內(nèi)部控制為國有企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險防范發(fā)揮增值作用思考及路徑探索

楊晶晶

摘要：新形勢下內(nèi)部控制工作如何適應(yīng)新要求、實現(xiàn)新飛躍，幫助企業(yè)促進發(fā)展的同時，確保穩(wěn)定安全，是值得研究的課題。本文從企業(yè)微觀角度出發(fā)，對于安全管理、風(fēng)險防范的重要性進行了說明，并對內(nèi)部控制能夠發(fā)揮怎樣的作用、如何發(fā)揮作用進行了闡釋。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè)發(fā)展;防范風(fēng)險

一、企業(yè)發(fā)展與防范風(fēng)險的重要性

國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱，在經(jīng)濟總量中占有重要地位，其健康有序的發(fā)展對于經(jīng)濟水平提高、社會穩(wěn)定和諧來說都具有重要意義。在新常態(tài)下，隨著經(jīng)濟形勢和政策法規(guī)的不斷變化，國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也在不斷增加，尤其是在權(quán)力集中、資金密集、資產(chǎn)聚集、資源富集的行業(yè)領(lǐng)域，一旦經(jīng)營管理、內(nèi)部控制存在漏洞或缺陷，很容易發(fā)生權(quán)力失控、決策失誤、行為失范等問題，甚至造成違法違紀(jì)行為產(chǎn)生，造成國有資產(chǎn)損失、效益流失。 這就需要各企業(yè)進一步強化依法從嚴(yán)治企意識，重視企業(yè)風(fēng)險預(yù)測與防范，不斷強化風(fēng)險管理手段，實現(xiàn)國企資產(chǎn)安全，防范經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。企業(yè)管理者需要積極的從風(fēng)險防范的角度出發(fā)，有效的識別及衡量風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失，抓好各類風(fēng)險的監(jiān)測預(yù)警、識別評估和研判處置，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，合理化解各種風(fēng)險，最終實現(xiàn)全面、更可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。

二、內(nèi)部控制在助力國企發(fā)展與安全中發(fā)揮的作用

1.有利于優(yōu)化發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制的開展可以為企業(yè)各項業(yè)務(wù)運行提供明確的規(guī)范以及方向，完善一系列適用于經(jīng)營發(fā)展的管理措施以及流程體系;能夠?qū)ζ髽I(yè)各項戰(zhàn)略的執(zhí)行情況進行檢查，評價企業(yè)在一定時間段內(nèi)的運營狀況以及績效情況，這些經(jīng)營情況信息能夠為企業(yè)發(fā)展提供必要的決策基礎(chǔ)，幫助企業(yè)管理者及時有效地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營策略，規(guī)避各種發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，平穩(wěn)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.有利于企業(yè)增加價值。內(nèi)控人員對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的活動特點以及工作流程較為熟悉，通過內(nèi)控檢查，能及時發(fā)現(xiàn)問題金額，避免出現(xiàn)損失，增加價值。一方面可以協(xié)助企業(yè)糾正錯弊金額、挽回損失，或者提出規(guī)范措施，幫助企業(yè)節(jié)約成本、較少損失浪費等，這些都是內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的直接的顯性價值;另一方面由于內(nèi)部控制的存在起到威懾作用，使得企業(yè)人員逐漸實現(xiàn)自覺自律，主動規(guī)范業(yè)務(wù)操作，減輕企業(yè)損失，這是內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的間接的隱性價值。

3.有利于經(jīng)營依法合規(guī)。以法律法規(guī)、企業(yè)制度規(guī)定為依據(jù)，檢查生產(chǎn)經(jīng)營是否違反相關(guān)要求，幫助企業(yè)的管理者對于經(jīng)營狀況進行全面排查，深入分析潛在的風(fēng)險，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營合法合規(guī)，將經(jīng)營風(fēng)險降至最低。針對于屢查屢犯問題，可以作為風(fēng)險防控的關(guān)鍵領(lǐng)域，建立一系列的控制措施來有效地降低風(fēng)險，促進國有企業(yè)的自我約束、自我完善與發(fā)展，提高企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展水平。

