個稅匯算清繳八問八答

魯婕

3月1日至6月30日，2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（簡稱“年度匯算”）工作正式展開。那么，我們該如何進(jìn)行匯算清繳呢？

雖然今年已是個稅年度匯算實行的第三年，但對于為什么要匯算清繳、自己是不是需要匯算清繳、到底如何匯算清繳等問題，許多人依舊會有不少困惑。本文就將針對年度匯算的一些熱點問題，進(jìn)行簡要解釋與說明。

基礎(chǔ)篇

問題一：到底什么是年度匯算？

答：年度匯算也常被稱為“匯算清繳”，簡單來說，就是年度終了后，納稅人在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”。

問題二：為什么要進(jìn)行年度匯算？

答：首先，通過年度匯算，可以更好地保障納稅人的合法權(quán)益。舉個例子，一些扣除項目，比方說專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有到了年度結(jié)束，納稅人才能確切統(tǒng)計出在此方面的全年支出金額。因此，年度匯算可以幫助納稅人進(jìn)行完整申報，充分享受稅前扣除的相關(guān)“福利”。

其次，由于許多納稅人的綜合所得收入額情況復(fù)雜，無論采用怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不太可能保證其平時已預(yù)繳的稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，因此，就需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整，以更加準(zhǔn)確地計算出納稅人全年應(yīng)納的個人所得稅額——而這也就是為什么有些納稅人會出現(xiàn)退稅或補繳情況的原因。

問題三：每個人都要進(jìn)行年度匯算嗎？

答：一般來說，只要納稅人平時的已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個人所得稅，且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：1.年度匯算需補稅，但綜合所得收入全年不超過12萬元的;2.年度匯算需補稅金額不超過400元的;3.已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的;4.符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

而需要辦理年度匯算的情形大體上可分為兩類：一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請退稅的納稅人;第二類則是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補稅的納稅人。

第一類的部分典型情形如下：?納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的;?納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的;?沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;?納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。

第二類的部分典型情形則有：?在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了減除費用;?除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。

匯算篇

問題四：年度匯算到底是怎么算的？

年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額的具體計算公式為：

年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

其中，全年的綜合所得收入額包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等4項。所以，一言以蔽之，年度匯算實際是把個人全年的收入加起來，扣除全年可以抵扣的費用后，再根據(jù)個人所得稅稅率表，算一遍個人全年所需要繳納的個稅總額——而這個總額才是納稅人這一年實際需要繳納的稅費。

個人所得稅稅率表

（綜合所得適用）

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過36000元的

3

0

2

超過36000元至144000元的

10

2520

3

超過144000元至300000元的

20

16920

4

超過300000元至420000元的

25

31920

5

超過420000元至660000元的

30

52920

6

超過660000元至960000元的

35

85920

7

超過960000元的

45

181920

問題五：退稅或補繳是一定會發(fā)生的嗎？

答：并不一定。對于大多數(shù)只在一家企業(yè)上班且沒有副業(yè)收入的“打工人”來說，全年的綜合所得收入僅包含工資薪金，沒有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用等其他三項收入，企業(yè)每月也會按照要求為員工進(jìn)行代扣代繳。因此，在納稅人進(jìn)行年度匯算時，實際已經(jīng)完成了所有必需的納稅，在平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的情況下，也就不會出現(xiàn)需要補繳或是退稅的情況。

問題六：什么是專項附加扣除？我是不是可以享受這些扣除？扣除標(biāo)準(zhǔn)又是什么？

答：所謂專項附加扣除，也就是應(yīng)納稅收入在減除基本費用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，納稅人還可再享受的其他專項扣除項目。目前，納稅人總共可享受6類專項附加扣除，分別為：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金及贍養(yǎng)老人。具體扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方式及起止時間如下：

專項附加扣除項目

扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)

扣除方式

扣除起止時間

子女教育

扣除范圍：3歲～博士（學(xué)齡前教育～全日制學(xué)歷教育）

扣除標(biāo)準(zhǔn)：每個子女每月1000元

1.?選擇父母一方扣除;

2.?父母雙方各扣50%;

扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更

1.?學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月;

