論如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

韓汝英

(河口區(qū)財(cái)政局 山東東營(yíng) 257200)

近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等前沿技術(shù)在國(guó)民生活以及辦公過程中的滲透程度越來(lái)越高，此類技術(shù)的運(yùn)用不僅能夠有效提升工作效率，同時(shí)也能為日常工作提供必要的技術(shù)支撐。將信息化技術(shù)運(yùn)用于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不僅能提高管理水平，還能有效降低人為因素所帶來(lái)的負(fù)面影響。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與信息技術(shù)的融合，已成為當(dāng)前形勢(shì)下行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部管理的必然趨勢(shì)。

1 加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

1.1 有助于保障行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，其主要資金通常來(lái)自財(cái)政撥款，此類資金大多來(lái)源于人民群眾所上繳的稅收。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)始終秉持為人民服務(wù)、對(duì)人民負(fù)責(zé)的理念，確保人民群眾的每一分錢都能用到實(shí)處。進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，可以對(duì)財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，有效減少貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生，對(duì)提高行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全有著重要的意義。

1.2 有助于行政事業(yè)單位更好地履行自身職能

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位大量的資金流動(dòng)，優(yōu)化和完善行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效緩解財(cái)務(wù)壓力，最大程度地提高資金使用效益，減少經(jīng)濟(jì)損失，不斷提高行政事業(yè)單位服務(wù)水平和效率，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位自身職能作用，提高群眾對(duì)行政事業(yè)單位的信任程度。

1.3 有助于促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展

優(yōu)化完善當(dāng)前內(nèi)控制度，主要是為了加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位工作流程和工作內(nèi)容的管理與監(jiān)督，保障相關(guān)法律法規(guī)落實(shí)。讓行政管理事業(yè)單位可以依法依規(guī)開展相關(guān)管理工作，提升政府服務(wù)水平，拉近人民與政府之間的關(guān)系，并鼓勵(lì)更多的企業(yè)、公民等以更高昂的熱情投入國(guó)家以及社會(huì)的建設(shè)活動(dòng)[1-3]。

2 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中所存在的不足

2.1 內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

在時(shí)代形勢(shì)發(fā)生重大變化的今天，許多行政事業(yè)單位并未深刻認(rèn)識(shí)到優(yōu)化內(nèi)部控制制度的必要性和重要性，許多單位領(lǐng)導(dǎo)過分關(guān)注業(yè)務(wù)水平的提升，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的事情，不需要其他部門參與，對(duì)于內(nèi)部控制的重要作用認(rèn)識(shí)不到位，造成單位各個(gè)業(yè)務(wù)部門對(duì)于內(nèi)部控制不夠重視，在執(zhí)行內(nèi)控制度方面不夠積極主動(dòng)，財(cái)務(wù)工作者在執(zhí)行內(nèi)控制度方面困難很大，挫傷了財(cái)務(wù)人員的工作積極性。不僅制度的真正作用未得到充分發(fā)揮，同時(shí)也對(duì)單位內(nèi)部的凝聚力、執(zhí)行力等帶來(lái)不良影響。

2.2 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度浮于形式

從整體上來(lái)看，雖然當(dāng)前絕大多數(shù)單位均設(shè)置了必要的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，但從整體上來(lái)看，當(dāng)前國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度普遍存在著缺乏全面性或可行性不高等問題，有部分單位存在著權(quán)責(zé)不明確，因此造成重復(fù)工作或相互推諉等情況。還有部分單位缺乏嚴(yán)格的制度保障，因此造成工作過程存在隨意性的問題。還有部分行政事業(yè)單位雖然已具備完善且系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，為了提高工作的靈活性，在工作中經(jīng)常存在著忽視制度和流程、所有決策均由領(lǐng)導(dǎo)決定，造成了內(nèi)部控制流于形式。這樣，單位開展的各項(xiàng)工作極可能埋下各種隱患。

2.3 會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體制形同虛設(shè)

