社會(huì)保險(xiǎn)征繳與企業(yè)創(chuàng)新行為：來(lái)自演化博弈模型的證據(jù)*

曹 越，胡文君，張文琪

(湖南大學(xué) 工商管理學(xué)院，湖南 長(zhǎng)沙 410082)

一 引言和文獻(xiàn)綜述

習(xí)近平總書(shū)記在參加十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議上海代表團(tuán)審議時(shí)明確指出：“創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力?！背渥愕馁Y金和物質(zhì)資源是企業(yè)創(chuàng)新的基本前提[1]，而稅費(fèi)征管是政府參與企業(yè)資源分享的重要方式。根據(jù)2018年世界銀行發(fā)布的營(yíng)商環(huán)境報(bào)告，中國(guó)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重的主要原因是社保繳費(fèi)過(guò)高[2]。企業(yè)社保繳費(fèi)越多，用于創(chuàng)新的資金就越少。即社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)與創(chuàng)新投入之間存在“擠出”效應(yīng)。社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)又與社保征管力度緊密相關(guān)。因而，社保征管對(duì)企業(yè)創(chuàng)新行為決策具有重要影響。

1999年國(guó)務(wù)院印發(fā)的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《暫行條例》)是中國(guó)有關(guān)社保征管的第一部規(guī)范法規(guī)。然而，由于沒(méi)有上位法作為依據(jù)，法院無(wú)法根據(jù)該條例判定企業(yè)未繳納或少繳納社保費(fèi)屬于違法行為。2010年10月，第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十七次會(huì)議審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《社會(huì)保險(xiǎn)法》)，進(jìn)一步規(guī)范了社保征管行為，使社保征管力度大幅提高。但是，《暫行條例》和《社會(huì)保險(xiǎn)法》均未明確規(guī)定社保的征收主體，形成社保機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)二元征收主體并存的模式。其中，社保機(jī)構(gòu)征收模式是由社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全流程；稅務(wù)機(jī)關(guān)代征模式是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)直接征收和后期跟蹤監(jiān)控，但繳費(fèi)信息的核準(zhǔn)則為社保機(jī)構(gòu)的職責(zé)；稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收模式則除了繳費(fèi)人的登記辦理由社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)外，其余皆由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。這種二元征收模式使得我國(guó)社保征管存在諸多不確定性，實(shí)施過(guò)程又具有地區(qū)差異，因而存在較大的社保費(fèi)“征管空間”。征管過(guò)程的彈性會(huì)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)生何種影響？又是如何影響的？這是需要關(guān)注的核心問(wèn)題。

有關(guān)社保征管的文獻(xiàn)主要集中在：一是從宏觀層面討論社保征收機(jī)構(gòu)的選擇問(wèn)題。選擇不同的社保征收機(jī)構(gòu)對(duì)征繳率、欠費(fèi)率等宏觀經(jīng)濟(jì)后果的影響不同。部分學(xué)者認(rèn)為，社會(huì)保險(xiǎn)由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收時(shí)，社保的足額征繳率和擴(kuò)面率效果要好于由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收[3]，有利于靈活就業(yè)人員參保并建立財(cái)務(wù)的可持續(xù)性和長(zhǎng)效機(jī)制[4]。另一部分學(xué)者則支持由稅務(wù)部門(mén)征收，因?yàn)榈囟惒块T(mén)擁有強(qiáng)大的征收隊(duì)伍、充分的信息，更有利于擴(kuò)大社保覆蓋面和保障基金的安全[5-8]。

二是從微觀層面關(guān)注社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)對(duì)企業(yè)資源、避稅和創(chuàng)新的影響。一方面，企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)減少內(nèi)部現(xiàn)金流，擠壓用于技術(shù)進(jìn)步、研發(fā)創(chuàng)新的資金投入[9-11]，從而不利于企業(yè)創(chuàng)新能力和生產(chǎn)效率的提高[12-15]；另一方面，繳納社保是一種人力資本投資手段而非單純的成本壓力，增加企業(yè)的社保投入可以有效提高勞動(dòng)生產(chǎn)率[16]，因?yàn)樯绫Ｍ度氲脑黾佑欣趩T工形成一種穩(wěn)定的未來(lái)工作預(yù)期，從而釋放有效勞動(dòng)供給。同時(shí)，及時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有助于提高職工的工作滿(mǎn)意度，職工將以更高的勞動(dòng)生產(chǎn)率反哺企業(yè)[17]。若企業(yè)為了減輕負(fù)擔(dān)而瞞報(bào)、少繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，這將導(dǎo)致職工利益受損，抑制職工工作積極性。因此，職工的行為策略空間為“積極反哺，消極響應(yīng)”。此外，也有學(xué)者關(guān)注社保征管與企業(yè)避稅問(wèn)題。社保費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、個(gè)人所得稅的工資薪金所得和企業(yè)所得稅的合理的工資薪金均以員工薪酬為基礎(chǔ)，三者之間存在勾稽關(guān)系。企業(yè)繳納的社保越高，員工工資薪金所得負(fù)擔(dān)的個(gè)稅越多，企業(yè)所得稅工資薪金扣除的金額越大。社保征管力度的加強(qiáng)會(huì)在客觀上加大稅務(wù)稽核力度，從而實(shí)現(xiàn)“以費(fèi)促稅”。研究發(fā)現(xiàn)，《社會(huì)保險(xiǎn)法》的實(shí)施加強(qiáng)了社保費(fèi)的征管力度，有助于降低企業(yè)信息不對(duì)稱(chēng)，增加避稅成本，抑制稅收規(guī)避，使得勞動(dòng)密集型企業(yè)的避稅程度顯著降低了約1.9%[18]。

值得注意的是，有關(guān)社保征管和企業(yè)創(chuàng)新的討論并未達(dá)成一致結(jié)論：部分學(xué)者認(rèn)為，更高的保險(xiǎn)費(fèi)用會(huì)推高企業(yè)勞動(dòng)力成本，擠壓研發(fā)資金的投入，不利于提高企業(yè)創(chuàng)新能力及全要素生產(chǎn)率[12，15]。另一部分學(xué)者從資本勞動(dòng)比的視角發(fā)現(xiàn)，社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)會(huì)提高勞動(dòng)力的相對(duì)價(jià)格，從而增加固定資產(chǎn)投資和減少勞動(dòng)力雇傭，實(shí)現(xiàn)資本替代勞動(dòng)力，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)[19]。但這一觀點(diǎn)僅從“要素替代效應(yīng)”單一傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行分析，忽視了創(chuàng)新活動(dòng)不僅需要必要的資金投入，還需要高質(zhì)量的人才[20]。強(qiáng)化社保征管可以保障勞動(dòng)者的權(quán)益，增強(qiáng)企業(yè)在勞動(dòng)力市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而使企業(yè)聚集和留住優(yōu)秀的人才，提高創(chuàng)新活動(dòng)成功的概率[16]。在進(jìn)一步考慮“要素替代效應(yīng)”“人力資本效應(yīng)”“融資成本效應(yīng)”等疊加效應(yīng)后，繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)一方面通過(guò)“要素替代效應(yīng)”與“人力資本效應(yīng)”使企業(yè)增加對(duì)研發(fā)人員的需求、減少對(duì)低技能者的雇傭，以提升資本密集度，從而提高企業(yè)創(chuàng)新水平；另一方面，又會(huì)擠出企業(yè)凈利潤(rùn)，通過(guò)“融資成本效應(yīng)”限制企業(yè)研發(fā)活動(dòng)[21]。這三種疊加效應(yīng)的相互作用使養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)與企業(yè)創(chuàng)新呈現(xiàn)非線(xiàn)性關(guān)系。

