稅收籌劃在礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

葛曉宇

摘要：礦業(yè)企業(yè)的管理水平與綜合實力既關(guān)系到未來發(fā)展，也對我國的國民經(jīng)濟(jì)與戰(zhàn)略規(guī)劃產(chǎn)生重要影響，考慮到該行業(yè)的重要價值，管理人員也愈發(fā)重視相關(guān)的管理工作，并加大力度研究了行業(yè)特性與企業(yè)財務(wù)管理工作。從行業(yè)的維度進(jìn)行分析，礦業(yè)企業(yè)屬于典型的周期性行業(yè)，易受外部市場格局與經(jīng)濟(jì)形式的影響，隨著市場環(huán)境的變化，礦業(yè)企業(yè)的管理風(fēng)險隨之增大。礦業(yè)企業(yè)開展稅收籌劃工作有利于緩解現(xiàn)有的稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)利潤的快速增長。文章就相關(guān)問題進(jìn)行了分析，以期通過合理的對策建議確保礦業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量與管理水準(zhǔn)得到全面提升。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;礦業(yè)企業(yè);財務(wù)管理;策略

我國的財政收入需要經(jīng)過長時期、持續(xù)性的積累，才能確保我國的建設(shè)工作更好地開展下去，而稅收正是實現(xiàn)財政收入的有效途徑，對于我國的平穩(wěn)發(fā)展也有著積極的促進(jìn)作用。對于礦業(yè)企業(yè)而言，當(dāng)下面臨著較為嚴(yán)峻的競爭壓力，若想實現(xiàn)更好的發(fā)展獲得可觀的利潤收益，就需要在日常的財務(wù)管理活動中科學(xué)地開展稅收籌劃工作，以便有效降低企業(yè)現(xiàn)階段的運營成本，使自身的財務(wù)管理水平得到顯著提升，助力企業(yè)實現(xiàn)更大的發(fā)展?，F(xiàn)階段，稅收籌劃已經(jīng)成為了各個行業(yè)關(guān)注的焦點，無論是從理論層級進(jìn)行探究還是從實務(wù)方面進(jìn)行分析管理人員都可以從中獲得很多有益于企業(yè)發(fā)展的知識和經(jīng)驗，廣大礦業(yè)企業(yè)有必要提升自身的稅收籌劃水平，在對管理現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析的前提下尋求更加科學(xué)的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、稅收籌劃概述

（一）概念

稅收籌劃在其具體實施的過程中，有一些特定的要求與規(guī)范。工作人員在開展這一活動的過程中，首先要確?；I劃的范圍不與我國現(xiàn)有的法律法規(guī)相沖突，可以結(jié)合已有的稅收優(yōu)惠政策，在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，合理分配企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。如果企業(yè)的籌劃水平有限，也可以委托中介機(jī)構(gòu)開展相應(yīng)的管理事宜，以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，而工作人員籌劃的過程包括對經(jīng)濟(jì)行為或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項的有效設(shè)計過程。對于企業(yè)而言，稅收籌劃的效果是較為顯著的，也可將這一舉措看作提升企業(yè)競爭力與實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要方式。

（二）目標(biāo)

礦業(yè)企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，應(yīng)先對自身有一個清晰的定位并在此基礎(chǔ)上確定相應(yīng)的目標(biāo)，其內(nèi)部稅收籌劃工作的實施應(yīng)體現(xiàn)層次化與細(xì)節(jié)化，以確保該項工作的順利實施。首先，正確履行納稅義務(wù)。相關(guān)內(nèi)容也可作為納稅籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)，為此，納稅人應(yīng)結(jié)合誠信納稅的原則，及時開展申報納稅，盡可能地避免產(chǎn)生不必要的納稅成本或是對企業(yè)的行業(yè)聲譽帶來損失。其次，節(jié)約納稅成本。與企業(yè)相關(guān)的各項成本費用與納稅人開展的繳稅、退稅等項目有著很大的關(guān)系，再加上人員心理壓力的增大，都必然產(chǎn)生納稅成本。為了有效控制這一方面的成本，管理人員應(yīng)提升納稅成本意識、強(qiáng)化經(jīng)營管理。再者，實現(xiàn)資金時間價值最大化。企業(yè)納稅籌劃的合理延遲意味著增值額的增長，其金額越大、時間越長，可以對企業(yè)的經(jīng)營效益產(chǎn)生有利影響。最后，獲得稅后利潤最大化。企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中應(yīng)體現(xiàn)科學(xué)性，特別是在判定標(biāo)準(zhǔn)方面不能單一地以當(dāng)前稅負(fù)的高低為依據(jù)，還應(yīng)將與之相關(guān)的其他稅種稅負(fù)效應(yīng)考慮在內(nèi)，以實現(xiàn)稅后利潤的最大化。稅收籌劃的各項目標(biāo)緊密相連，無法區(qū)分開來單獨存在，并且針對幾種不同的具體目標(biāo)，其側(cè)重點與執(zhí)行過程也應(yīng)有所區(qū)別，以便實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化。

