事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策

作者簡介：董軍，（1966.11-），男，漢，山東省威海市，高級會計師，大學(xué)，財務(wù)。

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步提高和社會的不斷發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)也在高速發(fā)展中，對于事業(yè)單位來說，應(yīng)及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，加大財務(wù)管理力度，加大內(nèi)部控制力度，來降低事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險，提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平，來保證我國事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。在當(dāng)下，受各種因素制約，我國部分事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制中，還存在一系列問題，降低了財務(wù)管理能力，沒有最大限度的發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，不利于事業(yè)單位提升自身服務(wù)水平，更對事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展造成了一定阻礙。針對于此，需提升對事業(yè)單位財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的重視程度，加大管理力度以及內(nèi)部控制力度，最大限度的減少事業(yè)單位在發(fā)展中財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)幾率，實現(xiàn)事業(yè)單位長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)控制度;問題;對策

引言：事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制可極大的降低事業(yè)單位決策風(fēng)險和資金風(fēng)險，提升事業(yè)單位競爭力，具有極大的現(xiàn)實意義。當(dāng)下，我國部分事業(yè)單位在加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制時，還存在著一些問題，如事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理模式不科學(xué)，財務(wù)管理系統(tǒng)不完善，監(jiān)督力度不足，風(fēng)險意識薄弱等，極大的阻礙了事業(yè)單位財務(wù)管理水平的提升，無法真正意義上發(fā)揮財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的積極作用。針對于此，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人需加大重視程度，積極探索全新模式，優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)管理以及內(nèi)部控制各個流程，保證事業(yè)單位日常工作的順利開展。本文分析事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)控制度的積極作用，指出事業(yè)單位財務(wù)管理以及內(nèi)部控制中存在的問題，并提出事業(yè)單位財務(wù)管理以及內(nèi)部控制策略，以期為今后開展相關(guān)研究提供參考。

1 事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)控制度的積極作用

1.1 提升事業(yè)單位財務(wù)工作人員專業(yè)水平

事業(yè)單位由于其自身特殊性，其在開展財務(wù)管理的過程中更要提升對自身職責(zé)的認(rèn)知程度，重視財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，不斷加大對財務(wù)內(nèi)部控制力度，來保障事業(yè)單位良性發(fā)展，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率。而在事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，由于事業(yè)單位財務(wù)部門占據(jù)整個單位日常工作重心，其形成的數(shù)據(jù)量較大，在開展內(nèi)部控制的過程中涉及到的環(huán)節(jié)和流程較多，涉及到的人員也較多，這就對人員的專業(yè)水平和道德素養(yǎng)提出了更高要求。而實施內(nèi)部控制，可促使工作人員不斷提升自身專業(yè)水平，帶動整體工作效率的不斷提升。更可通過在事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部開展內(nèi)部控制，監(jiān)督財務(wù)人員的日常工作，減少問題的出現(xiàn)幾率，對工作質(zhì)量的提升也可起到巨大的推動作用[1]。

1.2 提升事業(yè)單位預(yù)算編制質(zhì)量

在事業(yè)單位日常工作過程中，預(yù)算編制是其重要工作內(nèi)容之一，預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性可對整體財政支出的合理性起到重要作用，更對資金利用率和經(jīng)濟(jì)效益的全面提升起到重要作用。而在事業(yè)單位財務(wù)開展內(nèi)部控制，可有效提升事業(yè)單位預(yù)算編制質(zhì)量，有利于提升編制方案的合理性與可行性，促使資金利用率得以全面提升。

在事業(yè)單位日常工作中，其不僅負(fù)責(zé)編制財務(wù)預(yù)算，采購預(yù)算的編制也是其重要工作內(nèi)容之一，而強(qiáng)化采購預(yù)算可使得采購工作更為合理，避免采購過程中存在重復(fù)采購以及盲目采購等現(xiàn)象發(fā)生。而在事業(yè)單位中加大財務(wù)內(nèi)部控制，由于內(nèi)控可使得整個采購的過程處于全面的監(jiān)督和管理之下，有利于及時發(fā)現(xiàn)采購中存在的問題和風(fēng)險，促進(jìn)采購工作順利進(jìn)行。更可使得采購工作實現(xiàn)統(tǒng)一化，由政府部門進(jìn)行主導(dǎo)，提升采購的合理性。與此同時，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制更可使得采購資金的利用率得以最大化，由于每筆資金的進(jìn)出都會有詳細(xì)記錄并且在監(jiān)督之下，有利于減少資金浪費(fèi)情況[2]。

