財(cái)稅信息化下的企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制探討

摘 要：伴隨經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的持續(xù)性發(fā)展，信息化技術(shù)在各級(jí)企業(yè)中的應(yīng)用度越來越廣，但是隨著互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營管理以及各個(gè)部門業(yè)務(wù)活動(dòng)影響的日漸深化，加上稅收環(huán)境的重大變化，企業(yè)在信息化時(shí)代下所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中必須重視的內(nèi)部管理手段，在網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代下，如何對(duì)未識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)防范與管理也是企業(yè)目前急需解決的重要問題。在財(cái)稅信息化下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)較為復(fù)雜且繁多，而在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)具備重要性的前提下，企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營管理與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全面化控制，拓展財(cái)務(wù)信息化空間范圍，同時(shí)構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，才能在信息化、無邊界化背景，實(shí)時(shí)掌控并監(jiān)測(cè)到企業(yè)所面臨的管理風(fēng)險(xiǎn)，并提出企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的完善措施，現(xiàn)作以下綜述。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)稅信息化;財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F234.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2022）06-0188-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.06.188

1 引言

現(xiàn)代化社會(huì)背景下，企業(yè)若想全面優(yōu)化自身的內(nèi)部管理模式，尋求更適宜更長遠(yuǎn)的發(fā)展方向與目標(biāo)，就必須結(jié)合信息化技術(shù)對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營管理模式進(jìn)行實(shí)時(shí)性調(diào)整與優(yōu)化。伴隨互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等新時(shí)代技術(shù)日益成熟，企業(yè)也逐漸向工業(yè)化、智能化的方向發(fā)展著，而企業(yè)在全面發(fā)展過程期間，卻始終沒有對(duì)財(cái)稅信息化下企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行適宜性的調(diào)整。因此，企業(yè)在信息化社會(huì)背景下，便可通過建立健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制與信息管理系統(tǒng)等，全面優(yōu)化并調(diào)整自身的發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)性發(fā)展。

2 財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制概述

財(cái)稅信息化環(huán)境下，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因某種目的而刻意回避稅費(fèi)繳納行為或者因稅務(wù)方面規(guī)定而無法全面掌握，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。通常情況下，企業(yè)所面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)屬于非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)可通過內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)管理，從而減少或規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。[1]內(nèi)部控制則是指企業(yè)相關(guān)管理人員在改善自身經(jīng)營管理的情況下，調(diào)整自身的經(jīng)營管理策略，提升自身的經(jīng)營管理效率，以此來保證企業(yè)固定資產(chǎn)或流動(dòng)資產(chǎn)的安全性與完整性。另外，從企業(yè)發(fā)展的角度考慮，內(nèi)部控制通常是為了防范企業(yè)運(yùn)營管理中所出現(xiàn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)類型所設(shè)定的相關(guān)管理模式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化價(jià)值。

3 財(cái)稅信息化下企業(yè)所面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

3.1 企業(yè)因交易所受風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在財(cái)稅信息化環(huán)境下所面臨的交易風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中因交易環(huán)節(jié)的每個(gè)操作步驟所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)顯性化。而在財(cái)稅信息化下，企業(yè)所面臨的交易風(fēng)險(xiǎn)通常以進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、銷毀發(fā)票以及虛假開具發(fā)票等有關(guān)，而從企業(yè)所面臨的交易風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)考慮，企業(yè)的交易對(duì)象開具虛假增值稅發(fā)票等不合理或不合規(guī)現(xiàn)象較為復(fù)雜而且繁多，企業(yè)若是未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中所涉及的交易風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，可能會(huì)給企業(yè)帶來巨大的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)損失，從而影響到企業(yè)的健康發(fā)展。

