科技企業(yè)納稅籌劃面臨的問題及對(duì)策

張琦 國(guó)家工業(yè)信息安全發(fā)展研究中心

納稅籌劃作為一種合理合法的節(jié)稅手段，對(duì)節(jié)約企業(yè)資金以及推動(dòng)企業(yè)發(fā)展都具有重要幫助，這就使得許多科技企業(yè)在智慧稅務(wù)嚴(yán)征管時(shí)代背景下，開始逐漸加強(qiáng)對(duì)納稅籌工作的重視。但是由于諸多因素影響著就使得我國(guó)科技企業(yè)的納稅籌劃工作依然停留在一個(gè)較低的水平，難以有效推動(dòng)科技企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，所以近些年來如何加強(qiáng)納稅籌劃有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，逐漸推動(dòng)科技企業(yè)得以高質(zhì)量快速發(fā)展，已經(jīng)逐漸成為眾多科技企業(yè)需要研究的重要課題。

一、企業(yè)納稅籌劃概述

企業(yè)納稅籌劃主要是指企業(yè)在稅法以及我國(guó)相關(guān)法律允許的范圍之內(nèi)，有關(guān)人員通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，從而保證能在眾多的納稅方案中選擇最合理的納稅方案，保證能在最大程度上降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。通過合理的納稅方案選擇保證企業(yè)的利潤(rùn)能實(shí)現(xiàn)最大化，這樣才能保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中能獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，這就使得企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及推動(dòng)企業(yè)發(fā)展都具有重要幫助。同時(shí)，稅務(wù)籌劃在實(shí)際的工作過程中具有合法性以及合理性，這就使得通過稅務(wù)籌劃不但能為企業(yè)帶來巨大效益，對(duì)實(shí)現(xiàn)國(guó)家通過稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目標(biāo)也具有重要幫助，保證企業(yè)能在經(jīng)營(yíng)中逐漸養(yǎng)成良好的納稅意識(shí)，保證企業(yè)能做到依法納稅。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

政策風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)稅務(wù)籌劃中的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，其中這就包括企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃方案的制定過程中要做到從我國(guó)的稅收相關(guān)政策出發(fā)，并且在實(shí)際的工作過程中還需要對(duì)自身企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行充分研究。但是由于我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策會(huì)從市場(chǎng)狀況出發(fā)進(jìn)行調(diào)整，這就要求科技企業(yè)在進(jìn)行籌劃方案的優(yōu)化調(diào)整過程中，要做到從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r以及國(guó)家的方針政策出發(fā)，只有這樣才能提高納稅籌劃方案的可行性，從而保證企業(yè)取得預(yù)期效益。

（二）納稅行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)

同時(shí)納稅行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，科技企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃保障自身合法權(quán)益的過程中，相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案一定要在我國(guó)法律允許的范圍之內(nèi)，嚴(yán)禁企業(yè)以及個(gè)人采用不法行為對(duì)國(guó)家利益進(jìn)行損害，所以這就使得有關(guān)人員在進(jìn)行納稅籌劃方案以及實(shí)施過程中，假如對(duì)稅法含義缺乏正確理解，同時(shí)在方案中存在走法律漏洞的行為，就會(huì)導(dǎo)致方案違反我國(guó)有關(guān)法律。同時(shí)，在進(jìn)行納稅籌劃方案的制定過程中會(huì)受到稅務(wù)部門的影響，所以假如稅務(wù)部門對(duì)納稅籌劃方案的認(rèn)可程度較低，就會(huì)使納稅行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重增加，不利于納稅籌劃工作的有效推進(jìn)。

（三）納稅籌劃人綜合素養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)

其中納稅籌劃人員的綜合素養(yǎng)也是企業(yè)納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)來源之一，其中主要就包括企業(yè)在進(jìn)行制定執(zhí)行納稅籌劃方案過程中會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，其中這些風(fēng)險(xiǎn)主要來自于納稅籌劃方案的參與者，所以納稅籌劃人員的綜合素養(yǎng)會(huì)對(duì)納稅籌劃方案的整理和落實(shí)造成嚴(yán)重影響。同時(shí)在進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)定過程中由于會(huì)受到?jīng)Q策者的重要影響，這就使得納稅籌劃人員的綜合素養(yǎng)，會(huì)對(duì)方案能否實(shí)現(xiàn)順利執(zhí)行以及執(zhí)行程度產(chǎn)生大影響，從而導(dǎo)致籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、科技企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）企業(yè)管理制度有待完善

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作過程中，想要有效保證納稅籌劃工作有效性，必須要具有健全詳細(xì)的企業(yè)管理制度作為基礎(chǔ)，只有這樣才能夠通過制度約束逐漸加強(qiáng)納稅籌劃工作效果。所以假如企業(yè)管理制度存在缺陷以及漏洞，不但會(huì)導(dǎo)致科技企業(yè)的納稅籌劃工作存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，從而難以充分發(fā)揮納稅籌劃工作的重要價(jià)值，同時(shí)還會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。其中主要表現(xiàn)為科技企業(yè)稅收工作人員在進(jìn)行納稅籌劃工作的實(shí)施過程中，由于管理制度不完善，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作信息以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)不真實(shí)的問題，從而導(dǎo)致有關(guān)人員在以會(huì)計(jì)提供的信息作為基礎(chǔ)制定的納稅籌劃方案也會(huì)出現(xiàn)不合理的問題，從而導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重增加。