1.3 提升資金利用率

事業(yè)單位中含有較多的國有資產(chǎn)，可保證事業(yè)單位在提供公共服務(wù)時得以順利進(jìn)行，是一個地區(qū)得以正常發(fā)展的基礎(chǔ)保障。傳統(tǒng)事業(yè)單位國有資產(chǎn)在管理的過程中，由于管理力度不足，相關(guān)預(yù)算和編制存在較大不合理之處，且監(jiān)督力度較弱，長時間持續(xù)可導(dǎo)致嚴(yán)重的財務(wù)漏洞，使得國有資產(chǎn)被浪費(fèi)，更容易使得不法分子鉆財政漏洞的空子，對財務(wù)工作造成較大影響。而在事業(yè)單位強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制，可根據(jù)每個地區(qū)的實際情況和今后發(fā)展目標(biāo)，制定出科學(xué)合理的費(fèi)用限額，對各類支出進(jìn)行詳細(xì)記錄并監(jiān)督，減少不法分子渾水摸魚情況。更能促使相關(guān)工作人員不斷改進(jìn)工作方式，在提升工作效率的同時更提升資金利用率，保證事業(yè)單位各項工作得以順利進(jìn)行的同時更帶動地區(qū)經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展[3]。

2 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題

2.1 管理模式較為單一

當(dāng)下，隨著市場競爭的不斷加大，促使我國事業(yè)單位不斷提升管理水平，來增強(qiáng)自身市場競爭力，實現(xiàn)事業(yè)單位長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。但由于很多事業(yè)單位收到當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展等因素制約，在日常生產(chǎn)和經(jīng)營中，只注重經(jīng)濟(jì)效益的提升，對于事業(yè)單位財務(wù)管理并不重視，仍舊沿用傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，管理內(nèi)容簡單，局限性較大，管理模式不科學(xué)，無法和事業(yè)單位戰(zhàn)略管理有機(jī)結(jié)合在一起，在具體實施過程中，無法全面反映事業(yè)單位財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，沒有發(fā)揮財務(wù)管理的真正意義，整體來看，財務(wù)管理水平不高。在內(nèi)部控制中也存在較大問題，內(nèi)部控制管理體系并不健全，事業(yè)單位存在職能不清以及職能交叉重疊現(xiàn)象，這就使得責(zé)任在落實的過程中存在崗位約束力不強(qiáng)，責(zé)任落實力度不足情況。一定程度上給事業(yè)單位資金造成一定風(fēng)險。更由于內(nèi)部評估管理機(jī)制并不完善，在事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險時無法及時做出應(yīng)對，導(dǎo)致風(fēng)險帶來的損失不斷增加。事業(yè)單位內(nèi)部內(nèi)控氛圍不完善，整體意識較為薄弱，一定程度上阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制以及財務(wù)管理的順利進(jìn)行[4]。

2.2 財務(wù)管理系統(tǒng)不完善

近年來，我國的信息技術(shù)有了長遠(yuǎn)發(fā)展，各行各業(yè)都引入計算機(jī)技術(shù)來提升生產(chǎn)效率。這就對當(dāng)下的事業(yè)單位提出了更高的要求，事業(yè)單位只有積極引入信息技術(shù)，搭建信息化平臺，將財務(wù)管理和事業(yè)單位日常生產(chǎn)經(jīng)營活動均納入平臺管理中才能更好的提升事業(yè)單位各方面管理效率。但在很多事業(yè)單位中，在財務(wù)管理以及內(nèi)部控制上，信息化程度不高?，F(xiàn)有的財務(wù)管理系統(tǒng)并不完善，片面性較大，管理水平不高，對于財務(wù)風(fēng)險的管控力度不足。且各項業(yè)務(wù)之間銜接力度不足，給財務(wù)工作帶來了極大難度。與現(xiàn)代事業(yè)單位財務(wù)管理系統(tǒng)所應(yīng)具備的資金管理、投資管理、成本管理以及預(yù)算管理等要求不符，一定程度上阻礙了該事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展[5]。

2.3 監(jiān)管力度不足

在部分事業(yè)單位中，財務(wù)管理監(jiān)督力度不足，無法真正發(fā)揮財務(wù)管理的積極作用。且由于監(jiān)督力度不足，使得事業(yè)單位內(nèi)部審計力度不足，監(jiān)督?jīng)]有覆蓋到事業(yè)單位經(jīng)營各個環(huán)節(jié)之中。很多事業(yè)單位甚至沒有設(shè)置單獨(dú)的審計部門，審計部門獨(dú)立性不強(qiáng)，一定程度上也導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法順利開展。無法及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)了極大的問題，影響了事業(yè)單位日常工作的順利開展[6]。