3.2 企業(yè)的財(cái)稅遵從風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)稅信息化環(huán)境下，財(cái)稅遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的相關(guān)財(cái)稅工作人員因工作疏忽或?qū)ω?cái)務(wù)方面的相關(guān)規(guī)定缺乏準(zhǔn)確的了解與掌握，從而違反了稅法法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，使得某些企業(yè)人員為謀取個(gè)人利益，滿足個(gè)人需求而違反法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)造成的巨大經(jīng)濟(jì)損失。另外，企業(yè)所面臨的財(cái)稅遵從風(fēng)險(xiǎn)普遍偏高，而在財(cái)稅信息化環(huán)境下，主要是由于信息化環(huán)境下商品目由、商品編碼控制或商品數(shù)量由單位編碼控制等所致，且利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)商品增值額進(jìn)行的時(shí)效化調(diào)整。在企業(yè)庫存存量本就偏低的情況下，企業(yè)的經(jīng)營管理狀況在財(cái)稅信息化環(huán)境下通常是無法及時(shí)掌握的，但是在不遵從財(cái)稅法規(guī)時(shí)，若是違反稅收法規(guī)規(guī)定，則很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，從而給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.3 企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在全面發(fā)展過程期間，在進(jìn)行涉稅行為時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)違規(guī)或多繳納稅款的行為，而企業(yè)在應(yīng)用相關(guān)內(nèi)部控制管理機(jī)制的情況下，運(yùn)用財(cái)稅法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅操作，也可能會(huì)存在操作風(fēng)險(xiǎn)，由此對(duì)企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。[2]在財(cái)稅信息化下，企業(yè)所面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)成倍數(shù)增加，而此時(shí)，由于財(cái)稅信息化環(huán)境的影響，在“營改增”之后，企業(yè)的稅收政策、稅收籌劃等均發(fā)生相應(yīng)變化，若是企業(yè)的相關(guān)財(cái)稅人員未能及時(shí)了解并掌握稅收法規(guī)規(guī)定的調(diào)整以及稅收政策等條例的變化，則會(huì)持續(xù)增加財(cái)稅操作風(fēng)險(xiǎn)，間接阻礙到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

4 財(cái)稅信息化下企業(yè)利用內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

4.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)營造良好的稅收環(huán)境，可降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制是內(nèi)部控制機(jī)制中最為基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，而企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制，對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理也是必要性且關(guān)鍵性的條件，因而企業(yè)需要在健康發(fā)展過程期間，運(yùn)用自身的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行有效性管理型控制，實(shí)時(shí)識(shí)別與監(jiān)控，可減少或避免財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化與調(diào)整，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中所涉及的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行時(shí)效性優(yōu)化，而于內(nèi)部控制環(huán)境中對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化的財(cái)稅業(yè)務(wù)相關(guān)人員則必須具有正確且規(guī)范化的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能讓企業(yè)在財(cái)稅信息化背景下實(shí)時(shí)評(píng)估財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)類型，并衡量企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境中所涉及的涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)，以此來規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中所涉及的財(cái)稅信息化建設(shè)，也需要在良好內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上有所調(diào)整，以便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)與外部財(cái)稅信息化環(huán)境的銜接性，從而提高企業(yè)內(nèi)部環(huán)境調(diào)整基礎(chǔ)上外部對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)效性監(jiān)督，間接為企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的管理營造良好內(nèi)部控制環(huán)境。[3]與此同時(shí)，企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境過程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行具有科學(xué)化、系統(tǒng)化和規(guī)范化的考評(píng)機(jī)制，實(shí)時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理工作的績效考核情況，并借助于績效考核結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，以提升企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極性與參與性。

4.2 結(jié)合財(cái)稅信息化特點(diǎn)找準(zhǔn)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

