提升政府投資項(xiàng)目預(yù)算管理質(zhì)量研究

王啟慶

作者單位：浙江省麗水市財(cái)務(wù)總監(jiān)管理中心

本文所說的政府投資項(xiàng)目，是指按照《浙江省政府投資項(xiàng)目管理辦法》的規(guī)定，采取直接投資、資本金注入、投資補(bǔ)助、貼息等方式，全部或者部分使用政府性資金的固定資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目。政府投資項(xiàng)目是落實(shí)國家發(fā)展戰(zhàn)略、實(shí)施宏觀調(diào)控的重要手段，在補(bǔ)齊民生短板、培育新動能、加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以及推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展方面具有重要作用。政府投資項(xiàng)目存在投資規(guī)模大、建設(shè)流程復(fù)雜、參與建設(shè)單位多、受不確定因素影響大等特點(diǎn)，是財(cái)政預(yù)算管理的難點(diǎn)，也是社會各方關(guān)注的重點(diǎn)。如何提升政府投資項(xiàng)目預(yù)算管理質(zhì)量，成為提升財(cái)政資金績效的重要課題。

一、麗水市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展環(huán)境研判

“十四五”期間浙江省麗水市政府投資項(xiàng)目管理面臨重大挑戰(zhàn)。一是進(jìn)入重要發(fā)展機(jī)遇期。國家“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要提出，支持浙江高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)。國務(wù)院出臺的《關(guān)于新時代支持革命老區(qū)振興發(fā)展的意見》，將浙西南革命老區(qū)首次列入其中，成為國家層面12個振興發(fā)展的革命老區(qū)之一。隨著《浙江省山區(qū)26縣跨越式高質(zhì)量發(fā)展方案（2021—2025）》、《浙江省人民政府關(guān)于新時代支持浙西南等革命老區(qū)振興發(fā)展的實(shí)施意見》等政策的實(shí)施，麗水發(fā)展面臨前所未有的好的機(jī)遇，政府投資力度將進(jìn)一步加大。《麗水市國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二O三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》提出“實(shí)施新一輪擴(kuò)大有效投資行動，充分發(fā)揮投資對優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵作用，保持投資適度較快增長，到2025年，固定資產(chǎn)投資總額突破5000 億元，新增百億級項(xiàng)目5個以上，實(shí)現(xiàn)省長項(xiàng)目“零”的突破”，2021年政府投資項(xiàng)目的前期計(jì)劃項(xiàng)目投資規(guī)模比前三年合計(jì)數(shù)還多（表1）。二是國家對政府投資項(xiàng)目管理的規(guī)范不斷加強(qiáng)。近年來，政府投資項(xiàng)目管理一系列規(guī)范性文件出臺，2016年《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》出臺，2018年國家提出實(shí)施全面預(yù)算績效管理要求，2019年國務(wù)院發(fā)布《政府投資規(guī)則》。2022年，預(yù)算一體化系統(tǒng)全面推廣使用，與以往年度預(yù)算申報(bào)相比，一體化系統(tǒng)對政府投資項(xiàng)目要求填報(bào)的內(nèi)容更多，要求更為嚴(yán)格，中央政府投資項(xiàng)目名稱在后續(xù)就不能更改，內(nèi)容修改不能單個項(xiàng)目退回，要一批次同時退回，績效目標(biāo)和指標(biāo)包括一級項(xiàng)目、二級項(xiàng)目和分年度目標(biāo)，這些內(nèi)容對基層項(xiàng)目的管理能力要求更高。

表1 麗水市本級政府投資計(jì)劃項(xiàng)目投資情況表單位：億元

二、麗水市政府投資項(xiàng)目預(yù)算管理取得的成效

（一）政府投資資金保障有力，構(gòu)建城區(qū)全面發(fā)展格局

麗水市財(cái)政局牢固樹立“財(cái)為政服務(wù)”理念，全面落實(shí)市委、市政府高質(zhì)量發(fā)展的要求，聚焦聚力管好政府投資項(xiàng)目預(yù)算，主動與市發(fā)改委和重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)單位保持密切聯(lián)系，積極爭取，“十三五期”間累計(jì)籌措政府投資資金335 億元，全面保障城中村改造、交通、水利、教育、衛(wèi)生等重點(diǎn)領(lǐng)域工程項(xiàng)目資金需求，民生福祉、城市品質(zhì)不斷提升，城區(qū)全面發(fā)展格局構(gòu)建。

