基于風(fēng)險導(dǎo)向的建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系改進(jìn)研究

羅安榮

摘要：文章詳細(xì)介紹內(nèi)部控制體系與風(fēng)險導(dǎo)向的關(guān)聯(lián)性，通過專業(yè)的研究與調(diào)查，找出建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的各項(xiàng)問題，提出優(yōu)化風(fēng)險管理理念、科學(xué)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)人才培養(yǎng)、強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善風(fēng)險管理系統(tǒng)及改善內(nèi)部審計水準(zhǔn)六項(xiàng)針對性的改進(jìn)措施，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理水平。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向;建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制體系

隨著建筑企業(yè)經(jīng)營方式的改進(jìn)，其在內(nèi)部控制體系中加入了多種風(fēng)險管理措施，為此類企業(yè)創(chuàng)造更大效益的同時也提升了項(xiàng)目建設(shè)的安全性，項(xiàng)目管理者應(yīng)在風(fēng)險導(dǎo)向的引領(lǐng)下改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，找出風(fēng)險管理給企業(yè)建設(shè)帶來的幫助，開拓內(nèi)部控制體系的發(fā)展路徑。

一、內(nèi)部控制體系與風(fēng)險導(dǎo)向的關(guān)聯(lián)性

通常來講，建筑企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展與運(yùn)轉(zhuǎn)較穩(wěn)定，若想實(shí)行風(fēng)險管理，要將其融合到內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)措施中，也就是說，只有當(dāng)內(nèi)部控制體系較完善，風(fēng)險管理的效果才會更佳。建筑企業(yè)在開展多項(xiàng)施工項(xiàng)目時，由于此類項(xiàng)目的發(fā)展會受到多種要素的影響，其內(nèi)部會生成各種風(fēng)險隱患，實(shí)行必要的風(fēng)險管理有助于改善項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，提升內(nèi)部控制的實(shí)施效果，因此，風(fēng)險導(dǎo)向與內(nèi)部控制體系的關(guān)系較密切。同時，在開展各施工項(xiàng)目內(nèi)部控制的過程中，管理人員要全面分析各項(xiàng)目內(nèi)容，找出其可能存在的安全隱患，在查明原因后采用針對性措施進(jìn)行改進(jìn)，而安全隱患中含有不同類型的風(fēng)險要素，借助良好的風(fēng)險管理手段可解除安全隱患，提升內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性。此外，以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)橹鞯娘L(fēng)險管理還能充當(dāng)施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的補(bǔ)充，其主要原因在于風(fēng)險管理的內(nèi)容包含風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險評估與風(fēng)險預(yù)測等，涵蓋了風(fēng)險控制的全過程，因而將其加入到內(nèi)部控制制度中，增強(qiáng)了該項(xiàng)制度的延展性，擴(kuò)展了內(nèi)部控制范圍。

二、在風(fēng)險導(dǎo)向下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險管理體系不健全

部分建筑企業(yè)管理者在實(shí)行內(nèi)部控制時缺乏風(fēng)險管理理念，對風(fēng)險管理的認(rèn)知較淺顯，沒有建立起系統(tǒng)的風(fēng)險管理體系，采用的規(guī)避風(fēng)險的手段并不科學(xué)。部分施工企業(yè)在風(fēng)險管理的定位上較模糊，與之相對應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)也不夠完備，風(fēng)險管理中的職能較少。隨著建筑施工企業(yè)數(shù)量的增多，其競爭壓力也逐漸增大，為提升在市場中的競爭力，部分企業(yè)適時縮減內(nèi)部控制制度的管理成本，導(dǎo)致風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)計存在缺陷，影響管理制度的可操作性與系統(tǒng)性，內(nèi)部風(fēng)險管控缺少責(zé)任制度，難以利用專業(yè)制度來規(guī)范或約束基層員工的各項(xiàng)行為。

（二）內(nèi)部控制制度不科學(xué)

