建筑施工企業(yè)項目資金清算管理與風(fēng)險控制探究

周蘭蘭

摘要：近些年，隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程的持續(xù)推進(jìn)，大型建筑項目數(shù)量不斷增多。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行大型工程項目建設(shè)時，是否能夠?qū)㈨椖抠Y金清算管理工作做好，直接影響著建筑施工企業(yè)自身的財務(wù)管理工作質(zhì)量及生產(chǎn)效率。文章結(jié)合建筑行業(yè)發(fā)展實際，就建筑施工企業(yè)項目資金清算管理現(xiàn)狀探討在建筑施工企業(yè)項目資金清算過程中存在的風(fēng)險，進(jìn)而從信用風(fēng)險、資金流動風(fēng)險、操作風(fēng)險等方面提出幫助建筑施工企業(yè)具體防范資金清算風(fēng)險的管理措施，以期為建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平提升、可持續(xù)發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);項目資金清算;管理;風(fēng)險

在大型建筑工程項目建設(shè)過程中，參建單位眾多，建筑施工企業(yè)對下屬管理單位、生產(chǎn)單位進(jìn)行項目資金清算管理工作不僅非常敏感，而且還有著非常廣泛的涉及面。尤其是當(dāng)建筑施工企業(yè)的工程項目建設(shè)涉及工程總承包、咨詢監(jiān)理、市政等多領(lǐng)域時，在建筑施工企業(yè)管理工作中項目資金清算管理工作是否能夠做好就顯得非常重要。項目資金清算管理及其風(fēng)險防范工作對建筑施工企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著直接影響。本文正是在此背景下選擇對建筑施工企業(yè)的項目資金清算管理與風(fēng)險控制問題進(jìn)行探討研究。

一、建筑施工企業(yè)項目資金清算管理現(xiàn)狀

（一）制定資金清算體系

目前部分建筑施工企業(yè)為開展項目資金清算工作，在企業(yè)內(nèi)制定了清算體系，資金清算也包含其中，為合理、公正、公開、透明地開展項目資金清算管理工作提供了一定制度保障。

就建筑施工企業(yè)的項目資金清算體系制定情況來看，按照上級主管部門清算原則和國家宏觀政策，基于總分原則制定了項目資金清算原則，在遵循效率優(yōu)先、多勞多得等總清算原則的基礎(chǔ)上將項目不同板塊的資金清算分項原則制定出來，確保員工個人收入、參建單位與企業(yè)經(jīng)濟增長關(guān)系得到妥善處理，以此確保建筑施工企業(yè)發(fā)展要求與資金清算工作相契合，避免項目資金清算工作在開展時有較大偏差出現(xiàn)。

在清算原則確定之后，建筑施工企業(yè)將與自身經(jīng)營、項目建設(shè)相契合的資金清算體系建立起來，利用原有的制度管理將建筑施工企業(yè)財務(wù)管理工作中資金清算工作的作用充分地發(fā)揮出來，確保建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制強化的同時，提升建設(shè)項目的精細(xì)化管理水平。目前在大部分建筑施工企業(yè)內(nèi)，其內(nèi)部管理控制機制與項目資金清算體系較為契合，資金清算管理與工資總額管理、成本管理、目標(biāo)管理、收入清算一同構(gòu)成了建筑施工企業(yè)的項目綜合管理系統(tǒng)，項目管理水平切實提高。

（二）定期開展清算工作

建筑施工企業(yè)在建設(shè)工程項目時，項目管理是一項復(fù)雜的動態(tài)管理過程，而工程項目的動態(tài)建設(shè)過程中資金清算管理工作也隨之開展。就目前建筑施工企業(yè)項目資金清算管理現(xiàn)狀而言，大多數(shù)企業(yè)的項目資金清算管理工作貫穿整個項目建設(shè)過程。

在項目建設(shè)初期，相關(guān)人員根據(jù)項目實際情況精細(xì)化處理資金清算工作，盡早將相應(yīng)的臺賬做好，將工程項目有關(guān)資料收集整理起來之后對工程項目參建單位工作完成情況、工作內(nèi)容、項目合同履行情況進(jìn)行具體分析，避免在建筑工程項目實施過程中資金清算工作有錯漏出現(xiàn)。比如在進(jìn)行大型商品房項目建設(shè)時，建筑施工企業(yè)在開展資金清算工作時在開展每階段工作之前詳細(xì)了解項目計劃調(diào)度，對詳細(xì)報價、簽訂合同價格、合同內(nèi)容、項目概況等信息詳細(xì)記錄下來;在項目建設(shè)過程中，建筑施工企業(yè)的相關(guān)人員還與參建單位保持積極聯(lián)系，確保各個參建單位的有關(guān)資料得以落實，以此來為資金清算工作提供保障。