可見(jiàn)，社保征管影響企業(yè)創(chuàng)新的過(guò)程極為復(fù)雜。因此，基于演化博弈分析模型探究社保征管和企業(yè)創(chuàng)新行為選擇的動(dòng)態(tài)過(guò)程很有必要。分析過(guò)程如下：首先，建立征收部門(mén)和企業(yè)之間的兩階段博弈模型，分析征收部門(mén)是否盡職征收與企業(yè)是否進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的博弈過(guò)程。其次，將演化結(jié)果對(duì)應(yīng)到企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的三個(gè)階段，分別為創(chuàng)新起步期、成長(zhǎng)期和成熟期。最后，在敏感性仿真分析中引入“社保入稅”和“大規(guī)模減稅降費(fèi)”的場(chǎng)景，進(jìn)一步探究企業(yè)創(chuàng)新策略選擇的變化。研究結(jié)果表明：當(dāng)企業(yè)處于技術(shù)創(chuàng)新起步期，無(wú)論征收部門(mén)是否盡職，企業(yè)始終選擇維持原有生產(chǎn)方式；當(dāng)企業(yè)處于創(chuàng)新成長(zhǎng)期，征收部門(mén)的策略選擇會(huì)影響企業(yè)的創(chuàng)新行為，即當(dāng)征收部門(mén)不盡職征收時(shí)，企業(yè)選擇維持原生產(chǎn)，當(dāng)征收部門(mén)盡職征收時(shí)，企業(yè)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新；當(dāng)企業(yè)處于創(chuàng)新成熟期，無(wú)論征收部門(mén)是否盡職，企業(yè)總會(huì)主動(dòng)采取技術(shù)創(chuàng)新策略。敏感性分析結(jié)果顯示，“社保入稅”會(huì)使得處于創(chuàng)新起步期和創(chuàng)新成長(zhǎng)期的企業(yè)從維持原生產(chǎn)方式變?yōu)檫M(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，“大規(guī)模減稅降費(fèi)”則對(duì)企業(yè)創(chuàng)新行為的選擇沒(méi)有明顯影響。

本文研究貢獻(xiàn)在于：第一，研究?jī)?nèi)容上，現(xiàn)有文獻(xiàn)關(guān)于社保征管和企業(yè)創(chuàng)新的討論并未達(dá)成一致結(jié)論，原因在于學(xué)者并未關(guān)注企業(yè)處于不同的生命周期階段對(duì)其創(chuàng)新行為的影響差異。本文首次將演化博弈模型與企業(yè)生命周期相結(jié)合，考察了企業(yè)在不同的生命周期階段是如何針對(duì)社保征管策略而選擇創(chuàng)新策略的動(dòng)態(tài)過(guò)程。同時(shí)，在敏感性仿真分析中引入“社保入稅”和“大規(guī)模減稅降費(fèi)”的場(chǎng)景，檢驗(yàn)當(dāng)社保征管與其他相關(guān)策略組合時(shí)，是否會(huì)更好地發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的功效。這豐富了社保征管的經(jīng)濟(jì)后果文獻(xiàn)和企業(yè)創(chuàng)新的影響因素文獻(xiàn)。第二，研究方法上，現(xiàn)有關(guān)于社保征管的研究大多采用規(guī)范研究、趨勢(shì)比較研究或多元回歸等方法[22-29]。但是，社保征管與企業(yè)創(chuàng)新之間的有限理性、影響過(guò)程的復(fù)雜性都要求更多地關(guān)注其隨時(shí)間演化而不斷學(xué)習(xí)、試錯(cuò)的調(diào)整過(guò)程，這是現(xiàn)有社保征管有關(guān)靜態(tài)面板回歸研究所缺乏的。運(yùn)用演化博弈模型分階段動(dòng)態(tài)分析社保征管與企業(yè)創(chuàng)新的關(guān)系，且在模型設(shè)定上，將自愿性的公眾參與行為納入同一個(gè)政企博弈中，而不是將公眾作為博弈參與方。這有助于從方法論維度補(bǔ)充現(xiàn)有文獻(xiàn)。

二 征收部門(mén)和企業(yè)間的演化博弈模型構(gòu)建

(一)模型說(shuō)明和假設(shè)

征收部門(mén)和企業(yè)之間的關(guān)系問(wèn)題是社保研究中的永恒話(huà)題。作為社會(huì)保險(xiǎn)制度的參與雙方，征收部門(mén)和企業(yè)之間存在博弈關(guān)系。據(jù)此，提出如下假設(shè)：

假設(shè)1：征收部門(mén)與企業(yè)均為有限理性決策人(1)這種有限理性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征收部門(mén)不能完全掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和創(chuàng)新能力等詳細(xì)信息，但又可以根據(jù)企業(yè)和財(cái)政收支的大致特征作出合理的決策。二是社保征收主體的階段變化性。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收主體為社保部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)，自1999年《暫行條例》頒布后，該二元主體的比例在不斷改變，直至2018年，我國(guó)(包括22個(gè)省，4個(gè)直轄市，5個(gè)自治區(qū)，不包括港澳臺(tái))由稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收的省份有4個(gè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的有15個(gè)，其余12個(gè)仍由社保機(jī)構(gòu)征收。三是企業(yè)行為存在非理性?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，城鎮(zhèn)企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和職工共同繳納，企業(yè)承擔(dān)更大比例的繳費(fèi)額，是最重要的繳費(fèi)主體。但在效用最大化之下，企業(yè)為了節(jié)約成本，存在養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳的逐底競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象[30]、社保逃費(fèi)行為[28]等非理性行為。，按照效用最大化原則做出決策。

假設(shè)2：為了簡(jiǎn)化分析，假定征收部門(mén)和企業(yè)均有兩種策略。征收部門(mén)可選擇盡職征收策略和不盡職征收策略；企業(yè)可選擇維持原生產(chǎn)和進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。分別構(gòu)建如下策略空間：征收部門(mén)策略空間ST=(盡職征收，不盡職征收)，企業(yè)策略空間SE=(進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，維持原生產(chǎn))。其中，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新概率為x，維持原生產(chǎn)概率為1-x；征收部門(mén)盡職征收概率為y，不盡職征收概率為1-y。