一方面，部分施工建筑企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時沒能堅(jiān)持以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，在管理各項(xiàng)施工項(xiàng)目的過程中也忽視了內(nèi)部可能生成的風(fēng)險，降低了制度管理的安全性與可靠性?；谄髽I(yè)管理層缺少專業(yè)的風(fēng)險管理認(rèn)識，在進(jìn)行風(fēng)險管理培訓(xùn)與考核時也沒有采用科學(xué)的管控措施，既沒有將其與績效掛鉤，也沒能采取必要的獎懲措施，導(dǎo)致考核或培訓(xùn)缺乏針對性與有效性，也降低了內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

另一方面，企業(yè)在進(jìn)行日?？刂苹顒訒r由于缺少高效、持續(xù)性監(jiān)督，部分工作人員執(zhí)行力差。企業(yè)內(nèi)部控制制度中要設(shè)置專門的監(jiān)督程序，適時評估其內(nèi)部可能出現(xiàn)的風(fēng)險與隱患，由于當(dāng)前工作人員的能力不夠，難以利用該項(xiàng)制度來落實(shí)企業(yè)的監(jiān)督工作。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)擁有獨(dú)立的監(jiān)督部門，工作人員對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行審查并撰寫內(nèi)控監(jiān)督報告，有助于改進(jìn)內(nèi)部控制制度中的不足。部分施工企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督時更為看重執(zhí)行階段，沒有重視監(jiān)督效率或監(jiān)督效果的評估，從而降低了企業(yè)內(nèi)部控制的管理攻效。

三、在風(fēng)險導(dǎo)向下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善措施

（一）優(yōu)化風(fēng)險管理理念

風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制系統(tǒng)革新要求項(xiàng)目管理者擁有一定的風(fēng)險管理理念，具體來說，在進(jìn)行內(nèi)部控制前要精準(zhǔn)找出施工企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險要素，如人員風(fēng)險、資金風(fēng)險、項(xiàng)目系統(tǒng)風(fēng)險與材料風(fēng)險等。在實(shí)行風(fēng)險控制的過程中，管理者應(yīng)將各項(xiàng)風(fēng)險與內(nèi)部控制體系巧妙融合，提升施工企業(yè)的整體管理水準(zhǔn)。

同時，在日常工作中企業(yè)管理者需加大宣傳力度，在員工培訓(xùn)或各類管理活動中不斷宣傳風(fēng)險管理理念，引起相關(guān)人員的重視，提升風(fēng)險管理水平，保障內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體發(fā)展態(tài)勢。

此外，在完善風(fēng)險管理理念后管理者仍需借助多重手段控制關(guān)鍵活動，如合理處理業(yè)主與企業(yè)間的關(guān)系、提升項(xiàng)目盈利能力、實(shí)行有效的風(fēng)險轉(zhuǎn)移、科學(xué)的內(nèi)部合同管理等，借助多種以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)橹鞯墓芾泶胧﹣韽?qiáng)化工作人員的風(fēng)險經(jīng)營理念，提高內(nèi)部控制水平。

（二）科學(xué)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程

在規(guī)劃內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程時，項(xiàng)目管理者要適時融入風(fēng)險管理理念，傳統(tǒng)內(nèi)部控制流程較繁瑣，由于其步驟較多給管理工作帶去較多不便，存在多重風(fēng)險隱患，因而借助風(fēng)險導(dǎo)向，施工企業(yè)要適時簡化業(yè)務(wù)流程，規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險。如在內(nèi)部控制系統(tǒng)中可使用ERP體系，該體系可主動吸引多名員工加入到財務(wù)管理中。在實(shí)際應(yīng)用時管理人員可借助ERP體系流程來操控各項(xiàng)業(yè)務(wù)，增強(qiáng)操作的規(guī)范性，節(jié)約企業(yè)的項(xiàng)目管理成本。利用ERP體系可有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制與財務(wù)管理水平，給施工企業(yè)營造信息網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，通過其內(nèi)部顯示的數(shù)據(jù)信息，可將準(zhǔn)確、真實(shí)的會計信息呈現(xiàn)出來，切實(shí)完善內(nèi)部控制流程，提升施工企業(yè)的風(fēng)險管理效率。

（三）加強(qiáng)人才培養(yǎng)