2.4 缺乏專業(yè)內(nèi)部控制管理人員

事業(yè)單位在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作的過程中，專業(yè)財務(wù)管理人才可極大的提升事業(yè)單位內(nèi)部控制效率，保證事業(yè)單位財務(wù)管理工作的順利開展。但在部分事業(yè)單位中，對財務(wù)工作的認(rèn)識程度不足，在安排財務(wù)管理人員中，不注重人員的專業(yè)水平和道德素養(yǎng)，存在任人唯親的現(xiàn)象。部分事業(yè)單位存在現(xiàn)有人員老齡化較為嚴(yán)重情況，對新事物以及新技術(shù)的接受能力較低，信息化操作水平不高，對電算化掌握程度較低，已經(jīng)無法適應(yīng)新時期對事業(yè)單位財務(wù)管理工作的更高要求，一定程度上阻礙了事業(yè)單位財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的順利開展，對事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展也起到了一定的阻礙[7]。

3 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控問題的解決對策

3.1 優(yōu)化財務(wù)管理模式

為提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人需加大對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，優(yōu)化內(nèi)部控制模式，在內(nèi)部控制中，更要完善事業(yè)單位內(nèi)部內(nèi)控管理體系。在具體的操作過程中，首先，可健全內(nèi)控制度，將內(nèi)部發(fā)展環(huán)境、控制實施、監(jiān)督審計、風(fēng)險評價等納入到內(nèi)部控制管理體系中。并對事業(yè)單位內(nèi)部的結(jié)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，實施職權(quán)分離制度，做好預(yù)算控制以及授權(quán)審核工作，及時且完整的采集事業(yè)單位內(nèi)部控制信息，并及時對信息作出分析，并加大信息的傳輸力度以及共享力度;其次，對會計核算也需進(jìn)行規(guī)范，加大對于會計系統(tǒng)的控制力度。在具體的實施過程中，需全面記錄事業(yè)單位中業(yè)務(wù)信息，根據(jù)相關(guān)規(guī)定及時開展會計核算，做好對支出的控制工作和收入的管理工作，可在具體實施的過程中將財政類款項歸入到預(yù)算中，根據(jù)不同的類別進(jìn)行分類核算，加大對資金進(jìn)出的控制與監(jiān)督管理。另外，在資金支出時，需要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，將資金支出納入到預(yù)算中，完善相關(guān)考核制度以及管理制度，來對財政支出加大控制力度，保證核算的有效性以及準(zhǔn)確性。更要加大預(yù)算管理力度，對事業(yè)單位的經(jīng)營狀況進(jìn)行實時監(jiān)管，并完善績效考核體系，實施獎懲制度，來提升人員的重視程度;最后，對內(nèi)部的審計機(jī)制以及評價監(jiān)督機(jī)制也需進(jìn)行補(bǔ)充和完善，加大監(jiān)管力度，及時發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中存在的問題并及時加以解決，來全面提升事業(yè)單位中運(yùn)營水平以及管理水平，提升事業(yè)單位資金的安全性[8]。

3.2 完善財務(wù)管理系統(tǒng)

財務(wù)管理系統(tǒng)可極大的提升財務(wù)內(nèi)部控制的工作效率，全面反映事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務(wù)變動情況，因此，需在日常工作中注重完善財務(wù)管理系統(tǒng)。首先，應(yīng)立足于事業(yè)單位發(fā)展情況合理選擇財務(wù)管理模式，通過預(yù)算制度對財務(wù)各項活動加以約束和規(guī)范。其次，應(yīng)重視財務(wù)管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)，引入大數(shù)據(jù)技術(shù)提升財務(wù)管理效率。搭建信息化平臺，將各項業(yè)務(wù)放入平臺中進(jìn)行資源共享和集中處理，提升效率的同時更有助于財務(wù)報表實現(xiàn)規(guī)范化，更降低事業(yè)單位財務(wù)管理成本，提升事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益。更要將財務(wù)管理中的核算管理、報銷管理、以及預(yù)算管理和事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)進(jìn)行對接，實時獲取事業(yè)單位各項經(jīng)營數(shù)據(jù)，提升財務(wù)管理的時效性[9]。

在完善財務(wù)管理的系統(tǒng)中，更要順應(yīng)當(dāng)下時代發(fā)展潮流，在系統(tǒng)中引入人工智能化，提升效率的同時更保證各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息安全，事業(yè)單位在開發(fā)財務(wù)管理系統(tǒng)時，需結(jié)合事業(yè)單位自身發(fā)展實際情況以及財務(wù)管理現(xiàn)狀，開發(fā)出符合自身發(fā)展的智能化系統(tǒng)，將各項數(shù)據(jù)錄入到系統(tǒng)之中，利用計算機(jī)對其進(jìn)行整合與分析，提升財務(wù)管理效率，保證數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，提升事業(yè)單位財務(wù)管理以及內(nèi)部控制水平，更好的發(fā)揮財務(wù)管理的重要指導(dǎo)作用[10]。

