基于全面預算管理的企業(yè)財務控制體系研究

劉貞林 深圳巴士集團股份有限公司

一、全面預算管理的概念及意義

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理在企業(yè)原有的財務管理模式的基礎上進行拓展，使得企業(yè)的財務管理覆蓋面更廣，全面預算管理是對企業(yè)的決策、經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)的資金投入以及成本支出進行管理。通過全面預算管理，對企業(yè)資金具有全面的編制作用，全面預算管理中涉及經(jīng)濟學、管理學等相關理論學科，可以將企業(yè)以往的各種數(shù)據(jù)進行整合，對企業(yè)未來的發(fā)展，對可能產(chǎn)生的資金支出進行預測，從而調整企業(yè)的業(yè)務項目，從而降低開支，縮減成本，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）全面預算管理的意義

在企業(yè)日常運營過程中，會有各種各樣的支出，尤其是在進行一些周期較長的項目中，由于項目的復雜性，從而在運營過程中，稍有不慎就會造成不合理的開支，導致企業(yè)陷入財務風險，對企業(yè)的發(fā)展不利，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)和運營。而通過全面預算管理，企業(yè)則可以在保證自身正常生產(chǎn)、運營，達成生產(chǎn)、運營目標的基礎上，科學的控制成本，降低成本開支，從而增加自身的盈利，防止財務風險、財務困境的出現(xiàn)，進入一種良性的生產(chǎn)、運營循環(huán)過程，增強自身的市場競爭力。

二、實行全面預算管理時存在的問題

任何事都需要從正反兩個方面來看，全面預算管理也是如此，很多企業(yè)都認識到全面預算管理的優(yōu)勢，因此大力的推行全面預算管理，但隨著全面預算管理應用范圍的不斷擴大，也逐漸暴露出在應用過程中的一些問題。

（一）全面預算管理應用存在盲目性

全面預算管理并非對所有企業(yè)的運營模式都適用，很多企業(yè)對于全面預算管理并沒有非常了解，就盲目地應用全面預算管理，從而造成無法挽回的后果。還有一些企業(yè)雖然也適合這種全面預算管理模式，但是企業(yè)領導對其運用并不了解，從而無法發(fā)揮全面預算管理的作用。

（二）員工對全面預算管理理解不足

改革開放以來，我國經(jīng)濟發(fā)展速度日新月異，但是經(jīng)濟發(fā)展的模式還比較落后，全面預算管理發(fā)展也起步較晚，與發(fā)達國家相比還存在很多不足。因此，很多企業(yè)都缺乏全面預算管理人才，或者財務人員對全面預算管理沒有足夠的認識和了解，在應用全面預算管理過程中，還存在很多阻礙。比如員工的預算能力不足，全面預算管理模式落后，工作效率低等問題。

（三）全面預算執(zhí)行力度不足

我國全面預算管理起步晚，很多企業(yè)都有自己的財務管理體系，對于全面預算管理很難短時間適應，因此存在很多企業(yè)的全面預算管理力度不足。一些企業(yè)只是表面上應用全面預算管理，實際上并沒有發(fā)揮全面預算管理的作用，存在著預算不夠全面、預算結構沒有經(jīng)過全方位的假設分析、對信息的分析不夠細致。這是很多企業(yè)都會存在的問題，這也是影響全面預算管理效率的最主要原因。究其原因就是重視程度不高，很多部門拒絕全面預算管理“窺探”他們的工作數(shù)據(jù)，這對于很多企業(yè)來說都是司空見慣的事情。主要還是因為國內(nèi)企業(yè)的考核指標不全面，導致很多部門只注重自身利益，沒有從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)，只一味地降低自身的成本，提升經(jīng)濟收益，這對于企業(yè)整體的利益是一種嚴重的損耗，阻礙了企業(yè)持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展。

（四）監(jiān)督評價體系存在問題

很多企業(yè)存在著監(jiān)督系統(tǒng)和運行模式不配合的情況，監(jiān)督制度的不合理導致企業(yè)內(nèi)部的運行和管理比較混亂。全面預算管理過程中，對企業(yè)整體的財務狀況進行分析，因此需要先收集數(shù)據(jù)信息，但是由于企業(yè)的管理較為混亂，導致全面預算管理在展開過程中存在問題，全面預算管理對于信息的準確性也非常重視，因此使得企業(yè)的工作人員工作壓力不斷提升。由此可見，全面預算管理對于企業(yè)的監(jiān)督評估體系的要求很高，除此之外，全面預算管理還涉及每一位員工的工作業(yè)績和工資分發(fā)以及選舉晉升等一系列工作，這對于員工來說是激發(fā)他們工作熱情的有效措施，因此要想高效地實行全面預算管理制度就必須制定出合理的監(jiān)督評估制度，從而使企業(yè)能夠全面發(fā)展，穩(wěn)步上升。

