淺析國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

林敏

摘 要：國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈，也是社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。要使國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)相應(yīng)的地位，使國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到有效提高，就需要不斷地提高生產(chǎn)效率。與此同時(shí)，降低國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成本，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的綜合水平和經(jīng)濟(jì)效益，更好地防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)外界市場(chǎng)變化的能力，并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終占據(jù)一席之地。在此基礎(chǔ)上，文章針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理方面的具體情況以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行客觀的分析，了解其中存在的各種問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際情況提出有效的解決對(duì)策，進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，解決國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的一些問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2022）07-0094-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.07.094

在國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期運(yùn)行方面，可能會(huì)出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這些問(wèn)題主要是由于各方面因素的共同影響而產(chǎn)生的。其中內(nèi)部因素主要包括國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及財(cái)務(wù)管理水平、財(cái)務(wù)資源的整合能力等，而外部因素則主要包括國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)和國(guó)家政策法律法規(guī)等多個(gè)方面。其中國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身的威脅會(huì)比較大，如果沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆婪?，必然?huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)本身的內(nèi)部控制管理效果受到一定的影響，使國(guó)有企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)無(wú)法體現(xiàn)，因此需要國(guó)有企業(yè)本身加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，提出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施來(lái)確保企業(yè)各種資源都能夠得到充分有效利用，切實(shí)保障國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)控管理主要是指國(guó)有企業(yè)使用一些特殊的方式和手段來(lái)實(shí)現(xiàn)最終的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的全過(guò)程。國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理是整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需求因素，同時(shí)也是國(guó)有企業(yè)本身能夠?qū)崿F(xiàn)全面現(xiàn)代化管理的重要基礎(chǔ)和手段。只有對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部管理和控制，才能夠使國(guó)有企業(yè)制定出更具科學(xué)性和可執(zhí)行性的決策，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資金的使用更加合理合規(guī)，有效地降低資金使用成本和防止國(guó)有資產(chǎn)流失，從而使國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展必然會(huì)導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生，主要是由于企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及管理過(guò)程中產(chǎn)生的一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在是一種十分客觀以及必然的現(xiàn)象，這和企業(yè)本身的發(fā)展存在密切的關(guān)聯(lián)性。如果企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中存在極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊懫髽I(yè)在整個(gè)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的地位和水平，使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，這也是在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)以及管理環(huán)節(jié)需要重視的主要問(wèn)題[1]。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在的主要問(wèn)題

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)的主要問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制以及管理時(shí)會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)管理的質(zhì)量受到影響，進(jìn)而限制國(guó)有企業(yè)的整體性發(fā)展。因此，要求國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的管理人員能夠及時(shí)了解到國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生的各種問(wèn)題，主要包括以下三個(gè)方面。

首先，國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制方面的認(rèn)知尚不完全。很多國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中針對(duì)內(nèi)部控制制度體系方面的認(rèn)知不健全，處于起步的狀態(tài)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)以及管理方面可能會(huì)受到多個(gè)方面的影響。具體來(lái)說(shuō)，一方面是由于基于傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式的國(guó)有企業(yè)習(xí)慣使用一些簡(jiǎn)單的制度來(lái)完成系統(tǒng)性和規(guī)范化的操作，對(duì)于先進(jìn)的管理經(jīng)營(yíng)模式缺乏合理的思考;另一方面是在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展以及管理過(guò)程中，即便相關(guān)人員已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到了改革工作本身所具有的重要價(jià)值，并對(duì)其進(jìn)行了相對(duì)應(yīng)的改革，但是由于對(duì)于企業(yè)的整體組織結(jié)構(gòu)體系的認(rèn)識(shí)不夠全面，導(dǎo)致沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制管理工作，國(guó)有企業(yè)的改革和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況無(wú)法緊密融合。

其次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度體系仍然不夠完善。在當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展過(guò)程中，很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制體系尚不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的實(shí)際效果不夠明顯。對(duì)此，主要是由于國(guó)有企業(yè)本身的內(nèi)控理論建設(shè)不夠深入，他們對(duì)于內(nèi)控管理方面的客觀價(jià)值沒(méi)有產(chǎn)生正確的認(rèn)知，同時(shí)內(nèi)控監(jiān)督管理活動(dòng)也比較缺乏，導(dǎo)致內(nèi)控管理監(jiān)督體系的效果無(wú)法得到相應(yīng)的體現(xiàn)[2]。

最后，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督體制未得到完善，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的日常監(jiān)督管理活動(dòng)中缺乏相應(yīng)的基礎(chǔ)依據(jù)，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理工作始終難以順利開(kāi)展。實(shí)際中，很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制審核環(huán)節(jié)主要是由內(nèi)部審核部門來(lái)制定相應(yīng)的工作基礎(chǔ)和流程，他們本身是被財(cái)務(wù)部門所領(lǐng)導(dǎo)，缺乏獨(dú)立性，整體的內(nèi)部監(jiān)督效果無(wú)法得到體現(xiàn)，這就會(huì)導(dǎo)致在國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中工作人員的工作積極性無(wú)法得到相應(yīng)的提高，甚至可能會(huì)存在偏私的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到內(nèi)控監(jiān)督工作本身的價(jià)值[3]。

2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題主要是指國(guó)有企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)以及管理方面的一些問(wèn)題，對(duì)其進(jìn)行防范能夠使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)流失的問(wèn)題得到相應(yīng)的緩解，也能夠提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要價(jià)值有更加客觀的認(rèn)知，了解在國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范方面產(chǎn)生的各種問(wèn)題，主要包括以下三種。

