加強(qiáng)中小型建筑施工企業(yè)資金管理的思考

魏艷東

摘要：近十幾年，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國家建設(shè)項(xiàng)目大幅增多，建筑施工企業(yè)蓬勃發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)參與到建設(shè)施工隊(duì)伍中。但近期國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)低迷，尤其我國加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控后，房地產(chǎn)業(yè)及其下游建筑施工業(yè)生存環(huán)境更加復(fù)雜，中小建筑企業(yè)面對(duì)市場競爭、宏觀調(diào)控、經(jīng)濟(jì)下行等一系列問題，如何突破困境，保證企業(yè)生存發(fā)展，值得我們財(cái)務(wù)人員深思。文章認(rèn)為中小型建筑施工企業(yè)要想贏得市場、保證利潤，必須加強(qiáng)資金管理。資金是企業(yè)的命脈，是企業(yè)運(yùn)行的基本保障，加強(qiáng)資金管理，不但能保證在企業(yè)需要資金時(shí)有足夠資金支持，還能為企業(yè)減少融資成本帶來經(jīng)濟(jì)效益，更能保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)資金管理的同時(shí)，使資金計(jì)劃與企業(yè)的全面預(yù)算管理、內(nèi)控管理相結(jié)合，可以提高企業(yè)管理能力，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)資金管理對(duì)資金有全面的預(yù)測和籌劃，科學(xué)合理地配置財(cái)務(wù)資源，指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。良好系統(tǒng)的全面資金管理不僅能推動(dòng)市場的良性競爭，也有利于中小型建筑施工企業(yè)為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值，為建設(shè)國家出力。

關(guān)鍵詞：建筑施工;中小企業(yè);資金管理;持續(xù)經(jīng)營

一、引言

國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，建筑施工企業(yè)隊(duì)伍越發(fā)壯大，更多地中小型建筑施工企業(yè)發(fā)揮了重要作用，但中小企業(yè)與大型建設(shè)工程公司的整體實(shí)力存在很大差距。中小型建筑施工企業(yè)在市場競爭中存在一定的難度，尤其面臨突發(fā)事件，中小型企業(yè)資金不足，資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)缺乏，開工延后，一系列面臨并亟待解決問題，導(dǎo)致中小企業(yè)舉步維艱。改革求發(fā)展，重中之重是做好資產(chǎn)管理，找出企業(yè)不足，針對(duì)問題作出有效的對(duì)策。使企業(yè)脫穎而出，穩(wěn)定資本并逐漸發(fā)展壯大。本文就中小型建筑施工企業(yè)的資金管理問題進(jìn)行研究。

二、中小型建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的意義

（一）能夠提高企業(yè)管理能力

資金是一切活動(dòng)之本，企業(yè)的生產(chǎn)、發(fā)展均以資金為前提。建筑施工業(yè)因其行業(yè)特殊性，資金使用效率低，資金流轉(zhuǎn)速度慢，更因小型建筑施工業(yè)融資渠道窄，且各項(xiàng)經(jīng)營制度不規(guī)范，資金管理跟不上，容易導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)、資金緊張;建筑項(xiàng)目施工管理復(fù)雜，如某一項(xiàng)目資金管理不善，形成虧損，則會(huì)造成公司整體利潤低下，嚴(yán)重者因部分項(xiàng)目虧損造成企業(yè)現(xiàn)金流短缺企業(yè)破產(chǎn)倒閉。施工過程中如資金支出控制嚴(yán)格，影響施工的順利進(jìn)行，不加以控制支出又造成浪費(fèi)。所以中小建筑施工企業(yè)應(yīng)從源頭從基礎(chǔ)做起，加強(qiáng)資金管理，建立健全資金管理制度，保證施工項(xiàng)目順利經(jīng)營、保證施工項(xiàng)目利潤和安全生產(chǎn)，加強(qiáng)資金管理，提高項(xiàng)目經(jīng)營，進(jìn)而提高企業(yè)整體管理能力。

（二）優(yōu)化資源配置，降低資金風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)資金管理，需要與企業(yè)全面管理相結(jié)合，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，科學(xué)地制定資金管理制度，從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，訂立企業(yè)業(yè)績目標(biāo)，對(duì)投資計(jì)劃、籌資計(jì)劃、企業(yè)收支做全面預(yù)測分析。對(duì)資金投融資決策有詳細(xì)統(tǒng)計(jì)，預(yù)測資金風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃與實(shí)際相結(jié)合，使用過程中合理調(diào)配資金，優(yōu)化資金資源配置，可以降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的整體運(yùn)營。