具體的符號(hào)說(shuō)明如表1所示。

表1 符號(hào)及說(shuō)明(2)由于養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)占社?？傤~的2/3，選擇養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)作為考察征收部門(mén)社保征收成果的變量。(3)征收部門(mén)有時(shí)為了招商引資、“政治競(jìng)賽”等會(huì)故意容忍甚至忽視企業(yè)不合規(guī)的社保行為，給予變相的稅費(fèi)優(yōu)惠[31]，變相稅費(fèi)優(yōu)惠一定程度上可以替代創(chuàng)新補(bǔ)貼。但當(dāng)征收部門(mén)盡職征收時(shí)，變相稅費(fèi)優(yōu)惠接近于0，征收部門(mén)轉(zhuǎn)而通過(guò)支出端給予技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)更多的創(chuàng)新補(bǔ)貼，以扶持地方企業(yè)的發(fā)展。(4)就公眾參與而言，一方面會(huì)形成“監(jiān)督效應(yīng)”，即若征收部門(mén)盡職征收，意味著損害員工權(quán)益的企業(yè)會(huì)遭受?chē)?yán)格的懲治，這會(huì)提升公眾監(jiān)督的動(dòng)力；另一方面會(huì)形成“成本效應(yīng)”，即由于公眾參與協(xié)助，征收部門(mén)的征收成本相應(yīng)降低[32]。就聲譽(yù)維護(hù)而言，社會(huì)保險(xiǎn)以法規(guī)為保障強(qiáng)制實(shí)施，一方面企業(yè)如果少繳、遲繳、不繳社保費(fèi)將面臨被勞動(dòng)監(jiān)察部門(mén)和社會(huì)保障部門(mén)處罰的風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)聲譽(yù)損失；另一方面征收部門(mén)如果為了招商引資、“政治競(jìng)賽”等而容忍企業(yè)損害勞動(dòng)者權(quán)益行為的發(fā)生，一旦遭遇公眾維權(quán)抗議，會(huì)給征收部門(mén)帶來(lái)聲譽(yù)損失。

基于以上假設(shè)說(shuō)明，可以寫(xiě)出不同策略組合條件下，征收部門(mén)與企業(yè)之間的非對(duì)稱(chēng)演化博弈收益支付矩陣，具體如表2所示。

表2 征收部門(mén)與企業(yè)之間的收益支付矩陣

(二)演化博弈模型的構(gòu)建

根據(jù)表2所示的博弈支付矩陣，當(dāng)企業(yè)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新策略時(shí)，其獲得的期望收益為：

π11=y(R′-I-αQ+S)+(1-y)(R′-

I-ξαQ+βS)

(1)

當(dāng)企業(yè)選擇維持原生產(chǎn)策略時(shí)，其獲得的期望收益為：

π12=y(R-αQ-F-ρ1D)+(1-y)(R-

αQ-ηF-ρ2D)

(2)

因此，企業(yè)在上述兩個(gè)策略條件下的綜合期望收益為：

(3)

同理，可以得到征收部門(mén)采取盡職征收策略時(shí)的期望收益為：

π21=x[αQ-(1-ρ1)C-S]+(1-x)[αQ-

(1-ρ1)C+F]

(4)

征收部門(mén)采取不盡職征收策略時(shí)的期望收益為：

π22=x[ξαQ-(γ-ρ2)C-ρ2L-βS]+

(1-x)[αQ-(γ-ρ2)C-ρ2L+ηF]

(5)

綜上，征收部門(mén)在上述兩個(gè)策略下的綜合期望收益為：

(6)

根據(jù)演化博弈理論，可以得到企業(yè)的復(fù)制者動(dòng)態(tài)方程：

(7)

同理，得到征收部門(mén)的復(fù)制者動(dòng)態(tài)方程：

(8)

由微分方程(7)和微分方程(8)可組成一個(gè)二維動(dòng)力系統(tǒng)M，具體如式(9)所示：

(9)

三 征收部門(mén)和企業(yè)間的演化均衡分析

下面通過(guò)動(dòng)力系統(tǒng)M研究社保征管和企業(yè)創(chuàng)新策略選擇的動(dòng)態(tài)變化過(guò)程。

為了便于分析，令

命題1：系統(tǒng)M的平衡點(diǎn)為(0，0)、(0，1)、(1，0)、(1，1)和(x*,y*)。

證明：令L(x)=0，L(y)=0，顯然有(0，0)、(0，1)、(1，0)、(1，1)和(x*,y*)是系統(tǒng)M的平衡點(diǎn)。

根據(jù)微分動(dòng)力系統(tǒng)Jacobian矩陣的局部穩(wěn)定性分析可以得出各平衡點(diǎn)的穩(wěn)定性。系統(tǒng)M的Jacobian矩陣為：

(10)

根據(jù)二階方程的穩(wěn)定性判別準(zhǔn)則，若某均衡點(diǎn)處Jacobian矩陣滿(mǎn)足以下條件：

則可以判定該點(diǎn)處于局部漸進(jìn)穩(wěn)定狀態(tài)，是整體的演化穩(wěn)定點(diǎn)(ESS)，將5個(gè)平衡點(diǎn)代入式(10)，計(jì)算各點(diǎn)處tr J和det J，得到表3。

表3 各系統(tǒng)均衡點(diǎn)的Jacobian矩陣行列式和跡

令ΔA=(R′-I-ξαQ+βS)-(R-αQ-ηF-ρ2D)，代表當(dāng)征收部門(mén)不盡職時(shí)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新與維持原生產(chǎn)時(shí)凈收益之差；令ΔB=R′-R-I+ρ1D+S+F，代表當(dāng)征收部門(mén)盡職時(shí)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新與維持原生產(chǎn)時(shí)凈收益之差；令ΔC=(ρ1-ρ2)C-(1-γ)C+ρ2L+(1-η)F，代表當(dāng)企業(yè)維持原生產(chǎn)時(shí)征收部門(mén)盡職征收和不盡職征收時(shí)所獲凈收益之差；令ΔD=(βS-S+αQ-ξαQ)+(ρ1-ρ2)C-(1-γ)C+ρ2L，代表當(dāng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時(shí)征收部門(mén)盡職征收和不盡職征收時(shí)所獲凈收益之差。演化穩(wěn)定點(diǎn)取決于以上四個(gè)等式的符號(hào)判定。根據(jù)等式所取符號(hào)的不同，可演化為12種情形，得到表4～6。

表4 不同約束條件下的局部穩(wěn)定性分析

命題2：當(dāng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新獲取的凈收益很小時(shí)，無(wú)論征收部門(mén)對(duì)待社保費(fèi)征收是否盡職，企業(yè)都不會(huì)改變?cè)猩a(chǎn)來(lái)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。

證明：

情景1.ΔA<0，ΔB<0，ΔC<0，ΔD<0時(shí)，點(diǎn)(1，1)為不穩(wěn)定點(diǎn)。點(diǎn)(0，1)、(1，0)和(x*,y*)為鞍點(diǎn)，點(diǎn)(0，0)為演化穩(wěn)定點(diǎn)(ESS)，即演化穩(wěn)定策略為(維持原生產(chǎn)，不盡職征收)。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：企業(yè)方面，無(wú)論征收部門(mén)是否盡職，當(dāng)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益總是小于維持原生產(chǎn)時(shí)，企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力。從征收部門(mén)來(lái)看，無(wú)論企業(yè)采取何種策略，征收部門(mén)盡職征收的凈收益總是小于不盡職征收時(shí)，征收部門(mén)總是傾向于不盡職征收。

