原材料核算及供應(yīng)鏈管控能力提升業(yè)財融合信息化的探索與實(shí)踐

董嘯塵 柯然 王玉 王沙婷

摘要結(jié)合自控所原材料核算及供應(yīng)鏈管控能力提升的迫切需要，中國航空工業(yè)集團(tuán)公司西安飛行自動控制研究所本著“業(yè)務(wù)主導(dǎo)、業(yè)財融合”的原則，整合業(yè)務(wù)與財務(wù)信息系統(tǒng)功能，開展了原材料核算及供應(yīng)鏈管控能力提升業(yè)財融合信息化項(xiàng)目的探索與實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)了原材料核算由計劃價向?qū)嶋H價的轉(zhuǎn)變，創(chuàng)建了高效、集約、精細(xì)的供應(yīng)鏈管控工作環(huán)境，促進(jìn)了數(shù)據(jù)、流程、系統(tǒng)、規(guī)則的共享融合，極大地提升了原材料核算效率與采購供應(yīng)效率，深化了業(yè)財協(xié)同，助力自控所高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 原材料核算；供應(yīng)鏈管控；業(yè)財融合；系統(tǒng)規(guī)劃

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2022.01.008

一、項(xiàng)目實(shí)施背景

中國航空工業(yè)集團(tuán)公司西安飛行自動控制研究所（以下簡稱自控所）是航空工業(yè)機(jī)載系統(tǒng)GNC事業(yè)部實(shí)體化運(yùn)營的牽頭單位，是多家主機(jī)單位非常關(guān)鍵的系統(tǒng)級供應(yīng)商，為幾乎所有機(jī)型和機(jī)載武器直接配套，承載著協(xié)調(diào)一致、共同進(jìn)步的集團(tuán)化發(fā)展的重大組織使命，屬于典型的“多品種、小批量”生產(chǎn)類型。隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和生產(chǎn)任務(wù)的持續(xù)高位跨越式增長，原材料采購規(guī)模呈現(xiàn)逐年攀升趨勢，這對自控所供應(yīng)鏈管控效率提升和原材料采購成本控減提出了更高更迫切的要求。原材料（元器件、金屬原材料、非金屬原材料）作為重要的生產(chǎn)配套物資，是支撐自控所科研生產(chǎn)系統(tǒng)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要資源?！岸嗥贩N、小批量”的生產(chǎn)特點(diǎn)致使采購物料種類繁多，戰(zhàn)略儲備類物資采購周期長，“儲備型”庫存管理模式面臨過度占用流動資金的風(fēng)險。準(zhǔn)確及時、高效敏捷的原材料核算與供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)是保障自控所科研生產(chǎn)系統(tǒng)敏捷供應(yīng)的基本前提，也是財務(wù)報表編制、經(jīng)營指標(biāo)測算、事業(yè)部考核的基礎(chǔ)，對提升供應(yīng)鏈與資金使用效率、降低存貨成本占用，改善EVA指標(biāo)意義重大。

信息化時代，業(yè)財融合在網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、軟件平臺等構(gòu)成的IT環(huán)境下，將企業(yè)經(jīng)營中的業(yè)務(wù)流程、資金運(yùn)動過程和數(shù)據(jù)流程有機(jī)融合，建立基于業(yè)務(wù)活動驅(qū)動的業(yè)財一體化信息收集、處理、分析流程，使財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息融為一體[1]。“業(yè)財融合”早期時被認(rèn)為是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)管理結(jié)合在一起的簡稱，是讓財務(wù)人員掌握財務(wù)目標(biāo)的同時了解企業(yè)的運(yùn)作狀況，與經(jīng)營者同一目標(biāo)，將財務(wù)職能、管理制度、流程梳理與業(yè)務(wù)融合得更加緊密，財務(wù)部門在對業(yè)務(wù)實(shí)施管控的同時，也要向業(yè)務(wù)部門提供服務(wù)并支持業(yè)績目標(biāo)達(dá)成、挖掘業(yè)務(wù)增長潛力，推動財務(wù)管理從“管控型”向“經(jīng)營型”轉(zhuǎn)變[2]。