（三）主要方法

稅收籌劃的主要方法包括以下幾個方面：一是發(fā)揮稅收政策方面的優(yōu)勢開展相關(guān)的籌劃工作;二是通過分散稅基開展相關(guān)籌劃;三是借助稅法方面的彈性開展籌劃工作;四是利用稅法空白實施相關(guān)籌劃;五是通過轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行稅收籌劃;六是采取延期納稅策略，開展稅收籌劃;七是充分運用會計核算方法展開籌劃工作。

二、礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用原則

稅收籌劃工作有利于礦業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理效率的提升，使其朝著健康、穩(wěn)定的發(fā)展方向不斷前行，然而在使用的過程中也應(yīng)遵循一定的應(yīng)用原則。首先，應(yīng)確保使用的合法性。企業(yè)開展的稅收籌劃工作不能脫離現(xiàn)行稅制單獨開展，依法治稅是開展各項工作的前提。其次，確保服從性。礦業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理活動往往會事先制定總體目標(biāo)，工作人員開展此項工作的過程中應(yīng)服從財務(wù)管理的總體目標(biāo)，在開展實際工作的過程中應(yīng)結(jié)合降低稅收、促進(jìn)資本回收等目標(biāo)展開，從而真正實現(xiàn)節(jié)約稅收支出的目的。再者，保證籌劃性。籌劃工作本身就是一個預(yù)先規(guī)劃、設(shè)計的過程，因此應(yīng)體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的實行安排、設(shè)計以及規(guī)劃等方面，以確?；I劃工作的順暢實施。

三、礦業(yè)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）重視程度不足

礦業(yè)企業(yè)的發(fā)展與供給需求、市場環(huán)境有著很大的關(guān)系，在這種情況下企業(yè)管理人員往往過于關(guān)注業(yè)務(wù)活動與實際效益，對于稅收籌劃工作的認(rèn)識較為有限。企業(yè)管理層大多將這一項工作交由財務(wù)部門人員負(fù)責(zé)，與之相關(guān)的責(zé)任部門與管理人員未能參與到管理決策之中，也缺乏相應(yīng)的納稅責(zé)任意識。企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生稅額之后，責(zé)任的劃分工作并未得到落實，也無法均衡地體現(xiàn)在每一個管理層面，加之企業(yè)內(nèi)部員工所能掌握的相關(guān)知識較為有限，無法從自身實際工作入手運用稅收優(yōu)惠政策開展稅收籌劃，致使稅收支出成本進(jìn)一步加大，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）理解不深入

礦業(yè)企業(yè)財務(wù)人員作為稅收籌劃工作的踐行者，其理解程度與判斷能力較為關(guān)鍵。部分員工對于稅收籌劃理解得不透徹，將其看作是破壞國家利益、違反稅法要求的具體表現(xiàn)，認(rèn)為這是逃稅漏稅的一種，應(yīng)加以抵制;有的員工認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部雖然也開展了相應(yīng)的籌劃工作，但是實際效果與預(yù)期目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，其真實作用很難真正發(fā)揮出來。我國的稅收制度一直處于改革、調(diào)整的過程中，一旦稅收制度進(jìn)行調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃工作很難第一時間做出調(diào)整，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。部分礦業(yè)企業(yè)在開展專項工作的過程中，過于關(guān)注單位稅種的規(guī)劃，因此也很難實現(xiàn)科學(xué)的籌劃效果。

（三）欠缺優(yōu)秀人才

財務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的過程中發(fā)揮出了重要的作用，財務(wù)人員只有真正做到分工明確、專業(yè)能力過硬，才能更好地開展工作。在礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)階段，真正了解稅收籌劃工作、具備專業(yè)籌劃水準(zhǔn)的工作人員較為有限，無法結(jié)合企業(yè)的實際情況科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亻_展稅收籌劃工作，這也對企業(yè)實施的稅收籌劃效果產(chǎn)生了較大的影響。由此可見，礦業(yè)企業(yè)財務(wù)人員稅收籌劃能力不足、財務(wù)管理與相關(guān)知識薄弱，會給企業(yè)該項工作的開展帶來較大的風(fēng)險，不利于礦業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展。