（二）單位項(xiàng)目管理能力加強(qiáng)，工程財(cái)務(wù)管理日趨規(guī)范

通過管理機(jī)制的完善和強(qiáng)化對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，政府投資項(xiàng)目管理能力薄弱的局面得到改善。一是日常管理更為規(guī)范。財(cái)務(wù)人員的項(xiàng)目管理水平提升，在資金支付的審核把關(guān)作用發(fā)揮更好，如單位提交的申請撥款資料越來越規(guī)范，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核中要求退回補(bǔ)充材料的次數(shù)和核減的金額明顯降低。從內(nèi)控檢查情況看，項(xiàng)目留存單位的結(jié)余資金和超標(biāo)準(zhǔn)超范圍提前支付資金等情況減少，建設(shè)資金使用效率提升。二是工程結(jié)算與竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)度加快?？⒐へ?cái)務(wù)決算是一個項(xiàng)目建設(shè)完成的最終標(biāo)志，對2000—2016年已完成工程質(zhì)量驗(yàn)收，但未竣工驗(yàn)收且尚未報(bào)批竣工財(cái)務(wù)決算的項(xiàng)目，進(jìn)行歷史遺留問題專項(xiàng)處置。通過聯(lián)合督查、綜合協(xié)調(diào)、考核問責(zé)的形式，促進(jìn)完成竣工驗(yàn)收，2018—2020年，已完成88 個政府性投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)和備案，金額合計(jì)14.64 億元，確保政府投資項(xiàng)目通過最后一道關(guān)口，形成國有資產(chǎn)。

(三）項(xiàng)目基礎(chǔ)資料掌握全面，預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)有據(jù)可依

麗水市財(cái)政局通過發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)與審核中心兩支強(qiáng)大隊(duì)伍，有效改變了這項(xiàng)目管理能力薄弱的局面。一是預(yù)算編制更為精準(zhǔn)。政府投資項(xiàng)目全部實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)系制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)對每一個項(xiàng)目都設(shè)立登記臺賬，收集了項(xiàng)目建議書、可研報(bào)告、合同、審價等審批文件，對每一筆撥付的資金按項(xiàng)目分合同進(jìn)行登記，詳細(xì)掌握項(xiàng)目情況。在預(yù)算編制過程中，根據(jù)單位上報(bào)的資金需求計(jì)劃，結(jié)合累計(jì)撥款金額、項(xiàng)目概算、合同支付條款等，確定預(yù)算金額，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。二是資金撥付更為安全。在項(xiàng)目造價管理中，充分發(fā)揮審核中心的把關(guān)作用，對項(xiàng)目概算、預(yù)算、招標(biāo)控制價、結(jié)算價進(jìn)行審核。在審核基建撥款時，財(cái)務(wù)總監(jiān)對照合同撥款情況進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，防止重復(fù)撥付或提前撥付，確保資金安全。

三、政府投資項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問題

麗水市財(cái)政局通過不斷改進(jìn)方法，政府投資項(xiàng)目預(yù)算管理工作取得了明顯成效。但隨著財(cái)政體制改革的深入，政策環(huán)境也在不斷變化中，政府投資項(xiàng)目規(guī)范管理仍面臨著許多問題，有待進(jìn)一步破解。