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合的過程中，從數(shù)據(jù)采集、業(yè)務(wù)處理、信息輸出，到完成決策、實(shí)現(xiàn)管控，這個過程離不開高度整合的信息化平臺[3]。通過加強(qiáng)業(yè)財融合管理，能夠打破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與財務(wù)壁壘，獲取多樣化、多維度的管理會計信息數(shù)據(jù)[4]，實(shí)現(xiàn)業(yè)財信息共享，進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制、事后反饋，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源整合優(yōu)化[5]。而基于業(yè)財融合的一體化管控模式，能夠提升管理決策能力，降低管控風(fēng)險，提高會計信息質(zhì)量[6]。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值目標(biāo)[7]。

自控所主動順應(yīng)業(yè)財融合信息化建設(shè)趨勢，結(jié)合原材料核算及供應(yīng)鏈管控能力提升的現(xiàn)實(shí)需要，成立跨部門聯(lián)合工作團(tuán)隊(duì)，開展了全面而深入的原材料核算及供應(yīng)鏈管控能力，提升業(yè)財融合信息化探索與實(shí)踐。

二、項(xiàng)目實(shí)施方案

自控所以優(yōu)化業(yè)務(wù)模型為先導(dǎo)，本著“業(yè)務(wù)主導(dǎo)、業(yè)財融合”的原則，以原材料實(shí)際價格核算為目標(biāo)，遵循“問題分析、流程梳理、功能整合與規(guī)劃”的路徑，展開原材料核算及供應(yīng)鏈管控能力提升的業(yè)財融合信息化項(xiàng)目的探索與實(shí)踐。流程梳理與功能整合是整個項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在流程梳理階段，自控所動態(tài)模擬業(yè)務(wù)場景，對原材料核算業(yè)務(wù)流、信息流、財務(wù)流與月末結(jié)賬供應(yīng)鏈管理流程進(jìn)行全面梳理，重點(diǎn)在于識別業(yè)財信息斷點(diǎn)；在功能整合階段，自控所整合供應(yīng)鏈跨系統(tǒng)功能，重點(diǎn)在于識別系統(tǒng)功能重復(fù)點(diǎn)。

（一）問題分析

從系統(tǒng)功能層面看，供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)（Supplychain management以下簡稱SMS）是自控所自主開發(fā)的，管理原材料備料請購、采購訂單、采購合同、到貨入庫、配送出庫、原材料庫存管理等業(yè)務(wù)的供應(yīng)鏈管理信息系統(tǒng)；用友U8系統(tǒng)是自控所引進(jìn)的成熟存貨管理系統(tǒng)，浪潮GS系統(tǒng)是原材料存貨核算的賬務(wù)系統(tǒng)。SMS與用友U8系統(tǒng)在合同結(jié)算、庫存管理、付款審核等環(huán)節(jié)存在跨系統(tǒng)功能重復(fù)問題；尤其在原材料月末結(jié)賬環(huán)節(jié)，用友U8系統(tǒng)結(jié)賬步驟冗長、耗時較長，結(jié)賬結(jié)束后，需要對SMS、浪潮、用友U8三個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性校對、差異原因排查、數(shù)據(jù)統(tǒng)一實(shí)現(xiàn)等工作，工作量較大。

從工作環(huán)境層面看，原材料核算及供應(yīng)鏈管理異構(gòu)系統(tǒng)信息孤立，數(shù)據(jù)集成度與關(guān)聯(lián)度不高；采購合同執(zhí)行情況與預(yù)付材料款沖銷情況無法準(zhǔn)確掌握；原材料報賬計劃與采購付款資金計劃申報缺乏及時、可靠的數(shù)據(jù)支持。

