高質(zhì)量發(fā)展下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)測(cè)度

李兆東 郭磊

【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段， 地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也應(yīng)根據(jù)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)及時(shí)調(diào)整， 以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更好地發(fā)揮作用， 更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。 鑒于此， 在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系相關(guān)研究的基礎(chǔ)上， 分析高質(zhì)量發(fā)展的特征， 確定高質(zhì)量發(fā)展下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容， 進(jìn)而重構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系， 并運(yùn)用層次分析法確定各指標(biāo)權(quán)重、進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)， 最后將其運(yùn)用于江蘇省各地級(jí)市領(lǐng)導(dǎo)干部2017年、2018年和2019年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)， 通過(guò)評(píng)價(jià)其領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的履職情況， 對(duì)比宏觀經(jīng)濟(jì)背景， 驗(yàn)證評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的科學(xué)性與合理性。

【關(guān)鍵詞】高質(zhì)量發(fā)展;領(lǐng)導(dǎo)干部;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);評(píng)價(jià)指標(biāo)體系;層次分析法

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F239? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A? ? ? 【文章編號(hào)】1004-0994（2022）05-0079-7

一、引言

2017年黨的十九大提出， 我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段， 表明我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展邁入新臺(tái)階。 2018年第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議上， 李克強(qiáng)總理作政府工作報(bào)告時(shí)提出的深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、加快建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家等九項(xiàng)部署， 也都圍繞著高質(zhì)量發(fā)展展開(kāi)。 我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迎來(lái)了新時(shí)代， 從傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)理念轉(zhuǎn)向健康、可持續(xù)的高質(zhì)量發(fā)展模式已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要任務(wù)。

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最早可追溯到1985年的國(guó)有企業(yè)廠長(zhǎng)離任審計(jì)， 此后的三十多年中， 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)伴隨著國(guó)家政治體制、經(jīng)濟(jì)體制的變化而變化， 不斷發(fā)展、不斷完善[1] 。 2010年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》， 不僅指明了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展方向， 而且強(qiáng)調(diào)了國(guó)家對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部工作質(zhì)量的重視。 2014年中央紀(jì)委機(jī)關(guān)等六部委聯(lián)合出臺(tái)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》， 明確了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范性。 2019年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了修訂的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（簡(jiǎn)稱(chēng)“2019版審計(jì)新規(guī)”）， 再一次聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 提出要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)監(jiān)管， 嚴(yán)厲打擊腐敗行為， 促進(jìn)其履職盡責(zé)。

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入高質(zhì)量發(fā)展階段后， 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)， 要根據(jù)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)逐步構(gòu)建新的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系， 從而使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更好地發(fā)揮考核評(píng)價(jià)作用， 健全對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理， 促進(jìn)廉政建設(shè)， 最終更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

二、文獻(xiàn)綜述

與高質(zhì)量發(fā)展相關(guān)的文獻(xiàn)大體上包括兩類(lèi)。 一類(lèi)是經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建。 高質(zhì)量發(fā)展已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新要求， 應(yīng)當(dāng)摒棄過(guò)去的“唯GDP論”， 加快建立高質(zhì)量發(fā)展評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[2] 。 高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)之一是優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境， 需要從市場(chǎng)主體的角度出發(fā)， 借鑒國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)， 構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的高質(zhì)量發(fā)展下的營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。 應(yīng)對(duì)某個(gè)單一區(qū)域的高質(zhì)量發(fā)展水平進(jìn)行深入研究， 而不是只關(guān)注高質(zhì)量發(fā)展的總體特征， 導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果之間缺乏可比性[3] 。 另一類(lèi)則是關(guān)于國(guó)家審計(jì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的作用與機(jī)理研究。 在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展時(shí)代， 國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)側(cè)重于對(duì)質(zhì)量和效益進(jìn)行考察， 以揭示和解決發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題[4] 。 在對(duì)高質(zhì)量發(fā)展內(nèi)涵進(jìn)行剖析的基礎(chǔ)上， 通過(guò)提高經(jīng)濟(jì)資源的配置效率和政府的行政質(zhì)量來(lái)推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展[5] 。 國(guó)家審計(jì)還可通過(guò)建議功能產(chǎn)生的抵御效應(yīng)及其與揭示功能、處理處罰功能協(xié)同產(chǎn)生的綜合效應(yīng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展[6] 。