情景2.ΔA<0，ΔB<0，ΔC>0，ΔD>0時(shí)，點(diǎn)(1，0)為不穩(wěn)定點(diǎn)。點(diǎn)(0，0)、(1，1)和(x*,y*)為鞍點(diǎn)，點(diǎn)(0，1)為演化穩(wěn)定點(diǎn)(ESS)，即演化穩(wěn)定策略為(維持原生產(chǎn)，盡職征收)。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：從企業(yè)方面來(lái)看，當(dāng)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益總是小于維持原生產(chǎn)，即使征收部門(mén)盡職征收，企業(yè)也沒(méi)有進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力。從征收部門(mén)來(lái)看，不論企業(yè)采取何種策略，征收部門(mén)總是會(huì)選擇盡職征收。

情景3.ΔA<0，ΔB<0，ΔC>0，ΔD<0時(shí)，點(diǎn)(1，1)為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)(0，0)、(1，0)和(x*,y*)為鞍點(diǎn)，點(diǎn)(0，1)為演化穩(wěn)定點(diǎn)(ESS)，即演化穩(wěn)定策略為(維持原生產(chǎn)，盡職征收)。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：從企業(yè)方面來(lái)看，當(dāng)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益總是小于維持原生產(chǎn)時(shí)，即使征收部門(mén)盡職征收，企業(yè)仍更傾向于維持原生產(chǎn)方式。從征收部門(mén)來(lái)看，當(dāng)企業(yè)策略為維持原生產(chǎn)時(shí)，政府盡職征收的凈收益大于不盡職征收時(shí)，征收部門(mén)必然選擇盡職征收。

情景4.ΔA<0，ΔB<0，ΔC<0，ΔD>0時(shí)，點(diǎn)(1，0)為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)(0，1)、(1，1)和(x*,y*)為鞍點(diǎn)，點(diǎn)(0，0)為演化穩(wěn)定點(diǎn)(ESS)，即演化穩(wěn)定策略為(維持原生產(chǎn)，不盡職征收)。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：從企業(yè)方面來(lái)看，無(wú)論征收部門(mén)采取何種策略，當(dāng)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新凈收益總是小于維持原生產(chǎn)時(shí)，企業(yè)更傾向于維持原生產(chǎn)方式。從征收部門(mén)來(lái)看，企業(yè)占優(yōu)策略為維持原生產(chǎn)，在此策略下征收部門(mén)盡職征收的凈收益小于不盡職征收，故征收部門(mén)傾向于選擇不盡職征收。

從情景1到情景4可推知：只要ΔA<0且ΔB<0，無(wú)論征收部門(mén)對(duì)企業(yè)社保費(fèi)的繳納是否盡職征管，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的收益總是小于維持原生產(chǎn)的收益，沒(méi)有動(dòng)力進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。這種情況多發(fā)生于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的起步期，這個(gè)時(shí)期具有基礎(chǔ)創(chuàng)新高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、低收益、長(zhǎng)回收期的特征。如果此時(shí)征收部門(mén)加大對(duì)維持原生產(chǎn)企業(yè)違規(guī)繳納社保的懲罰和追繳力度，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)停產(chǎn)?！吧绫Ｈ攵悺闭吒母锾岢龊螅瑖?guó)家稅務(wù)總局明確指出地方“不得自行組織開(kāi)展清欠工作”，這體現(xiàn)了中央漸進(jìn)式、溫和性改革的思維。

命題3：當(dāng)征收部門(mén)采取不同的策略選擇，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新與維持原生產(chǎn)的凈收益差額呈反向變動(dòng)時(shí)，企業(yè)創(chuàng)新與否視征收部門(mén)策略選擇而定。

證明：

情景5.ΔA<0，ΔB>0，ΔC>0，ΔD>0時(shí)，點(diǎn)(1，0)為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)(0，0)、(0，1)和(x*,y*)為鞍點(diǎn)，點(diǎn)(1，1)為演化穩(wěn)定點(diǎn)(ESS)，即演化穩(wěn)定策略為(進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，盡職征收)。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：從征收部門(mén)來(lái)看，當(dāng)盡職征收凈收益總是大于不盡職征收時(shí)，征收部門(mén)會(huì)選擇盡職征收。在征收部門(mén)盡職征收時(shí)，企業(yè)采取創(chuàng)新策略會(huì)獲得更多凈收益，故企業(yè)會(huì)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。

情景6.ΔA<0，ΔB>0，ΔC<0，ΔD<0時(shí)，點(diǎn)(0，1)為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)(1，0)、(1，1)和(x*,y*)為鞍點(diǎn)，點(diǎn)(0，0)為演化穩(wěn)定點(diǎn)(ESS)，即演化穩(wěn)定策略為(維持原生產(chǎn)，不盡職征收)。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：從征收部門(mén)來(lái)看，無(wú)論企業(yè)選擇何種策略，征收部門(mén)盡職征收的凈收益總是小于不盡職征收時(shí)的凈收益，故征收部門(mén)會(huì)選擇不盡職征收。在征收部門(mén)不盡職征收時(shí)，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所得凈收益小于維持原生產(chǎn)，故企業(yè)傾向選擇維持原生產(chǎn)。

情景7.ΔA<0，ΔB>0，ΔC>0，ΔD<0時(shí)，點(diǎn)(0，0)、(0，1)、(1，0)和(1，1)均為鞍點(diǎn)，點(diǎn)(x*,y*)為中心點(diǎn)，無(wú)演化穩(wěn)定點(diǎn)(ESS)。這表明，從征收部門(mén)來(lái)看，當(dāng)企業(yè)維持原生產(chǎn)時(shí)，盡職征收凈收益大于不盡職征收；當(dāng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時(shí)，盡職征收凈收益小于不盡職征收，故征收部門(mén)的策略選擇視企業(yè)策略選擇而定。企業(yè)方面，征收部門(mén)選擇不盡職征收時(shí)，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的凈收益小于維持原生產(chǎn)；而征收部門(mén)盡職征收時(shí)，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新凈收益大于維持原生產(chǎn)，故企業(yè)的策略選擇視征收部門(mén)策略選擇而定。由此，策略雙方陷入無(wú)限循環(huán)狀態(tài)。

情景8.ΔA<0，ΔB>0，ΔC<0，ΔD>0時(shí)，點(diǎn)(0，1)、(1，0)為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)(x*,y*)為鞍點(diǎn)，點(diǎn)(0，0)、(1，1)為演化穩(wěn)定點(diǎn)(ESS)，即演化穩(wěn)定策略為(維持原生產(chǎn)，不盡職征收)或(進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，盡職征收)。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：從征收部門(mén)來(lái)看，當(dāng)企業(yè)維持原生產(chǎn)時(shí)，盡職征收凈收益小于不盡職征收時(shí)，政府傾向選擇不盡職征收；而當(dāng)征收部門(mén)不盡職征收時(shí)，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益小于維持原生產(chǎn)時(shí)的凈收益，此時(shí)企業(yè)會(huì)選擇維持原生產(chǎn)，由此達(dá)到均衡點(diǎn)(0，0)。企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時(shí)，盡職征收的凈收益大于不盡職征收，征收部門(mén)傾向選擇盡職征收；而當(dāng)征收部門(mén)盡職征收時(shí)，企業(yè)采取技術(shù)創(chuàng)新的凈收益大于維持原生產(chǎn)時(shí)的凈收益，此時(shí)企業(yè)會(huì)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，由此達(dá)到均衡點(diǎn)(1，1)?？梢?jiàn)存在兩個(gè)ESS。