從業(yè)財管理規(guī)則層面看，原材料核算采用實(shí)際價核算，供應(yīng)鏈采用計劃價管理，業(yè)財規(guī)則不一致，考核數(shù)據(jù)不統(tǒng)一；從財務(wù)核算規(guī)則層面看，原材料領(lǐng)用出庫采用計劃價與材料成本差異核算，原材料入庫報賬采用計劃價與材料成本差異核算，暫估入庫采用計劃價核算，入庫已報賬與入庫未報賬的物料領(lǐng)用成本核算規(guī)則不明確，暫估入庫與領(lǐng)用出庫核算方法公允性與一致性有待提升。

從審核和賬務(wù)處理方式層面看，手工逐條錄入輔助分錄方式差錯率高、效率不高；原材料報賬入庫單手工貼制量大，審核環(huán)節(jié)逐條加總工作量大、準(zhǔn)確率不高；計劃價核算模式下，原材料報賬單據(jù)逐筆計算成本差異也增加了核算難度；大量的國外元器件采購涉及美元結(jié)算，產(chǎn)生運(yùn)費(fèi)、匯兌損益、稅金與代理費(fèi)，更加深了原材料核算的復(fù)雜度，對核算精準(zhǔn)度提出了更高的要求。此外，往來單位核銷、采購合同核銷準(zhǔn)確度待提升。

（二）流程梳理

貨幣資金、預(yù)付賬款、原材料是資產(chǎn)負(fù)債表中重要的經(jīng)營性流動資產(chǎn)，三者的運(yùn)營轉(zhuǎn)化能力直接影響自控所的經(jīng)營周期與成本控制能力。自控所全面梳理了原材料核算業(yè)務(wù)流、信息流與財務(wù)流（以下簡稱“原材料核算三流模型”）。原材料核算三流模型以業(yè)務(wù)流為驅(qū)動，觸發(fā)信息流與財務(wù)流。原材料采購業(yè)務(wù)流為采購合同簽訂、提請預(yù)付材料款審批、采購材料到貨驗(yàn)收入庫、提交發(fā)票與采購品入庫單報賬、提請應(yīng)付材料款審批。在信息流層面，伴隨著采購合同簽訂業(yè)務(wù)，生成SMS合同號，計劃員提請預(yù)付審批業(yè)務(wù)產(chǎn)生U8付款單號，原材料到貨驗(yàn)收入庫業(yè)務(wù)產(chǎn)生SMS入庫單號與U8入庫單號，計劃員提交發(fā)票報賬業(yè)務(wù)產(chǎn)生U8合同結(jié)算單號、U8電子發(fā)票號、U8付款單號，提請應(yīng)付審批業(yè)務(wù)產(chǎn)生U8應(yīng)付單號。在財務(wù)流層面，計劃員的預(yù)付材料款審批通過后，生成資金計劃，賬務(wù)處理為預(yù)付材料款增加，貨幣資金減少；原材料到貨驗(yàn)收入庫后，生成報賬計劃，賬務(wù)處理為原材料增加，預(yù)付材料款減少，如果采購發(fā)票大于預(yù)付材料款，多出部分會產(chǎn)生應(yīng)付材料款；計劃員的應(yīng)付材料款審批通過后，生成資金計劃，賬務(wù)處理為減少應(yīng)付材料款，減少貨幣資金。

如圖1所示，自控所梳理了“采購-報賬-付款”全鏈條業(yè)務(wù)流程，識別出業(yè)財信息斷點(diǎn)。在預(yù)付材料款掛賬環(huán)節(jié)，輸出采購合同號與預(yù)付材料款浪潮業(yè)務(wù)號，尚無實(shí)時信息反饋，業(yè)財信息存在斷點(diǎn)與不一致問題，導(dǎo)致原材料報賬計劃申報與預(yù)付沖銷無準(zhǔn)確可靠的信息；在應(yīng)付材料款掛賬環(huán)節(jié)，輸出采購合同號與應(yīng)付材料款浪潮業(yè)務(wù)號，尚無實(shí)時信息反饋，業(yè)財信息存在斷點(diǎn)與不一致問題，導(dǎo)致應(yīng)付材料款資金計劃申報與應(yīng)付核銷無準(zhǔn)確可靠的信息。