2.?全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月～教育結(jié)束當(dāng)月

繼續(xù)教育*

1.?技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)證書年度扣除3600元;

2.?專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)證書年度扣除3600元;

3.?學(xué)歷繼續(xù)教育：在學(xué)歷繼續(xù)教育期間每年4800元（每月400元）

1.?由納稅人自己扣除;

2.?大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復(fù)扣除。選擇按子女教育扣除，為1000元/月，選擇按繼續(xù)教育扣除，為400元/月

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月

大病醫(yī)療

扣除范圍：醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分

扣除標(biāo)準(zhǔn)：在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除

可以選擇由本人或其配偶扣除;

未成年子女發(fā)生的醫(yī)療費用支出可以選擇由其父母一方扣除

為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當(dāng)年

住房貸款利息

扣除范圍：本人或配偶，單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房而發(fā)生的首套住房貸款利息支出

扣除標(biāo)準(zhǔn)：每年12000元（1000元/月）

1.?單獨或共同購買：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除;

2.?婚前各自購買：婚后可以選擇一方的住房，由貸款人按照每月1000元扣除;或由夫妻雙方分別按照每月500元對各自發(fā)生的住房貸款利息支出扣除

確定后，一個納稅年度內(nèi)不變

貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月。但扣除期限最長不得超過240個月

住房租金

扣除范圍：

（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房;

（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出;

（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元;

（2）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元;

（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元

1.?夫妻雙方主要工作城市相同：由簽訂租賃住房合同的承租人來扣除;

2.?夫妻雙方主要工作城市不同且在主要工作地沒有住房：按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除

租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月;提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)

贍養(yǎng)老人

扣除范圍：年滿60周歲（含）父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

（1）獨生子女：每月2000元;

（2）非獨生子女：可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元

納稅人為非獨生子女，可以采用均攤、約定分?jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偟确绞?，約定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個納稅年度不變

被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末

注：*繼續(xù)教育中，職業(yè)資格證書需參照《國家職業(yè)資格目錄》;此外，納稅人僅能在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，享受3600元的定額扣除。

Tips：

如果忘記填報上一年的專項附加扣除，或在上一個納稅年度發(fā)生了可專項附加扣除的情況，納稅人可在今年的年度匯算時進(jìn)行補錄，享受扣除。例如，2021年7月，小李決定前往上海工作，并于該地產(chǎn)生了租房租金支出。由于此專項附加扣除在2021年年初填報時未申報，那么小李就可在符合條件的情況下，在此次的年度匯算時補錄該項申報，享受1500元/月的專項附加扣除。另外需要提醒的是，在年度匯算中使用到的抵扣材料，建議留存5年備查。

實際操作篇

問題七：可以通過什么渠道進(jìn)行年度匯算？

答：納稅人可以通過網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道、郵寄申報表以及前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳等3種方式進(jìn)行辦理。其中，網(wǎng)絡(luò)渠道可謂是最為高效、快捷的方式，納稅人可以通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https：//etax.chinatax.gov.cn/），以及更為推薦的——手機端“個人所得稅”APP進(jìn)行掌上辦稅。

問題八：在“個人所得稅”APP上應(yīng)如何進(jìn)行年度匯算？

答：納稅人可通過APP首頁的“2021綜合所得年度匯算”專題欄目，或通過首頁【常用業(yè)務(wù)】-【綜合所得年度匯算】;或首頁【我要辦稅】-“稅費申報”欄目中選擇【綜合所得年度匯算】等3種路徑發(fā)起申報。

若納稅人有填報專項附加扣除的需求，亦可通過首頁【常用業(yè)務(wù)】-【專項附加扣除填報】進(jìn)行操作。需注意的是，如果納稅人已在上一年填報了專項附加扣除信息，且今年沒有發(fā)生任何變化并依舊符合扣除要求，則可將信息一鍵帶入今年的年度匯算中。而若納稅人需對已填報的信息進(jìn)行修改、作廢某項專項附加扣除項目或新增某項專項附加扣除項目，也可在【專項附加扣除填報】的各個項目中進(jìn)行相應(yīng)操作。

如產(chǎn)生補繳或退稅情況，納稅人可通過在APP中綁定銀行卡進(jìn)行后續(xù)步驟。