公路工程施工階段跟蹤審計(jì)的方法

盧運(yùn)勇

摘要：公路的建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容較為復(fù)雜，并具有一次性、隱蔽性、施工狀態(tài)不穩(wěn)定的特點(diǎn)。為了促進(jìn)公路工程項(xiàng)目管理，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)公路工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是較為重要的。公路工程跟蹤審計(jì)，能夠有效避免決策失誤和投資風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：公路工程;施工階段;跟蹤審計(jì)

1公路工程施工階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容與方法

1.1施工過程中的中期計(jì)量審核工作

在公路建設(shè)中，大部分工程款是通過中期計(jì)量支付工作實(shí)現(xiàn)的，所以中期計(jì)量支付是造價(jià)控制工作的核心。認(rèn)真學(xué)習(xí)計(jì)量支付的依據(jù)并熟練掌握計(jì)量支付的規(guī)則，熟悉合同文件有關(guān)在計(jì)量與支付方面的職責(zé)和權(quán)限條款，是做好計(jì)量支付工作的前提。在施工招標(biāo)文件《公路工程招標(biāo)文件范本》2018年版和《項(xiàng)目招標(biāo)文件專用本》中有關(guān)“計(jì)量支付”章節(jié)、工程量清單等均從不同角度對(duì)工程計(jì)量支付規(guī)則作了較為詳細(xì)的規(guī)定。審計(jì)人員必須熟悉工程的所有支付項(xiàng)目，如動(dòng)員預(yù)付款、材料預(yù)付款、工程變更估價(jià);計(jì)日工、暫定金額的支付;各種原因引起的價(jià)格調(diào)整;保留金支付、缺陷責(zé)任期費(fèi)用的支付以及缺陷責(zé)任期終止后的最后支付等。

（1）工程量清單的復(fù)核和計(jì)量支付總臺(tái)賬的建立：

公路項(xiàng)目多屬政府投資，從工程初步設(shè)計(jì)到正式施工時(shí)間緊，任務(wù)重，工程設(shè)計(jì)圖紙也存在著一些設(shè)計(jì)缺陷，招標(biāo)工程量清單的錯(cuò)誤也時(shí)有發(fā)生。審計(jì)小組應(yīng)編制《工程量清單核對(duì)、整理辦法》，根據(jù)路基現(xiàn)場(chǎng)填前清表碾壓后參建各方聯(lián)合復(fù)測(cè)的原地面標(biāo)高數(shù)據(jù)，按填筑層標(biāo)高與路基設(shè)計(jì)橫斷面圖繪制填挖方橫斷面戴帽圖，同時(shí)依據(jù)公路工程計(jì)量規(guī)則明確對(duì)路基兩側(cè)施工加寬值，橋梁固定、定位鋼筋等有關(guān)費(fèi)用不予計(jì)量的規(guī)定，依次對(duì)路基土石方量、路面結(jié)構(gòu)層及結(jié)構(gòu)物進(jìn)行清單數(shù)量核算，并進(jìn)一步明確清單是否有遺漏內(nèi)容，建立進(jìn)場(chǎng)后清單工程數(shù)量復(fù)核表作為計(jì)量支付總臺(tái)賬，以此作為今后計(jì)量總量控制基礎(chǔ)依據(jù)。計(jì)量和支付的工程數(shù)量必須控制在已批準(zhǔn)的清單工程數(shù)量復(fù)核表臺(tái)賬數(shù)量范圍內(nèi)，任何超出清單工程數(shù)量復(fù)核表臺(tái)賬數(shù)量的部分，都必須有完備的變更申報(bào)與批準(zhǔn)手續(xù)