內(nèi)部控制監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分。就目前的情況來(lái)看，許多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部監(jiān)督主要是單位負(fù)責(zé)人牽頭，在崗位設(shè)置上，存在一人多職現(xiàn)象，尤其是對(duì)于一些不相容崗位，出現(xiàn)同一人負(fù)責(zé)的情況，因此容易受到領(lǐng)導(dǎo)人主觀因素的影響。外部監(jiān)督分為審計(jì)部門的監(jiān)督和普通群眾的監(jiān)督。審計(jì)部門屬于事后監(jiān)督，對(duì)于內(nèi)部控制可能存在的問題起不到及時(shí)的約束作用。群眾監(jiān)督，由于行政事業(yè)單位工作的不透明，普通群眾對(duì)其業(yè)務(wù)行為知之甚少，很難起到約束監(jiān)督作用。這樣，監(jiān)督的作用無(wú)法得到真正發(fā)揮，各類管理漏洞頻頻發(fā)生，因此為部分人員的違法行為提供了便利條件。

2.4 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低

從目前行政事業(yè)單位人員的整體素質(zhì)來(lái)看，在多種因素的影響下，部分從業(yè)人員并未取得相關(guān)工作資格證，甚至存在著無(wú)任何會(huì)計(jì)教育背景的從業(yè)人員，此類人員缺乏專業(yè)的教育以及培訓(xùn)知識(shí)，缺乏對(duì)政策法規(guī)的準(zhǔn)確理解把握，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理的估計(jì)、判斷偏差較大，會(huì)計(jì)信息失真；有的會(huì)計(jì)人員崗位工作敷衍了事，不能履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，使得單位實(shí)有財(cái)產(chǎn)物資與賬面數(shù)字相差較大；有的會(huì)計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)十分淡薄，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，因此對(duì)其日常工作的開展帶來(lái)了極大的限制。

3 加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體策略

針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中所存在的問題，有必要采取以下措施來(lái)對(duì)其加以改善，以促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升，真正發(fā)揮其為人民、為國(guó)家建設(shè)服務(wù)的作用。

3.1 樹立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念

意識(shí)決定行為，因此，對(duì)于行政單位而言，深化相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，采取切實(shí)有效的措施，保證會(huì)計(jì)內(nèi)控制度落地落實(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控制度作用，從而確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資源的合理利用。因此，為了達(dá)到這一目的，首先提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，樹立內(nèi)部控制意識(shí)，配備相應(yīng)人員，完善業(yè)務(wù)流程，將權(quán)利關(guān)在制度的籠子里。再者，將員工的培訓(xùn)工作納入考慮范圍之內(nèi)，通過培訓(xùn)和宣傳活動(dòng)來(lái)幫助相關(guān)人員深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用，使其意識(shí)到內(nèi)部控制是每一個(gè)人的責(zé)任，從而在日常工作中自覺投入內(nèi)部控制體系中，便于內(nèi)部控制工作開展。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)工作人員不斷深化自身的意識(shí)，并自覺接受培訓(xùn)或參與學(xué)習(xí)活動(dòng)，以不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平，從而為會(huì)計(jì)審計(jì)水平的提高帶來(lái)必要的人力資源保障，全方位確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效性和規(guī)范性。