原材料三系統(tǒng)結(jié)賬及核算流程如圖2所示：原材料月末結(jié)賬前，存貨核算主管對SMS期初原材料余額、U8期初原材料余額與浪潮賬務(wù)系統(tǒng)原材料科目期初余額進(jìn)行核對，輸出三系統(tǒng)核對表，確保賬實(shí)一致；SMS系統(tǒng)每月末將庫存核算信息導(dǎo)入U8系統(tǒng)，U8系統(tǒng)進(jìn)行采購管理月末結(jié)賬、原材料庫存管理月末結(jié)賬、存貨核算月末記賬與結(jié)算成本處理，輸出原材料暫估入庫表、原材料領(lǐng)用出庫表、原材料領(lǐng)用出庫成本差異分?jǐn)偙?；審核會計以手工逐條錄入的方式在浪潮GS系統(tǒng)中根據(jù)原材料暫估入庫表進(jìn)行原材料暫估入庫賬務(wù)處理，同時進(jìn)行上期暫估沖銷賬務(wù)處理，根據(jù)原材料領(lǐng)用出庫表進(jìn)行原材料領(lǐng)用出庫成本核算，根據(jù)原材料領(lǐng)用出庫成本差異分?jǐn)偙磉M(jìn)行原材料差異分?jǐn)偝杀竞怂恪?/p>

（三）功能整合與規(guī)劃

自控所全面梳理了原材料核算與供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)功能。從原材料核算系統(tǒng)功能層面看，SMS系統(tǒng)的付款申請與付款審批功能與用友U8重復(fù)；從供應(yīng)鏈管控系統(tǒng)功能層面看，SMS的采購合同管理和原材料出入庫管理功能與U8采購合同管理與原材料收發(fā)存管理功能重復(fù)。

針對業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)功能梳理的結(jié)果，本著原材料由計劃價向?qū)嶋H價變更的核算要求，自控所按照“梳理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、集成業(yè)務(wù)功能、整合系統(tǒng)模塊、設(shè)計綜合報表”的步驟，完成了原材料核算及供應(yīng)鏈管理業(yè)財融合信息化方案的設(shè)計，業(yè)財融合信息化方案的具體設(shè)計如圖3所示。自控所搭建了原材料核算及供應(yīng)鏈管控平臺，實(shí)現(xiàn)“采購合同-預(yù)付材料款-材料報賬-掛應(yīng)付款-資金計劃-付款”原材料核算全鏈條業(yè)財信息融合共享，原材料暫估入庫資產(chǎn)確認(rèn)、領(lǐng)用出庫成本歸集環(huán)節(jié)的業(yè)財信息集成貫通。

如圖4所示，在原材料核算方面，自控所將浪潮系統(tǒng)每筆預(yù)付材料款掛賬生成的采購合同號及業(yè)務(wù)號與SMS預(yù)付材料款查詢報表關(guān)聯(lián)，進(jìn)行實(shí)時更新；將浪潮系統(tǒng)每筆材料報賬單及預(yù)付材料款沖銷、應(yīng)付材料款掛賬與SMS預(yù)付材料款查詢報表、應(yīng)付材料款查詢報表、材料報賬統(tǒng)計報表關(guān)聯(lián)，進(jìn)行實(shí)時更新；將浪潮系統(tǒng)的每筆應(yīng)付材料款核銷與材料報賬統(tǒng)計報表及應(yīng)付材料款查詢報表關(guān)聯(lián)，進(jìn)行實(shí)時更新。