首先，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)和實(shí)際情況無(wú)法緊密的融合。國(guó)有企業(yè)的地方性債務(wù)情況極其嚴(yán)重，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化能力相對(duì)來(lái)說(shuō)不高，導(dǎo)致很多產(chǎn)品處于產(chǎn)業(yè)鏈的低等區(qū)域，經(jīng)營(yíng)模式和內(nèi)部流程過(guò)于復(fù)雜。因承接較多地方政府任務(wù)導(dǎo)致投資金額巨大，投資回收期長(zhǎng)或者無(wú)法回收，投后疏于管理，投資金額過(guò)于依靠銀行貸款，日常經(jīng)營(yíng)收入無(wú)法覆蓋還本付息金額，借新還舊現(xiàn)象日益突出，使企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中資產(chǎn)負(fù)債杠桿率太大[4]。

其次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善。整體的層次相對(duì)來(lái)說(shuō)分配比較多，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)投資的權(quán)利極其分散。管理層級(jí)較多，管理半徑過(guò)長(zhǎng)，與此同時(shí)，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的缺乏也導(dǎo)致企業(yè)在管理的過(guò)程中內(nèi)部控制效果無(wú)法得到體現(xiàn)。

最后，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體系太過(guò)于落后。在對(duì)其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，整體的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)比較缺乏，整體戰(zhàn)略規(guī)劃也不夠完善，在為國(guó)有企業(yè)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)隨意性較大，整體預(yù)算執(zhí)行力不高。在后續(xù)的流程控制環(huán)節(jié)，整體的審批權(quán)限設(shè)計(jì)會(huì)比較困難，有效的內(nèi)控方案實(shí)施難以落地，導(dǎo)致最終的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息核算效果和社會(huì)發(fā)展的政策難以緊密的融合[5]。

3 對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效方式

3.1 關(guān)注內(nèi)部控制管理

國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制管理的過(guò)程中本身具有重要的價(jià)值，需要國(guó)有企業(yè)能夠不斷地提高對(duì)內(nèi)部控制的重視，使內(nèi)部控制管理的合理性得到相對(duì)應(yīng)的提高。

首先，需要構(gòu)建良好的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境。在此基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，完善企業(yè)的制度體系，實(shí)現(xiàn)良好的企業(yè)管理模式構(gòu)建，明確企業(yè)的改革以及發(fā)展執(zhí)行策略，體現(xiàn)出良好的企業(yè)發(fā)展氛圍，并且需要確保國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員能夠在管理的過(guò)程中嚴(yán)格遵守原本的一些規(guī)章制度，做好企業(yè)的管理工作。與此同時(shí)，還需要國(guó)有企業(yè)的各個(gè)部門之間加強(qiáng)合作以及交流，對(duì)任務(wù)進(jìn)行合理的分配。

其次，需要國(guó)有企業(yè)重視員工的管理，提高企業(yè)員工的工作能力。要求國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中員工能夠具有良好的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，使企業(yè)內(nèi)部整體控制管理的水平得到進(jìn)一步的提高和改善，有效地防止在企業(yè)的運(yùn)行以及發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，同時(shí)通過(guò)員工本身的工作能力也能夠使員工形成相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度政策以及體系，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模式，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，減少各種財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

最后，需要國(guó)有企業(yè)構(gòu)建更加完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制。在此基礎(chǔ)上需要國(guó)有企業(yè)的工作人員能夠結(jié)合實(shí)際情況對(duì)薪酬制度體系以及員工的任職情況和各部分消費(fèi)指標(biāo)進(jìn)行合理的內(nèi)部控制考核，從而使國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中部分工作人員的不良行為都得到相應(yīng)的改善。通過(guò)正向激勵(lì)對(duì)員工行為進(jìn)行引導(dǎo)，使員工能夠高效完成內(nèi)部控制方面的任務(wù)[6]。

3.2 需要提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平

首先，需要國(guó)有企業(yè)各部門重視內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，加強(qiáng)資金的有效管理。這就需要國(guó)有企業(yè)對(duì)資金使用進(jìn)行合理的控制，設(shè)置資金管控部門，加強(qiáng)預(yù)算管控，細(xì)化成本核算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行及成本管控全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并形成監(jiān)管分析報(bào)告。除此之外，企業(yè)還需要根據(jù)實(shí)際中可能存在的資金風(fēng)險(xiǎn)來(lái)制定相對(duì)應(yīng)的制度以及體系，對(duì)資金進(jìn)行全面有效的管控，確保資金使用合理合規(guī)，防止在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中由于資金使用不合理而產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)[7]。

其次，需要國(guó)有企業(yè)能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，了解各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而能夠使國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中更好地去解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，需要對(duì)財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆婪兑约翱刂?，了解在?cái)務(wù)工作中可能會(huì)存在信息失真以及部分從業(yè)人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，做好相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的有效核實(shí)，并對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理，防止在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中產(chǎn)生一些道德風(fēng)險(xiǎn)或者稅務(wù)問(wèn)題，而影響到國(guó)有企業(yè)的管理效果，最終降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率[8]。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系下，要促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，就需要重視國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理方面的具體內(nèi)容，加強(qiáng)監(jiān)管工作，使國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中具有更加完善嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和模式，體現(xiàn)出良好的風(fēng)險(xiǎn)控制效果，幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

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