數字經濟背景下企業(yè)區(qū)塊鏈+財務風險預警研究

王智博，鄭祥旭，陸 凱

(1.哈爾濱工程大學，哈爾濱 150001； 2.東北農業(yè)大學，哈爾濱 150030；3.黑龍江省科學院石油化學研究院，哈爾濱 150000)

“互聯(lián)網+財務”這一模式旨在通過互聯(lián)網的發(fā)展，促進信息化和工業(yè)化的高層次深度結合，促進經濟數字化轉型升級增速，在這樣背景下，區(qū)塊鏈技術作為科技革新的代表技術之一，以其去中心化分布式記賬方式、高透明性等技術特征，不斷向虛擬和實體經濟進行滲透，并逐步應用于企業(yè)的財務管理中。企業(yè)財務是社會經濟的商業(yè)語言，在財務管理中引入區(qū)塊鏈技術，可保證企業(yè)各項財務數據的透明性與安全性，達到財務風險預警目的。

1 傳統(tǒng)企業(yè)財務風險預警機制存在的問題

1.1 風險管理缺少大數據思維

對于企業(yè)的實際盈利能力來說，財務風險管理水平至關重要，部分經營管理者為了追求短期的經濟效益，往往會忽視長期發(fā)展的需要及長遠的企業(yè)規(guī)劃，導致缺乏適合企業(yè)實際情況的財務風險預警體系。隨著信息技術的高速發(fā)展，社會經濟環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。大數據時代已經來臨，企業(yè)管理層應重視財務風險管理，形成正確的認知，建立財務風險預警系統(tǒng)，引入先進的財務管理信息技術。目前，企業(yè)對于區(qū)塊鏈和財務風險預警工作的重視不足，管理層的主要目標是讓企業(yè)對外進行市場擴張，以獲得更多的利潤，提高企業(yè)抵御風險的能力。而財務人員認為，使用新技術將區(qū)塊鏈和財務風險預警體系相結合，會增加工作量，因此對此工作不夠積極。企業(yè)沒有為這類工作設置匹配的崗位，而財務人員工作任務量大，無法對財務風險起到有效的預警效果。

1.2 缺少獨立的監(jiān)督部門

對于企業(yè)來說，內部的監(jiān)督機制十分重要，但如果由專人來進行內部監(jiān)督機制管理，將大大分散管理層的權力，這給企業(yè)建立健全的內部監(jiān)督機制帶來了很大的阻礙，導致財務部門無法從其他部門獲得準確的信息。企業(yè)內部之間存在一定的信息壁壘，因此企業(yè)缺少獨立的監(jiān)督部門，使得財務風險預警難以起到真正的效果。

2 區(qū)塊鏈技術在財務風險預警中的優(yōu)勢及可行性

2.1 區(qū)塊鏈技術的優(yōu)勢

公開透明。區(qū)塊鏈的系統(tǒng)是公開的、透明的、開放的，除了存儲在其中的交易雙方的私有數據以外，其余的信息所有人都可以通過其公開的接口查看并訪問。企業(yè)應用區(qū)塊鏈技術，信息數據的保存形式不再采用整體保存的形式，而是轉為以節(jié)點的形式進行儲存，同時信息數據會被編譯成新的代碼，采用分布式記賬的形式被若干個節(jié)點所記錄。

不可偽造。區(qū)塊鏈的不可偽造是由它獨特的“區(qū)塊+鏈”的形式所決定的。存儲交易信息的區(qū)塊是按照時間順序不斷增加直至鏈的尾部，如果要修改鏈中間的某一個區(qū)塊的數據，則在此之后的所有區(qū)塊都需要重新生成，這使得修改大量區(qū)塊的成本極高，甚至是不可能的。

去中心化。即為多網絡節(jié)點同時協(xié)作，將所有數據分布到各個網點進行分布式存儲，這是區(qū)塊鏈技術最大的特點。處于鏈式網絡中的任何一個節(jié)點都可以作為一個“中心”，因為任意一個節(jié)點都是可以獨立運行的，用戶可以通過任意一個節(jié)點來調取相關信息數據，同時每一次數據修改行為都會被系統(tǒng)識別并記錄下來，其他節(jié)點的數據信息并不會因為一個節(jié)點信息的修改而發(fā)生改變。應用過程中，所有的信息數據都通過節(jié)點來進行儲存，很容易發(fā)現弄虛作假的問題。