三、中小型建筑施工企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）資金管理意識(shí)薄弱，重效益輕現(xiàn)金流

中小建筑施工業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，資本薄弱，為贏得市場盲目追求業(yè)績，不管優(yōu)劣項(xiàng)目，只為中標(biāo)，施工過程中為保生產(chǎn)只重視生產(chǎn)管理，重質(zhì)量、重安全管理、重視維護(hù)甲方關(guān)系等，而忽略資金管理、資金預(yù)算，缺乏資金管理。項(xiàng)目款項(xiàng)支出一般由公司撥款支出，不能項(xiàng)目?？顚Ｓ?，一旦公司遇到突發(fā)情況，如某項(xiàng)目無法回款，或者出現(xiàn)某個(gè)應(yīng)急處理事項(xiàng)，大量用錢的狀況下，資金調(diào)配不合理不及時(shí)，會(huì)造成現(xiàn)金流供應(yīng)出問題。有時(shí)企業(yè)為爭效益求發(fā)展，實(shí)施企業(yè)多元化，盲目發(fā)展主營業(yè)務(wù)外其他投資，占用了主營業(yè)務(wù)資金，在本來資金儲(chǔ)備不充足的情形下，容易造成資金困難，影響企業(yè)的資金運(yùn)用。

（二）項(xiàng)目施工墊資量大，資金占用嚴(yán)重

項(xiàng)目中標(biāo)后，建設(shè)單位與施工單位訂立合同，有些項(xiàng)目前期墊資，無預(yù)付款，造成企業(yè)資金占用?；蛘唠m然約定了預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款的支付比例、支付時(shí)間等資金問題，但往往延后支付。或有些項(xiàng)目需要提供履約保函，繳納履約保證金，這些履約保證金比例占合同額的20%～30%之間，這樣項(xiàng)目在無回款時(shí)相當(dāng)提前資金支出，合同額越大占用資金越大，導(dǎo)致資金占用嚴(yán)重。

（三）工程回款不及時(shí)，影響資金使用效率

施工回款環(huán)節(jié)中，按照產(chǎn)值提報(bào)，應(yīng)收回工程款，因建設(shè)單位甲方內(nèi)部流程審批過程太慢，或因項(xiàng)目施工現(xiàn)場管理、施工質(zhì)量等各類因素，造成沒有按照合同內(nèi)約定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)回款，回款不及時(shí)。如果是因?yàn)楝F(xiàn)場質(zhì)量、現(xiàn)場管理等情況，甲方項(xiàng)目經(jīng)理在相關(guān)問題處理好后再簽字審批，然后再向上提報(bào)甲方相關(guān)部門走請(qǐng)款流程層層審批，回款甚至延后幾個(gè)月，公司按照合同回款時(shí)間去調(diào)配資金使用時(shí)，與實(shí)際回款計(jì)劃形成不對(duì)等，資金周轉(zhuǎn)太慢，影響資金的使用效率。

（四）項(xiàng)目管理無資金管理制度約束，資產(chǎn)浪費(fèi)

中小建筑施工業(yè)規(guī)模小，組織機(jī)構(gòu)層級(jí)設(shè)置簡單，優(yōu)勢是各部門間處理事情快捷高效，但同時(shí)也容易導(dǎo)致各部門及項(xiàng)目施工人員缺乏系統(tǒng)管理，無統(tǒng)一培訓(xùn)，甚至有些企業(yè)對(duì)入職者無組織學(xué)習(xí)過程，直接上崗，項(xiàng)目經(jīng)營人員經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)于項(xiàng)目開支，無良好的資金管理制度約束，或視制度為一紙空文。在項(xiàng)目經(jīng)營過程中，控制不好，則極易導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)，比如材料物資采購提報(bào)錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)管理不善，低值易耗品丟失損毀，等等，這些資產(chǎn)的損失會(huì)造成項(xiàng)目費(fèi)用高，利潤降低。

（五）資金預(yù)算不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)突發(fā)資金問題無應(yīng)對(duì)措施

