企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題與措施

吳曉瓊

(長江三峽勘測研究院有限公司(武漢) ，武漢 430074)

1 企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制是企業(yè)開展財務(wù)管理的一項(xiàng)重要組成部分，具體指的是企業(yè)為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整、經(jīng)營方針得以落實(shí)、企業(yè)財務(wù)工作能夠切實(shí)根據(jù)國家規(guī)范與制度開展而制定的相關(guān)控制規(guī)程、方式與方法的總稱。企業(yè)開展財務(wù)管理內(nèi)部控制的意義主要有如下幾方面：

第一，有利于提高企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃質(zhì)量。企業(yè)財務(wù)管理一個重要目標(biāo)就是記錄和分析企業(yè)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，讓管理人員能夠更好地了解企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，并為企業(yè)的決策制定提供有價值的增值信息。如果缺乏有效的財務(wù)管理內(nèi)控制度就無法有效起到限制與約束作用，加大了管理漏洞與風(fēng)險發(fā)生的幾率，嚴(yán)重的會計(jì)信息失真，對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與決策起到錯誤的引導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略失敗。而開展有效的財務(wù)管理內(nèi)控工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營進(jìn)行合理的監(jiān)督，有利于保障企業(yè)管理質(zhì)量，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和決策提供有力的支撐，為企業(yè)推進(jìn)總體戰(zhàn)略實(shí)施提供有效的保障。

第二，有利于保障企業(yè)資金的安全。資金是企業(yè)賴以生存的資本，企業(yè)財務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)資金的使用。通過科學(xué)合理的制定財務(wù)管理內(nèi)部控制制度與流程來輔助開展資金管理工作，優(yōu)化資金管理的不足，彌補(bǔ)資金安全的漏洞，減少因職權(quán)濫用、不相容崗位不分離等內(nèi)控制度建設(shè)不全帶來的資金風(fēng)險。不僅如此，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制可以全方位管理和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)資金的使用與安排，其中包括了對企業(yè)各項(xiàng)資金占比的把控、結(jié)合資金實(shí)際情況調(diào)整各項(xiàng)成本開支、根據(jù)特定比例統(tǒng)籌資金安排等，有利于企業(yè)更好的配置資金，確保各項(xiàng)支出的合理，規(guī)避資金使用風(fēng)險，打造優(yōu)良的資金運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)境，保障企業(yè)資金的安全。

第三，有利于企業(yè)運(yùn)營質(zhì)量與效率的提升。在企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，通過明確劃分企業(yè)各部門職責(zé)與定制相應(yīng)的管理目標(biāo)，建立有效的評價考核機(jī)制，確保各部門其能夠清晰的認(rèn)識自身的工作內(nèi)容以及責(zé)任，督促企業(yè)各部門更高效地完成相應(yīng)的工作任務(wù)，促使企業(yè)運(yùn)營效率的提高。同時，通過合理的制定內(nèi)部控制流程來開展相應(yīng)的財務(wù)管理工作，提高了財務(wù)管理工作的針對性與有效性，保障財務(wù)管理工作有據(jù)可依，對于企業(yè)運(yùn)營質(zhì)量與效率的改善都起到了非常積極的作用。

2 企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

2.1 缺乏強(qiáng)烈的財務(wù)管理內(nèi)部控制意識

當(dāng)前財務(wù)管理工作雖然得到了企業(yè)管理人員的關(guān)注，不過受到傳統(tǒng)觀念、意識等方面的影響，導(dǎo)致企業(yè)在理解財務(wù)管理內(nèi)部控制工作過程中出現(xiàn)一定偏差，從而形成了內(nèi)控意識薄弱的問題，制約到了企業(yè)的運(yùn)用內(nèi)控制度的發(fā)展。也正是因?yàn)橐庾R薄弱，以至于管理人員忽略了企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)容、流程以及控制體系建立等工作，使得內(nèi)部控制無法有效的起到監(jiān)督與管理的作用，大大降低了內(nèi)部控制的財務(wù)管理效用。而且一些管理人員認(rèn)識不足，單純地認(rèn)為財務(wù)管理內(nèi)部控制工作是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，所以沒有重視和企業(yè)內(nèi)部其他部門間的關(guān)聯(lián)性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部其他部門配合度不高，不利于內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各個層面開展，給企業(yè)財務(wù)人員帶來了較大的工作壓力。