從情景5到情景8可推知：因?yàn)棣<0且ΔB>0，企業(yè)在征收部門(mén)盡職征收下進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益大于維持原生產(chǎn)的凈收益，但在征收部門(mén)不盡職征收時(shí)恰好相反。雙方既可能向“雙贏”的策略(進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，盡職征收)演化，又有可能向不利的策略(維持原生產(chǎn)，不盡職征收)演化，而最終的ESS結(jié)果主要取決于征收部門(mén)先行的策略選擇，因而征收部門(mén)正確的引導(dǎo)至關(guān)重要。這種情況多發(fā)生于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的成長(zhǎng)期。2018年7月中共中央印發(fā)的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》指出，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收，也明確了征收部門(mén)策略選擇的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，即強(qiáng)化征管力度，從而有利于策略向“雙贏”局面演化。

表5 不同約束條件下的局部穩(wěn)定性分析

命題4：當(dāng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新取得的凈收益足夠大時(shí)，無(wú)論征收部門(mén)是否盡職，企業(yè)都會(huì)主動(dòng)采取技術(shù)創(chuàng)新策略。

證明：

情景9.ΔA>0，ΔB>0，ΔC>0，ΔD>0時(shí)，點(diǎn)(0，0)為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)(0，1)、(1，0)和(x*,y*)為鞍點(diǎn)，點(diǎn)(1，1)為演化穩(wěn)定點(diǎn)(ESS)，即演化穩(wěn)定策略為(進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，盡職征收)。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：企業(yè)方面，無(wú)論征收部門(mén)采取何種策略，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新所獲收益總是大于維持原生產(chǎn)方式所獲收益，故企業(yè)會(huì)選擇實(shí)施技術(shù)創(chuàng)新策略。從征收部門(mén)來(lái)看，無(wú)論企業(yè)采取何種策略，盡職征收的收益總是大于不盡職征收的收益，故征收部門(mén)總是傾向于盡職征收。

情景10.ΔA>0，ΔB>0，ΔC>0，ΔD<0時(shí)，點(diǎn)(0，0)為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)(0，1)、(1，1)和(x*,y*)為鞍點(diǎn)，點(diǎn)(1，0)為演化穩(wěn)定點(diǎn)(ESS)，即演化穩(wěn)定策略為(進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，不盡職征收)。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：企業(yè)方面，無(wú)論征收部門(mén)選擇何種策略，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時(shí)凈收益總是大于維持原生產(chǎn)時(shí)的凈收益，因而傾向于選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。從征收部門(mén)來(lái)看，在企業(yè)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新后，征收部門(mén)盡職征收所獲凈收益小于不盡職征收時(shí)的凈收益，因而傾向于選擇不盡職征收。

情景11.ΔA>0，ΔB>0，ΔC<0，ΔD>0時(shí)，點(diǎn)(0，1)為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)(0，0)、(1，0)和(x*,y*)為鞍點(diǎn)，點(diǎn)(1，1)為演化穩(wěn)定點(diǎn)(ESS)，即演化穩(wěn)定策略為(進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，盡職征收)。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：企業(yè)方面，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益總是大于維持原生產(chǎn)時(shí)的凈收益，因而會(huì)采取技術(shù)創(chuàng)新策略。從征收部門(mén)來(lái)看，當(dāng)企業(yè)維持原生產(chǎn)方式時(shí)，征收部門(mén)盡職征收的凈收益小于不盡職征收時(shí)的凈收益；但當(dāng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時(shí)，征收部門(mén)盡職征收的凈收益大于不盡職征收時(shí)的凈收益。鑒于企業(yè)總會(huì)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，征收部門(mén)會(huì)選擇盡職征收。

情景12.ΔA>0，ΔB>0，ΔC<0，ΔD<0時(shí)，點(diǎn)(0，1)為不穩(wěn)定點(diǎn)，點(diǎn)(0，0)、(1，1)和(x*,y*)為鞍點(diǎn)，點(diǎn)(1，0)為演化穩(wěn)定點(diǎn)(ESS)，即演化穩(wěn)定策略為(進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，不盡職征收)。ESS的經(jīng)濟(jì)含義為：企業(yè)方面，因進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益總是大于維持原生產(chǎn)方式時(shí)的凈收益，企業(yè)采取技術(shù)創(chuàng)新策略。從征收部門(mén)來(lái)看，進(jìn)行盡職征收的凈收益總是小于不盡職征收時(shí)的凈收益，故征收部門(mén)傾向選擇放松管制。

由情景9到情景12可推知：由于ΔA>0且ΔB>0，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新取得的凈收益足夠大，無(wú)須征收部門(mén)監(jiān)督，企業(yè)便會(huì)自愿進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，這種情況多發(fā)生于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的成熟期。針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新成熟期的企業(yè)，進(jìn)一步降低制度性交易成本更為關(guān)鍵，通過(guò)改善營(yíng)商環(huán)境以助力企業(yè)創(chuàng)新。

表6 不同約束條件下的局部穩(wěn)定性分析

四 實(shí)證仿真

(一)仿真數(shù)值設(shè)置

前文已對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新行為和征收部門(mén)盡職程度的博弈過(guò)程進(jìn)行了理論分析，為了驗(yàn)證理論分析的結(jié)論和更加直觀地展現(xiàn)演化路徑，采用MatLab軟件(R2019A)進(jìn)行計(jì)算機(jī)算例仿真。設(shè)定參數(shù)初始值R′=5，R=6，I=5，α=0.16，Q=10，ξ=0.6，S=2，β=0.8，F(xiàn)=3，η=0.5，ρ1=0.7，ρ2=0.2，D=3，L=3，γ=0.4，C=4。其中，公眾參與ρ1與ρ2參照駱海燕等[33]進(jìn)行設(shè)置，限于篇幅未將上述12種演化結(jié)果全部在文中列出，僅列示出三種代表性情形的演化過(guò)程，分別為：ΔA<0，ΔB<0，ΔC>0，ΔD>0；ΔA<0，ΔB>0，ΔC<0，ΔD<0；ΔA>0，ΔB>0，ΔC>0，ΔD>0。

(二)穩(wěn)定性仿真分析

依據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的特點(diǎn)，將技術(shù)創(chuàng)新分為三階段[34]：創(chuàng)新起步期、成長(zhǎng)期和成熟期，每個(gè)階段的創(chuàng)新成本、收益各有差異：(1)創(chuàng)新起步期。這一階段展現(xiàn)的是技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)性創(chuàng)新效率?；A(chǔ)性原始創(chuàng)新需要企業(yè)投入大量的科研人員、經(jīng)費(fèi)，但初始投入的高成本性和創(chuàng)新成果的不確定性易導(dǎo)致企業(yè)創(chuàng)新所獲凈收益低于維持原生產(chǎn)時(shí)的凈收益。(2)創(chuàng)新成長(zhǎng)期。這一時(shí)期是將起步階段創(chuàng)造出來(lái)的新技術(shù)、新工藝轉(zhuǎn)化為創(chuàng)新性產(chǎn)品的過(guò)程，主要體現(xiàn)為技術(shù)創(chuàng)新的應(yīng)用性創(chuàng)新效率。應(yīng)用性創(chuàng)新相較于基礎(chǔ)原始創(chuàng)新的難度有所減小，但創(chuàng)新獲取的凈收益仍具有很大的不確定性。(3)創(chuàng)新成熟期。企業(yè)將上一階段的新產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，實(shí)現(xiàn)商業(yè)化，體現(xiàn)了技術(shù)創(chuàng)新的收益性創(chuàng)新效率。這一階段企業(yè)能夠依靠前期技術(shù)創(chuàng)新成果獲得高額的凈收益。三階段的系統(tǒng)演化情況具體如下：