三、企業(yè)實施全面預算管理的對策

（一）設置合理的目標

為了提升后期管理的效果，應在前期發(fā)展過程中，設置科學合理的目標，結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，設定全面預算管理目標，使其與當前的發(fā)展與規(guī)劃相符合。結合全面預算管理目標，對企業(yè)的各項工作統(tǒng)籌管理，從而使得企業(yè)的預算管理指標可以得到執(zhí)行。在設置全面預算管理目標前，應對企業(yè)當前的管理現(xiàn)狀以及各項業(yè)務進行詳細的了解和分析，結合企業(yè)當前的情況開展全面預算管理工作，并根據(jù)目標對企業(yè)的全面預算管理工作進行檢驗，提升全面預算工作的合理性。全面預算管理的工作人員需要統(tǒng)計各項經(jīng)營活動使用的資金，按照確切的數(shù)據(jù)對各項工作進行控制，避免部分工作出現(xiàn)嚴重的超支問題，如果發(fā)現(xiàn)部分工作有超支的跡象，要及時進行分析和管控，預防和控制各種風險，避免企業(yè)損失更多的資金，有效保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。為了提高經(jīng)濟效益，應重視市場的需求，根據(jù)市場需求開展工作，對各個部門的工作和當前的業(yè)務進行全面管理，按照目標進行監(jiān)督和控制。企業(yè)需要考慮長期管理目標和短期管理目標，無論是長期還是短期的管理目標，都要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相適應，按照科學的理念和方法進行全面預算管理，保證全面預算管理具有一定的可行性。按照全面預算管理目標進行管理，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，不斷實現(xiàn)短期的全面預算管理目標，從而最終實現(xiàn)長期的全面預算管理目標，最大程度利用當前的資金，避免浪費和閑置資金，讓企業(yè)得到更高的收益。

（二）選擇合適的預算管理內(nèi)容

全面預算管理工作中，包含了很多方面的內(nèi)容，企業(yè)經(jīng)營者需要結合自身的發(fā)展情況，選擇合適的內(nèi)容。除了材料成本、營業(yè)成本、生產(chǎn)成本以外，還應重視現(xiàn)金預算、制作預計資產(chǎn)負債表以及預計損益表，雖然有很多內(nèi)容，但在實際全面預算管理中應結合企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，選擇合適的預算管理內(nèi)容，應分清全面預算管理內(nèi)容中的主次，對不重要的內(nèi)容要適當刪減。預算管理人員要了解企業(yè)的強項業(yè)務和弱項業(yè)務，發(fā)揮強項業(yè)務的優(yōu)勢，彌補弱項業(yè)務的不足，合理調配企業(yè)的資金和其他資源，重點對弱項業(yè)務進行管理，避免弱項業(yè)務出現(xiàn)資金問題，從整體上提高企業(yè)的全面預算管理效率。

（三）使用科學的預算方法

全面預算管理對企業(yè)后期的經(jīng)營效益有著非常重要的影響，企業(yè)預算編制過程中，應考慮到可能存在的各種風險，并在企業(yè)市場環(huán)境出現(xiàn)變化的時候，對預算編制進行調整。在不同的階段，應使用不同的預算管理工具。我國很多企業(yè)全面預算管理才處于初級階段，可以利用Excel表格進行編制，這種表格較為方便，不需要員工手動計算，可以快速得到準確的結果，通過計算機也可以對數(shù)據(jù)進行加密保存，企業(yè)還可以通過財務軟件開展全面預算工作。如果企業(yè)的規(guī)模在不斷擴大，還需要進行動態(tài)化的管理，可以應用更先進的采取管理軟件。企業(yè)應結合當前的預算編制方法，包括概率預算法、零基預算法、定期預算法、滾動預算法以及彈性預算法。通過常用的減量編制方法和增量編制方法，在預算方法和編制方法選擇過程中，應保證其準確性，企業(yè)應將戰(zhàn)略目標和經(jīng)營管理結合起來。企業(yè)在剛開始發(fā)展的時候，往往會將工作重心放在研發(fā)和營銷上，投資和融資都具有較高的風險，全面預算管理模式可以重點對企業(yè)進行資本預算，對資本支出和融資進行預算，以此來降低生產(chǎn)經(jīng)營的風險。企業(yè)在進一步發(fā)展后，更加注重自身的資金流，要保證企業(yè)正常進行現(xiàn)金周轉，這個時候要注重銷售預算，根據(jù)銷售預算進行全面管理，提高企業(yè)的市場占有率。在企業(yè)發(fā)展的成熟階段，要通過全面預算管理對成本進行控制，以降低成本和提高經(jīng)濟效益為主要目標。當企業(yè)處于衰退階段，企業(yè)的銷售量會逐漸降低，市場出現(xiàn)很多同類產(chǎn)品，這個時候，企業(yè)要重點對應收賬款進行全面預算管理，為研發(fā)新品提供資金。企業(yè)應當加強全面預算的監(jiān)督和差異分析，對整個過程進行監(jiān)督，避免其中存在虛假的數(shù)據(jù)。按照預算進行全面管理時，如果預算結果不夠真實，就會使企業(yè)面臨較大的風險，各項工作也會處于失控的狀態(tài)，無法發(fā)揮全面預算管理的作用。在監(jiān)督和管理中進行預算，可以有效保證預算數(shù)據(jù)的真實性和預算結果的準確性，在后期落實的時候，要重點檢查落實的情況，保證相關人員根據(jù)指標使用資金，加強監(jiān)督還能夠及時發(fā)現(xiàn)超支問題，對預算和執(zhí)行的差異進行分析。預算差異分析主要是對預算結果和實際資金進行比較和分析，對預算進行調整，縮小預算數(shù)額和實際數(shù)額之間的差異，通過差異分析有針對性地進行控制和管理。