（一）預(yù)算資金來源不確定，項(xiàng)目謀劃與預(yù)算編制難度大

隨著國家減稅降費(fèi)、六穩(wěn)六保等政策的實(shí)施，地方政府的一般公共預(yù)算收入增幅趨緩，而剛性支出壓力加大。一般公共預(yù)算的資金主要滿足政府的基本需求，政府投資項(xiàng)目資金來源則主要依賴于政府性基金（土地出讓金）、債券資金和上級專項(xiàng)資金（圖1）。而這些資金存在較大的不確定性，年初無法測算收入規(guī)模，加大了預(yù)算管理的難度。一是債券資金的規(guī)模與用途取決于上級政策。2015—2020年，麗水市共獲得債券451.9 億元，規(guī)模呈逐年擴(kuò)大趨勢，政府投資項(xiàng)目的債券資金占比快速上升，成為政府投資項(xiàng)目建設(shè)資金的主要來源，2020年麗水市本級政府投資項(xiàng)目撥付資金中債券資金占比超50%。債券資金總額大、期限長、利率低，在支撐地方政府投資方面發(fā)揮重要作用，但因地方政府在債券謀劃上的主動性很小，給地方政府帶來很大管理壓力。年初編制項(xiàng)目預(yù)算時，債券融資的項(xiàng)目、融資規(guī)模、下達(dá)的時間均不清楚，而政府投資項(xiàng)目是一個長期工程，一個成熟的項(xiàng)目前期謀劃時間較長，建設(shè)時間也較長，當(dāng)出現(xiàn)新的項(xiàng)目申報(bào)條件，地方政府難以快速謀劃項(xiàng)目，會造成部分不太成熟的項(xiàng)目上報(bào)，影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度推進(jìn)，如2020年有12 個專項(xiàng)債券項(xiàng)目開工時間遲于申報(bào)時約定的開工時間。二是一個項(xiàng)目同時獲得多種資金支持時容易產(chǎn)生閑置。麗水市經(jīng)濟(jì)總量不大，財(cái)政收入對轉(zhuǎn)移支付的依賴度很高，轉(zhuǎn)移支付通過專項(xiàng)資金申報(bào)方式實(shí)現(xiàn)，而上級專項(xiàng)資金和債券多用于支持國家重大項(xiàng)目，申報(bào)條件都基本類似，雖然能更好體現(xiàn)中央政策的落實(shí)，但也可能出現(xiàn)影響項(xiàng)目資金執(zhí)行的問題，當(dāng)一個項(xiàng)目同時獲得專項(xiàng)資金和發(fā)債指標(biāo)時，就會出現(xiàn)部分資金無法執(zhí)行，造成閑置，降低資金使用效率。三是土地出讓金受房產(chǎn)調(diào)控政策影響較大。近年來，隨著房價的上漲，土地出讓金整體規(guī)模也快速增加，土地出讓金占地方財(cái)政收入一半以上，同時房地產(chǎn)也引起各方重視，成為中央調(diào)控的重點(diǎn)。2021年1-7月，麗水市本級土地出讓金收入不到預(yù)算的30%，部分縣區(qū)甚至沒有實(shí)現(xiàn)土地出讓金收入，土地出讓金收入的不確定給政府投資項(xiàng)目預(yù)算保障形成很大壓力。

（二）績效管理全面推廣，作用發(fā)揮與目標(biāo)相比仍有差距

2018年《中共中央 國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》發(fā)布，隨后省、市政府都出臺了三年行動計(jì)劃以及相關(guān)配套政策。政府投資項(xiàng)目是績效評價的重點(diǎn)，2020年和2021年麗水市分別選擇2 個和3 個項(xiàng)目開展了事前績效評估試點(diǎn)工作，2021年政府投資項(xiàng)目在預(yù)算云系統(tǒng)錄入項(xiàng)目時，都要填報(bào)績效目標(biāo)。從提交的事前績效評估報(bào)告和上報(bào)的績效目標(biāo)等資料分析，績效評價的效果與預(yù)期目標(biāo)存在較大差距。一是業(yè)務(wù)不熟悉，填報(bào)內(nèi)容不規(guī)范。有關(guān)績效評價方面業(yè)務(wù)培訓(xùn)不多，大量財(cái)務(wù)人員對績效內(nèi)容還很不熟悉，而政府投資項(xiàng)目的績效目標(biāo)和指標(biāo)內(nèi)容較為復(fù)雜，要與工程建設(shè)內(nèi)容相結(jié)合，財(cái)務(wù)人員平時對工程建設(shè)內(nèi)容不熟悉，也不知道如何指導(dǎo)工程管理人員整理績效內(nèi)容。從2021年預(yù)算云上報(bào)的績效目標(biāo)看，填報(bào)的內(nèi)容很不規(guī)范，有大量內(nèi)容與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)度不大。二是為應(yīng)付預(yù)算申報(bào)而填寫，實(shí)際使用考慮較少。2021年進(jìn)行預(yù)算云系統(tǒng)試點(diǎn)，政府投資項(xiàng)目均要求上報(bào)績效目標(biāo)，大部分單位只按預(yù)算云上面的規(guī)定進(jìn)行填報(bào)，只求能夠通過保存完成預(yù)算申報(bào)而已，對財(cái)政部門為什么要開展績效管理思考不多，沒有將績效的理念落實(shí)到工作中，致使事前績效評估、填報(bào)績效目標(biāo)等工作對于提升政府投資項(xiàng)目的績效方面作用發(fā)揮很小。三是對項(xiàng)目整體績效的指導(dǎo)不足。財(cái)政部門在績效管理中，主要檢查單位上報(bào)材料是否齊全，項(xiàng)目的資料（如可研、設(shè)計(jì)、預(yù)算資金安排執(zhí)行、項(xiàng)目審價結(jié)算、財(cái)務(wù)決算）分散在各個單位處室，沒有系統(tǒng)整理分析，查找績效管理短板和解決措施，對于如何提升項(xiàng)目績效考慮不多，基本沒有開展提升績效的培訓(xùn)指導(dǎo)工作。