2.2 區(qū)塊鏈技術的可行性

隨著互聯(lián)網技術的革新，區(qū)塊鏈技術也在不斷改進和完善，很多企業(yè)將其應用于財務管理中。相較于其他技術，區(qū)塊鏈具有逆修改難度大、去中心化、分布式記賬等優(yōu)勢，可從網絡層面實現對財務各環(huán)節(jié)的實時審查和全方位審計，大幅度提高公司審計效率，杜絕篡改報表、瞞報漏報等造假行為。此外，區(qū)塊鏈技術成本較低，用戶體驗效果良好。其可行性表現在以下幾方面：一是可提高企業(yè)總部對各個業(yè)務部門的監(jiān)督力度，增強企業(yè)層面審計的權威性?？沙浞职l(fā)揮區(qū)塊鏈不可偽造、公開透明、去中心化的優(yōu)勢，將其應用于各個部門和生產環(huán)節(jié)，便于對整體和部分的監(jiān)管，將每個部門的財務數據和會計審計活動及時準確地傳遞到區(qū)塊鏈網絡中，通過各網絡節(jié)點進行驗證，增強企業(yè)對各個部門的監(jiān)管和控制。二是可提高企業(yè)財務信息的真實性和對財務信息的控制能力。由總部在各個業(yè)務部門間建立一個應用區(qū)塊鏈技術的新型財務系統(tǒng)，各業(yè)務部門在財務系統(tǒng)上記錄相關業(yè)務，在每個節(jié)點輸入財務數據，系統(tǒng)通過鏈條通知其他的網絡節(jié)點，只有當所有節(jié)點的會計人員一致認同錄入數據的真實性和準確性，系統(tǒng)才會將新錄入的數據與其他節(jié)點的數據形成有效的聯(lián)系。三是可保障企業(yè)財務數據不被篡改或破壞，提高財務信息的可靠性。區(qū)塊鏈以“哈希值”的形式提高對網絡賬本的熟悉程度，逐步提高財務信息的可信度和真實性，避免出現篡改及破壞財務信息的行為。可利用區(qū)塊鏈技術對財務數據篡改風險進行快速識別，找到并解決企業(yè)財務數據和系統(tǒng)中的風險點。

3 基于區(qū)塊鏈技術的財務風險預警優(yōu)化建議

3.1 通過研發(fā)投入，加大區(qū)塊鏈技術創(chuàng)新

區(qū)塊鏈與企業(yè)財務管理的融合有著巨大的發(fā)展?jié)摿?，要進一步提升區(qū)塊鏈和財務數據的結合程度，需要對區(qū)塊鏈進行技術創(chuàng)新。區(qū)塊鏈節(jié)點式的信息儲存能夠精確提高數據的真實性，各節(jié)點之間的傳遞是經過層層驗證的，且去中心化使得區(qū)塊鏈中的財務信息沒有中樞，數據來源均為財務的日常經濟管理活動，保障了數據的真實性及安全性。如果非內部人員想要查看區(qū)塊鏈中的數據，必須經過特殊的程序，而內部人員想要修改區(qū)塊鏈中的數據，需要獲得各節(jié)點管理者的同意，否則無法修改數據，還會被區(qū)塊鏈記錄。審計人員想要通過區(qū)塊鏈生成審計報告，需要51%以上的節(jié)點管理者同意，否則也無法成功修改并會被詳細記錄。區(qū)塊鏈技術的發(fā)展使數據變得更加安全，在過去的系統(tǒng)中，黑客攻擊較為容易，而區(qū)塊鏈技術普及之后，黑客對節(jié)點的攻擊將變得毫無效果，保障了數據庫中財務信息的安全性和真實性。

3.2 通過分布式賬務系統(tǒng)，提高財務數據的真實性與可靠性

區(qū)塊鏈技術的去中心化，使得每一個節(jié)點都是信息中心，都是獨立運行的，是不可逆的分布式結構。區(qū)塊鏈會將所有的數據信息轉換成代碼形式儲存在各節(jié)點中，各種數據錄入系統(tǒng)都需要所有節(jié)點管理者的一致確認，若有人想非法篡改數據則會被詳細記錄，數據造假無法實現。這種分布式的財務系統(tǒng)提高了數據的真實性與可靠性，規(guī)避了財務風險。

3.3 通過財務信息共享機制，強化企業(yè)內部控制

區(qū)塊鏈每個節(jié)點之間能夠實現共享數據，由此形成一種財務共享機制，即使企業(yè)有很多子公司，也能夠在同一個共享賬本上記賬，各種財務費用都能統(tǒng)一整合，并具有可追溯的特點，避免財務造假風險。區(qū)塊鏈中的財務數據信息難以篡改并存有詳細信息，如修改者、修改時間等，這種信息共享能令員工互相監(jiān)督，起到財務風險預警作用。