1. 企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起步期

圖1和圖2描述了各參數(shù)滿(mǎn)足ΔA<0，ΔB<0，ΔC>0，ΔD>0時(shí)系統(tǒng)的演化趨勢(shì)。此時(shí)，令R=7，I=6，時(shí)間段為[0，t]。分別取y的固定初始值為0.2和0.9，取x的固定初始值為0.2和0.9。鑒于系統(tǒng)演化的長(zhǎng)期性，系統(tǒng)將在很長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)保持企業(yè)維持原生產(chǎn)、征收部門(mén)選擇盡職征收的局面，與情景2得出的ESS(0，1)相一致。由圖1可以看出，處于技術(shù)創(chuàng)新起步期的企業(yè)，無(wú)論征收部門(mén)大概率選擇不盡職征收(y=0.2)還是大概率選擇盡職征收(y=0.9)，在人力成本壓力處于尚可承受范圍內(nèi)時(shí)，企業(yè)都不會(huì)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)行為最終會(huì)向維持原生產(chǎn)方式演化，只是當(dāng)征收部門(mén)大概率選擇盡職征收(y=0.9)時(shí)，企業(yè)向維持原生產(chǎn)方向收斂的速度會(huì)有所減慢。原因在于處于技術(shù)創(chuàng)新起步期的企業(yè)，創(chuàng)新成本過(guò)大，企業(yè)維持原生產(chǎn)的凈收益反而更高。由圖2可以看出，無(wú)論企業(yè)大概率選擇維持原生產(chǎn)(x=0.2)還是大概率選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新(x=0.9)，征收部門(mén)都會(huì)選擇盡職征收。原因在于此階段的企業(yè)大多選擇維持原生產(chǎn)，那么企業(yè)被處罰、被公眾舉報(bào)的概率高。一方面，通過(guò)收取罰款可以增加征收部門(mén)收益；另一方面，公眾舉報(bào)可以節(jié)約征收成本，因而征收部門(mén)有較高的盡職激勵(lì)。如此，將陷入惡性循環(huán)，企業(yè)越不創(chuàng)新，征收部門(mén)越嚴(yán)加監(jiān)管。正確的做法應(yīng)當(dāng)是征收部門(mén)聯(lián)合政府其他機(jī)關(guān)給予創(chuàng)新起步期的企業(yè)更多創(chuàng)新補(bǔ)貼和資金支持，使企業(yè)突破惡性循環(huán)。

圖1 起步期企業(yè)演化路徑

圖2 起步期征收部門(mén)演化路徑

2. 企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成長(zhǎng)期

圖3和圖4描述了各參數(shù)滿(mǎn)足ΔA<0，ΔB>0，ΔC<0，ΔD<0時(shí)，系統(tǒng)的演化趨勢(shì)。此時(shí)，令ρ1=0.6，ρ2=0.3，γ=0.3，C=8，時(shí)間段為[0，t]。分別取y的固定初始值為0.2和0.9，取x的固定初始值為0.2和0.9。鑒于系統(tǒng)演化的長(zhǎng)期性，系統(tǒng)將在很長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)保持企業(yè)維持原生產(chǎn)、征收部門(mén)選擇不盡職征收的局面，與情景6得出的ESS(0，0)相一致。ΔB>0代表當(dāng)征收部門(mén)盡職征收時(shí)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的凈收益大于維持原生產(chǎn)時(shí)的凈收益。因此，企業(yè)在征管部門(mén)未放松征管(y=0.9)的情形下，會(huì)出現(xiàn)暫時(shí)性技術(shù)創(chuàng)新傾向。但由于ΔC<0和ΔD<0，無(wú)論企業(yè)采取何種策略，征管部門(mén)盡職征收的凈收益總是低于不盡職征收的凈收益。最終，征管部門(mén)會(huì)傾向于不盡職征收，企業(yè)也因征收部門(mén)的不盡職征收而選擇收益更高的維持原生產(chǎn)方式的策略，但在征收部門(mén)大概率盡職征收(y=0.9)時(shí)，企業(yè)收斂至維持原生產(chǎn)的速度大大減慢了。這種演化狀態(tài)說(shuō)明，處于創(chuàng)新成長(zhǎng)期的企業(yè)，創(chuàng)新收益的不確定、成本的剛性存在，使得企業(yè)策略選擇依賴(lài)于征收部門(mén)的策略選擇。對(duì)于征收部門(mén)而言，由于企業(yè)被公眾舉報(bào)概率和被罰概率有所下降，為了節(jié)約征收成本，征收部門(mén)更愿意選擇不盡職征收的行為。

圖3 成長(zhǎng)期企業(yè)演化路徑圖

圖4 成長(zhǎng)期征收部門(mén)演化路徑

3. 企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成熟期

圖5和圖6描述了各參數(shù)滿(mǎn)足ΔA>0，ΔB>0，ΔC>0，ΔD>0時(shí)，系統(tǒng)的演化趨勢(shì)。此時(shí)，R′=7、R=5，時(shí)間段為[0，t]。分別取y的初始值為0.2和0.9，x的初始值為0.2和0.9。鑒于系統(tǒng)演化的長(zhǎng)期性，系統(tǒng)將在很長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)保持征收部門(mén)進(jìn)行盡職征收、企業(yè)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新策略的局面，與情景9得出的ESS(1，1)相一致。處于創(chuàng)新成熟期的企業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新的收斂速率非?？?，只是當(dāng)征收部門(mén)大概率選擇不盡職征收(y=0.2)時(shí)，由于征收部門(mén)放松征管，企業(yè)向進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新收斂的速度有所減緩。在企業(yè)都選擇積極創(chuàng)新的情況下，征收部門(mén)罰款收入下降，為了增加社保基金收入和避免聲譽(yù)損失，征收部門(mén)在公眾協(xié)助下更愿意選擇盡職征收。

圖5 成熟期企業(yè)演化路徑

圖6 成熟期征收部門(mén)演化路徑

(三)敏感性仿真分析

下文進(jìn)一步分析“社保入稅”和“大規(guī)模減稅降費(fèi)”引發(fā)的參數(shù)變化對(duì)征收部門(mén)和企業(yè)博弈系統(tǒng)均衡結(jié)果的影響。

1. “社保入稅”改革

2018年3月，中共中央印發(fā)的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，提出加強(qiáng)對(duì)社保費(fèi)的征管力度。2018年7月20日出臺(tái)的《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，明確要求自2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。2020年10月30日，四川、湖南、貴州等十余省份的人社、稅務(wù)、財(cái)政、醫(yī)保部門(mén)相繼發(fā)布公告，要求自2020年11月1日起，企業(yè)職工、靈活就業(yè)人員各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。至此，我國(guó)“社保入稅”改革落下帷幕，稅務(wù)部門(mén)成為我國(guó)唯一的社保征收主體。