（三）項(xiàng)目建設(shè)易受內(nèi)外環(huán)境影響，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度提高難

政府投資項(xiàng)目預(yù)算相對于基本支出預(yù)算管理更為復(fù)雜，預(yù)算執(zhí)行率相對較低。2020年市本級有56個政府投資項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率低于50%，有32 個項(xiàng)目執(zhí)行率為零。一是財(cái)務(wù)人員直接根據(jù)工程管理人員提供的數(shù)據(jù)上報(bào)。財(cái)務(wù)人員對項(xiàng)目建設(shè)情況不熟悉，在項(xiàng)目年度預(yù)算支出數(shù)據(jù)測算時，主要由工程管理人員提供，部分財(cái)務(wù)人員直接按工程管理人員的測算數(shù)據(jù)上報(bào)。工程管理人員通常把上報(bào)的投資計(jì)劃數(shù)直接作為財(cái)務(wù)支出預(yù)算數(shù)，該數(shù)據(jù)與實(shí)際支付的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有較大的差異，工程進(jìn)度款按實(shí)際完成投資的一定比例支付，只有完成計(jì)劃的80%左右，支付時間也延后一個月左右。二是項(xiàng)目建設(shè)容易受各類因素影響。發(fā)改部門在安排年度計(jì)劃時，為調(diào)動各方積極性，基本會按照“跳起來摘桃子”的要求確定目標(biāo)，而實(shí)際工作中，項(xiàng)目受制因素較多，如項(xiàng)目審批、拆遷安置、采購招標(biāo)、結(jié)算審計(jì)、氣象情況等因素影響，項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度基本低于計(jì)劃。如某省級公路項(xiàng)目，在年初計(jì)劃中，都要求當(dāng)年實(shí)施，實(shí)際受永久性農(nóng)田審批影響，連續(xù)三年不能完成前期審批，無法開工建設(shè)。三是財(cái)務(wù)人員對項(xiàng)目情況不熟悉，多報(bào)漏報(bào)也時有發(fā)生。預(yù)算申報(bào)9月份開始布置，10月份要求上報(bào)（2022預(yù)算要求在9月20日前上報(bào)），1-9月數(shù)據(jù)確定，10-12月為預(yù)算數(shù)。實(shí)際執(zhí)行過程中，可能會出現(xiàn)差異，如部分是進(jìn)度達(dá)不到要求不能支付，指標(biāo)年末被財(cái)政收回，財(cái)務(wù)人員未及時提出預(yù)算修改要求，造成預(yù)算少報(bào)。還有部分已完成建設(shè)但仍需支付資金的項(xiàng)目，如支付審價結(jié)算款，退質(zhì)量保修金等，發(fā)改部門不再列入年度投資計(jì)劃，工程人員不需要上報(bào)投資計(jì)劃，對財(cái)務(wù)支付情況和預(yù)算申報(bào)要求不清楚，容易出現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算漏報(bào)。

（四）財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，造成預(yù)算管理水平不高

一是財(cái)務(wù)人員的工程管理知識欠缺。實(shí)際工作中，很多建設(shè)單位未配備專業(yè)的基建財(cái)務(wù)人員，基建財(cái)務(wù)工作多由單位行政財(cái)務(wù)人員兼職，甚至有的單位由非財(cái)務(wù)部門人員兼任。大部分會計(jì)人員首次接觸基建項(xiàng)目，對基建財(cái)務(wù)根本不懂，在支付工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算尾款及扣留質(zhì)保金等款項(xiàng)時，只是審核相關(guān)人員是否簽字，不能結(jié)合合同付款條款進(jìn)行核對，對是否達(dá)到合同約定付款的節(jié)點(diǎn)、驗(yàn)收程序是否合規(guī)、資料是否規(guī)范等根本不清楚，導(dǎo)致預(yù)付款不扣回、工程款超付、質(zhì)保金未扣留等情況時有發(fā)生。二是“重建設(shè)進(jìn)度、輕內(nèi)部管理”情況較普遍。在建設(shè)過程中，只追求加快項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，對基礎(chǔ)管理不重視，發(fā)生設(shè)計(jì)變更、簽證單、隱蔽工程時沒有及時履行審批程序，不注意檔案資料收集，待項(xiàng)目結(jié)算、驗(yàn)收時，發(fā)現(xiàn)資料缺失，一些資料無法補(bǔ)充（如變更審批程序），導(dǎo)致后續(xù)工作無法開展。從財(cái)務(wù)決算情況看，2018—2020年，財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目金額合計(jì)與當(dāng)年投入資金總額比不足50%，且完成財(cái)務(wù)決算的時間需要較長，項(xiàng)目竣工收到后平均在3年左右才完成財(cái)務(wù)決算。