財(cái)務(wù)信息化下，企業(yè)在規(guī)范和便捷的稅收環(huán)境中，對(duì)所涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅，同樣也給企業(yè)帶來了比較大的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)卻是可減少或避免的，但是企業(yè)必須結(jié)合財(cái)稅信息化下，企業(yè)所面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行合理化評(píng)估與分析，才能運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理提出可解決對(duì)策。結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況考慮，在財(cái)稅信息化環(huán)境下，企業(yè)所面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)類型逐漸增多，而誘發(fā)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的主要原因則包括相關(guān)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)若想找準(zhǔn)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，則必須優(yōu)先對(duì)企業(yè)財(cái)稅信息化特點(diǎn)進(jìn)行分析。對(duì)企業(yè)所得增值稅發(fā)票的真實(shí)性和合法性以及所抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的真實(shí)性等進(jìn)行時(shí)效性評(píng)估，由此便可聯(lián)合企業(yè)增值稅與所得稅等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行合理化且系統(tǒng)化分析與總結(jié)，細(xì)致化探析企業(yè)所得稅與增值稅的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)主要包括少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)折舊違規(guī)攤銷的風(fēng)險(xiǎn)等。在財(cái)稅信息化環(huán)境下，企業(yè)對(duì)增值稅或所得稅中所面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行及時(shí)性分析與評(píng)估時(shí)，需在找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，優(yōu)先評(píng)估內(nèi)部控制機(jī)制中對(duì)于財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)評(píng)估理論，并結(jié)合相關(guān)理論合理化分析風(fēng)險(xiǎn)利用與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)時(shí)明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)或保留財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

4.3 強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)，完善財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理

在財(cái)稅信息化環(huán)境下，企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部控制機(jī)制與財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行合理化調(diào)整，并以此來規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，才能有效規(guī)避或減少財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。企業(yè)在健康發(fā)展過程期間，需要從改善并優(yōu)化財(cái)稅信息化環(huán)境的前提下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行全面化評(píng)估與分析，間接完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并從強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)的角度考慮，減少企業(yè)所面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。[4]針對(duì)企業(yè)所面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以從強(qiáng)化成本和收入管理以及調(diào)整并優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境等角度出發(fā)考慮，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合理性，以及企業(yè)對(duì)信息化時(shí)代下財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析虛假性的及時(shí)性識(shí)別，從而確保企業(yè)所面臨財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的可能性持續(xù)下降。企業(yè)從強(qiáng)化成本和收入管理的角度考慮，一方面是為了防止大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)企業(yè)所存在的虛假會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督與識(shí)別;另一方面則是可以確保企業(yè)增值稅與所得稅等涉稅業(yè)務(wù)中所涉及的稅費(fèi)不會(huì)少繳，或者被財(cái)稅信息化系統(tǒng)所發(fā)現(xiàn)而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)從強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)以及完善財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，可全方位掌握企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的調(diào)節(jié)性與執(zhí)行力，同時(shí)增強(qiáng)涉稅文件的執(zhí)行度，從而合理規(guī)避企業(yè)在財(cái)稅信息化下被放大的財(cái)稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，以此來降低企業(yè)所涉及涉稅風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。在“營改增”的全面推開與應(yīng)用下，企業(yè)需要結(jié)合財(cái)稅信息化的相關(guān)規(guī)定，對(duì)傳統(tǒng)化的財(cái)稅籌劃政策進(jìn)行全面化調(diào)整，從而在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)減少或規(guī)避的可能性下，嚴(yán)格做好財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的籌劃決策工作，同步落實(shí)企業(yè)財(cái)稅業(yè)務(wù)人員財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，以此來降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性，有效規(guī)避企業(yè)因交易或會(huì)計(jì)信息真實(shí)性等所產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)。

5 結(jié)論

在財(cái)稅信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理化管控的主要手段之一。企業(yè)所面臨的交易風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)等均存有不同形勢(shì)持續(xù)增加，而在財(cái)稅信息化背景下，企業(yè)必須通過內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)性管控，由此才能從控制內(nèi)部環(huán)境、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估等控制機(jī)制的角度提出可解決的完善對(duì)策，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

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[作者簡介]吳曉泉（1976—），女，湖南永州人，大專，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理。

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