“社保入稅”后，參數(shù)變化如下：一是企業(yè)社保費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)增加。社保征收機(jī)構(gòu)從社會(huì)保險(xiǎn)部門(mén)變更為稅務(wù)部門(mén)后，一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)將以職工的實(shí)際月收入為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的社保費(fèi)，取代以往一些企業(yè)按照最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)繳納社保費(fèi)的情況；另一方面，使企業(yè)社保實(shí)際繳費(fèi)率上升約3%，參保概率提高約5個(gè)百分點(diǎn)[19]。二是對(duì)少繳、不繳、遲繳社保費(fèi)的企業(yè)所處罰款力度加大。社?！稗D(zhuǎn)嫁”稅務(wù)后，企業(yè)欠費(fèi)逃費(fèi)的“代價(jià)”不亞于偷稅漏稅。三是征收部門(mén)和政府給予積極進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)更多的補(bǔ)貼。稅務(wù)部門(mén)征收社保有效抑制了地方政府官員出于“政治晉升”“經(jīng)濟(jì)競(jìng)賽”等目的利用稅費(fèi)優(yōu)惠來(lái)招商引資，由于收入端的手段失效，地方政府往往聯(lián)合征收部門(mén)增加支出端的手段，也就是用更多補(bǔ)貼來(lái)替代稅費(fèi)優(yōu)惠[31]。四是公眾監(jiān)督舉報(bào)的積極性和維權(quán)意識(shí)提升。“社保入稅”改革使以往為了節(jié)省人力成本而損害員工權(quán)益的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)迅速提升，企業(yè)會(huì)因此遭受?chē)?yán)厲的懲治，改革對(duì)企業(yè)所形成的威懾作用激發(fā)了公眾監(jiān)督舉報(bào)的信心，因而公眾監(jiān)督舉報(bào)的概率會(huì)增大。

因此，基于上述的四大變化，令Q=20、F=4、S=3、ρ1=0.8。當(dāng)社保征收機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變后，征收社保成為稅務(wù)部門(mén)的基本職能，不論盡職與否，在“金稅三期”系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步、系統(tǒng)自動(dòng)核定使盡職征收成為必然。因此，結(jié)果不再展示征收部門(mén)的演化結(jié)果，僅呈現(xiàn)企業(yè)的演化改變情況。鑒于創(chuàng)新成熟期的企業(yè)總是會(huì)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，僅對(duì)處于創(chuàng)新起步期和成長(zhǎng)期的企業(yè)面臨“社保入稅”進(jìn)行敏感性仿真分析。

(1)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起步期

通過(guò)改變Q、F、S、ρ1的參數(shù)設(shè)置，來(lái)模擬“社保入稅”。社保入稅后，企業(yè)社保費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)提升，征收部門(mén)的處罰力度加大，財(cái)政補(bǔ)貼替代稅收優(yōu)惠，公眾舉報(bào)意識(shí)提升等，使得處于技術(shù)創(chuàng)新起步期的企業(yè)改變?cè)呗裕x擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。圖1顯示，即使征收部門(mén)以大概率盡職征收(y=0.9)，企業(yè)也不會(huì)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。但圖7引入“社保入稅”政策改革場(chǎng)景后，企業(yè)的策略選擇由維持原生產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)檫M(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，只是當(dāng)征收部門(mén)大概率不盡職征收(y=0.2)時(shí)，企業(yè)向技術(shù)創(chuàng)新收斂的速度減緩，但最終仍然收斂于x=1?！吧绫Ｈ攵悺钡贡破髽I(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的主要原因是：“社保入稅”后，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)大的威懾力和“金稅三期”系統(tǒng)的嚴(yán)厲稽查，使得人力成本剛性化，不合規(guī)繳費(fèi)的企業(yè)負(fù)擔(dān)增大，迫使企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新找到新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，否則只能在過(guò)大的成本壓力下退出市場(chǎng)。當(dāng)然，正處于技術(shù)創(chuàng)新起步階段的企業(yè)，需要征收部門(mén)和政府其他相關(guān)機(jī)構(gòu)必要的創(chuàng)新補(bǔ)貼和資金支持，才能使這種創(chuàng)新行為得以維系并發(fā)展至高級(jí)階段。

圖7 “社保入稅”下的起步期企業(yè)演化路徑

(2)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成長(zhǎng)期

“社保入稅”對(duì)于處于技術(shù)創(chuàng)新成長(zhǎng)期的企業(yè)也具有同樣的影響。“社保入稅”后，企業(yè)改變?cè)呗裕x擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，由圖3轉(zhuǎn)變?yōu)閳D8?！吧绫Ｈ攵悺鼻?，企業(yè)是否創(chuàng)新視征收部門(mén)策略選擇而定，當(dāng)征收部門(mén)不盡職時(shí)，企業(yè)維持原生產(chǎn)方式，當(dāng)征收部門(mén)盡職征收時(shí)，企業(yè)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新?！吧绫Ｈ攵悺焙?，無(wú)論征收部門(mén)盡職與否的概率選擇如何，企業(yè)都選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。只是當(dāng)征收部門(mén)以大概率不盡職征收(y=0.2)時(shí)，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新收斂的速度有所減緩，但最終還是會(huì)演化為進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新(x=1)。在這一階段，主要看企業(yè)是否能將基礎(chǔ)創(chuàng)新轉(zhuǎn)化為應(yīng)用創(chuàng)新成果。這一階段創(chuàng)新凈收益的獲取仍然存在不確定性，建議征收部門(mén)和政府其他部門(mén)給予必要的創(chuàng)新補(bǔ)貼和資金支持，助力企業(yè)創(chuàng)新。

圖8 “社保入稅”下的成長(zhǎng)期企業(yè)演化路徑

2. 大規(guī)模減稅降費(fèi)

“減稅負(fù)”與“促創(chuàng)新”是當(dāng)前政府亟待解決中國(guó)企業(yè)“生存之困”的重要舉措。不合理的高稅負(fù)不利于社保制度和企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展：費(fèi)率過(guò)高一方面會(huì)顯著降低企業(yè)參保概率和參保積極性[35]；另一方面也會(huì)直接扭曲企業(yè)的生產(chǎn)行為，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模小于社會(huì)最優(yōu)規(guī)模，使得企業(yè)無(wú)法正常從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低企業(yè)的全要素生產(chǎn)率[36]。

基于上述改革難題，2018年9月13日、21日國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳、人力資源社會(huì)保障部辦公廳先后印發(fā)《關(guān)于穩(wěn)妥有序做好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管有關(guān)工作的通知》和《關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神切實(shí)做好穩(wěn)定社保費(fèi)征收工作的緊急通知》，明確了“確保改革任務(wù)平穩(wěn)如期落地”“確保征收政策不變”“不得自行組織開(kāi)展清欠工作”等改革思路。隨后，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了降低費(fèi)率的政策，截至2018年底，已陸續(xù)五次降低社保費(fèi)率。其中，養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)繳費(fèi)比例從19%下降到16%。未來(lái)仍有下調(diào)空間。