目前關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建主要是從不同的審計(jì)對(duì)象出發(fā)進(jìn)行研究。 如： 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系用于對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進(jìn)行考核， 并可采用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重和模糊分析法進(jìn)行綜合排序[7] 。 基于5E[經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）、效果性（Effectiveness）、公平性（Equity）、環(huán)境性（Environment）]內(nèi)容， 可針對(duì)科研教育、文化衛(wèi)生等事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人設(shè)計(jì)一套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[8] 。 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象范圍擴(kuò)大至國(guó)家司法機(jī)關(guān)之后， 一套適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)運(yùn)而生[9] 。 可采用問(wèn)卷調(diào)查的方式建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系， 并通過(guò)該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核[10] 。

盡管高質(zhì)量發(fā)展和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建這兩個(gè)方面的研究已經(jīng)頗為豐富， 但邁入高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)之后， 過(guò)去的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系逐漸產(chǎn)生不適性， 例如： 評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中關(guān)于協(xié)調(diào)發(fā)展和擴(kuò)大內(nèi)需的指標(biāo)相對(duì)缺乏， 實(shí)踐應(yīng)用中也存在差異等。 本文擬在前人研究的基礎(chǔ)上， 基于經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)與內(nèi)涵， 選取更加貼合高質(zhì)量特征屬性的指標(biāo)， 重構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系， 以期使國(guó)家審計(jì)更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

三、基于高質(zhì)量發(fā)展要求的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新發(fā)展

縱觀世界范圍內(nèi)主要國(guó)家的發(fā)展歷程， 高速的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)往往會(huì)帶來(lái)生態(tài)環(huán)境破壞、無(wú)效產(chǎn)能過(guò)剩、有效供給不足、貧富差距擴(kuò)大、發(fā)展不協(xié)調(diào)等一系列問(wèn)題。 盡管這些問(wèn)題在一國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大的過(guò)程中無(wú)法避免， 但若不加以控制和解決， 就會(huì)逐步成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的絆腳石， 因此緩解和遏制這些劣質(zhì)性問(wèn)題已具有一定程度的緊迫性和重要性。 本文將首先闡述經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的主要特征， 再以此為基礎(chǔ)， 進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。

（一）經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的主要特征

1. 發(fā)展的著力點(diǎn)由需求側(cè)轉(zhuǎn)向供給側(cè)。 改革開(kāi)放四十多年以來(lái)， 我國(guó)所進(jìn)行的市場(chǎng)化改革實(shí)際上屬于需求側(cè)改革。 而我國(guó)現(xiàn)階段的供給側(cè)問(wèn)題， 同其他發(fā)展中國(guó)家一樣， 主要表現(xiàn)為無(wú)效產(chǎn)能過(guò)剩和有效供給不足。 這是由長(zhǎng)期存在的結(jié)構(gòu)、技術(shù)、效率等供給側(cè)問(wèn)題引起的， 不會(huì)隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展而自動(dòng)化解。 供給側(cè)的結(jié)構(gòu)性矛盾主要來(lái)自經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與生產(chǎn)消費(fèi)滯后之間的矛盾。 從消費(fèi)角度來(lái)看， 在居民收入大幅度提高、溫飽問(wèn)題不再成為首要問(wèn)題之后， 衛(wèi)生健康、安全便利、服務(wù)檔次等逐漸成為消費(fèi)者首要考慮的因素; 從生產(chǎn)角度來(lái)看， 主要矛盾體現(xiàn)為產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)于追求數(shù)量， 而不講究質(zhì)量， 從而產(chǎn)生大量無(wú)效落后產(chǎn)能。 因此， “去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿和降成本、補(bǔ)短板”就成了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主要任務(wù)， 具體措施包括破除無(wú)效過(guò)剩產(chǎn)能、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、“放管服”改革等。 需要強(qiáng)調(diào)的是， 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的真實(shí)目標(biāo)不僅僅是“三去一降一補(bǔ)”， 還必須培育發(fā)展新產(chǎn)能， 以代替無(wú)效產(chǎn)能、落后產(chǎn)能。