很多中小建筑企業(yè)資金預(yù)算不嚴(yán)謹(jǐn)，按照業(yè)績目標(biāo)制定收入后，未考慮資金風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，如在經(jīng)營管理中遇到企業(yè)上游公司出現(xiàn)資金問題不能回款，形成壞賬趨勢會(huì)影響企業(yè)的資金流，如果沒有資金儲(chǔ)備，通過緊急籌措資金，容易造成融資成本過高，甚至一時(shí)籌集資金不到位，影響企業(yè)的運(yùn)行。本人所在公司今年就遇到這樣一個(gè)問題：施工項(xiàng)目甲方是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，受國家政策調(diào)控，房屋銷售下滑，負(fù)債率過高，銀行收貸等系列資金問題，對(duì)下游承包商、供貨商不能按期支付款項(xiàng)，公司與其結(jié)算進(jìn)度款時(shí)不能支付現(xiàn)金，經(jīng)協(xié)商給付商業(yè)承兌匯票并承諾補(bǔ)貼利息。商票到期提示付款時(shí)，甲方失信，不匯款并不付利息，因此項(xiàng)目體量很大占公司計(jì)劃回款額的30%，造成公司財(cái)務(wù)資金計(jì)劃失控，緊急通過借款籌措資金以保證生產(chǎn)運(yùn)營，造成了財(cái)務(wù)費(fèi)用過高。由此反映出中小施工企業(yè)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的資金預(yù)算管理，沒有事前分析資金變化的多樣性，沒有考慮資金籌資成本，面臨資金緊張無具體措施。

四、中小型建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的對(duì)策

（一）增強(qiáng)全員資金管理意識(shí)

中小型建筑業(yè)底子薄，在重視經(jīng)營的同時(shí)，更應(yīng)重視資金管理。首先，領(lǐng)導(dǎo)層要重視資金管理，嚴(yán)格資金預(yù)算執(zhí)行，實(shí)施過程中加強(qiáng)催收進(jìn)度款，控制支出，責(zé)任到人，在項(xiàng)目單體核算利潤的二次經(jīng)營中創(chuàng)造利潤，將項(xiàng)目回款?？顚Ｓ?，二次經(jīng)營利潤進(jìn)行獎(jiǎng)金激勵(lì)，從資金計(jì)劃實(shí)施中，體現(xiàn)內(nèi)控的實(shí)施，體現(xiàn)節(jié)約意識(shí);資金、管理、預(yù)算互融，使以資金管理為主線的經(jīng)營滲透到項(xiàng)目施工管理中，體現(xiàn)資金管理為企業(yè)創(chuàng)造利潤的價(jià)值，增加全員資金管理意思。其次，要做到項(xiàng)目專款專用，使企業(yè)的非主營業(yè)務(wù)投資項(xiàng)目不占用項(xiàng)目回款，使用計(jì)劃投資資金，投資與施工資金不影響，在企業(yè)經(jīng)營資金充裕下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營得到更大保障。

（二）梳理投標(biāo)項(xiàng)目，減少墊資占用資金

1. 梳理投標(biāo)客戶，選擇優(yōu)質(zhì)甲方

建筑施工業(yè)賴以生存的市場存在多樣性，中小型企業(yè)建筑資質(zhì)方面往往開展較多，除具備承接大項(xiàng)目的一級(jí)建筑資質(zhì)外，往往還兼有市政資質(zhì)、裝飾裝修、消防資質(zhì)、消防維保維修資質(zhì)、機(jī)電安裝、道路施工資質(zhì)等二級(jí)資質(zhì)。需要企業(yè)梳理投標(biāo)項(xiàng)目，做精做專。在進(jìn)行市場競標(biāo)階段，先評(píng)估甲方運(yùn)營資金、評(píng)估甲方信譽(yù)情況，防止以下兩點(diǎn)，一是中標(biāo)后，甲方訂立嚴(yán)苛的付款條件，無預(yù)付款，或合同中要求的保函或保證金過高，墊資生產(chǎn)。二是工程進(jìn)度款回收中開具商業(yè)承兌匯票、第三方保理融資等，這類資金在轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金時(shí)手續(xù)費(fèi)高且周轉(zhuǎn)慢，影響資金使用效率。企業(yè)在梳理投標(biāo)項(xiàng)目中，要避免這類客戶，選擇優(yōu)質(zhì)資本充足的甲方，評(píng)估企業(yè)資本時(shí)從企業(yè)報(bào)表方面看，如果資產(chǎn)負(fù)債率過高超過80%則存在重點(diǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)信用信息網(wǎng)及多方查詢了解企業(yè)信譽(yù)情況，資金風(fēng)險(xiǎn)高信譽(yù)失信的企業(yè)即使預(yù)算報(bào)價(jià)利潤高也不冒險(xiǎn)投標(biāo)。通過考察篩選后選擇資本穩(wěn)定可靠的客戶投標(biāo)。