（二）納稅籌劃方式較為傳統(tǒng)

納稅籌劃作為影響行業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容之一，對(duì)推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展也有著重要幫助，但是部分科技企業(yè)在實(shí)際的納稅籌劃過程中依然存在一定問題，其中主要就包括有關(guān)人員對(duì)納稅籌劃工作缺乏重視，導(dǎo)致依然采用傳統(tǒng)的納稅籌劃方式進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃工作，這就會(huì)使納稅籌劃管理工作很難得到高效順利進(jìn)行。同時(shí)由于傳統(tǒng)的納稅籌劃方式缺乏有效信息，從而難以充分發(fā)揮納稅籌劃工作的重要價(jià)值有效推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。并且傳統(tǒng)的納稅籌劃方式還容易出現(xiàn)偷稅漏稅等不良現(xiàn)象。

（三）工作人員綜合素質(zhì)不高

科技企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作中，其中納稅籌劃工作屬于一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理工作，這就要求納稅籌劃人員不但需要具備稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，還需要能對(duì)企業(yè)整個(gè)投資經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)做到全面掌握。同時(shí)還需要納稅籌劃人員具備系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)以及熟練了解以及相關(guān)法律方面的知識(shí)，企業(yè)只有擁有這樣的高素質(zhì)復(fù)合型人才，這樣才能為企業(yè)預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，通過對(duì)眾多納稅方案進(jìn)行合理化選擇，從而做出對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的決策。但是從我國(guó)科技企業(yè)的納稅籌劃從業(yè)人員的素質(zhì)現(xiàn)狀進(jìn)行研究就可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)部分科技企業(yè)納稅籌劃人員的知識(shí)面較窄，同時(shí)整體的綜合素質(zhì)還有所不足，從而導(dǎo)致納稅籌劃管理工作效果難以充分發(fā)揮，這就會(huì)為科技企業(yè)的快速發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

（四）脫離納稅籌劃基本原則

科技企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作中，有關(guān)納稅籌劃人員需要根據(jù)納稅籌劃的根本原則，從而保證能從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他相關(guān)的具體情況出發(fā)，進(jìn)行籌劃方案的制定與實(shí)施，這樣才能保證納稅籌劃方案的合理性，從而充分發(fā)揮納稅籌劃工作的重要價(jià)值。但是我國(guó)部分科技企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際的納稅籌劃工作過程中，有關(guān)人員未嚴(yán)格遵守納稅籌劃的根本原則，從而導(dǎo)致納稅籌劃工作難以與企業(yè)的生產(chǎn)需求保持一致，這不但會(huì)對(duì)科技企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重影響，從而擾亂企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)秩序，同時(shí)還會(huì)對(duì)科技企業(yè)的未來規(guī)劃產(chǎn)生更加深遠(yuǎn)的影響，為企業(yè)產(chǎn)生帶來更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、科技企業(yè)納稅籌劃的有效策略

（一）深度解讀國(guó)家政策，開展精細(xì)化管理

近幾年來隨著我國(guó)稅收政策以及內(nèi)容的不斷改變，所以科技企業(yè)想要加強(qiáng)納稅籌劃工作，就需要有關(guān)人員做到對(duì)國(guó)家政策進(jìn)行深入解讀，并且熟練掌握政策的內(nèi)容變化，這樣才能對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，從而逐漸開展精細(xì)化管理工作。近年來隨著納稅籌劃方案內(nèi)容的不斷更新，使得納稅籌劃方案以及手段也逐漸呈現(xiàn)多樣化，所以有關(guān)人員就需要從企業(yè)的具體情況出發(fā)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募{稅方案選擇，有效保證納稅方案的可行性。并且還需要從企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境變化情況出發(fā)，從而通過精細(xì)化管理工作保證納稅籌劃方案的靈活性以及實(shí)用性能得到逐漸提高，只有這樣才能充分發(fā)揮納稅籌劃工作的重要價(jià)值，有效推動(dòng)科技企業(yè)得以快速發(fā)展。

（二）落實(shí)預(yù)見性納稅籌劃

科技企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作中，還需要進(jìn)行完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)工作，從而保證預(yù)見性納稅籌劃工作能得到有效落實(shí)，這對(duì)提高科技企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、反應(yīng)、辨別能力都具有重要幫助，從而能有效降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素。因此這就要求科技企業(yè)需要進(jìn)行完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)信息交流系統(tǒng)的建立工作，保證企業(yè)在實(shí)際工作中能將企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行傳遞，這對(duì)提高問題的處理、解決效率具有重要幫助。同時(shí)科技企業(yè)還需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制的建立工作，從而保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力能得到逐漸提高。另外企業(yè)還要選擇優(yōu)秀人才進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防小組的建立，從而能做到在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素并且及時(shí)進(jìn)行處理，這樣才能保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防以及處理能力能得到逐漸提高，做到逐漸提高納稅籌劃工作效果[1]。