四、礦業(yè)企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)措施

（一）提升關(guān)注度

礦業(yè)企業(yè)應(yīng)先從管理層入手，不斷增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于稅收籌劃工作的關(guān)注度，樹立榜樣作用并推動該項工作的全面開展。企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，應(yīng)秉持科學(xué)性、全面性的原則，既不影響企業(yè)最大凈利潤又能維持相應(yīng)的稅負(fù)，以實現(xiàn)預(yù)期的籌劃效果。礦業(yè)企業(yè)各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極進(jìn)行把關(guān)，不僅要加深對稅收籌劃的認(rèn)識，還應(yīng)及時與相關(guān)人員進(jìn)行溝通交流以了解涉稅業(yè)務(wù)情況。針對國家新出臺的稅收優(yōu)惠應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真分析，找出可以應(yīng)用于企業(yè)自身的相關(guān)內(nèi)容，制定科學(xué)的稅收籌劃方案，在確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益穩(wěn)步提升的基礎(chǔ)上，維護(hù)好國家應(yīng)有的利益。

（二）構(gòu)建稅收籌劃工作機(jī)制

礦業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作機(jī)制的建立涵蓋了諸多方面，如籌劃工作流程、籌劃決策以及反饋機(jī)制等，內(nèi)部機(jī)制的完整程度可確保稅收籌劃方案的合理性與時效性不受損害。在具體實施的過程中，首先，應(yīng)確立目標(biāo)導(dǎo)向，真正實現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。其次，與稅收籌劃工作聯(lián)系較為緊密的人員均應(yīng)從自身做起，不斷提升專業(yè)素養(yǎng)、明確涉稅環(huán)節(jié)各部門的崗位職能，在合法的范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤的最大化。最后，建立風(fēng)險評估機(jī)制，確?；I劃工作的安全性。礦業(yè)企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險評估機(jī)制的建立，確保稅收籌劃與風(fēng)險評估能夠進(jìn)行有效融合，一旦發(fā)現(xiàn)問題便于及時進(jìn)行調(diào)整，將稅收籌劃方案真正落實下去。

（三）夯實人才培養(yǎng)工作

歸根結(jié)底，礦業(yè)企業(yè)要想實現(xiàn)稅收籌劃效果的顯著提升，還是需要從人才的培養(yǎng)與應(yīng)用方面入手進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，以確保企業(yè)稅收籌劃工作得以順利開展。稅收籌劃與企業(yè)的未來收益有著緊密的聯(lián)系，管理人員應(yīng)盡可能地為相關(guān)人員提供良好的培養(yǎng)、學(xué)習(xí)條件，使他們在完成現(xiàn)有工作任務(wù)的基礎(chǔ)上，熟練掌握與稅收籌劃相關(guān)的專業(yè)技能，多了解與本行業(yè)有關(guān)的稅收政策與法律法規(guī)。企業(yè)在開展人才培養(yǎng)工作的過程中，可以分別從內(nèi)外部兩個方面進(jìn)行規(guī)劃，對內(nèi)應(yīng)不斷做好交流、溝通工作，加強(qiáng)與各部門的協(xié)同合作，并通過定期開展培訓(xùn)活動提升學(xué)習(xí)效果;對外，可邀請權(quán)威人士以及行業(yè)專家提供專業(yè)指導(dǎo)，全面提升礦業(yè)企業(yè)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)。

（四）建立稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

我國政府與各地市稅務(wù)機(jī)關(guān)都在積極推行信息化、網(wǎng)絡(luò)化的稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)，隨著該項工作的逐步深入，無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查的效率還是管理工作都會得到全面提升。礦業(yè)企業(yè)可建立與自身發(fā)展相契合的稅收風(fēng)險管理指標(biāo)體系，以便有效規(guī)避稅收風(fēng)險全面提升內(nèi)部管理質(zhì)量。值得注意的是，礦業(yè)企業(yè)工作人員在開展專項工作的過程中，內(nèi)部指標(biāo)體系建設(shè)工作應(yīng)與政府標(biāo)準(zhǔn)相一致，并定期分析關(guān)注指標(biāo)的變化，及時發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險點并及時開展后續(xù)工作。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著市場環(huán)境的不斷變化，礦業(yè)企業(yè)日后將面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，這對于企業(yè)的管理能力與財務(wù)水平也是一大挑戰(zhàn)，因此，將稅收籌劃工作落實到位是很有必要的。礦業(yè)企業(yè)可將日常工作與財務(wù)管理工作各要素進(jìn)行緊密關(guān)聯(lián)，明確應(yīng)用原則科學(xué)開展籌劃方案，確保稅收籌劃與自身發(fā)展方向相吻合，實現(xiàn)健康發(fā)展。

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（作者單位：江蘇省有色金屬華東地質(zhì)勘查局八一三隊）