為改善施工企業(yè)的內(nèi)部控制水準(zhǔn)，項(xiàng)目管理者應(yīng)打造一支優(yōu)秀內(nèi)部控制管理隊(duì)伍。在日常工作與生活中要以風(fēng)險管理為主進(jìn)行教育培訓(xùn)，受訓(xùn)人員包括內(nèi)部控制與財務(wù)管理人員，在培訓(xùn)過程中，主講者應(yīng)采用理論與實(shí)踐相結(jié)合的方式來強(qiáng)化其風(fēng)險管理意識，增強(qiáng)風(fēng)險管控，提升內(nèi)部控制的認(rèn)知。內(nèi)部控制人員不僅要了解豐富的內(nèi)控管理知識，還要意識到潛在的各項(xiàng)風(fēng)險，全面改善風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制水準(zhǔn)。為強(qiáng)化培訓(xùn)效果，項(xiàng)目管理者還需將培訓(xùn)與考核相結(jié)合，利用培訓(xùn)后的考核來考察受訓(xùn)人員風(fēng)險管理知識的應(yīng)用水平，切實(shí)提升內(nèi)部管控效果，使企業(yè)擁有更多高素質(zhì)管理人才。企業(yè)管理者還要借助薪酬體系與績效考核來提升相關(guān)人員工作的主動性、積極性，若在風(fēng)險管理制度的執(zhí)行中取得較好成績，可給予其適當(dāng)獎勵，反之則要接受一定的懲罰，利用制度規(guī)范來提升企業(yè)員工素養(yǎng)。

（四）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境時企業(yè)管理層需做好監(jiān)督工作，如企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理性措施直接影響企業(yè)文化構(gòu)建，改變內(nèi)部員工的價值觀念或工作理念，擁有良好的內(nèi)部控制環(huán)境較為重要。在實(shí)際工作中，項(xiàng)目管理者需提升員工的使命感與責(zé)任感。與此同時，企業(yè)管理者要嚴(yán)格監(jiān)管制度的執(zhí)行情況，全面提升內(nèi)部控制效果。具體來說，在施工時，施工人員應(yīng)全面分析各個項(xiàng)目存在的風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險管理的針對性，確保風(fēng)險管理的有效性。

（五）完善風(fēng)險管理系統(tǒng)

在內(nèi)部控制中還應(yīng)及時完善風(fēng)險管理系統(tǒng)，一方面，管理人員要不斷施工管理制度。由于建筑工程中的施工量較大、施工方式復(fù)雜、施工環(huán)節(jié)多等，若管理制度不健全會產(chǎn)生多種安全隱患，因而提升施工管理系統(tǒng)的規(guī)范性變得較為重要。另一方面，項(xiàng)目風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系極為緊密，過多的財務(wù)風(fēng)險會引發(fā)企業(yè)危機(jī)，項(xiàng)目管理者需借助風(fēng)險管理來加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督。在規(guī)范財務(wù)管理的過程中相關(guān)人員不僅要科學(xué)安排資金，還要借助資金管理來規(guī)避風(fēng)險。如施工企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營時會出現(xiàn)不同程度的資金風(fēng)險，針對資金支付來說，主要采用節(jié)點(diǎn)支付或月度支付兩種形式，部分施工企業(yè)若沒有在第一時間收到工程款，會對分包商或材料商采取延期支付，影響了企業(yè)的資金流，產(chǎn)生融資利息壓力，無形中加大資金風(fēng)險。因此，風(fēng)險管控人員需合理分析企業(yè)的經(jīng)營與施工狀況，調(diào)整風(fēng)險管理方案，提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量。

（六）提高內(nèi)部審計水平

企業(yè)在開展內(nèi)部審計時要依托風(fēng)險導(dǎo)向，管理人員要重視內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，保持其客觀獨(dú)立性。內(nèi)部審計人員在項(xiàng)目評價中要客觀、公正，為管理者提出改進(jìn)建議。要適時強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，提升審計對內(nèi)部控制的效用，提升企業(yè)整體的發(fā)展水平。

四、結(jié)語

綜上所述，為強(qiáng)化風(fēng)險控制，施工企業(yè)管理者要適時完善內(nèi)部控制中的各項(xiàng)內(nèi)容，找出潛在的風(fēng)險，采取防范措施，確保企業(yè)健康發(fā)展。

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（作者單位：中國鐵建電氣化局集團(tuán)北方工程有限公司）