2. 發(fā)展路徑由依靠物質(zhì)資源投入轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。 在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展初期， 增長(zhǎng)的動(dòng)力主要來(lái)源于土地和勞動(dòng)等基本要素的投入， 此時(shí)這些要素具有容易獲得、相對(duì)充裕等特征。 但是， 隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的提高及發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變， 技術(shù)要素的重要性日漸凸顯。 我國(guó)由于種種原因錯(cuò)過(guò)了前兩次工業(yè)革命， 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展嚴(yán)重落后。 為了應(yīng)對(duì)正在發(fā)生的第三次工業(yè)革命， 我國(guó)需要找到自身科學(xué)技術(shù)的短板， 利用好已有的優(yōu)勢(shì)， 大力推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略。 一方面， 經(jīng)濟(jì)全球化模式已然形成， 要利用科研交流的各種平臺(tái)互相學(xué)習(xí)， 對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展的人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)， 我國(guó)也要發(fā)展， 而且要發(fā)展得更好， 爭(zhēng)取占領(lǐng)技術(shù)高地; 另一方面， 可以利用好我國(guó)“集中力量辦大事”的制度優(yōu)勢(shì)以及全球第二大經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)， 在某些重點(diǎn)領(lǐng)域集中投入實(shí)現(xiàn)突破。 要抓住這兩點(diǎn)， 加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、營(yíng)造創(chuàng)新環(huán)境、吸引人才資源， 以“十年磨一劍”的精神在關(guān)鍵核心領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)重大突破， 占領(lǐng)世界科技和產(chǎn)業(yè)的制高點(diǎn)。

3. 發(fā)展戰(zhàn)略由不協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)向協(xié)調(diào)。 1978年以來(lái)， 我國(guó)的改革發(fā)展措施及后果主要如下： 其一， 實(shí)施長(zhǎng)三角、珠三角等區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略， 地區(qū)之間的發(fā)展差距逐漸顯現(xiàn); 其二， 推動(dòng)城市化建設(shè)， 帶來(lái)城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡問(wèn)題; 其三， 放寬某些企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)約束， 造成不同程度的環(huán)境污染。 當(dāng)然， 這些措施和戰(zhàn)略都充分調(diào)動(dòng)了各地區(qū)、各產(chǎn)業(yè)的潛力和優(yōu)勢(shì)， 在較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)了瓶頸式突破， 但隨之而來(lái)的不協(xié)調(diào)發(fā)展問(wèn)題也不容忽視， 主要體現(xiàn)為： 在地區(qū)結(jié)構(gòu)方面， 東部沿海地區(qū)與中西部地區(qū)貧富懸殊; 在城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)方面， 農(nóng)業(yè)鄉(xiāng)村現(xiàn)代化嚴(yán)重滯后; 在企業(yè)生產(chǎn)與生態(tài)保護(hù)方面， 環(huán)境污染嚴(yán)重。 我國(guó)在進(jìn)入中等收入階段后， 嚴(yán)重的國(guó)民經(jīng)濟(jì)不平衡問(wèn)題阻礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展， 需要適時(shí)轉(zhuǎn)向協(xié)調(diào)發(fā)展， 實(shí)施鄉(xiāng)村振興、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等措施。

4. 發(fā)展內(nèi)需的主要拉動(dòng)力由投資轉(zhuǎn)向消費(fèi)。 內(nèi)需包括投資需求和消費(fèi)需求。 在低收入階段， 與其他發(fā)展中國(guó)家一樣， 我國(guó)長(zhǎng)期的高速增長(zhǎng)就是建立在高投資的基礎(chǔ)上。 但是， 當(dāng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段， 投資作為唯一的拉動(dòng)力顯然已經(jīng)不能滿足發(fā)展的需要， 甚至?xí)?duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生負(fù)向作用。 此時(shí)必須轉(zhuǎn)變內(nèi)需拉動(dòng)模式， 充分激發(fā)消費(fèi)拉動(dòng)內(nèi)需的潛力， 讓國(guó)民經(jīng)濟(jì)以一種更加健康的狀態(tài)運(yùn)行下去。 消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的前提是培育消費(fèi)能力， 而提高人民群眾消費(fèi)力的基本途徑有增加居民收入、提高就業(yè)率等， 也可通過(guò)培養(yǎng)居民的消費(fèi)觀念來(lái)擴(kuò)大消費(fèi)， 進(jìn)而拉動(dòng)內(nèi)需。 當(dāng)然， 由投資拉動(dòng)轉(zhuǎn)向消費(fèi)拉動(dòng)， 絕不是以消費(fèi)拉動(dòng)代替投資拉動(dòng)， 尤其是在宏觀經(jīng)濟(jì)處于下行時(shí)期， 要想經(jīng)濟(jì)止跌回升， 在短期內(nèi)不能削弱投資的拉動(dòng)力， 而應(yīng)該以投資、消費(fèi)和出口協(xié)調(diào)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