2. 過程把控，及時(shí)收款

中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)場施工后，在做施工安全、施工質(zhì)量后，還要及時(shí)申請(qǐng)進(jìn)度款，項(xiàng)目管理者應(yīng)及時(shí)向甲方呈報(bào)產(chǎn)值，及時(shí)提請(qǐng)付款審批手續(xù)，按照回款時(shí)間節(jié)點(diǎn)回款，不延后不拖欠，使流動(dòng)資金不斷檔，做到全盤資金管理的順暢實(shí)施。

3. 付款時(shí)間合理，減少提前付款

企業(yè)在梳理好上游客戶的同時(shí)，還應(yīng)梳理好下游供應(yīng)商，對(duì)下游供貨企業(yè)訂立合同時(shí)，多采用集中采購制度，采用材料廠家源頭供應(yīng)，減低材料價(jià)格，降低成本，減少中間商的差價(jià)。制定合理的付款條款，盡量先供貨后付款，節(jié)約企業(yè)資金占用，提高市場議價(jià)能力。

（三）定期應(yīng)收賬款管理，訂立清欠制度

1. 訂立清欠制度，盤活資金

中小型施工企業(yè)施工項(xiàng)目數(shù)量多、體量小、合同金額小，年產(chǎn)值平均在2～3億元，單個(gè)合同金額從幾百萬到幾千萬不等，合同數(shù)量多、項(xiàng)目形式雜，應(yīng)收賬款回收更復(fù)雜繁瑣。施工項(xiàng)目工期短的只需要幾個(gè)月，工期長的需要幾年時(shí)間，工程質(zhì)保金約定兩年以后收回，造成項(xiàng)目回收款的管理難度。企業(yè)應(yīng)定時(shí)清理應(yīng)收賬款，建立動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款明細(xì)統(tǒng)計(jì)，隨時(shí)監(jiān)管工程款的回收請(qǐng)款，除進(jìn)度款按期收回外，還需定期清收尾款、質(zhì)保金。各項(xiàng)工程質(zhì)量驗(yàn)收合格后，要及時(shí)提報(bào)尾款，將尾款及時(shí)收回，加快現(xiàn)金流動(dòng)，盤活資金。

2. 質(zhì)保金責(zé)任到人，減少壞賬

質(zhì)保金占合同金額的3%，一般約定項(xiàng)目驗(yàn)收后兩年收回。項(xiàng)目結(jié)束后，施工人員撤場。如遇項(xiàng)目管理人員離職，則項(xiàng)目質(zhì)保金無人組織清收。企業(yè)應(yīng)訂立清欠制度，將質(zhì)保金列入資金管理的重點(diǎn)，通過財(cái)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)，將質(zhì)保金責(zé)任到經(jīng)營管理人員，到期時(shí)作回收提醒，如果項(xiàng)目管理者變更要及時(shí)做清欠責(zé)任人變更，防止企業(yè)老賬不及時(shí)清收，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)預(yù)先做質(zhì)保金回收計(jì)劃和突發(fā)應(yīng)變的組合。

（四）完善施工管理制度，防止資產(chǎn)浪費(fèi)

中小建筑施工企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)差，無系統(tǒng)的管理培訓(xùn)，企業(yè)應(yīng)建立項(xiàng)目管理制度，向大型建筑企業(yè)學(xué)習(xí)，結(jié)合自身的企業(yè)特點(diǎn)，建立自己的一套管理制度和培訓(xùn)內(nèi)容。中小型建筑業(yè)規(guī)模小，更易于管理，項(xiàng)目總監(jiān)要做好培訓(xùn)內(nèi)容，結(jié)合施工管理制度，對(duì)其上崗的項(xiàng)目組施工班組人員做崗前培訓(xùn)，制度宣貫，將資金管理、資產(chǎn)管理與項(xiàng)目施工管理制度講解并執(zhí)行;要強(qiáng)化項(xiàng)目施工負(fù)責(zé)人專業(yè)素質(zhì)，對(duì)施工過程中的材料采購提報(bào)要減少偏差、降低消耗，對(duì)施工項(xiàng)目上施工設(shè)備、器具、辦公設(shè)施等要在冊(cè)登記、年度盤點(diǎn)，做到固定資產(chǎn)不丟失、少損毀，節(jié)約購置資產(chǎn)的資金支出;將項(xiàng)目資產(chǎn)損耗、成本節(jié)約掛鉤二次經(jīng)營利潤，建立獎(jiǎng)罰機(jī)制，防止資產(chǎn)資金浪費(fèi)。

