機(jī)場(chǎng)企業(yè)開展全面預(yù)算管理的思考

陳小瑩 上海虹橋國際機(jī)場(chǎng)有限責(zé)任公司

我國提出到2035年基本建成交通強(qiáng)國，喊出“以民航高質(zhì)量發(fā)展支撐交通強(qiáng)國建設(shè)”的口號(hào)。在此背景下，機(jī)場(chǎng)企業(yè)作為民航業(yè)的重要組成部分，就起著至關(guān)重要的作用。但機(jī)場(chǎng)企業(yè)本身就容易出現(xiàn)經(jīng)營問題，現(xiàn)面臨著激烈的行業(yè)競爭，因此，如何落實(shí)全面預(yù)算管理策略、完善全面預(yù)算管理流程，是本文的主要研究方向。全面預(yù)算管理，作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，在體現(xiàn)企業(yè)管理水平上，發(fā)揮著核心作用。常言道，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，全面預(yù)算管理已成為現(xiàn)代化企業(yè)的管理手段，在企業(yè)資源配置、業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)等方面，體現(xiàn)出不可代替的作用。因此，本文就機(jī)場(chǎng)企業(yè)如何開展全面預(yù)算管理，怎樣優(yōu)化全面預(yù)算管理策略進(jìn)行研究。

一、機(jī)場(chǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理指的是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整控制的管理手段。預(yù)算是指通過提前分配企業(yè)內(nèi)部資金、人力等資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)的一種系統(tǒng)的方法。全面預(yù)算是指，企業(yè)在未來某一時(shí)間段或一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)，在全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)分配中，通過開展預(yù)算管理，來調(diào)整目標(biāo)利潤，最終收獲預(yù)期利潤。全面預(yù)算管理是依據(jù)企業(yè)目標(biāo)周期內(nèi)的財(cái)務(wù)分析結(jié)果，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，以預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，為企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)情況作出系統(tǒng)化調(diào)整，最終是為了管理者和領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行決策。全面預(yù)算管理具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：納入預(yù)算管理的部分包括企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、全體人員、所有部門，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行預(yù)算編制，同時(shí)執(zhí)行預(yù)算編制，依據(jù)實(shí)際發(fā)展情況調(diào)整預(yù)算管理，在預(yù)算管理實(shí)施過程中應(yīng)對(duì)考核過程進(jìn)行完善。

（二）全面預(yù)算管理對(duì)機(jī)場(chǎng)企業(yè)的作用及意義

全面預(yù)算管理一個(gè)完整的系統(tǒng)化的流程，并不是單單指一項(xiàng)預(yù)算。機(jī)場(chǎng)企業(yè)要從戰(zhàn)略高度出發(fā)，針對(duì)于自身的發(fā)展特點(diǎn)，因地制宜的制定計(jì)劃，開展全面預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理有助于將機(jī)場(chǎng)企業(yè)的各類型業(yè)務(wù)進(jìn)行分解，逐步將工作任務(wù)分解到各個(gè)部門，在初期就將任務(wù)目標(biāo)量化且下達(dá)到職能部門，各部門之間協(xié)調(diào)配合各自落實(shí)目標(biāo)任務(wù)，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，它將企業(yè)內(nèi)部的各種人力、財(cái)務(wù)等資源進(jìn)行合理預(yù)算編制，取長補(bǔ)短，合理地配置資源，能夠幫助機(jī)場(chǎng)企業(yè)優(yōu)化資源配置。全面預(yù)算管理在于全面，上文提到過不僅僅是財(cái)務(wù)資源，還有人力資源，將全體人員、全部部門均納入企業(yè)的預(yù)算管理，上下級(jí)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，聯(lián)合行動(dòng)，加速部門間的信息溝通。

綜合來講，開展全面預(yù)算管理對(duì)于機(jī)場(chǎng)企業(yè)來說，能夠有效地提升管理效能，管理層和領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)貫徹學(xué)習(xí)、深入落實(shí)，有助于全力抓好全面預(yù)算管理工作的開展，及時(shí)分析形勢(shì)，給出優(yōu)化策略。