5. 發(fā)展的最終目標(biāo)是提高和改善人民的生活水平。 習(xí)近平總書(shū)記[11] 曾指出： “發(fā)展依然是當(dāng)代中國(guó)的第一要?jiǎng)?wù)， 中國(guó)執(zhí)政者的首要使命就是集中力量提高人民生活水平?！?在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的今天， 上述所有措施都是致力于讓老百姓過(guò)上“好日子”， 過(guò)上幸福的生活。 因此， 必須密切關(guān)注民生改善的情況， 包括公共服務(wù)、社會(huì)保障、資源共享等方面， 要讓發(fā)展的成果實(shí)實(shí)在在地惠及人民， 提高人民群眾生活的幸福指數(shù)。

（二）高質(zhì)量發(fā)展下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

“2019版審計(jì)新規(guī)”印發(fā)后， 各地區(qū)各部門(mén)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)并遵照?qǐng)?zhí)行。 而處于經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的環(huán)境中， 本文認(rèn)為必須進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容， 以幫助審計(jì)機(jī)關(guān)更好地審查監(jiān)督被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展工作的完成情況。 高質(zhì)量發(fā)展下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注重反映高質(zhì)量發(fā)展的相關(guān)政策是否合理落實(shí)、相關(guān)體制機(jī)制是否健全， 以及各項(xiàng)資金是否按預(yù)定計(jì)劃投放、使用等問(wèn)題， 重點(diǎn)在于對(duì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、協(xié)調(diào)發(fā)展、擴(kuò)大內(nèi)需、改善民生等責(zé)任履行情況的考核。 在宏觀層面， 希望各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部深刻學(xué)習(xí)領(lǐng)悟高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵， 不僅要完成各項(xiàng)任務(wù)， 還要充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性， 針對(duì)各種情況提出建設(shè)性審計(jì)意見(jiàn)， 從而保質(zhì)保量地實(shí)現(xiàn)國(guó)家高質(zhì)量發(fā)展的各項(xiàng)目標(biāo); 在微觀層面， 通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員在高質(zhì)量發(fā)展下的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督鑒證， 評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況， 最后達(dá)到宏觀目標(biāo)的要求。

本文用字母Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ分別表示供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、協(xié)調(diào)發(fā)展、擴(kuò)大內(nèi)需以及改善民生五個(gè)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的特征屬性， 結(jié)合前文所述， 通過(guò)圖1闡明其各自包含的內(nèi)容。

四、基于高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）指標(biāo)選取原則

高質(zhì)量發(fā)展下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)， 既是對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任履行情況的評(píng)價(jià)考核， 也是對(duì)該地區(qū)在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展中工作重點(diǎn)和成效的反映。 總體來(lái)看， 選取高質(zhì)量發(fā)展下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)應(yīng)遵循以下原則：

1. 指標(biāo)必須與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的工作相貼合。 雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是由審計(jì)部門(mén)獨(dú)立完成的， 但其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不能由審計(jì)部門(mén)單獨(dú)制定， 因?yàn)楦鞯貐^(qū)、各單位領(lǐng)導(dǎo)人員具體應(yīng)該履行何種職責(zé)來(lái)推動(dòng)本地區(qū)和本單位的高質(zhì)量發(fā)展是由很多因素決定的， 很難用一套通用的指標(biāo)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。 因此， 審計(jì)部門(mén)在制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、選取評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)應(yīng)充分考慮被審計(jì)單位的工作內(nèi)容， 只有貼合其工作內(nèi)容的指標(biāo)才具有較強(qiáng)的說(shuō)服力， 特別是要將反映高質(zhì)量發(fā)展的“短板”考核指標(biāo)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中作為個(gè)性指標(biāo)。