（三）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)

在科技企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員能力對(duì)納稅籌劃工作開展的有效性有著直接影響，所以科技企業(yè)就需要逐漸提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，從而為納稅籌劃工作的順利開展提供有力保證。這就要求科技企業(yè)需要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)工作，并且在培訓(xùn)工作中需要將納稅籌劃相關(guān)工作有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，保證財(cái)務(wù)人員能逐漸加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃工作的了解以及認(rèn)知程度，只有財(cái)務(wù)人員對(duì)納稅籌劃工作有深度了解，才能進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃方案制定。并且企業(yè)還需要不斷提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)工作開展能力，從而保證財(cái)務(wù)人員能在瑣碎的稅務(wù)工作中逐漸提高自身的能力素養(yǎng)，只有保證財(cái)務(wù)人員能熟練處理稅務(wù)工作，才能為科技企業(yè)的納稅籌劃工作的有效開展提供有力保證[2]。

（四）創(chuàng)新多元化納稅籌劃方式

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作中，為了充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作的重要價(jià)值，就需要采用多元化的納稅籌劃方式，從而做到對(duì)納稅籌劃的綜合性原則以及經(jīng)濟(jì)性原則做到充分考慮，只有這樣才能有效達(dá)到納稅籌劃目標(biāo)，逐漸推動(dòng)科技企業(yè)發(fā)展。其中這就包括在進(jìn)行納稅籌劃工作中，各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，并且擁有著此消彼長(zhǎng)的重要關(guān)系，這就需要在進(jìn)行納稅籌劃工作中需要采用不同的納稅籌劃方式，從而做到既充分考慮某一稅種的節(jié)稅利益，同時(shí)也能對(duì)各稅種之間的利益抵消因素進(jìn)行充分考慮。同時(shí)在進(jìn)行納稅籌劃方式的選擇過程中，由于不同的納稅方式會(huì)出現(xiàn)不同的納稅方案，所以就需要選擇利益最大化的納稅方案，即使這一方案納稅人的整體稅負(fù)并非最輕，但是只有保證企業(yè)的效益最大化才能有效推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)通過多元化的納稅籌劃方式能為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，有效推動(dòng)科技企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展[3]。

（五）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

科技企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作中，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通也是提高納稅籌劃工作效果的重要手段，其中在進(jìn)行納稅籌劃方案的制定過程中，基于稅法的有關(guān)要求作為方案制定的基礎(chǔ)。由于稅法操作存在著一定的彈性，這就要求科技企業(yè)一定要做好稅種種類以及征收方法的研究工作，同時(shí)還需要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通交流，從而通過稅務(wù)部門的點(diǎn)評(píng)、指導(dǎo)，保證企業(yè)的納稅籌劃方案更加的合理合法。只有這樣才能充分發(fā)揮納稅籌劃工作的重要價(jià)值，有效推動(dòng)科技企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展[4]。

（六）建立完善的企業(yè)管理制度

科技企業(yè)想要保證納稅籌劃工作能得以高效順利開展，就需要建立完善的企業(yè)管理制度，從而保證對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范，這樣才能保證納稅籌劃工作能獲得準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，并且納稅籌劃工作必須要以健全的管理制度作為基礎(chǔ)。因此科技企業(yè)就需要加強(qiáng)健全的管理制度建設(shè)工作，通過制度的確立對(duì)各級(jí)人員的行為以及工作進(jìn)行約束，保證所有工作人員都能盡職盡責(zé)，并且能做到根據(jù)納稅籌劃工作中的問題采取有效措施進(jìn)行解決，做到充分發(fā)揮企業(yè)管理制度的重要作用，為科技企業(yè)的快速發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)[5]。

（七）遵循納稅籌劃基本原則

科技企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作中，要堅(jiān)持成本效益的根本原則，其中包括需要保證納稅籌劃付出的成本要小于企業(yè)增加的經(jīng)濟(jì)效益，保證納稅籌劃方案的合理性。因此，科技企業(yè)的納稅籌劃人員在進(jìn)行納稅籌劃方案的制定過程中，一定要將效益成本原則作為基本準(zhǔn)則，為納稅籌劃工作的順利進(jìn)行提供保障，這一原則對(duì)提高科技企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要幫助。特別是近些年來隨著現(xiàn)代社會(huì)的飛速發(fā)展，只有堅(jiān)持效益成本原則才能有效推動(dòng)科技企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，科技企業(yè)還需要對(duì)納稅籌劃方案實(shí)施中帶來的效益以及付出成本進(jìn)行充分考慮，保證納稅籌劃工作的實(shí)效性能得到逐漸提高，從而為科技企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)空間，有效推動(dòng)科技企業(yè)實(shí)現(xiàn)蓬勃發(fā)展[6]。

五、結(jié)語

綜上所述、納稅籌劃作為納稅人追求最小稅收成本的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為，保證企業(yè)能通過納稅規(guī)劃逐漸實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。這就要求科技企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，一定要逐漸加強(qiáng)納稅籌劃工作，這樣才能保證科技企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，有效避免因?yàn)槎愂栈L(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。