關(guān)于宇航企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)的思考

楊哲 /北京衛(wèi)星制造廠有限公司

宇航企業(yè)作為國防建設(shè)和國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱力量，在企業(yè)發(fā)展定位、業(yè)務(wù)模式、經(jīng)營管理等方面具有特殊性。近年來，隨著國家對宇航企業(yè)提出的提質(zhì)增效的發(fā)展要求，企業(yè)發(fā)展目標由“保成功、保交付、保增長”向“高質(zhì)量保證成功、高效率完成任務(wù)、高效益推動航天強國和國防建設(shè)”轉(zhuǎn)變。財務(wù)管理作為企業(yè)重要的職能管理之一，應(yīng)緊緊圍繞服務(wù)企業(yè)改革發(fā)展的中心和大局，強化財務(wù)管控、推動財務(wù)轉(zhuǎn)型，構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展相匹配的財金管理模式，為企業(yè)總體目標的實現(xiàn)提供堅實基礎(chǔ)。財務(wù)共享中心作為一種新興的財務(wù)管理模式，以信息化技術(shù)為依托，提供標準化、流程化的會計服務(wù)，在提升財務(wù)工作效率，提高財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量和效能，為企業(yè)管理提供有用的信息以支撐戰(zhàn)略和經(jīng)營決策等方面將發(fā)揮重要作用。

一、共享中心的職能定位

財務(wù)共享模式是指將不同會計主體、不同地點、分散的、重復(fù)的和易于標準化的財務(wù)基礎(chǔ)事務(wù)型業(yè)務(wù)從企業(yè)集團成員單位中抽離出來，進行流程再造與標準化，由共享中心進行集中處理。共享中心通過統(tǒng)一流程、統(tǒng)一表單、統(tǒng)一費用標準等為成員單位提供專業(yè)、標準、響應(yīng)迅捷的共享服務(wù)，并將企業(yè)集團與成員單位、業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息貫通匯集，實現(xiàn)信息資源的整合與共享。

共享中心作為企業(yè)集團的財務(wù)核算中心、標準管控中心及數(shù)據(jù)資產(chǎn)中心，基本職能是為企業(yè)提供專業(yè)的會計服務(wù)和及時有用的管理信息。通過建立標準，加強管控工具的信息化、智能化，實時落實業(yè)務(wù)過程的管理和風險控制要求，實現(xiàn)綜合動態(tài)反映、過程監(jiān)管控制。同時，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，沉淀成員單位各層級業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)，將信息資源進行整合，提供外部、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)深度挖掘的基礎(chǔ)，為各單位的個性化財務(wù)分析及企業(yè)集團的財經(jīng)管控提供數(shù)據(jù)支持，提升財務(wù)賦能作用。

二、共享中心的建設(shè)意義

1.以標準化促管理規(guī)范性

共享中心的基礎(chǔ)工作之一即為成員單位提供標準化報賬服務(wù)，統(tǒng)一生成相應(yīng)的會計憑證，提升工作效率及會計信息質(zhì)量，為財務(wù)信息資源的共享與利用奠定基礎(chǔ)。因此，統(tǒng)一業(yè)務(wù)標準、統(tǒng)一財務(wù)語言是共享中心運行的重要前提條件。

一是統(tǒng)一業(yè)務(wù)標準。通過統(tǒng)一費用標準、報賬附件、審核要點等，實現(xiàn)共享中心成員單位費用列支的標準統(tǒng)一。標準化的目標不僅在于消除差異，更在于促進業(yè)務(wù)行為的規(guī)范化。以評審費為例，評審費列支情景、領(lǐng)取人員范圍、發(fā)放級別標準、報賬附件等，不同成員單位各不相同。由此，通過統(tǒng)一制度標準，明確發(fā)放評審費須為評審活動按規(guī)定支付給專家的勞務(wù)報酬，評審費領(lǐng)取人員不得為本單位人員以及各級別專家評審費發(fā)放額度標準等，從業(yè)務(wù)事項的源頭對費用列支進行規(guī)范。