2.2 財務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全

當(dāng)前雖然國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)都建設(shè)了財務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，但認(rèn)識程度不高，沒有根據(jù)自身實(shí)際的需求來制定合理可行的財務(wù)管理內(nèi)部控制度，即使部分企業(yè)制定了內(nèi)控制度，也存在諸如可行性不足、制度落實(shí)不到位、內(nèi)容不全面等問題，從而影響到了財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。實(shí)際開展工作時，由于不能從事前預(yù)測、事中管控與事后分析這些方面著手監(jiān)管，導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)部控制形式化，成效差強(qiáng)人意，造成企業(yè)內(nèi)控體制存在缺陷。

2.3 缺乏有效的風(fēng)險防控內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)在運(yùn)營與發(fā)展過程中往往會采取擴(kuò)大規(guī)模、投資等方式來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，但是收益通常與風(fēng)險并存。部分企業(yè)由于過于注重短期效益而忽視了在項(xiàng)目投資中所潛在的風(fēng)險，以至于投資行為存在較大的盲目性，不但無法促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而且還會影響到資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)極為不利。缺乏有效的財務(wù)管理內(nèi)控制度，企業(yè)就無法迅速有效的識別和預(yù)警可能面臨的風(fēng)險，不能及時地實(shí)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移與控制，導(dǎo)致風(fēng)險防控能力降低，使企業(yè)蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致經(jīng)營失敗[1]。

3 改善企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效措施

3.1 提高財務(wù)管理內(nèi)部控制意識

無論是引進(jìn)現(xiàn)代化的財務(wù)管理內(nèi)部控制模式，或是通過日后的調(diào)整與完善，內(nèi)部控制有效實(shí)施均取決于企業(yè)各個層面對財務(wù)管理內(nèi)部控制的意識，企業(yè)管理人員是財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的倡導(dǎo)者、推動者和保障者，因此不但要率先樹立起先進(jìn)的財務(wù)管理內(nèi)控意識，而且還要帶領(lǐng)企業(yè)內(nèi)部各部門構(gòu)建起較為全面的內(nèi)部控制體系，做好組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部控制制度的訂立以及內(nèi)部權(quán)責(zé)的劃分等工作。隨后由財務(wù)部門來進(jìn)一步填充與細(xì)化該框架，對財務(wù)管理內(nèi)部控制的規(guī)程、方法以及相關(guān)細(xì)則等內(nèi)容予以明確。財務(wù)管理內(nèi)部控制工作需要企業(yè)的全體人員共同參與，所以企業(yè)還應(yīng)當(dāng)要加大相關(guān)宣傳力度，并定期對全體員工開展培訓(xùn)工作，注重講解方式的多元化以及培訓(xùn)內(nèi)容的針對性與實(shí)用性，提高其企業(yè)內(nèi)部整體內(nèi)控意識。

3.2 積極完善財務(wù)管理內(nèi)部控制制度

首先，需要構(gòu)建與執(zhí)行財務(wù)管理責(zé)任制，對各個部門的內(nèi)部控制職責(zé)予以明確，確保其能夠嚴(yán)格按照規(guī)定要求來予以落實(shí)。其次，應(yīng)當(dāng)要建設(shè)內(nèi)部審計(jì)制度，即對企業(yè)財務(wù)會計(jì)的有關(guān)工作實(shí)施定期或不定期檢查，重點(diǎn)審查每項(xiàng)財務(wù)報表，確保財會信息的真實(shí)與可靠。如若在檢查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，則務(wù)必盡快將其相關(guān)原因找出，予以針對性處理。再者，優(yōu)化資金管理制度，充足的資金是企業(yè)各項(xiàng)工作得以高效開展的重要前提，因此在實(shí)施財務(wù)管理內(nèi)部控制工作當(dāng)中務(wù)必要設(shè)置完善的資金管理制度，企業(yè)能夠根據(jù)自身具體狀況來設(shè)置相應(yīng)的資金使用標(biāo)準(zhǔn)，并安排專門的部門統(tǒng)一管控資金，集中調(diào)配資金來確保企業(yè)資金的充足。如此一來不但能夠清楚劃分不同部門的權(quán)責(zé)，而且還能提高資金使用的規(guī)范性。此外，執(zhí)行財產(chǎn)清查制度，要對企業(yè)全部財產(chǎn)實(shí)施定期的盤點(diǎn)和核查，保障其安全性與完整性，防止出現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)被私自挪用、強(qiáng)行占用等現(xiàn)象。而且定期進(jìn)行資產(chǎn)清查在某種程度上來說屬于內(nèi)部控制的一項(xiàng)牽制機(jī)制，能夠有效彌補(bǔ)日常財務(wù)工作的不足。在實(shí)際清查環(huán)節(jié)，為確保工作得以高效開展，務(wù)必要對相應(yīng)的責(zé)任以及權(quán)利制度予以明確，成立專門的權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)，確保其與授權(quán)部門、落實(shí)部門相獨(dú)立，以防止出現(xiàn)營私舞弊的問題，保證清查工作的可靠性、合理性。