在原材料月末結(jié)賬與供應(yīng)鏈管控方面，自控所系統(tǒng)設(shè)計了原材料核算方式變更前的原材料成本差異分?jǐn)偺幚矸桨?，將累計材料成本差異等比例分?jǐn)偟讲町惍a(chǎn)生的結(jié)存物料中；在原材料暫估入庫核算與管理方面，自控所重點(diǎn)就原材料暫估功能的歸并遷移問題，詳細(xì)設(shè)計了SMS原材料暫估入庫功能遷移方案。

如圖5所示，自控所以浪潮GS往來單位代號為業(yè)財融合點(diǎn)，將其添加至SMS暫估入庫報表中，實(shí)現(xiàn)暫估入庫憑證與暫估沖銷憑證的批量導(dǎo)入與原材料流動資產(chǎn)科目的自動歸集；在原材料領(lǐng)用出庫核算與管理方面，自控所設(shè)計了“入庫已報賬物料按實(shí)際入庫價計算領(lǐng)用成本、入庫未報賬物料按暫估價計算領(lǐng)用成本”的規(guī)則，以浪潮GS核算課題代號、核算課題類別為業(yè)財融合點(diǎn)，將其添加至SMS原材料領(lǐng)用出庫報表中，實(shí)現(xiàn)原材料領(lǐng)用出庫憑證的批量導(dǎo)入，科研成本、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用-技術(shù)開發(fā)費(fèi)、技術(shù)成本、?？钪С?、管理費(fèi)用、研制費(fèi)用等成本類科目的批量自動歸集。

三、項(xiàng)目實(shí)施成效與實(shí)踐價值

（一）實(shí)施成效

原材料核算及供應(yīng)鏈管控能力提升業(yè)財融合信息化項(xiàng)目，搭建了高效化、集約化、透明化、精細(xì)化的原材料核算及供應(yīng)鏈管理動態(tài)集成平臺，實(shí)現(xiàn)了橫向流程貫通、業(yè)務(wù)財務(wù)一本賬，縱向信息穿透、業(yè)務(wù)財務(wù)一套表，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、流程、系統(tǒng)、規(guī)則的共享融合。

一是實(shí)現(xiàn)了業(yè)財融合的一體化流程。自控所完成了業(yè)務(wù)流程整合，搭建了貫通采購-報賬-付款全鏈條的業(yè)財流程，實(shí)現(xiàn)采購合同執(zhí)行狀態(tài)、預(yù)付材料款、應(yīng)付材料款、材料報賬的關(guān)聯(lián)與顯形，實(shí)現(xiàn)了基于往來單位與采購合同進(jìn)行預(yù)付材料款與應(yīng)付材料款核銷的準(zhǔn)確性，為預(yù)付材料款和應(yīng)付材料款資金計劃申報提供了實(shí)時、可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

二是實(shí)現(xiàn)了業(yè)財統(tǒng)一的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)。自控所統(tǒng)一原材料暫估入庫與領(lǐng)用出庫核算方式，將采購物料暫估入庫進(jìn)行實(shí)際價計價方式處理，實(shí)現(xiàn)物料出入庫核算規(guī)則的統(tǒng)一，提升了原材料出入庫核算的公允性，為業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門考核與決策奠定了統(tǒng)一的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，降低了審計風(fēng)險，提升了合規(guī)管理水平。此外，在采購物料領(lǐng)用成本核算方面，自控所明確了“入庫已報賬物料按實(shí)際入庫價計算領(lǐng)用成本，入庫未報賬物料按暫估價計算領(lǐng)用成本”的規(guī)則，降低了以暫定價確認(rèn)成本帶來的潛盈及潛虧風(fēng)險，提升了實(shí)際成本歸集的準(zhǔn)確性。