二是統(tǒng)一財務(wù)語言。統(tǒng)一的業(yè)務(wù)信息需轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一的會計語言，為后續(xù)的數(shù)據(jù)分析與利用提供基礎(chǔ)保障。共享中心成員單位使用統(tǒng)一的會計科目、在統(tǒng)一的會計規(guī)范下進行業(yè)務(wù)核算，保證數(shù)據(jù)口徑的一致性和數(shù)據(jù)的準確性，提升會計信息質(zhì)量。依托信息化手段，分別針對企業(yè)單位與事業(yè)單位，建立預(yù)算科目、開支內(nèi)容、會計科目、輔助信息間的對應(yīng)關(guān)系，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息的準確、自動轉(zhuǎn)化。如對于企業(yè)單位的不同部門，為不同業(yè)務(wù)類別發(fā)生的評審費，依據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)，在信息系統(tǒng)中預(yù)制報賬表單信息與會計核算科目的勾稽關(guān)系，對應(yīng)生成會計憑證，計入相應(yīng)的費用或成本科目。

2.以流程化促運行高效性

共享中心標準化的落地離不開運行模式的流程化。在統(tǒng)一制度標準的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部管理流程固化、標準化、精簡化，業(yè)務(wù)人員知悉各環(huán)節(jié)、各節(jié)點的規(guī)范性要求，一方面提升了企業(yè)內(nèi)部運營事項的高效運行，另一方面對規(guī)范業(yè)務(wù)操作起到助推作用。共享中心的作業(yè)流程化對提高企業(yè)的整體管控能力、實現(xiàn)財務(wù)信息的有效傳輸起到積極作用。

流程設(shè)置面向用戶，兼顧效率與管控，減少非增值節(jié)點，以系統(tǒng)性思維統(tǒng)籌考慮業(yè)務(wù)全過程從而進行設(shè)計。通過對各業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行流程梳理，統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、表單，以流程驅(qū)動場景及核算標準化，以流程確定崗位職責，以環(huán)節(jié)切分職責界面并防控風險，以流程運行及管理需求定制信息系統(tǒng)需求，通過流程的標準化、規(guī)范化和制度化，降低控制風險。

3.以職能劃分促財務(wù)轉(zhuǎn)型

財務(wù)共享模式的建設(shè)將財務(wù)管理體系再造劃分為戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)以及共享財務(wù)。其中，戰(zhàn)略財務(wù)職能由企業(yè)集團財務(wù)部門承擔，核心職能為立足頂層設(shè)計，圍繞財務(wù)管理預(yù)測、決策、計劃與控制職能，具體包括財務(wù)體系構(gòu)建與維護、資源配置、決策支持和價值管理等；業(yè)務(wù)財務(wù)職能由各共享中心成員單位財務(wù)部門承擔，核心工作是圍繞成員單位的經(jīng)營活動，為各項業(yè)務(wù)活動提供高附加值的專業(yè)支持，此外，面向財務(wù)共享中心提供業(yè)務(wù)核算支持，包括影像掃描、歸檔、資產(chǎn)、銀行和稅務(wù)的接口等，面向戰(zhàn)略財務(wù)提供財務(wù)與非財務(wù)信息；共享財務(wù)職能由共享中心承擔，主要負責聚焦核算、資金管控，提供專業(yè)標準、響應(yīng)迅捷的共享服務(wù)，釋放并整合財務(wù)核心能力，助力財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

共享中心的建設(shè)實現(xiàn)財務(wù)專業(yè)化分工，促進三層次財務(wù)職能的聚焦，即企業(yè)集團財務(wù)部門負責整體戰(zhàn)略層面的財務(wù)管理工作、業(yè)務(wù)財務(wù)實現(xiàn)全價值鏈財務(wù)管理支持、財務(wù)共享中心集中處理基礎(chǔ)財務(wù)工作。財務(wù)管理職能的劃分有利于財務(wù)人員的科學(xué)培養(yǎng)及配置，形成階梯式人才隊伍，同時分工化助推財務(wù)轉(zhuǎn)型，各層級財務(wù)人員聚焦專業(yè)領(lǐng)域，提升管理效能，充分發(fā)揮財務(wù)價值創(chuàng)造能力。