（四）明確各個部門預算管理的重點

企業(yè)應對全面預算管理與財務管理的關系有清晰的認識，兩者既有區(qū)別，也有聯(lián)系，最根本的區(qū)別在于全面預算管理以企業(yè)的財務管理為基礎，結合企業(yè)的財務會計報告，對企業(yè)的各項財務工作進行預算。企業(yè)領導根據(jù)預算內(nèi)容對企業(yè)進行管理，全面預算管理有著明確的執(zhí)行主體，必須由企業(yè)的業(yè)務部門、財務部門或者管理部門執(zhí)行，按照企業(yè)部門的要求，財務部門與這些部門進行溝通交流，從而制定全面預算管理方案。全面預算不僅是一種財務行為，更是一種有效的管理方法，各部門在進行預算時，既要考慮付現(xiàn)費用，還要考慮非付現(xiàn)費用，同時還要對新增供貨合同的內(nèi)容進行分析，確定收入的方式，根據(jù)原有合同和新增合同的內(nèi)容制定預算的指標。為了更有效地進行全面管理預算，應當建立統(tǒng)一的預算職責分配體系，明確規(guī)定各部門的預算職責。企業(yè)應結合業(yè)務循環(huán)的情況和預算管理的重點構建體系，讓各個部門明確本部門預算管理的重點和重心，同時還要根據(jù)業(yè)務循環(huán)做好銜接，成立預算責任中心，讓不同部門彼此監(jiān)督，充分發(fā)揮全面預算管理的作用。

（五）規(guī)范預算審批流程

在編制好全面預算管理方案后，將全面預算管理方案提交給上級部門進行審批，預算審批是全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，很多員工對于預算編制都非常關注，認為預算審批在一定程度上，關系著管理層的態(tài)度，實際上這是一種錯誤的想法。預算編制是通過精密的計算，客觀的分析得出來的，在審批過程中，如果過多的夾雜管理層的想法，會影響到預算審批的客觀性和公正性，從而有可能會滋生出腐敗問題。因此企業(yè)應制定規(guī)范化的審批程序，審批人員要從專業(yè)的角度分析各個數(shù)據(jù)是否科學，根據(jù)企業(yè)的實際情況進行判斷，確保各個指標能夠滿足戰(zhàn)略發(fā)展目標的要求，審批人員還要檢查預算管理的完整性，分析各個指標的計算方式。預算審批人員要重視預算的內(nèi)容，不要只關注其他部門的主觀想法和預算的結果，企業(yè)可以成立專門的預算審批管理委員會，這個委員會由各部門的專業(yè)人員構成，不同領域的專業(yè)人員從自身的角度出發(fā)，提出相關問題，全面預算管理人員需要針對預算編制進行回答，最后從企業(yè)戰(zhàn)略和整體層面分析預算編制，決定是否通過審核。

（六）正確看待預算的準確性

在全面預算管理中，需要對資金進行合理的安排，從而在各項活動、各項支出中按照預算來執(zhí)行。預算包括了各種指標，通過指標會對企業(yè)活動產(chǎn)生很多影響，降低風險因素，雖然在財務人員預算過程中，也考慮到這些因素，但實際上產(chǎn)生的成本會與預算出入比較大。企業(yè)管理人員應重視預算的準確性，雖然不可能做到完全準確，在執(zhí)行過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)超預算的問題，或者沒有達到指標要求，但是還是要盡可能地接近指標，使得決策人員和管理人員正視全面預算管理，以辯證的方式看待全面預算管理，不僅要了解它的作用，也要了解全面預算管理的局限性，通過全面預算管理，可以將企業(yè)的支出控制在合理的范圍。企業(yè)應將預算指標當做各項工作的導向，盡量不要出現(xiàn)討價還價的情況，不要讓預算成本與實際成本之間有太大的差距，對企業(yè)的資金進行合理利用，對成本進行有效控制。

四、結語

總之，在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，全面預算管理在企業(yè)財務管理中越來越重要。在企業(yè)內(nèi)控管理中，利用全面預算管理，可以提升企業(yè)的預算管理水平，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，精準的控制企業(yè)的資產(chǎn)，促進企業(yè)良性發(fā)展。企業(yè)全面預算管理的實施應綜合考察自身實際，結合具體問題制定科學的全面預算管理機制、監(jiān)督考評機制、預算編制等，以提高企業(yè)財務內(nèi)控水平，為企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)設良好的環(huán)境，最終推動企業(yè)長遠發(fā)展。