三是實(shí)現(xiàn)了業(yè)財共享的工作環(huán)境。自控所整合系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)了SMS系統(tǒng)在原材料供應(yīng)鏈管控方面的跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)繼承與功能歸并，解決了SMS與用友U8系統(tǒng)在合同結(jié)算、庫存管理、付款審核等環(huán)節(jié)存在跨系統(tǒng)功能重復(fù)問題，實(shí)現(xiàn)了U8系統(tǒng)原材料暫估入庫功能的遷移，減少了業(yè)財系統(tǒng)結(jié)賬前后信息一致性核對的工作量，提升了原材料月末結(jié)賬與供應(yīng)鏈管控的工作效率。

四是實(shí)現(xiàn)了核算與管控的效率提升。自控所將財務(wù)信息融入SMS暫估入庫報表與領(lǐng)用出庫報表，財務(wù)報表與業(yè)務(wù)報表依據(jù)業(yè)務(wù)信息自動生成，改變了以往手工逐條錄入輔助分錄方式，實(shí)現(xiàn)了成本與流動資產(chǎn)科目的批量導(dǎo)入與自動歸集，提升了原材料月末結(jié)賬及供應(yīng)鏈管理工作效率與準(zhǔn)確性。此外，自控所重新設(shè)計了原材料紙質(zhì)入庫單的形式，實(shí)現(xiàn)紙質(zhì)入庫單由“一摞紙”向“一張紙”的轉(zhuǎn)變，極大減輕了業(yè)務(wù)員手工貼報紙質(zhì)入庫單的工作量，改變了存貨核算會計逐條匯總?cè)霂靻谓痤~的工作模式，提升了審核工作效率與準(zhǔn)確率。

（二）實(shí)踐價值

如圖6所示，原材料核算及供應(yīng)鏈管控能力提升業(yè)財融合信息化項(xiàng)目，以自控所自主研發(fā)的SMS供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)為信息平臺，搭建了面向生產(chǎn)計劃、采購執(zhí)行以及財務(wù)核算的業(yè)財一體化管控集成平臺：在計劃層面，以主生產(chǎn)計劃（Mater Pro‐duction Schedule，MPS）作為獨(dú)立需求計劃輸入，以物料清單（Bill of Material，BOM）、在途原材料、在庫原材料為基礎(chǔ)信息，以物料需求計劃（Material Requirement Planning，MRP）為相關(guān)需求分解輸入進(jìn)行備料計劃和采購訂單的下達(dá)；在執(zhí)行層面，由外向內(nèi)搭建了供應(yīng)商管理、合同管理、原材料到貨管理、原材料入庫管理、原材料配送管理等業(yè)務(wù)模塊；在原材料日常核算及供應(yīng)鏈出入庫核算層面，實(shí)現(xiàn)了原材料暫估入庫資產(chǎn)確認(rèn)、原材料暫估沖銷、原材料領(lǐng)用出庫成本歸集、預(yù)付材料款申請及審批、應(yīng)付材料款申請及審批、預(yù)付材料款單據(jù)審核、應(yīng)付材料款單據(jù)審核、原材料電子發(fā)票審核等功能的集成歸并，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流、財務(wù)流、信息流的動態(tài)實(shí)時共享，為縮短采購供應(yīng)周期，提升原材料供應(yīng)鏈效率，控減原材料采購成本占用，提高客戶滿意度，加強(qiáng)與供應(yīng)商的關(guān)系，助力自控所高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展提供了有力的業(yè)財數(shù)據(jù)與信息平臺支持。希望自控所基于SMS信息系統(tǒng)的原材料供應(yīng)鏈管控能力，提升業(yè)財融合信息化探索與實(shí)踐成果，對于工業(yè)企業(yè)的原材料供應(yīng)鏈體系建設(shè)具有一般性推廣價值與借鑒意義。