三、內(nèi)部控制在促發(fā)展、防風(fēng)險方面途徑探索

1.聚焦風(fēng)險管理，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展續(xù)航加力

風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制，更多聚焦于對風(fēng)險管理過程的評估、檢查，有重點的審查關(guān)鍵風(fēng)險點，包括企業(yè)目前經(jīng)營現(xiàn)狀存在的風(fēng)險，以及計劃規(guī)劃不當(dāng)帶來的潛在風(fēng)險。通過風(fēng)險鑒別與評價，評估企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃和戰(zhàn)略風(fēng)險管理水平，找出潛在風(fēng)險點，出具關(guān)于風(fēng)險防控質(zhì)量的專題報告，針對存在的具體問題，向企業(yè)高層提出改進建議與解決措施，追根溯源，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控體系進行完善，確保企業(yè)運行合規(guī)、風(fēng)險控制有效。風(fēng)險管理工作與國企的生存發(fā)展密切相關(guān)，內(nèi)部控制要將風(fēng)險管理作為內(nèi)控工作新的重點，通過風(fēng)險內(nèi)控，加強企業(yè)風(fēng)險管理，防范國企風(fēng)險失控。內(nèi)控部門應(yīng)當(dāng)不斷提高風(fēng)險管理視角下的內(nèi)控能力，提高對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的識別、評估能力，及時發(fā)現(xiàn)疑點和問題，切實消除風(fēng)險隱患，促進企業(yè)更加穩(wěn)健、長遠發(fā)展。

2.融入?yún)⒅\決策，促進經(jīng)營風(fēng)險事前防范

加強服務(wù)職能發(fā)揮。在新時期，內(nèi)部控制不僅局限于找問題，還要立足于企業(yè)經(jīng)營管理，為企業(yè)的經(jīng)營決策提出建議，發(fā)揮咨詢服務(wù)作用，為企業(yè)創(chuàng)造實際價值。內(nèi)部控制通過對經(jīng)營活動的分析和評價，向企業(yè)各部門提出改善工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量和效率;及時發(fā)現(xiàn)和反映企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，從制度和機制上提出建議，促進從根本上解決一些涉及企業(yè)頂層設(shè)計的問題;把對內(nèi)控情況的綜合分析與信息反饋作為服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的切入點，為管理層決策提供有用的咨詢信息，引導(dǎo)企業(yè)人員客觀了解自身業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀，完善內(nèi)部控制。這些咨詢建議以企業(yè)健康發(fā)展為目標(biāo)，通過提升咨詢服務(wù)水平，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的“保健醫(yī)生”作用以及免疫功能，促進企業(yè)增強風(fēng)險防范能力，提高經(jīng)濟效益。

3.查改防閉環(huán)管理，確保企業(yè)發(fā)展良性循環(huán)

企業(yè)對內(nèi)控成果的運用程度在很大程度上決定了內(nèi)部控制的價值增值程度。對內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問題及時整改，才能幫助企業(yè)真正改善經(jīng)營水平、降低各項風(fēng)險。應(yīng)健全內(nèi)控發(fā)現(xiàn)問題的整改督查機制，加強對問題根源的剖析，建立問題整改長效機制，防止問題屢查屢犯。一是建立問題分類整改機制。根據(jù)問題的性質(zhì)和整改難易程度，分門別類的對不同問題提出不同的整改目標(biāo)、要求、方式方法以及整改期限。具體可以將待整改的問題分為體制機制類問題、制度類問題、流程類問題、操作類問題、歷史遺留類問題等。二是建立問題整改銷號機制。根據(jù)內(nèi)控檢查結(jié)果，建立內(nèi)控問題的整改工作臺賬，整改一項，銷號一項，確保問題徹底整改落實到位。對整改不到位、故意拖延、屢改屢犯的內(nèi)控對象，嚴(yán)格扣罰績效，追究相關(guān)人員責(zé)任。三是建立整改督查回訪機制。針對各單位問題的整改情況，定期、不定期地開展常規(guī)檢查、專項督查、突擊抽查，對被內(nèi)控單位的整改情況進行“回頭看”，督促整改措施落實落地，確保企業(yè)從體制機制、流程制度層面強化問題整改，確保內(nèi)控結(jié)果有效運用。

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