（五）建立全面預(yù)算管理，資金計(jì)劃有效實(shí)施

1. 合理制定資金計(jì)劃

以財(cái)務(wù)管理為中心制定資金計(jì)劃，資金預(yù)算是全面預(yù)算管理中的主線。企業(yè)需在每年年初在公司經(jīng)營決策下，根據(jù)上年的經(jīng)營指標(biāo)做資金計(jì)劃，計(jì)劃應(yīng)詳盡、科學(xué)、合理，全面考慮公司經(jīng)營目標(biāo)所需資金量，詳細(xì)計(jì)算現(xiàn)金流入中主營收入、其他業(yè)務(wù)收入，現(xiàn)金流出中項(xiàng)目成本支出、管理費(fèi)用支出、固定資產(chǎn)投資等各項(xiàng)支出金額，對(duì)主營業(yè)務(wù)外其他投資的用款額度、籌措資金的方式、應(yīng)對(duì)緊急事件的資金儲(chǔ)備等，做詳細(xì)預(yù)算分析;資金計(jì)劃制定好后將目標(biāo)分解，建立資金預(yù)算，資金預(yù)算做進(jìn)全面預(yù)算管理中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行資金審批，過程中調(diào)整偏差，不使其流于形式。例如本人所在企業(yè)2021年面對(duì)上面所述資金危機(jī)中，在下一年的資金計(jì)劃中，預(yù)留出部分應(yīng)對(duì)壞賬的資本金，將此備用資金做了一款取款靈活的高于儲(chǔ)蓄利率的理財(cái)產(chǎn)品，取得投資收益。當(dāng)企業(yè)其中一個(gè)項(xiàng)目受甲方資金斷流，不能正?；乜畹那闆r下，收回理財(cái)產(chǎn)品，啟用到日常經(jīng)營中，彌補(bǔ)資金計(jì)劃中工程款壞賬形成的資金緊張。并需求銀行幫助，做小微企業(yè)信用貸款，貸款年利率4.5%，低于商業(yè)貸款，減少了財(cái)務(wù)費(fèi)用。在資金計(jì)劃中，將主營業(yè)務(wù)外的投資計(jì)劃，按照年度資金流收支，資金無盈余，則減少投資，做到投資籌資張弛有度，企業(yè)適度發(fā)展。

2. 資金計(jì)劃落地實(shí)施

資金計(jì)劃應(yīng)有效實(shí)施，落地是關(guān)鍵，企業(yè)資金計(jì)劃推行時(shí)，需得到管理層高度重視，在公司高層推動(dòng)下，資金計(jì)劃月度申報(bào)時(shí)，采用自下而上的填報(bào)形式，各項(xiàng)目各部門填報(bào)、財(cái)務(wù)匯總，匯總的收支與年初預(yù)算管理中的資金計(jì)劃比對(duì)調(diào)整，形成最終月度收支計(jì)劃，審批過程嚴(yán)格按照資金計(jì)劃執(zhí)行，使其不流于形式，企業(yè)資金管控結(jié)合，收支有度。資金計(jì)劃在全面預(yù)算管理中做到事前預(yù)算詳盡、事中調(diào)整管控、事后資金有保障的目的。

五、結(jié)語

面對(duì)建筑施工業(yè)的特殊性，要結(jié)合中小建筑業(yè)自身的實(shí)際情形，建立資金管控體系，高效使用資金，使企業(yè)增收節(jié)支、降本增效，提高市場競爭力，為中小建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理決策助力，才能使中小型建筑企業(yè)逐步發(fā)展壯大。任何規(guī)模的企業(yè)都應(yīng)把資金管理作為管理的重點(diǎn)，通過資本配置與使用實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值。資金管理好，企業(yè)才能得以良好發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)短期利潤增加，長期資本增長，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，充分體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

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（作者單位：北京宸通建設(shè)有限公司）