在工程項目資金清算管理過程中，具體的工作人員確保對待同業(yè)務(wù)施工單價標(biāo)準(zhǔn)、同定額標(biāo)準(zhǔn)，并具體分析具體問題，以此來防止市場與項目清算脫節(jié)。如果建筑施工單位在推進(jìn)工程項目建設(shè)時如果延遲簽訂合同，則根據(jù)先緊后松原則來對資金清算總量嚴(yán)格控制，確保階段資金清算工作按時完成。在年末，建筑施工單位需根據(jù)項目制定年度資金清算，將分析報告形成。相關(guān)人員一般通過分析年終資金清算數(shù)據(jù)，對比項目成本、消耗等各類資金情況，從而將分析報告形成。通常，在資金清算年度分析報告中往往還會有往期資金清算情況與當(dāng)期資金清算情況的對比，以及差異成因分析。

二、建筑施工企業(yè)項目資金清算風(fēng)險分析

（一）信用風(fēng)險

在開展項目資金清算管理工作時，建筑施工企業(yè)可能會遇到信用風(fēng)險的概率較大。在開展工程項目時，各參建單位之間往往會簽訂合同，而在工程項目建設(shè)過程中對方因財務(wù)狀況而無法實現(xiàn)合同履行，致使其他單位遭遇損失的可能性即為信用風(fēng)險。一般情況下，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行項目建設(shè)時，會與供應(yīng)商、分包商簽訂合同，但是如果沒有對其信用狀況進(jìn)行科學(xué)、有效地調(diào)查時，以至于在合同簽訂之后履行合同過程中會有信用風(fēng)險出現(xiàn)。比如在項目建設(shè)過程中，業(yè)主方因為經(jīng)濟原因沒有定期向施工單位支付款項，以至于建筑施工單位出現(xiàn)資金流緊張，增加無法按期向供應(yīng)商、分包商支付階段款項的可能性。在發(fā)生無法按時支付款項之后，供應(yīng)商、分包商等則會對建筑施工單位進(jìn)行催款，嚴(yán)重時還會給建筑施工單位帶來極大的沖擊，不僅影響建筑施工單位自身信譽，還有可能會增加單位的資金壓力，造成財務(wù)危機。

（二）資金流動風(fēng)險

在項目資金清算時，建筑施工企業(yè)主要是從業(yè)主方獲得資金，然后向供應(yīng)商等其他參建單位支付項目款。一般情況下，業(yè)主方向建筑施工企業(yè)進(jìn)行清算款支付時是按照合同規(guī)定來進(jìn)行。但是就目前我國建筑市場的發(fā)展情況來看，由于目前建筑市場為賣方市場，不斷增多的建筑施工企業(yè)增加了市場內(nèi)的競爭壓力，建筑施工企業(yè)在建設(shè)過程中定期獲得項目款的難度不斷增加。由于我國尚未完善的市場監(jiān)管，目前在建筑市場內(nèi)工程項目建設(shè)過程中業(yè)主方逾期付款的情況屢見不鮮。

在業(yè)主方逾期付款的情況下，建筑施工企業(yè)為確保工程項目順利推進(jìn)，在工程項目實施過程中資金清算的資金流動風(fēng)險也就隨之增加。通常情況下，建筑施工企業(yè)在項目施工階段進(jìn)行資金清算時會向業(yè)主方催款，然后先行墊付原材料等貨款、施工款等。在自有資金不充足的情況下，毫無疑問會增加建筑施工企業(yè)的資金流動風(fēng)險。

（三）操作風(fēng)險

目前，在開展大型工程項目建設(shè)時，不僅參建單位較多，還會產(chǎn)生龐大的數(shù)據(jù)，其中財務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)量就非?？捎^。建筑施工單位在進(jìn)行資金清算時，一般是人工操作和系統(tǒng)操作同時進(jìn)行。盡管現(xiàn)如今計算機技術(shù)快速發(fā)展，財務(wù)軟件系統(tǒng)不斷涌現(xiàn)出來，但由于系統(tǒng)功能的限制和不斷增加的業(yè)務(wù)量，仍無法避免人工操作。而也正是如此，在建筑施工企業(yè)的資金清算過程中操作風(fēng)險也就隨之出現(xiàn)。比如，由于受信息化建設(shè)的影響，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行資金清算時款項的支付基本都是在網(wǎng)上進(jìn)行，付款申請在資金結(jié)算系統(tǒng)上提交審核通過之后就可以進(jìn)行支付。但是相關(guān)操作系統(tǒng)上為確保資金安全往往有著較多的審核環(huán)節(jié)和操作處理環(huán)節(jié)，操作人員在任務(wù)量較大的情況下很有可能會導(dǎo)致付款流程無法如期完成，逾期付款的風(fēng)險也就隨之出現(xiàn)。而且，在進(jìn)行收付款信息核銷工作時，人工也會有一些不確定的情況出現(xiàn)，比如重復(fù)核銷或遺漏核銷，從而增加資金清算風(fēng)險。