2. 根據(jù)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)選取的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)具有一定彈性。 從高質(zhì)量發(fā)展的概念可以看出， 在不同的發(fā)展時(shí)期， 領(lǐng)導(dǎo)干部肩負(fù)著不同的使命。 過(guò)去對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評(píng)價(jià)主要是關(guān)注其所處地區(qū)或單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)力增長(zhǎng)， 也就是地區(qū)產(chǎn)值或企業(yè)收入。 但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展， 高質(zhì)量發(fā)展下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)有所改變， 過(guò)去的“唯GDP論”不再適用， 這就決定了評(píng)價(jià)指標(biāo)也會(huì)隨之改變。 為了保證評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在不同時(shí)期的適用性， 應(yīng)緊扣“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的要求， 使高質(zhì)量發(fā)展下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)具有一定彈性， 以便審計(jì)人員在實(shí)踐運(yùn)用過(guò)程中增添或刪減不適用的指標(biāo)。

3. 高質(zhì)量發(fā)展下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)遵循重要與實(shí)用原則。 在選取高質(zhì)量發(fā)展下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)， 應(yīng)盡量做到“大而全、小而精”。 這是因?yàn)椋?如果指標(biāo)選取過(guò)少， 則無(wú)法充分反映被審計(jì)單位的工作內(nèi)容和特點(diǎn)， 更無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋; 如果指標(biāo)選取過(guò)多， 又可能會(huì)出現(xiàn)某些指標(biāo)相互矛盾的情況， 導(dǎo)致評(píng)價(jià)作用下降。 因此， 在選取指標(biāo)前， 應(yīng)做好對(duì)被審計(jì)單位高質(zhì)量發(fā)展工作的考察， 遵循重要與實(shí)用的原則， 抓住具有代表性的指標(biāo)即可。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)主要有供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、協(xié)調(diào)發(fā)展、擴(kuò)大內(nèi)需、改善民生等， 本文結(jié)合“2019版審計(jì)新規(guī)”中的相關(guān)要求， 考察領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容是否符合高質(zhì)量發(fā)展要求， 包括： 貫徹執(zhí)行國(guó)家或上級(jí)黨委政府制定的政策情況、區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政資金使用情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況。

本文通過(guò)參考韓峰等[4] 、鄭石橋和許玲玲[6] 、韋小泉和王立彥[7] 、黃溶冰[12] 等的研究， 選取高質(zhì)量發(fā)展下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。 為關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行國(guó)家或上級(jí)黨委政府制定的政策情況， 設(shè)置金融機(jī)構(gòu)貸款余額/金融機(jī)構(gòu)存款余額、農(nóng)村人均可支配收入/城鎮(zhèn)人均可支配收入、年均房?jī)r(jià)下降率、空氣質(zhì)量良好天數(shù)比例、糧食產(chǎn)量增長(zhǎng)率指標(biāo); 為關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r， 設(shè)置城鎮(zhèn)登記失業(yè)率、醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋率、社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)率、第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值/地區(qū)生產(chǎn)總值、專(zhuān)利授權(quán)量/專(zhuān)利申請(qǐng)量指標(biāo); 為關(guān)注財(cái)政資金使用情況， 設(shè)置醫(yī)療衛(wèi)生支出、公共教育支出、環(huán)保投入支出、科學(xué)技術(shù)支出指標(biāo); 為關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況， 設(shè)置出口總額/地區(qū)生產(chǎn)總值、每萬(wàn)人擁有醫(yī)療床位數(shù)、R&D人員數(shù)量增長(zhǎng)率、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)、技術(shù)合同成交額增長(zhǎng)率指標(biāo); 對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況， 則由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果綜合評(píng)定。 最終構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如表1所示。 其中， 城鎮(zhèn)登記失業(yè)率為負(fù)向定量指標(biāo)， 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況為定性指標(biāo)， 其余均為正向定量指標(biāo)。

（三）指標(biāo)權(quán)重確定和綜合評(píng)價(jià)

1. 采用層次分析法（AHP）確定指標(biāo)權(quán)重。 以表1中的準(zhǔn)則層為例， 首先結(jié)合表2的重要性衡量尺度進(jìn)行兩兩比較以及專(zhuān)家打分， 構(gòu)造判斷矩陣H。

然后， 根據(jù)矩陣H計(jì)算出最大特征根λMAX及其對(duì)應(yīng)的特征向量ω， 具體計(jì)算方法見(jiàn)蘇孜等[10] 的研究。 可得到ω=[0.2041， 0.3435， 0.1483， 0.1672， 0.1369]T， λMAX=5.1732。