（2）中期計(jì)量的重點(diǎn)：

只對(duì)經(jīng)工程實(shí)體、質(zhì)保和評(píng)定資料均驗(yàn)收合格的工程進(jìn)行計(jì)量。在公路工程計(jì)量工作中，存在著諸多問題：如施工圖設(shè)計(jì)深度、業(yè)主管理水平、施工單位作業(yè)水平、能力和積極性不足等。但始終要堅(jiān)持的計(jì)量前提是質(zhì)量合格，要求承包單位在計(jì)量時(shí)必須提供相應(yīng)的內(nèi)業(yè)資料，特別是一些隱蔽工程，如土方路基的灰劑量及壓實(shí)度、橋梁樁基試驗(yàn)檢測(cè)和高程測(cè)量等資料，中間檢驗(yàn)申請(qǐng)單顯示報(bào)驗(yàn)合格，并對(duì)已計(jì)工程項(xiàng)目及時(shí)編制審計(jì)臺(tái)賬，以防多計(jì)或漏計(jì)，使計(jì)量支付有據(jù)可查。堅(jiān)持先交工、后計(jì)量、沒有簽字齊全的《中間交工證書》、沒有監(jiān)理簽認(rèn)的《中間檢驗(yàn)申請(qǐng)單》及計(jì)量單不計(jì)量的程序。嚴(yán)格審查《中間計(jì)量表》，審查計(jì)量的工程質(zhì)量是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，審查計(jì)量表填寫和所附資料、憑證，包括計(jì)量圖表、計(jì)算公式、計(jì)算方法和最終計(jì)算結(jié)果的符合性和正確性?？偠灾绻霈F(xiàn)質(zhì)量不合格、質(zhì)保資料簽認(rèn)不全、計(jì)量過程不符合合同要求的情況要堅(jiān)決拒絕納入審計(jì)內(nèi)容，保證業(yè)主的經(jīng)濟(jì)利益不受侵害，保證計(jì)量支付審計(jì)工作的公正性和嚴(yán)謹(jǐn)性。審計(jì)人員要遵循合同、秉公辦事，要以客觀公正立場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)工作的開展，維護(hù)業(yè)主利益，同時(shí)也不能損害承包商的利益;在支付方面要遵循合同專用條款中計(jì)量支付條款的約定，對(duì)合格工程進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的計(jì)量，并出具跟蹤審計(jì)意見單，促進(jìn)建設(shè)資金的合理支付和有效使用。

（3）中期計(jì)量的方法和依據(jù)：

加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)格按程序辦事，加強(qiáng)與管理單位配合。首先要求審計(jì)人員認(rèn)真掌握技術(shù)規(guī)范、圖紙，明確了合同協(xié)議書及通用、專用條款之后，才能過對(duì)工程量清單進(jìn)行全面的分析，對(duì)工程量清單中涉及的具體項(xiàng)目投標(biāo)單價(jià)、計(jì)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行明確，以保證計(jì)量過程的嚴(yán)謹(jǐn)性和全面性，做到不漏、不超、不重復(fù)。同時(shí)還應(yīng)熟悉針對(duì)項(xiàng)目特點(diǎn)制定的《計(jì)量支付管理辦法》，對(duì)計(jì)量支付細(xì)目作進(jìn)一步的細(xì)化，使得計(jì)量支付變得容易操作。例如，橋梁結(jié)構(gòu)混凝土28d齡期強(qiáng)度報(bào)告才能出具，制定分階段的計(jì)量方法，河塘清淤等變更工程量需參建各方聯(lián)合測(cè)量的計(jì)量方法等。

工程建設(shè)的過程，嚴(yán)格履行合同是工程順利進(jìn)展的基礎(chǔ)。在計(jì)量支付過程中，首先要做到嚴(yán)格以合同為履行基礎(chǔ)，表現(xiàn)在它有嚴(yán)格的計(jì)量依據(jù)。計(jì)量支付的直接依據(jù)為：合同協(xié)議書;《計(jì)量支付管理辦法》、合同通用及專用條件、技術(shù)規(guī)范、圖紙、工程量清單。審計(jì)小組需重視與管理單位的配合，因?yàn)樗麄冋莆罩鴮?shí)體工程的檢測(cè)權(quán)。而監(jiān)理旁站在現(xiàn)場(chǎng)，是現(xiàn)場(chǎng)的第一見證人。與管理單位配合深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)圖紙進(jìn)行全面熟悉，對(duì)工程計(jì)量認(rèn)真核實(shí)，檢查是否按照了圖紙和計(jì)量的具體內(nèi)容要求進(jìn)行施工，對(duì)軟土地基處理、路基及橋涵基礎(chǔ)等隱蔽工程，審計(jì)時(shí)需要結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)情況，及時(shí)進(jìn)行檢查檢驗(yàn)后，再進(jìn)行計(jì)量。

1.2施工設(shè)備的審計(jì)