三、防范建筑施工企業(yè)項目資金清算風(fēng)險的具體管理措施

（一）防范信用風(fēng)險的管理措施

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行項目資金清算時，想要有效地防范信用風(fēng)險，可嘗試采取以下幾項管理措施：一是做好資金預(yù)算管理工作，在大型工程項目建設(shè)之前建筑施工企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)在預(yù)算階段做好防范資金清算風(fēng)險的準(zhǔn)備，盡可能地在預(yù)算內(nèi)納入各個階段應(yīng)要支付的款項，以免在施工各階段進(jìn)行資金清算時由于業(yè)主方逾期付款而導(dǎo)致建筑施工企業(yè)無法向供貨商等其他參建單位支付應(yīng)付款項，增加建設(shè)施工單位自身的信用風(fēng)險，為建筑工程如期完成提供保障。二是建筑施工企業(yè)在資金清算管理時應(yīng)做好索賠工作，對于款項的支付日期一般在合同上均會明確規(guī)定，基于此當(dāng)業(yè)主方無法按期支付款項時建筑施工企業(yè)應(yīng)注意按照合同向業(yè)主方提出索賠，以此來彌補自己因墊付而產(chǎn)生的經(jīng)濟損失，確保建筑施工企業(yè)自身經(jīng)濟效益。

（二）防范資金流動風(fēng)險的管理措施

在大型項目建設(shè)過程中，建筑施工企業(yè)是否能夠保障資金的流動直接影響著項目建設(shè)進(jìn)程，一旦出現(xiàn)資金流斷裂，工程項目還有可能陷入爛尾危機。因此，在開展資金清算管理工作時，建筑施工單位必須要做好資金流動風(fēng)險的防范工作。

首先，隨著5G技術(shù)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始積極布局物聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)，建筑施工企業(yè)可根據(jù)自身實際情況在財務(wù)管理工作方面將資金清算平臺建立起來，依托萬物互聯(lián)來提高資金清算管理工作方面?zhèn)鬏敂?shù)據(jù)的速度，利用人工智能幫助施工企業(yè)開展資金流動風(fēng)險預(yù)警。其次，在建筑施工企業(yè)內(nèi)可嘗試將資金周轉(zhuǎn)預(yù)警機制有效地建立起來，通過完善預(yù)警觸發(fā)條件、超限時間設(shè)置、預(yù)警金額設(shè)置等來防范資金流動風(fēng)險。在進(jìn)行預(yù)警觸發(fā)條件設(shè)置時，參考依據(jù)可為上個會計季度的開票金額;在進(jìn)行超限時間設(shè)置時可設(shè)定參考周轉(zhuǎn)金額。

（三）防范操作風(fēng)險的管理措施

在大數(shù)據(jù)時代，建筑施工企業(yè)在開展資金清算管理工作時就必須要有效地防范操作風(fēng)險。就目前建筑施工企業(yè)內(nèi)信息化建設(shè)情況而言，可嘗試?yán)眯畔⑾到y(tǒng)自動控制功能來防范操作風(fēng)險，自動控制功能具有高效率、高準(zhǔn)確率、強針對性等特點，人工操作的風(fēng)險和失誤也隨之降低。除此之外，建筑施工企業(yè)的財務(wù)部門在開展項目資金清算時，還應(yīng)對人工操作的監(jiān)督審核力度加強，尤其是對一些需主觀判斷、尚未明確規(guī)則的人工操作，盡可能地動態(tài)根據(jù)項目資金清算過程中的操作流程，加強管理企業(yè)內(nèi)的資金周轉(zhuǎn)。在條件允許的情況下，建筑施工企業(yè)還應(yīng)將操作人員的綜合素質(zhì)水平和專業(yè)技能加強，通過內(nèi)部控制強化來達(dá)到將操作風(fēng)險降低的目的。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段，隨著社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，建筑施工企業(yè)承接的大型建筑項目數(shù)量越來越多。在此類項目資金清算管理方面，建筑施工企業(yè)一般會在企業(yè)內(nèi)將資金清算體系完善，定期開展清算工作。但不可否認(rèn)，在建筑施工企業(yè)項目資金清算時卻有一些風(fēng)險存在，具體表現(xiàn)為信用風(fēng)險、資金流動風(fēng)險和操作風(fēng)險。就當(dāng)前建筑施工企業(yè)的發(fā)展情況而言，可嘗試采取做好資金預(yù)算管理工作、建立資金周轉(zhuǎn)預(yù)警機制、加強操作人員培訓(xùn)等措施來有效防范資金清算風(fēng)險，將自身資金清算管理水平提高，降低資金管理風(fēng)險，為建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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（作者單位：保利長大工程有限公司）