3.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

就會(huì)計(jì)相關(guān)工作而言，基礎(chǔ)工作的開展是內(nèi)部控制活動(dòng)的基本前提，同時(shí)也是確保內(nèi)部控制順利實(shí)施的重要舉措。因此，為了真正確?；A(chǔ)工作的優(yōu)化和提升，應(yīng)采取以下幾方面措施。首先，促進(jìn)預(yù)算管理的落實(shí)，在內(nèi)部控制工作中，預(yù)算管理發(fā)揮著最為核心的作用，在整個(gè)過程中均扮演著不容忽視的角色。因此，應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理活動(dòng)的重要作用，并將其與所有工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有機(jī)融合，以深化其應(yīng)用，并真正確保預(yù)算管理作用的發(fā)揮。其次，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范水平。應(yīng)對(duì)行政單位目前的經(jīng)濟(jì)制度進(jìn)行整頓和調(diào)整，并對(duì)各類所存在的問題進(jìn)行分析和研究，以明確內(nèi)部控制中所存在的重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并以此為基礎(chǔ)來(lái)采取有針對(duì)性的措施，最終達(dá)到提高內(nèi)部控制水平的目的。就經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)而言，單位應(yīng)對(duì)自身進(jìn)行嚴(yán)格要求，并根據(jù)客觀形勢(shì)來(lái)及時(shí)對(duì)各項(xiàng)策略和方案進(jìn)行調(diào)整，在確保方法以及制度靈活性的基礎(chǔ)上，促進(jìn)各類問題的高效解決，從而為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成帶來(lái)有力保障。

3.3 優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制職能設(shè)置

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制職能的優(yōu)化和完善能夠?yàn)楦黜?xiàng)工作的有序開展提供必要的前提和保障，通過優(yōu)化內(nèi)部控制職能，內(nèi)部各崗位人員能夠得到合理分配，因此能夠有效提升單位的工作效率和工作水平，同時(shí)也能有效避免一人多職的問題。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作并非僅僅是會(huì)計(jì)部門的責(zé)任，而需單位內(nèi)部所有部門共同配合，才能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成，從而最大程度地提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)層首先應(yīng)根據(jù)客觀需求來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)部門的相關(guān)權(quán)限予以適當(dāng)擴(kuò)大，設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)及管理崗位，內(nèi)部控制人員針對(duì)單位內(nèi)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，尤其是對(duì)于財(cái)政收支和固定資產(chǎn)管理等關(guān)鍵部門重點(diǎn)評(píng)估，對(duì)于可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，重點(diǎn)完善內(nèi)部控制制度，尋求專門負(fù)責(zé)人員，明確責(zé)任，表現(xiàn)出色或者表現(xiàn)不佳的重點(diǎn)獎(jiǎng)罰，形成內(nèi)部控制制度的良性循環(huán)。最大程度地降低會(huì)計(jì)人員開展工作的限制性和局限性，同時(shí)激勵(lì)所有部門以更高昂的熱情投入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)，促進(jìn)行政事業(yè)單位資源優(yōu)化配置。

3.4 加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說，監(jiān)督工作的開展能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來(lái)有效保障，同時(shí)也能對(duì)工作人員的各類工作行為帶來(lái)一定的約束和限制，從而為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)化和合法化帶來(lái)有力保障，從根本上確保內(nèi)部控制工作的有效性和公正性。因此，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，首先應(yīng)建立必要的監(jiān)督部門，確保部門監(jiān)督職能的發(fā)揮，不斷提升監(jiān)督工作的頻率以及效率，在保證內(nèi)部控制工作根據(jù)制度來(lái)有序開展的同時(shí)，還應(yīng)采取必要的懲罰措施，以對(duì)工作人員的行為帶來(lái)警示作用。除此之外，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人必須任用符合資質(zhì)的專業(yè)人員來(lái)開展會(huì)計(jì)工作，有效保證會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，最大程度地減少主觀因素或個(gè)人因素對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所帶來(lái)的不良影響，從而為監(jiān)督作用的真正發(fā)揮提供有力保障。這樣，才能夠?qū)挝幌嚓P(guān)領(lǐng)導(dǎo)人或負(fù)責(zé)人的行為形成有效的監(jiān)督限制，最終達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)或避免腐敗的情況，這不僅有利于行政事業(yè)單位自身的建設(shè)，同時(shí)也能有效提升政府的公信力，從而為國(guó)家建設(shè)活動(dòng)的開展以及國(guó)家凝聚力的提升帶來(lái)深遠(yuǎn)的影響。