二、機(jī)場(chǎng)企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不充分

目前，我國大部分機(jī)場(chǎng)都建立了全面預(yù)算管理體系。然而，機(jī)場(chǎng)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，普遍缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的重視和理解。一是，因?yàn)椴糠謾C(jī)場(chǎng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者，還沒有完全認(rèn)識(shí)到深入落實(shí)全面預(yù)算管理的重要性，認(rèn)為預(yù)算多是財(cái)務(wù)部門的事情，導(dǎo)致出現(xiàn)信息不對(duì)稱的情況，缺少目標(biāo)化的指導(dǎo)，進(jìn)而造成全面預(yù)算管理在具體執(zhí)行過程中缺乏指向性和針對(duì)性；二是，管理者執(zhí)行進(jìn)度緩慢，并且沒有意識(shí)到執(zhí)行全面預(yù)算管理的重要性，往往是按部就班地做工作，沒有自己的思考，對(duì)于管理層下達(dá)的指令也執(zhí)行不充分，這就造成全面預(yù)算管理在該部分機(jī)場(chǎng)企業(yè)中流于形式化，沒有發(fā)揮最大作用。同時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者、執(zhí)行者在實(shí)施過程中沒有進(jìn)行良好有效的溝通，導(dǎo)致全面預(yù)算管理沒有發(fā)揮出最大作用。

（二）全面預(yù)算管理有待提升

隨著市場(chǎng)的發(fā)展，我國現(xiàn)已進(jìn)入了數(shù)字化、信息化的智能時(shí)代，科學(xué)技術(shù)水平不斷提高，這就表明，包括機(jī)場(chǎng)企業(yè)在內(nèi)的各行各業(yè)，應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，尤其是全面預(yù)算管理體系。但目前仍有一部分的機(jī)場(chǎng)企業(yè)，雖然在為顧客提供服務(wù)方面，已經(jīng)具有相當(dāng)領(lǐng)先的信息化模式，但并沒有依據(jù)時(shí)代的發(fā)展來提升企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的水平。管理人員認(rèn)識(shí)不充分、信息化水平較低、專業(yè)系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)人才缺乏、硬件設(shè)施不完善等原因，都在阻礙全面預(yù)算管理體系的發(fā)展。此外，企業(yè)內(nèi)部的各種系統(tǒng)間關(guān)聯(lián)性較差也制約了全面預(yù)算管理系統(tǒng)的高質(zhì)量發(fā)展。全面預(yù)算管理系統(tǒng)通常與其他業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)不互通，彼此獨(dú)立，造成了企業(yè)管理成本的提高，從一定程度上來講，沒有合理地分配信息化資源，導(dǎo)致全面預(yù)算管理體系不完善。

（三）預(yù)算編制工作不具有合理性

首先，機(jī)場(chǎng)企業(yè)的全面預(yù)算雖然與其他行業(yè)的全面預(yù)算存在著很大相似，但仍然存在一些不同之處。從全面出發(fā)，機(jī)場(chǎng)企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)上，由于缺乏全面的引導(dǎo)，主要采用增量預(yù)算的方法來編制預(yù)算[1]。在使用增量預(yù)算編制法時(shí)，部分機(jī)場(chǎng)企業(yè)通常會(huì)忽略掉歷史預(yù)算數(shù)據(jù)中不合理的地方，并且大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)為編制預(yù)算只由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，這就形成了局部和整體的利益間互相沖突的情況。進(jìn)而造成資源浪費(fèi)、分配不公，預(yù)算管理流于形式與實(shí)際脫節(jié)。這是目前我國機(jī)場(chǎng)預(yù)算管理中較為薄弱的地方；其次，部分機(jī)場(chǎng)企業(yè)對(duì)于成本費(fèi)用的預(yù)算方面管控不夠精細(xì)化，預(yù)算與具體業(yè)務(wù)結(jié)合不夠緊密，難以劃分企業(yè)中的固定成本和變動(dòng)成本；最后，機(jī)場(chǎng)企業(yè)的預(yù)算編制沒有與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，雖然“全面預(yù)算”的管理理念已根本遍及，但在落實(shí)中有關(guān)預(yù)算編制還是存在很多問題。

（四）全面預(yù)算管理監(jiān)督體系缺失

目前，不少機(jī)場(chǎng)企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制還不夠完善，水平相對(duì)滯后。雖然全面預(yù)算管理的概念已經(jīng)基本普及，但是在落實(shí)中仍然存在問題。部分機(jī)場(chǎng)企業(yè)缺少全面的管理監(jiān)督措施，缺少專業(yè)隊(duì)伍的監(jiān)督，缺少相應(yīng)的績效考核規(guī)定。一方面在落實(shí)中缺少監(jiān)管，讓很多工作人員心存僥幸心理，導(dǎo)致預(yù)算與機(jī)場(chǎng)業(yè)務(wù)的結(jié)合度不高，預(yù)算過程中往往“念小”，實(shí)際執(zhí)行起來就與預(yù)算的初衷背道而馳[2]；另一方面因沒有將全面預(yù)算管理與績效考核緊密聯(lián)系到一起，考核的指標(biāo)如何選取等問題無法明確地進(jìn)行量化，導(dǎo)致考核工作無法正常進(jìn)行，進(jìn)而部分工作人員對(duì)工作的積極性越來越低，所以對(duì)預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。多方面的原因造成了在全面預(yù)算管理落實(shí)中無法落實(shí)目標(biāo)責(zé)任制。