4 基于區(qū)塊鏈技術的財務風險預警保障措施

4.1 加強國家宏觀政策指引與市場激勵

規(guī)范區(qū)塊鏈技術在企業(yè)財務風險預警方面的發(fā)展，從政策層面加強對區(qū)塊鏈技術的激勵與引導，推動相關政策的制訂。《國家信息化“十四五”規(guī)劃》《“十四五”大數據產業(yè)發(fā)展規(guī)劃》等政策，均將區(qū)塊鏈作為實現產業(yè)發(fā)展和技術創(chuàng)新的抓手，對區(qū)塊鏈技術在財務預警中的應用具有積極的推動作用。但目前，區(qū)塊鏈在企業(yè)財務風險預警中的應用還存在著諸多問題，要緊追區(qū)塊鏈技術發(fā)展方向，加大對區(qū)塊鏈應用安全的研究和防范，圍繞區(qū)塊鏈應用于財務風險預警這一中心環(huán)節(jié)，結合“區(qū)塊鏈+財務”的實際應用，按照《區(qū)塊鏈信息服務管理規(guī)定》，開展區(qū)塊鏈技術應用備案工作，引導并規(guī)范區(qū)塊鏈在企業(yè)財務風險預警方面的可靠、可信、可控應用。探索建立“區(qū)塊鏈+財務”評議評估工作機制，聚焦區(qū)塊鏈在財務風險預警方面的應用及相關責任主體，開展服務企業(yè)需要、合法合規(guī)、安全規(guī)范等方面的評議評估。對應用效果良好且具有行業(yè)示范效應的企業(yè)給予一定的激勵，引導行業(yè)協(xié)會加強對區(qū)塊鏈技術應用的自律管理，積極向沒有應用區(qū)塊鏈的企業(yè)宣傳其在財務風險預警方面的優(yōu)勢與可行性。

4.2 完善立法保障，提升監(jiān)管水平

區(qū)塊鏈技術不斷發(fā)展，但相關法律的更新速度還無法滿足區(qū)塊鏈飛速發(fā)展的需要。針對相關法律的空白，要不斷修訂和補充完善配套體系，解決區(qū)塊鏈在財務應用中的各種現實矛盾。加強立法保障，進行修訂和完善，目前，區(qū)塊鏈技術發(fā)展仍存在一定的問題，如法律規(guī)定的“網絡實名登記”制度與區(qū)塊鏈的“匿名化”特點，要結合區(qū)塊鏈技術發(fā)展中存在的問題，對法律進行補充，加快“區(qū)塊鏈+財務風險預警”相關專項立法，根據區(qū)塊鏈技術的未來發(fā)展趨勢，結合我國的具體情況充分討論和完善，從法律監(jiān)督監(jiān)管、信息安全可靠等方面入手，完善立法保障，提升監(jiān)管水平，以實現區(qū)塊鏈與企業(yè)財務風險預警的有效結合與實施，防范區(qū)塊鏈技術的潛在風險。加強對企業(yè)財務應用區(qū)塊鏈技術的監(jiān)管，實現“法律規(guī)范”與“加強監(jiān)管”雙管齊下，促進區(qū)塊鏈在企業(yè)財務風險預警中的應用。傳統(tǒng)的監(jiān)管模式無法滿足區(qū)塊鏈與企業(yè)財務融合的需求，因此，必須加大研發(fā)投入，實現技術創(chuàng)新，改變傳統(tǒng)的監(jiān)管模式，依托區(qū)塊鏈、人工智能技術，實現區(qū)塊鏈對企業(yè)財務的技術監(jiān)測。

4.3 加強人才培養(yǎng)與儲備

積極參與國際性和前沿性技術創(chuàng)新，做好高科技人才儲備，及時關注區(qū)塊鏈技術的發(fā)展趨勢，加強對區(qū)塊鏈技術的研發(fā)和投入，實現技術突破，提高我國在區(qū)塊鏈領域的話語權，建立自主的區(qū)塊鏈技術聯(lián)盟。企業(yè)需要多元復合型人才，既掌握財務知識，又要具備互聯(lián)網、計算機技術操作能力。人才是實現區(qū)塊鏈應用發(fā)展的重要支撐，而高校作為人才培養(yǎng)的主要陣地，應順應時代發(fā)展，加強對財會專業(yè)的互聯(lián)網與計算機技術知識融合培養(yǎng)。企業(yè)要加強與高校的合作，將高校作為區(qū)塊鏈財務風險預警應用的人才庫，而高?？蓪⑵髽I(yè)作為校外實習平臺，將課堂理論知識學習與企業(yè)實訓實習相結合，幫助學生更好地理解專業(yè)知識，實現校企合作，共同培養(yǎng)與儲備“區(qū)塊鏈+財務”的專業(yè)人才。

5 結語

現有的財務風險預警模型已應用多年，但預警效果的準確性和穩(wěn)定性仍有待提高，尤其是當經營環(huán)境發(fā)生重大變化時，預警機制經常失效?；ヂ?lián)網+財務解決了企業(yè)財務管理中的諸多問題，引入區(qū)塊鏈技術，可保護企業(yè)財務數據安全、透明，達到財務風險預警目的。