三、關(guān)于建設(shè)共享中心的建議

共享中心建設(shè)不僅是要實現(xiàn)集中審核、集中核算，而且是進行組織再造、流程再造和理念再造的系統(tǒng)性工程。與傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式不同，共享中心不僅可實現(xiàn)對企業(yè)的資產(chǎn)負債、經(jīng)營利潤、現(xiàn)金流量等情況進行事后反映，更強調(diào)以高質(zhì)量的專業(yè)化服務(wù)將財務(wù)信息進行及時、高效的整合，為事前分析、事中決策以及事后分析提供決策支撐。

1.共享中心的建設(shè)應(yīng)以業(yè)財融合為出發(fā)點

企業(yè)的發(fā)展要求財務(wù)管理職能不僅要對其財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績進行計量和反映，更需要向業(yè)務(wù)活動前端延伸，參與業(yè)務(wù)發(fā)展的全過程，將財務(wù)管理的思想和要求嵌入業(yè)務(wù)流程，從業(yè)務(wù)源頭進行行為規(guī)范。共享中心作為集中管控的專業(yè)平臺與信息融匯的數(shù)據(jù)中心，擁有推進業(yè)財融合的天然優(yōu)勢。

在強化監(jiān)督管控方面，共享中心的標準化、流程化目的在于從業(yè)務(wù)源頭進行企業(yè)經(jīng)營行為的規(guī)范，因此必須面向業(yè)務(wù)，將標準與流程根據(jù)業(yè)務(wù)實際進行分類、固化，并使用業(yè)務(wù)聽得懂的語言及簡便、明晰的流程，讓業(yè)務(wù)人員了解經(jīng)辦的流程與要求。同時，面向業(yè)務(wù)的標準與流程，有利于企業(yè)管理模式及信息系統(tǒng)的切換。

在支持決策服務(wù)業(yè)務(wù)方面，共享中心作為數(shù)據(jù)資產(chǎn)中心，應(yīng)面向信息使用者的需求，形成全景式、多維度、可追溯的透視化數(shù)據(jù)庫。在企業(yè)管理中，計劃是企業(yè)年度規(guī)劃的業(yè)務(wù)事項，預(yù)算結(jié)合業(yè)務(wù)事項進行收支匹配，財務(wù)核算則根據(jù)準則要求進行成本費用的確認，即計劃管事、預(yù)算管錢、核算管歸集，因此可將預(yù)算體系作為橋梁，打通業(yè)財數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)鏈條，實現(xiàn)計劃、預(yù)算、核算一體化。共享中心通過預(yù)算執(zhí)行采集業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)，通過預(yù)算科目、開支內(nèi)容、業(yè)務(wù)事項與財務(wù)核算的映射，打通業(yè)務(wù)、財務(wù)的信息渠道，實現(xiàn)有效聯(lián)動。

2.共享中心的建設(shè)應(yīng)以標準化為基礎(chǔ)

標準化和流程化是共享中心建設(shè)的基礎(chǔ)與核心，也是實現(xiàn)信息化的先決條件，是一項基礎(chǔ)、長遠的系統(tǒng)性工作。標準化工作按照業(yè)務(wù)流程，將各作業(yè)環(huán)節(jié)進行分解，依據(jù)制度及管理要求，規(guī)范各作業(yè)的操作規(guī)則及標準，以達到加強統(tǒng)一管控，提升工作效率，推動數(shù)據(jù)治理的作用。統(tǒng)一管控即企業(yè)集團按照同一標準對成員單位的業(yè)務(wù)行為提出要求并依此進行監(jiān)督管理；提升效率即工作的同質(zhì)化、明確化有利于財務(wù)人員開展專業(yè)流水化工作，同時便于利用信息化手段實現(xiàn)智能化；推動數(shù)據(jù)治理則指業(yè)務(wù)作業(yè)、財務(wù)核算的標準化會對合同、資產(chǎn)、往來單位、項目等基礎(chǔ)底層數(shù)據(jù)的治理起到傳導(dǎo)作用，最終整合成為底層基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)信息、財務(wù)核算數(shù)據(jù)一體化的數(shù)據(jù)庫。