三、機(jī)場(chǎng)企業(yè)在全面預(yù)算管理中的優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)

機(jī)場(chǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者需要全面了解全面預(yù)算管理，增強(qiáng)對(duì)于該項(xiàng)工作的重視程度，了解其在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中起到的作用。首先，可以通過借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，再根據(jù)自身實(shí)際情況來完善全面預(yù)算管理體系，從上到下進(jìn)行有序的引導(dǎo)，在生產(chǎn)經(jīng)營周期前制定出當(dāng)前階段的預(yù)算目標(biāo)，必要時(shí)可以引進(jìn)一些專業(yè)的管理方面人才；其次，機(jī)場(chǎng)企業(yè)還要加強(qiáng)自身企業(yè)的文化建設(shè)，將企業(yè)文化與預(yù)算管理意識(shí)結(jié)合在一起，使全體員工都培養(yǎng)起對(duì)于預(yù)算管理的意識(shí)，領(lǐng)會(huì)到預(yù)算管理在企業(yè)中的指導(dǎo)精神，企業(yè)上下齊心，共同制定、落實(shí)全面預(yù)算管理工作；最后，應(yīng)該定期地組織開展教育培訓(xùn)工作。可以聯(lián)合財(cái)務(wù)部門與其他財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組建預(yù)算管理專項(xiàng)培訓(xùn)，為企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)人才搭建良好的學(xué)習(xí)平臺(tái)，不斷學(xué)習(xí)、不斷進(jìn)步，既要按照企業(yè)的指導(dǎo)思想進(jìn)行預(yù)算管理工作，又要結(jié)合實(shí)際情況制定出應(yīng)對(duì)方案，持續(xù)鞏固企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理工作的重視[3]。以A機(jī)場(chǎng)為例，A機(jī)場(chǎng)集團(tuán)從2018年開始構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，以戰(zhàn)略性、全面性、逐級(jí)管理及技術(shù)領(lǐng)先為原則，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，結(jié)合不同的預(yù)算編制工具，按照預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核評(píng)價(jià)進(jìn)行閉環(huán)管理，并制定了《A機(jī)場(chǎng)集團(tuán)全面預(yù)算管理規(guī)定》，用制度來引領(lǐng)整個(gè)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)及落地。

（二）提升全面預(yù)算管理水平

“工欲善其事，必先利其器”。對(duì)于機(jī)場(chǎng)企業(yè)來說，僅僅認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性是不夠的，還要不遺余力地去學(xué)習(xí)、去提升。提升全面預(yù)算管理水平，首先要根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)入手，制定一套適合機(jī)場(chǎng)企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度，使企業(yè)全員都有全面預(yù)算管理意識(shí)。部分中小機(jī)場(chǎng)企業(yè)也要分析其內(nèi)外部的實(shí)施條件，依據(jù)企業(yè)規(guī)模，配置合理、科學(xué)的全面預(yù)算管理人才，完備人才儲(chǔ)備系統(tǒng)。此外，還要完善內(nèi)部的信息系統(tǒng)，建立全面預(yù)算管理與其他部門之間的聯(lián)系，使全面預(yù)算管理能夠真正地做到將全體人員納入管理，將所有部門納入管理。一方面企業(yè)迫切需要加強(qiáng)信息化的建設(shè)，依托數(shù)字化和智能化，建設(shè)全面預(yù)算信息系統(tǒng)來提升企業(yè)內(nèi)部軟實(shí)力；另一方面從人才、場(chǎng)地、資金等方面為全面預(yù)算管理工作的開展提供硬件設(shè)施和資源保障，機(jī)場(chǎng)企業(yè)只有“軟硬兼施”，才能全面提升預(yù)算管理水平。以A機(jī)場(chǎng)為例，在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的同時(shí)，通過建設(shè)業(yè)財(cái)一體化的信息平臺(tái)，把所有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，比如收入管理系統(tǒng)、設(shè)備管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等等，和機(jī)場(chǎng)原有的預(yù)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、甚至是銀行的支付系統(tǒng)，全部連接起來。通過這些眾多系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交互，深度聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理，有效打通業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，消除財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)間存在的孤島現(xiàn)象，統(tǒng)一數(shù)據(jù)來源和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，保證數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性、可靠性和及時(shí)性，滿足信息共享和信息溝通的需求。