3.3 強(qiáng)化財務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

要想確保企業(yè)財務(wù)管理工作得以順利開展，一項(xiàng)重要措施就是對其實(shí)施有效的監(jiān)管，具體可從如下幾方面著手進(jìn)行：第一，強(qiáng)化外部監(jiān)管力度。財務(wù)管理人員需要根據(jù)國家法律法規(guī)及時調(diào)整和制定相應(yīng)的內(nèi)控制度。通過國家法律法規(guī)及有關(guān)部門規(guī)章制度的約束，發(fā)揮出社會以及政府部門的監(jiān)督效用，促使企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控工作得以更好地改進(jìn)與完善。第二，落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管工作。在企業(yè)內(nèi)部需要成立具權(quán)威性和獨(dú)立性的審核部門，主要作用在于監(jiān)管企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行狀況以及控制效果。在實(shí)際審核過程中如發(fā)現(xiàn)存在與企業(yè)規(guī)章制度相違背、與國家法律相悖的情況，需要立即開展調(diào)查與核實(shí)工作，將相應(yīng)責(zé)任人找出后，嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)有關(guān)條例來實(shí)施相應(yīng)懲處，以保證內(nèi)控工作的有效性與權(quán)威性。不僅如此，還需要清楚界定實(shí)施監(jiān)管的部門與人員，明確規(guī)定具體監(jiān)管的范圍以及內(nèi)容，確保監(jiān)督主體能夠正確認(rèn)識到實(shí)際監(jiān)管內(nèi)容，防止監(jiān)管工作流于形式。與此同時，企業(yè)需要不斷完善監(jiān)管的方法和反饋渠道，提高監(jiān)管工作的規(guī)范性和有效性。將外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)管、全員參與監(jiān)管的方式有效融合起來，能夠在企業(yè)中形成一個互相約束、齊抓共管的良好氛圍，推動財務(wù)管理內(nèi)部控制工作得以長久、高效的落實(shí)，并持續(xù)推進(jìn)該項(xiàng)工作的改進(jìn)與完善。

3.4 構(gòu)建有效的內(nèi)部控制風(fēng)險防控機(jī)制

發(fā)展的各個階段均可能會面臨著各種各樣的風(fēng)險，因此財務(wù)管理內(nèi)部控制的一樣重點(diǎn)工作就是要做好風(fēng)險的防控工作以確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展[2]。所以企業(yè)在建立和實(shí)施財務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，并以此為基礎(chǔ)來確定有針對性的預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對策略。具體可由事前、事中與事后這幾方面著手：第一，事前階段。在開展項(xiàng)目投資決策制定過程中，財會人員將有關(guān)信息資料篩選出來，并且通過調(diào)查與分析來為管理人員提供有價值的數(shù)據(jù)支撐，保證投資決策的科學(xué)性與可行性，防止出現(xiàn)決策錯誤，造成企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險。其次，事中階段。企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動時，企業(yè)財務(wù)會計(jì)人員需要密切關(guān)注預(yù)算和執(zhí)行情況，一旦出現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行的偏離，立刻調(diào)查相應(yīng)原因，并針對性制定處理方案，將企業(yè)可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。最后，事后階段。當(dāng)投資項(xiàng)目結(jié)束后，企業(yè)財會部門需要做好項(xiàng)目盈虧計(jì)算、優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)以及管理不足等方面的總結(jié)，為企業(yè)今后開展類似的業(yè)務(wù)提供有效參考，以達(dá)到不斷提高與完善企業(yè)風(fēng)險管控能力的目標(biāo)。

4 結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)發(fā)展過程中財務(wù)管理內(nèi)部控制工作發(fā)揮著非常重要的意義，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要能夠充分認(rèn)識到該項(xiàng)工作的重要性，正視實(shí)踐過程中存在的問題與不足，并采取針對性的處理措施，以切實(shí)有效地提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量，推動企業(yè)良性發(fā)展[3]。