最后， CI=[λMAX-55-1]=0.0433， 通過(guò)比對(duì)表3得出隨機(jī)一致性指標(biāo)RI=1.12。

一致性比率CR=[CIRI]=0.0387， 當(dāng)CR<0.1時(shí)， 可以認(rèn)為判斷矩陣H的不一致程度在允許范圍內(nèi)， 其特征向量可作為權(quán)重， 而此處CR=0.0387， 遠(yuǎn)小于0.1， 說(shuō)明通過(guò)了一致性檢驗(yàn)。 根據(jù)層次分析法的原理， 五個(gè)一級(jí)指標(biāo)即貫徹執(zhí)行國(guó)家或上級(jí)黨委政府制定的政策情況、區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政資金使用情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況的權(quán)重分別為20.41%、34.35%、14.83%、16.72%、13.69%。 進(jìn)一步， 通過(guò)參考相關(guān)研究以及咨詢專(zhuān)家評(píng)分， 最終得到高質(zhì)量發(fā)展下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系權(quán)重， 見(jiàn)表4。

2. 綜合評(píng)價(jià)。 在計(jì)算出高質(zhì)量發(fā)展下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的各指標(biāo)權(quán)重之后， 審計(jì)人員可對(duì)各指標(biāo)按照百分制打分， 并用如下公式求得被審計(jì)對(duì)象的綜合得分：

S=Y1? ? A1iW1i+Y2? ? A2iW2i+Y3? ? ?A3iW3i+

Y4? ? ?A4iW4i+Y5A51

公式中A為指標(biāo)取值， W為指標(biāo)層權(quán)重， Y為準(zhǔn)則層權(quán)重， S為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總得分， 將其劃分為0 ～ 60分、60 ～ 70分（含60）、70 ～ 80分（含70）、80分以上（含80）四個(gè)檔次， 分別代表領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)未有效地、基本地、較好地以及很好地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 以此作為對(duì)高質(zhì)量發(fā)展下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)考核、任免、問(wèn)責(zé)和管理監(jiān)督的參考依據(jù)。

五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的運(yùn)用

（一）數(shù)據(jù)來(lái)源

為驗(yàn)證上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的科學(xué)性與合理性， 本文通過(guò)查閱江蘇省13個(gè)地級(jí)市的統(tǒng)計(jì)年鑒， 手工搜集了評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的相關(guān)數(shù)據(jù)， 并進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整， 以觀察高質(zhì)量發(fā)展下江蘇省各地級(jí)市領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履職情況， 其中部分缺失數(shù)據(jù)使用二次計(jì)算和插值法處理獲得。 需要注意的是， 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的履職情況進(jìn)行考核， 本文從理論角度出發(fā)， 假設(shè)每一年為領(lǐng)導(dǎo)干部的任期， 從而進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）江蘇省高質(zhì)量發(fā)展下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)測(cè)度

根據(jù)前文的指標(biāo)權(quán)重、計(jì)算公式以及江蘇省13市2017年、2018年和2019年的各項(xiàng)數(shù)據(jù)， 計(jì)算出高質(zhì)量發(fā)展下各市領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)， 結(jié)果如表5所示。

為了更加直觀地顯示不同城市、不同年份的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況， 本文將表5的計(jì)算結(jié)果繪制成柱狀圖， 如圖2所示。

橫向來(lái)看： 2017年蘇州高質(zhì)量發(fā)展下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)為71.6， 說(shuō)明其領(lǐng)導(dǎo)干部較好地履行了高質(zhì)發(fā)展下的經(jīng)濟(jì)職責(zé); 南京和無(wú)錫在60分以上， 說(shuō)明其領(lǐng)導(dǎo)干部基本履行了推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任; 其余各市均在60分以下， 說(shuō)明其領(lǐng)導(dǎo)干部未有效履行推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟(jì)職責(zé)。 結(jié)合部分城市的情況來(lái)看： 與蘇州相比， 常州2017年金融機(jī)構(gòu)貸款余額與存款余額的比值僅為67%， 而蘇州高達(dá)90%， 說(shuō)明常州在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革方面存在不足， 需更多地減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)， 營(yíng)造良好的融資環(huán)境; 與南京相比， 鎮(zhèn)江2017年在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)方面略顯不足， R&D人員數(shù)量增長(zhǎng)率為10%（南京為13%）， 科研支出也僅為12.65億元（南京為67.29億元）; 與無(wú)錫相比， 泰州的不協(xié)調(diào)程度更高， 無(wú)錫2017年農(nóng)村人均可支配收入與城鎮(zhèn)人均可支配收入的比值為54%， 泰州則為48%， 無(wú)錫2017年出口總額占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重為34%， 而泰州僅為12%， 因此泰州亟需轉(zhuǎn)變發(fā)展模式， 擴(kuò)大出口規(guī)模， 以形成投資、消費(fèi)與出口協(xié)調(diào)拉動(dòng)的發(fā)展模式。