此外，在建設(shè)標準化的過程中，應(yīng)處理好標準化與個性化的關(guān)系。如費用開支標準、科目核算內(nèi)容、輔助核算事項等，各成員單位可能存在各種管理需求，可按照統(tǒng)一而不唯一的建設(shè)思路，在對標國家、行業(yè)、企業(yè)集團等相關(guān)政策要求的基礎(chǔ)上，進行標準的統(tǒng)一設(shè)定。

3.共享中心的建設(shè)應(yīng)以價值創(chuàng)造為落腳點

共享中心成員單位管理水平及管理條件存在不平衡的現(xiàn)象。通過標準化、流程化和集中化建設(shè)，促進各單位財務(wù)處理更加規(guī)范統(tǒng)一，減少同質(zhì)業(yè)務(wù)不同標準的現(xiàn)象，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。通過業(yè)財數(shù)據(jù)沉淀，依托數(shù)據(jù)可視化、智能數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，充分釋放數(shù)據(jù)中的價值為企業(yè)獲利。

結(jié)合軍工企業(yè)項目報價、審價、審計等工作需求，共享中心業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性強、透明度高，有助于將項目經(jīng)費管理的合規(guī)性要求從財務(wù)端前移至業(yè)務(wù)端，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督和風險管理從事后管控為主向事中和事前轉(zhuǎn)變，從分散管控向統(tǒng)一管控轉(zhuǎn)變，從以線下管控為主向線上管控為主轉(zhuǎn)變，提升管控的規(guī)范性。

共享中心的數(shù)據(jù)資產(chǎn)也為建立基礎(chǔ)價格管理、成本數(shù)據(jù)歸集、成本可知可視等提供支撐，助力企業(yè)集團實現(xiàn)型號產(chǎn)品報價、審價的統(tǒng)籌策劃及總體與分系統(tǒng)價格的協(xié)調(diào)匹配，從而更好地適應(yīng)國家軍品經(jīng)費與價格管理體制改革及采購模式方面的變化與要求。

4.共享中心的建設(shè)應(yīng)以信息化支持為關(guān)注點

財務(wù)共享信息系統(tǒng)的建設(shè)是推進財務(wù)共享項目落地的必要條件。統(tǒng)一的標準、制度、流程只有固化到信息系統(tǒng)中，才能使其管理模式得以高效運行。共享中心通過借助OCR 識別技術(shù)、RPA 技術(shù)等智能化手段提升數(shù)據(jù)采集、治理與加工能力；通過電子檔案代替實物單據(jù)，提高單據(jù)流轉(zhuǎn)速度，便捷憑證查閱及數(shù)據(jù)的調(diào)取。

在建設(shè)過程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展定位與戰(zhàn)略，錨定集中共享、高效管理、服務(wù)主業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)目標，并充分考慮系統(tǒng)集成需求。共享服務(wù)平臺融匯多個數(shù)據(jù)系統(tǒng)，如司庫、稅管云、合同管理系統(tǒng)、電子影像管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)等，涉及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的方方面面。各個系統(tǒng)間并非獨立運行，而是彼此交匯，因此需將系統(tǒng)設(shè)計與信息提取需求相結(jié)合，真正實現(xiàn)數(shù)據(jù)“跑起來”“轉(zhuǎn)起來”。同時，由于宇航企業(yè)的特殊性，特別要保障數(shù)據(jù)的安全，做好信息備份與權(quán)限分級?！?/p>