四、提升政府投資項(xiàng)目預(yù)算管理的對策建議

（一）優(yōu)化債券管理模式，保障項(xiàng)目建設(shè)平穩(wěn)有序

一是債券與專項(xiàng)資金申報(bào)政策提前告知。如在中央省級政府財(cái)政五年規(guī)劃或年度計(jì)劃中，增加債券與專項(xiàng)資金扶持等方面的政策內(nèi)容，地方政府可以根據(jù)上級政府的財(cái)政計(jì)劃與規(guī)劃內(nèi)容，提前謀劃項(xiàng)目，充實(shí)項(xiàng)目庫數(shù)量，提高申報(bào)項(xiàng)目的成熟度，保障項(xiàng)目資金下達(dá)后提高實(shí)施質(zhì)量與進(jìn)度。二是適當(dāng)增加地方政府債券管理的自主權(quán)。債券資金的使用要適當(dāng)靈活，如申報(bào)債券項(xiàng)目當(dāng)年先由地方財(cái)政預(yù)算資金支付的部分，在債券下達(dá)后可以置換成債券，從而提高債券資金執(zhí)行率。重大項(xiàng)目一次性審批債券支持發(fā)行規(guī)模，分年度列入發(fā)行計(jì)劃，防止大額資金一次性下達(dá)而出現(xiàn)閑置，同時也可防止后續(xù)政策變動而出現(xiàn)資金缺口風(fēng)險。三是增加短期周轉(zhuǎn)資金。新《預(yù)算法》規(guī)定“地方政府融資只能發(fā)行政府債券，統(tǒng)一由省級政府發(fā)行?！碑?dāng)?shù)胤截?cái)政遇到重大困難時，增加短期周轉(zhuǎn)資金，可以進(jìn)行跨周期調(diào)節(jié)，保持地方財(cái)政的平穩(wěn)支出，防止出現(xiàn)地方政府財(cái)政風(fēng)險。

（二）充分利用現(xiàn)有工作成果，提升績效管理的效率

一是把績效理念落實(shí)到工作中。財(cái)政預(yù)算編制要求填報(bào)績效內(nèi)容，不僅為了收集與績效相關(guān)的資料，更是為了督促單位把績效管理的理念落實(shí)到工作中。單位在平時應(yīng)該按績效管理的要求進(jìn)行管理，在項(xiàng)目謀劃時，對照事前績效評價的必要性、經(jīng)濟(jì)性、合理性等要求逐一考慮，提高項(xiàng)目前期謀劃質(zhì)量；項(xiàng)目執(zhí)行過程中，對照目標(biāo)跟蹤執(zhí)行情況，督促項(xiàng)目加快進(jìn)度，資金支付與實(shí)際相關(guān)聯(lián)，切實(shí)提高財(cái)政預(yù)算資金的使用效益。二是利用現(xiàn)有工作成果，減少重復(fù)勞動。政府投資項(xiàng)目有嚴(yán)格的建設(shè)程序，不同部門之間分別承擔(dān)不同的職責(zé)（表2）。規(guī)范的政府投資項(xiàng)目，前期需要通過大量的評估論證，每次重要會議都會邀請財(cái)政部門參與，在初步設(shè)計(jì)、預(yù)算等階段，財(cái)政部門（審核中心）進(jìn)行審核并出具意見。為提升項(xiàng)目管理質(zhì)量，各部門也提出了諸多創(chuàng)新舉措，如全過程跟蹤審計(jì)、全過程咨詢。績效評價工作，應(yīng)充分利用已有工作成果，已經(jīng)經(jīng)過多方認(rèn)證的項(xiàng)目，單位提供說明與相關(guān)材料，財(cái)政部門不再單獨(dú)開展績效評價工作，減少重復(fù)勞動，減輕下面單位的負(fù)擔(dān)。三是發(fā)揮財(cái)政部門把關(guān)作用，促進(jìn)績效提升。把績效內(nèi)容列入單位考核，切實(shí)提高預(yù)算申報(bào)的準(zhǔn)確性，督促單位加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)督，加快項(xiàng)目實(shí)施，嚴(yán)格按照項(xiàng)目進(jìn)度申請撥付資金，防止資金閑置。財(cái)政部門在預(yù)算編制時，對前期論證不充分、績效不高的項(xiàng)目，要嚴(yán)格把關(guān)，不列入預(yù)算計(jì)劃。定期對納入預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，如項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、合同結(jié)算、財(cái)務(wù)決算等情況，對于超工期、超合價、沒有結(jié)算等項(xiàng)目，要跟蹤分析原因，提出改善措施。