四、對策與建議

結(jié)合原材料核算及供應(yīng)鏈管控能力業(yè)財融合信息化提升的重點(diǎn)方向，自控所提出以下對策與建議：

（一）在SMS系統(tǒng)中建立采購物料入庫報賬提醒功能

由于科研生產(chǎn)的需要，自控所采購物料中，國外元器件占比較大，采購物料以合同暫估價入庫，國外元器件受運(yùn)費(fèi)、稅金、匯率、代理費(fèi)的影響，實(shí)際入庫金額與合同暫估價存在一定程度的差異。若采購物料報賬不及時，將會影響原材料、預(yù)付材料款、應(yīng)付材料款等流動資產(chǎn)與流動負(fù)債科目的確認(rèn)及時性、準(zhǔn)確性與完整性；此外，若采購物料未及時報賬就被各研發(fā)制造部門領(lǐng)用出庫進(jìn)行產(chǎn)品研制及加工，各類成本將會以合同暫估價確認(rèn)，將會影響成本確認(rèn)與在制品存貨的準(zhǔn)確性。在實(shí)務(wù)中，存在“采購物料在以前年度會計期間被領(lǐng)用出庫、在后續(xù)會計期間以實(shí)際價進(jìn)行入庫報賬處理”的現(xiàn)象，在這種情況下，暫估價與實(shí)際價之間形成的采購物料領(lǐng)用成本差異會被調(diào)整至后續(xù)會計期間的產(chǎn)品研發(fā)制造成本中，采購物料實(shí)際領(lǐng)用出庫期段與實(shí)際成本調(diào)整會計期段不一致，會影響產(chǎn)品實(shí)際成本的準(zhǔn)確歸集，致使?jié)撛谟蜐撛谔潛p的風(fēng)險出現(xiàn)；在極端環(huán)境下，存在“產(chǎn)成品在以前年度會計期間已銷售出庫、采購物料在后續(xù)會計期間以實(shí)際價進(jìn)行入庫報賬處理”的現(xiàn)象，在這種情況下，產(chǎn)成品銷售發(fā)貨導(dǎo)致采購物料實(shí)際成本與領(lǐng)用成本差異無法調(diào)整歸集至相應(yīng)產(chǎn)品，只能通過期間費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，這將會影響“成本費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的類別進(jìn)行配比歸集”的準(zhǔn)則執(zhí)行。因此，在SMS系統(tǒng)中建立采購物料入庫報賬提醒功能，明確采購物料入庫后的報賬期段，降低采購物料因入庫報賬與領(lǐng)用出庫期間錯位造成的經(jīng)營性流動資產(chǎn)確認(rèn)不及時、成本歸集不準(zhǔn)確風(fēng)險，提升會計信息質(zhì)量，為運(yùn)營決策提供更加可靠的業(yè)財信息支持。

（二）在SMS系統(tǒng)中開發(fā)采購物料退庫業(yè)財同步流程。

目前，SMS系統(tǒng)尚未針對采購物料退庫業(yè)務(wù)建立明確的逆向物流業(yè)財管理流程，存貨核算主管只有通過“月度暫估賬務(wù)處理為負(fù)值”的途徑來識別潛在的采購物料退庫業(yè)務(wù)，進(jìn)而通過與采購計劃員事后溝通的方式進(jìn)行采購物料退庫業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。從業(yè)務(wù)層面看，采購物料退庫業(yè)務(wù)流程不明確會致使“采購物料退回、預(yù)付賬款無法回收”的風(fēng)險；從財務(wù)層面看，采購物料退庫業(yè)務(wù)流程不明確會致使“高估原材料賬面價值、低估貨幣資金賬面價值”的風(fēng)險。因此，在SMS系統(tǒng)中開發(fā)采購物料退庫業(yè)務(wù)流程，明確采購物料退庫業(yè)務(wù)流程與浪潮GS原材料入庫紅沖賬務(wù)處理的業(yè)財信息同步的管理流程與邏輯，是進(jìn)一步提升原材料核算及供應(yīng)鏈管控業(yè)財融合信息化水平的重點(diǎn)改進(jìn)方向。AFA

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（審稿：劉春奇編輯：馮金玉）