3.5 加大外部監(jiān)管力度

監(jiān)督工作通常由兩部分構(gòu)成，即內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。因此，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，在不斷對(duì)內(nèi)部監(jiān)督制度進(jìn)行優(yōu)化和完善的同時(shí)，還應(yīng)采取措施來(lái)確保外部監(jiān)督制度作用的發(fā)揮。只有將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，才能夠最大程度地確保監(jiān)督職能的發(fā)揮。為了達(dá)到這一目標(biāo)，各級(jí)審計(jì)和紀(jì)檢部門要對(duì)行政事業(yè)單位重大業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn)觀察，定期或不定期地進(jìn)行抽查，并將抽查結(jié)果公開，起到相應(yīng)約束震懾作用。行政事業(yè)單位對(duì)審計(jì)工作中所存在的問題進(jìn)行總結(jié)和分析，并深入剖析問題產(chǎn)生的根源，明確各部門或有關(guān)人員所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，從而開展有針對(duì)性的改善和優(yōu)化工作。同時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，行政事業(yè)單位要加大業(yè)務(wù)活動(dòng)透明度，利用單位公開欄向群眾公開重大業(yè)務(wù)流程、普及內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，通過建立信訪制度或充分利用互聯(lián)網(wǎng)的作用和優(yōu)勢(shì)來(lái)為群眾的監(jiān)督行為提供必要的渠道和途徑。這樣，國(guó)家、社會(huì)以及群眾能夠相互合作，從而為行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)提供全方位的監(jiān)督。

3.6 提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

從根本上來(lái)看，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不僅能夠決定行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作水平的高低，同時(shí)也能對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的結(jié)果產(chǎn)生最直接的作用。因此，為了充分發(fā)揮人力資源的作用并不斷提高內(nèi)部控制的有效性和規(guī)范性，單位在招聘時(shí)首先應(yīng)對(duì)人員的資質(zhì)和能力進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，以確保人員的理論知識(shí)、業(yè)務(wù)能力等均能夠符合要求；同時(shí)，單位所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)人員還應(yīng)具備較強(qiáng)的工作積極性以及較高的職業(yè)道德素質(zhì)，并能夠?qū)π袠I(yè)的相關(guān)法規(guī)有全面了解。除此之外，單位還應(yīng)定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，以幫助相關(guān)人員在工作中不斷提升自身的綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)水平，并確保其能夠緊跟時(shí)代潮流，及時(shí)了解各項(xiàng)工作流程、法律法規(guī)的變動(dòng)，從而幫助工作人員能夠始終與時(shí)代相接軌。與此同時(shí)，為了最大程度確保培訓(xùn)結(jié)果的有效性，還應(yīng)對(duì)工作人員進(jìn)行考核，以確保其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中所存在的問題，并及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，以此來(lái)幫助會(huì)計(jì)人員不斷提高自身的職業(yè)水平以及業(yè)務(wù)能力。由于工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)也能對(duì)其日常工作產(chǎn)生直接影響，因此，單位還應(yīng)定期開展道德教育，或分享優(yōu)秀案例，以為工作人員帶來(lái)潛移默化的影響，以不斷提高其責(zé)任感和使命感，以對(duì)腐敗問題加以抑制。最后，單位應(yīng)對(duì)當(dāng)前的績(jī)效考核制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，將員工的日常表現(xiàn)、業(yè)務(wù)水平等與其薪酬與晉升相掛鉤，以充分發(fā)揮薪酬制度的激勵(lì)作用，從而鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員不斷進(jìn)步，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展提供必要的人力資源保障[4-8]。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生巨大變革的今天，行政事業(yè)單位也應(yīng)立足于客觀條件來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，在不斷提高從業(yè)人員關(guān)注和重視程度的同時(shí)，不斷引進(jìn)新型的管理措施和管理方法。在優(yōu)化控制工作的基礎(chǔ)上，真正確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，從而為行政事業(yè)單位的發(fā)展以及國(guó)家的進(jìn)步帶來(lái)積極且深遠(yuǎn)的影響，最終達(dá)到維護(hù)人民利益的目的。