表2 不同部門對政府投資項(xiàng)目的管理職責(zé)

（三）實(shí)行預(yù)算定期調(diào)整機(jī)制，提升預(yù)算編制準(zhǔn)確性

一是預(yù)算上報(bào)前，要根據(jù)上年實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。年度預(yù)算編上報(bào)時間通常在上一年的9月份開始，10-12月的數(shù)據(jù)為預(yù)算數(shù)據(jù)為預(yù)測數(shù)，受不確定因素影響，實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)測數(shù)可能會有較大差異時，年初預(yù)算上報(bào)前要結(jié)合上年執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整更新，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。二是定期對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整?！墩顿Y條例》的“政府投資年度計(jì)劃應(yīng)當(dāng)和本級預(yù)算相銜接”要求，根據(jù)發(fā)改委年度投資計(jì)劃要通過人大審議后才公布和當(dāng)前政府投資項(xiàng)目對債券資金依賴程度高的特點(diǎn)，建議年初預(yù)算安排以續(xù)建項(xiàng)目為主，待政府投資項(xiàng)目年度計(jì)劃公布后，新建項(xiàng)目根據(jù)實(shí)施進(jìn)度作為調(diào)增處理。9月份，結(jié)合債券、專項(xiàng)資金落實(shí)情況和項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以提高預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況的結(jié)合度。三是預(yù)算執(zhí)行率可列入考核范圍。年末最終確定預(yù)算數(shù)來計(jì)劃項(xiàng)目執(zhí)行率，列入單位考核范圍，提高責(zé)任心，防止單位為減輕預(yù)算審核工作量，而超高要求報(bào)預(yù)算。

（四）財(cái)政部門加強(qiáng)指導(dǎo)培訓(xùn)，共同提升項(xiàng)目管理水平

一是加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)，提升單位項(xiàng)目管理能力。針對當(dāng)前單位財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足、變動較快等特點(diǎn)，財(cái)政部門還要加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目業(yè)務(wù)的培訓(xùn)與業(yè)務(wù)指導(dǎo)，把一些好的或較差的實(shí)務(wù)內(nèi)容做成課件案例，供單位參考借鑒，提升專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)水平。同時也要對工程人員進(jìn)行財(cái)務(wù)培訓(xùn)，讓工程人員明白財(cái)務(wù)的相關(guān)要求，明確政府投資項(xiàng)目預(yù)算編制的思路，理解項(xiàng)目預(yù)算數(shù)與計(jì)劃數(shù)的差異，明確項(xiàng)目支出時審核的要點(diǎn)。二要發(fā)揮專業(yè)人才的作用。雖說責(zé)任主體是單位，但部分單位財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平低，也會出現(xiàn)較大風(fēng)險，要發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)管理中心和造價審核中心隊(duì)伍的作用，確保政府投資項(xiàng)目管理安全可靠。每年對以前年度項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，詳細(xì)了解財(cái)政所有支出項(xiàng)目的后續(xù)情況，對存在問題的項(xiàng)目，要及時分析原因，指導(dǎo)單位加強(qiáng)管理。三是小型修繕類項(xiàng)目統(tǒng)一由一個單位負(fù)責(zé)建設(shè)。部分單位平時很少有建設(shè)項(xiàng)目，如有一些小型修繕類項(xiàng)目，單位沒有專業(yè)人員，財(cái)務(wù)對政府投資項(xiàng)目管理也不熟悉，建議統(tǒng)一由一家單位負(fù)責(zé)建設(shè)（如機(jī)關(guān)事務(wù)局）完成建設(shè)后再劃撥給單位使用，可以統(tǒng)一建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、節(jié)省管理成本、規(guī)范項(xiàng)目管理。