3.3 加大監(jiān)督力度

在事業(yè)單位財務(wù)管理中，對事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險管理和財務(wù)監(jiān)督是其中重要的職能。在實際操作過程中，應(yīng)完善財務(wù)管理體系，針對其中的關(guān)鍵因素進(jìn)行全面分析，完善其中風(fēng)險預(yù)警制度和預(yù)警體系，立足于事業(yè)單位在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中的各項風(fēng)險，例如現(xiàn)金流風(fēng)險、利益風(fēng)險、投融資風(fēng)險等進(jìn)行預(yù)測，完善預(yù)警體系，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)警系統(tǒng)，制定預(yù)警指標(biāo)，劃定風(fēng)險范圍，并針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險制定科學(xué)應(yīng)對策略，防范事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

在財務(wù)管理中，更要加大監(jiān)督力度，積極履行監(jiān)督職責(zé)，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控體系，提升事業(yè)單位內(nèi)控能力和審計能力，對事業(yè)單位中各項生產(chǎn)經(jīng)營行為和各個方位展開周期性核查，確保各個崗位管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，提升管理效果。更要注重財務(wù)管理中審計部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，確保審計工作正常開展，提升內(nèi)控水平。

3.4 打造專業(yè)財務(wù)管理人員隊伍

事業(yè)單位財務(wù)管理是一項專業(yè)性極強(qiáng)的工作，需要打造專業(yè)財務(wù)管理人才隊伍來保證財務(wù)管理工作的順利開展。事業(yè)單位在加強(qiáng)財務(wù)工作管理時，需注重專業(yè)人才的重要作用，在招聘時提升薪酬福利待遇，實行準(zhǔn)入制度，擴(kuò)大招聘范圍，吸引人才的加入，招聘專業(yè)水平過硬且道德素養(yǎng)過關(guān)的財務(wù)管理人才來充實事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理部門，提升財務(wù)管理效率。對已有的財務(wù)人員，更要重視培訓(xùn)的重要作用，加大培訓(xùn)力度，定期組織培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容需加入財務(wù)管理專業(yè)知識以及國家各項相關(guān)法律法規(guī)，提升財務(wù)人員專業(yè)水平，更要在培訓(xùn)中加入計算機(jī)相關(guān)知識，提升財務(wù)管理人員計算機(jī)操作水平，幫助其更好的開展今后的財務(wù)管理工作，提升財務(wù)管理的效率，保證財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和嚴(yán)謹(jǐn)性。事業(yè)單位更需完善績效管理制度和考評制度，將財務(wù)管理成果納入績效考核之中，與薪酬福利待遇相掛鉤，提升財務(wù)人員工作積極性，促使其不斷提升自我，端正工作態(tài)度，更好的保證事業(yè)單位財務(wù)管理工作的開展。

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國不斷更新財務(wù)制度和財會政策，旨在提升我國事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，從而帶動我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的順利進(jìn)行。這就給事業(yè)單位中的財務(wù)管理人員提出更高要求，財務(wù)管理人員的職能和工作內(nèi)容也隨之發(fā)生了轉(zhuǎn)變。從過去簡單記賬和錄入數(shù)據(jù)的職能轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)單位決策的強(qiáng)有力支持者和建言者，這就要求財務(wù)管理人員積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，認(rèn)清當(dāng)下時代發(fā)展對財務(wù)人員的更高要求。積極完善自身，提升自身專業(yè)水平和道德素養(yǎng)，不斷發(fā)現(xiàn)自身存在的不足之處并積極加以改正，提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平，最大限度的發(fā)揮事業(yè)單位財務(wù)管理的重要作用，促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

4 結(jié)語

事業(yè)單位開展內(nèi)部控制有著極為重要的現(xiàn)實意義，某種程度上決定了事業(yè)單位是否能夠?qū)崿F(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人需重視財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，大力優(yōu)化內(nèi)部控制體系，明確構(gòu)建財務(wù)管理體系的各項要求，立足于事業(yè)單位發(fā)展實際情況合理選擇內(nèi)部控制模式，更要完善風(fēng)險管理體系，加大監(jiān)督力度，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制工作的科學(xué)有序開展，提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制水平，減少事業(yè)單位運(yùn)營風(fēng)險，真正實現(xiàn)事業(yè)單位長遠(yuǎn)戰(zhàn)略化發(fā)展。

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