公路工程建設(shè)中的施工涉及到大量的機(jī)械設(shè)備，應(yīng)當(dāng)依據(jù)圖紙要求認(rèn)真調(diào)試各項(xiàng)設(shè)備的性能指標(biāo)，同時(shí)需要加強(qiáng)不同公路工程施工項(xiàng)目之間的專業(yè)人員溝通，使得公路工程整體的系統(tǒng)能夠運(yùn)行流暢，為日后工作的有序進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。施工機(jī)械設(shè)備在公路工程中是必不可少的。因此，在公路工程的施工過程中，做好施工機(jī)械設(shè)備的審計(jì)是尤為重要的。要對(duì)機(jī)械設(shè)備完善選用并合理維護(hù)，例如測(cè)量?jī)x的定期檢測(cè)，機(jī)械臂的檢修以及腳手架的模板型號(hào)檢查等。機(jī)械設(shè)備選用不當(dāng)會(huì)對(duì)施工進(jìn)度產(chǎn)生不可逆的影響，同時(shí)在很大程度上降低了公路工程的施工質(zhì)量，造成不可挽回的損失。例如在公路施工過程中，對(duì)于一些較窄路段，大型壓路機(jī)無法通過，此時(shí)只能選用重量較輕的小型壓路機(jī)，但是小型壓路機(jī)的壓路效果不足，很可能導(dǎo)致在工程竣工很長(zhǎng)一段時(shí)間后公路的塌陷等。

1.3施工過程中工程變更的審計(jì)工作

公路工程設(shè)計(jì)變更分為重大設(shè)計(jì)變更、較大設(shè)計(jì)變更和一般設(shè)計(jì)變更，設(shè)計(jì)變更內(nèi)容，需要以國(guó)家行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，符合設(shè)計(jì)規(guī)范。堅(jiān)持尊重施工圖設(shè)計(jì)，保證設(shè)計(jì)文件的嚴(yán)肅性和完整性。堅(jiān)持先立項(xiàng)后實(shí)施再報(bào)審的原則來規(guī)范設(shè)計(jì)變更程序，對(duì)于未經(jīng)立項(xiàng)批復(fù)的設(shè)計(jì)變更，一律不得實(shí)施;如果設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目沒有經(jīng)過批準(zhǔn)，則計(jì)量支付也不得進(jìn)行辦理。設(shè)計(jì)變更立項(xiàng)申報(bào)資料應(yīng)包括“三圖一表、一比選、一說明”，具體為設(shè)計(jì)變更申報(bào)理由說明，經(jīng)濟(jì)技術(shù)比選方案（增加投資較大時(shí)），平面位置示意圖，建議變更方案圖，原設(shè)計(jì)施工圖，工程數(shù)量對(duì)照及變更金額估算表，相關(guān)測(cè)量測(cè)試資料、詳細(xì)計(jì)算說明、會(huì)議紀(jì)要等憑證資料。審計(jì)小組需及時(shí)針對(duì)立項(xiàng)方案比選出具跟蹤審計(jì)意見單，方便提供給委托方作出決策。設(shè)計(jì)變更批準(zhǔn)立項(xiàng)后，由總監(jiān)理工程師簽發(fā)設(shè)計(jì)變更通知單，內(nèi)容應(yīng)包括變更項(xiàng)目及工程范圍、施工要求說明、投資控制估算金額，附件含設(shè)計(jì)變更施工圖紙、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、變更工程數(shù)量表等。設(shè)計(jì)變更施工圖原則要求由原設(shè)計(jì)單位繪制，對(duì)重大地質(zhì)條件的變更，需要經(jīng)由原設(shè)計(jì)勘察單位進(jìn)行地質(zhì)補(bǔ)勘，之后出具地質(zhì)條件變更。

2結(jié)語

綜上所述，在公路工程項(xiàng)目管理中，實(shí)施跟蹤審計(jì)是尤為重要的。跟蹤審計(jì)的有效運(yùn)用，能夠?yàn)楣こ添?xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果的提升起到關(guān)鍵性的作用，從而使工程項(xiàng)目管理更加全面，效益得到提升。在審計(jì)過程中，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)出具公路工程項(xiàng)目的事前、事中以及事后全過程的審計(jì)報(bào)告書，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋區(qū)域，嚴(yán)把跟蹤審計(jì)質(zhì)量關(guān)，對(duì)公路工程項(xiàng)目審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改，有利于促進(jìn)公路工程建設(shè)項(xiàng)目的“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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