那么，社保費(fèi)率的降低是否會(huì)使企業(yè)失去創(chuàng)新激勵(lì)？抑或是利用節(jié)省的資金進(jìn)行更廣泛的創(chuàng)新活動(dòng)？在養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)占企業(yè)所需繳納社?？傤~2/3的情形下，改變城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)率是具有代表性的。有鑒于此，對(duì)參數(shù)α進(jìn)行調(diào)整，將α=0.16分別調(diào)低為α=0.14和α=0.12。在“社保入稅”的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析社保費(fèi)率對(duì)企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)的影響。

(1)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起步期

由圖9和圖10可知，在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起步期，“社保入稅”后若降低費(fèi)率，并不影響企業(yè)策略選擇的結(jié)果及其變化趨勢(shì)。但在不同程度的調(diào)低下，趨于技術(shù)創(chuàng)新x=1的變化速度略有不同：α=0.12和α=0.14較α=0.16時(shí)，企業(yè)收斂至x=1的速度有所減緩。這說(shuō)明降低社保費(fèi)率要適度，否則企業(yè)會(huì)重新選擇維持原生產(chǎn)?？傊瑹o(wú)論將城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)率調(diào)低至14%還是12%，企業(yè)依舊選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的策略?！吧绫Ｈ攵悺币l(fā)的強(qiáng)征繳為降低社保費(fèi)率提供了可行空間，征管強(qiáng)化與降費(fèi)減負(fù)可以共同促進(jìn)企業(yè)技術(shù)升級(jí)。

圖9 降低費(fèi)率α=0.14后企業(yè)演化路徑(技術(shù)創(chuàng)新起步期)

圖10 降低費(fèi)率α=0.12后企業(yè)演化路徑(技術(shù)創(chuàng)新起步期)

(2)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成長(zhǎng)期

由圖11和圖12可知，與創(chuàng)新起步期相同，在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成長(zhǎng)期，“社保入稅”后若降低費(fèi)率，并不影響企業(yè)策略選擇的結(jié)果及其變化趨勢(shì)。

圖11 降低費(fèi)率α=0.14后企業(yè)演化路徑(技術(shù)創(chuàng)新成長(zhǎng)期)

圖12 降低費(fèi)率α=0.12后企業(yè)演化路徑(技術(shù)創(chuàng)新成長(zhǎng)期)

五 主要研究結(jié)論和政策建議

本文利用演化博弈論模型對(duì)社保征管與企業(yè)創(chuàng)新進(jìn)行了分析，結(jié)果表明：(1)結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新生命周期，征收部門(mén)與企業(yè)之間的策略互動(dòng)最終演化為三類(lèi)。當(dāng)處于創(chuàng)新起步期時(shí)，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新獲取的凈收益很小，無(wú)論征收部門(mén)是否盡職，企業(yè)都不會(huì)改變?cè)猩a(chǎn)來(lái)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新；當(dāng)處于創(chuàng)新成長(zhǎng)期時(shí)，企業(yè)創(chuàng)新與否則視征收部門(mén)策略選擇而定，即當(dāng)征收部門(mén)不盡職征收時(shí)，企業(yè)選擇維持原生產(chǎn)，當(dāng)征收部門(mén)盡職征收時(shí)，企業(yè)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新；當(dāng)處于創(chuàng)新成熟期時(shí)，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新取得的凈收益很大，無(wú)論征收部門(mén)是否盡職，企業(yè)都會(huì)主動(dòng)采取技術(shù)創(chuàng)新策略。(2)“社保入稅”倒逼企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。對(duì)處于創(chuàng)新起步期、成長(zhǎng)期的企業(yè)而言，“社保入稅”改革使企業(yè)由維持原生產(chǎn)方式改變?yōu)檫M(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。(3)征管強(qiáng)化與降費(fèi)減負(fù)可以平衡共進(jìn)。大規(guī)模減稅降費(fèi)調(diào)低費(fèi)率后，企業(yè)在“社保入稅”的強(qiáng)征管下還是選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，因?yàn)檎鞴軓?qiáng)化為降費(fèi)減負(fù)提供了可行空間，兩者可以平衡共進(jìn)。

據(jù)此，本文提出如下政策建議：(1)政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處技術(shù)創(chuàng)新階段的特性來(lái)制定相關(guān)扶持政策，以提高政策的精準(zhǔn)度。對(duì)于創(chuàng)新起步和成長(zhǎng)期的企業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新所獲凈收益有限，甚至為負(fù)，且具有較大不確定性。為增加這類(lèi)企業(yè)的創(chuàng)新凈收益，建議政府給予該類(lèi)企業(yè)創(chuàng)新補(bǔ)貼和資金支持，同時(shí)完善增值稅留抵退稅制度，參照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)研發(fā)投入占比達(dá)到高新技術(shù)研發(fā)支出標(biāo)準(zhǔn)的，進(jìn)一步放寬增值稅期末留抵退稅的條件，將退稅比率提高至100%，緩解企業(yè)生產(chǎn)和研發(fā)的資金壓力。對(duì)于創(chuàng)新成熟期的企業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新所獲凈收益可觀且較為穩(wěn)定，政府應(yīng)進(jìn)一步降低制度性交易成本。政府可以采取改善營(yíng)商環(huán)境、持續(xù)提升政務(wù)服務(wù)水平、健全法治環(huán)境和強(qiáng)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等措施，為這類(lèi)企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新投入和獲取穩(wěn)定的創(chuàng)新收益提供支持。(2)“社保入稅”改革的實(shí)施應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn)，相應(yīng)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)實(shí)行多元化用工以適應(yīng)改革步伐。除了充分認(rèn)識(shí)“社保入稅”在倒逼企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的作用外，也不容忽視企業(yè)的實(shí)際承受能力。社保費(fèi)移交稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的改革需要循序漸進(jìn)，避免一刀切，否則容易引發(fā)企業(yè)大規(guī)?！安脝T”或加快“機(jī)器替代勞動(dòng)力”的進(jìn)程，給家庭生活、社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)不利影響。對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況較好的企業(yè)，可選擇優(yōu)先將企業(yè)職工各項(xiàng)社保移交稅務(wù)機(jī)關(guān)；而對(duì)于業(yè)績(jī)欠佳或者經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定的企業(yè)，可以通過(guò)改變業(yè)務(wù)模式，將用工由雇傭關(guān)系調(diào)整為合作關(guān)系，減少社保費(fèi)繳納，降低“社保入稅”的不利影響。(3)“社保入稅”與減稅降費(fèi)應(yīng)協(xié)同發(fā)力?！吧绫Ｈ攵悺焙螅U費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)人數(shù)大幅增加，為降低社保費(fèi)率提供了空間。政府應(yīng)堅(jiān)持“降低社保費(fèi)率，強(qiáng)化社保征管”的思路，為社保體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和企業(yè)社保負(fù)擔(dān)相對(duì)穩(wěn)定提供支撐。同時(shí)，“社保入稅”也為大規(guī)模減稅預(yù)留了空間。減稅有助于企業(yè)形成穩(wěn)定預(yù)期，從而增加研發(fā)投入、擴(kuò)大投資規(guī)模、助力經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?！吧绫Ｈ攵悺迸c減稅降費(fèi)的共同推進(jìn)為員工權(quán)益保護(hù)和企業(yè)創(chuàng)新投入提供了良好的制度環(huán)境。