（三）科學(xué)、合理進(jìn)行預(yù)算編制工作

全面預(yù)算編制是基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，通過全面預(yù)算目標(biāo)引導(dǎo)，結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，整合與配置企業(yè)資源，形成年度預(yù)算方案的過程?？茖W(xué)合理進(jìn)行預(yù)算編制工作，一是要制定科學(xué)的預(yù)算方案，全面分析機(jī)場(chǎng)企業(yè)的內(nèi)外部實(shí)際情況，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，依據(jù)不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展規(guī)劃制定出不同階段的方案，加強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算管理的融合，不斷提升預(yù)算編制的水平，發(fā)揮預(yù)算編制在預(yù)算管理方面的重要力量；二是要積極探索預(yù)算編制的方法，由于市場(chǎng)飛速發(fā)展，科技的進(jìn)步日新月異，每一階段的目標(biāo)導(dǎo)向都不同，要想實(shí)行科學(xué)、合理的預(yù)算編制，就要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行不斷探索。一方面積極借鑒行業(yè)內(nèi)部其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，與自身企業(yè)進(jìn)行融合；另一方面還要不定期地對(duì)企業(yè)已開展的預(yù)算管理進(jìn)行追蹤及滾動(dòng)預(yù)測(cè)，及時(shí)掌握實(shí)施動(dòng)態(tài)，在出現(xiàn)問題時(shí)能夠及時(shí)改進(jìn)。此外，還要不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，認(rèn)真梳理企業(yè)的預(yù)算與成本之間的關(guān)系，依據(jù)總結(jié)出來的規(guī)律，對(duì)預(yù)算編制方法進(jìn)行不斷地完善。

（四）構(gòu)建全面預(yù)算管理監(jiān)督體系

通過健全企業(yè)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，進(jìn)行合理的資源配置，梳理出機(jī)場(chǎng)企業(yè)的收入與成本之間的關(guān)系，將預(yù)算系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行互通互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使企業(yè)全面預(yù)算管理高效而有序地進(jìn)行。建立嚴(yán)格的管理制度，保障信息系統(tǒng)的安全可靠，也是非常重要的。企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中，嚴(yán)密部署監(jiān)督管理制度，嚴(yán)格制定考核制度，完善監(jiān)督考評(píng)體系?？梢詫㈩A(yù)算管理與各部門組織績效、員工個(gè)人績效掛鉤，按照不同部門所負(fù)責(zé)的具體事項(xiàng)不同進(jìn)行區(qū)分，將預(yù)算考核進(jìn)行量化，設(shè)置科學(xué)合理的考核指標(biāo)，提高員工執(zhí)行的積極性和管理者監(jiān)督的積極性[4]。此外，還要有科學(xué)的全面預(yù)算管理組織體系，對(duì)企業(yè)制定的全面預(yù)算管理方案進(jìn)行監(jiān)督，從制度提出、參會(huì)討論到制度落地，全方位的掌握方案執(zhí)行的過程，將不符合實(shí)際情況發(fā)展的方案進(jìn)行駁回處理，以保障企業(yè)的全面預(yù)算管理工作有效運(yùn)行。

四、結(jié)語

綜上所述，本文通過全面剖析機(jī)場(chǎng)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作中的現(xiàn)狀，分析普遍存在的問題，并給出一些針對(duì)性的優(yōu)化策略。全面預(yù)算管理對(duì)于任何企業(yè)來說都是至關(guān)重要的，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可分割，只有以全面發(fā)展的眼光看待企業(yè)管理，才能夠提升企業(yè)的管理水平。機(jī)場(chǎng)企業(yè)與其他企業(yè)有所不同，因此，應(yīng)該明確自身企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，并依據(jù)戰(zhàn)略部署和不同階段的規(guī)劃來制定自身的全面預(yù)算管理目標(biāo)，不斷探索預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性，通過提供資源支持、人力支持來保障全面預(yù)算管理實(shí)施過程中的環(huán)境，提供安全有力的人力資源保障。此外，還要完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理制度，完善相關(guān)的考評(píng)制度，不斷地分析和總結(jié)一定周期內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)改進(jìn)，以保障機(jī)場(chǎng)企業(yè)能夠順利開展全面預(yù)算管理。