縱向來(lái)看， 2017年黨的十九大首次提出“高質(zhì)量發(fā)展”， 2018年第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議上李克強(qiáng)總理通過(guò)政府工作報(bào)告部署了高質(zhì)量發(fā)展的具體要求， 江蘇省各市領(lǐng)導(dǎo)干部積極學(xué)習(xí)了高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)容， 將高質(zhì)量發(fā)展要求與本地區(qū)發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合， 全面貫徹落實(shí)各項(xiàng)政策， 穩(wěn)步推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展工作， 13個(gè)城市2018年與2019年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)均有所上升。 其中， 南京與蘇州2019年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)均超過(guò)70， 表明其領(lǐng)導(dǎo)干部較好地履行了推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 這是由于蘇州市貫徹落實(shí)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略， 抑制了糧食產(chǎn)量連續(xù)下降的趨勢(shì)， 南京則在環(huán)境保護(hù)上加大力度， PM2.5年均濃度首次控制在40微克/立方米以下。

除此以外， 無(wú)錫、常州、南通、鹽城和徐州2019年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)也超過(guò)了60， 表明這些城市的領(lǐng)導(dǎo)干部基本履行了高質(zhì)量發(fā)展下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 徐州主要在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革方面取得了成效， 年均房?jī)r(jià)從2017年上漲23%到2018年上漲15%， 再到2019年僅上漲4.2%， 房地產(chǎn)行業(yè)的“去庫(kù)存”效果顯著。 鹽城的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)在蘇北各市中漲幅靠前， 主要得益于其在科技創(chuàng)新上的投入， 專(zhuān)利授權(quán)量與專(zhuān)利申請(qǐng)量的比值從2017年的15%上升到2019年的60%， 可以看出該市領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的重視。

然而， 我國(guó)雖然已經(jīng)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段， 但是仍有部分城市領(lǐng)導(dǎo)干部未有效履行推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟(jì)職責(zé)。 以淮安與宿遷為例： 淮安醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋率為89%， 而蘇州為98%， 社會(huì)保障覆蓋方面存在差距， 人民生活質(zhì)量還需改善; 宿遷2019年出口總額占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重僅為6.52%， 而南京與無(wú)錫分別為21%與32%， 蘇州更是高達(dá)69%， 說(shuō)明其在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和轉(zhuǎn)變協(xié)調(diào)發(fā)展模式方面與蘇南城市還存在差距， 從而造成蘇北城市領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)偏低。

通過(guò)實(shí)際應(yīng)用和經(jīng)濟(jì)背景分析可以看到， 本文所構(gòu)建的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系能夠較為全面地反映高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)的完成情況， 可用于目前對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展履職情況的審計(jì)評(píng)價(jià)。

六、結(jié)束語(yǔ)

高質(zhì)量發(fā)展是我國(guó)今后一段時(shí)期的發(fā)展戰(zhàn)略， 也是地方各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的主要任務(wù)， 這必然會(huì)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。 本文在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系前期相關(guān)研究的基礎(chǔ)上， 結(jié)合經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵， 從貫徹執(zhí)行國(guó)家或上級(jí)黨委政府制定的政策情況、區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政資金使用情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況出發(fā)， 提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)五個(gè)維度的準(zhǔn)則層， 以及20個(gè)具有高質(zhì)量發(fā)展特征屬性的指標(biāo)， 通過(guò)層次分析法確定各指標(biāo)權(quán)重、進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)， 最后將其運(yùn)用到江蘇省13個(gè)地級(jí)市2017年、2018年和2019年的城市發(fā)展中， 評(píng)價(jià)各市領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的履職情況， 并從經(jīng)濟(jì)發(fā)展中找到背景依據(jù)， 驗(yàn)證了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的合理性與科學(xué)性， 以期為高質(zhì)量發(fā)展下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究提供一定借鑒。

【 主 要 參 考 文 獻(xiàn) 】

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