農(nóng)村中小金融機構(gòu)財務(wù)預算精細化管理模式探討

何穎 江蘇鹽城農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

財務(wù)預算可以對商業(yè)銀行經(jīng)濟活動進行引導和控制，確保業(yè)務(wù)目標順利實現(xiàn)，同時也能夠為業(yè)績考核提供可供參考的依據(jù)。農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)預算工作的實施，能夠確保財務(wù)收支安排的合理性，也可以借助財務(wù)指標對業(yè)務(wù)活動實施的過程進行管控，通過最為經(jīng)濟合理的方式，確保預定目標的順利實現(xiàn)?？梢詫⒕毣砟钜氲截攧?wù)預算管理中，能夠提升預算管理的質(zhì)量和水平。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)預算管理的特點

農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)預算管理的特點體現(xiàn)在幾個方面：一是全面性，其主要是從推動商業(yè)銀行發(fā)展的角度，確保財務(wù)預算管理能夠滲透到銀行所有的經(jīng)濟活動中，使得其能夠與農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展緊密結(jié)合；二是權(quán)威性，商業(yè)銀行在實施財務(wù)預算管理時，需要由董事會進行審議，同時主動接受監(jiān)察程序的審查；三是適應性，農(nóng)村商業(yè)銀行想要更好地適應時代發(fā)展要求，需要切實做好財務(wù)預算管理工作，提高自身管理能力和管理水平，迎合市場發(fā)展大環(huán)境；四是規(guī)劃性，農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，需要對財務(wù)目標進行分解和總結(jié)，確保內(nèi)部各部門能夠?qū)ψ陨硇枰袚膯栴}進行明確，推動財務(wù)預算精細化改革，為銀行的長遠健康發(fā)展提供良好保障。

商業(yè)銀行發(fā)展中，做好財務(wù)預算管理工作意義重大，一方面，信息化時代背景下，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)開始逐漸轉(zhuǎn)移到移動終端，銀行盈利中不確定因素越來越多，借助精細化的預算管理工作，銀行可以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動資金狀況的有效預測，對經(jīng)營中存在的各種風險和問題進行預防和控制；另一方面，財務(wù)預算精細化管理能夠?qū)⒇攧?wù)管理的職責落實到具體部門和崗位，也可以對預算的實際執(zhí)行情況進行跟蹤，推動各部門之間的相互協(xié)調(diào)，確保相關(guān)業(yè)務(wù)能夠沿既定目標實施[1]。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)預算精細化管理的需求

新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行應該在財務(wù)預算中落實精細化管理，以更好地適應實際需求?；ヂ?lián)網(wǎng)背景下，銀行需要對財務(wù)預算管理模式進行創(chuàng)新，利用信息化技術(shù)手段，推動財務(wù)預算管理工作中信息化管理和精細化管理的有機結(jié)合，提升各部門的責任感和使命感。農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)預算精細化管理的現(xiàn)實需求體現(xiàn)在幾個方面：

一是適應新的財務(wù)預算環(huán)境。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，銀行開始呈現(xiàn)出跨界融合發(fā)展的趨勢，而居高不下的不良貸款率，使得傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)的盈利空間被一再壓縮。在這種情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行盈利方面暴露出很大的不確定性。做好財務(wù)狀況的準確預測，引入精細化管理理念，能夠針對具體項目，測算其成本支出和收入狀況，有助于銀行方面及時對自身的業(yè)務(wù)發(fā)展方向進行調(diào)整，更好地對經(jīng)營風險進行把控及防范；二是推動經(jīng)營活動的順利實施。財務(wù)預算精細化管理能夠?qū)Ω鞑块T各崗位的職責進行明確，將預算編制和預算控制的責任落實到個人，也可以通過對預算執(zhí)行情況進行分析的方式，判斷各部門的業(yè)務(wù)實施情況，看其是否能夠沿預定方向前進。對預算執(zhí)行情況進行評價與分析，與相應的激勵機制掛鉤，能夠增強預算管理過程的完整性和權(quán)威性。預算執(zhí)行情況考核是績效評價的重要內(nèi)容，可以結(jié)合年度業(yè)績考核指標進行。三是規(guī)范銀行的財務(wù)行為。完善的預算執(zhí)行制度可以確保各部門在實施業(yè)務(wù)活動的過程中開展全方位分析，看執(zhí)行進度是否處于期初預算中，是否存在有不合理的額外開支，是否能夠滿足預算指標的要求。規(guī)范各部門的財務(wù)行為，對部門之間的關(guān)系進行協(xié)調(diào)，運用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預算執(zhí)行情況，采用恰當方式及時向決策機構(gòu)和各預算執(zhí)行單位報告、反饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預算目標的影響，及時糾正預算執(zhí)行的偏差，確保其能夠朝著共同的目標而努力[2]。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)預算精細化管理的有效對策

（一）完善財務(wù)預算制度

健全完善的財務(wù)預算制度是確保農(nóng)村商業(yè)銀行各項工作順利實施的前提，需要得到銀行管理層的重視。從實踐的角度，首先，農(nóng)村商業(yè)銀行應該建立健全財務(wù)預算制度，對預算執(zhí)行情況進行跟蹤管理，找準問題，分析原因，并結(jié)合實際情況，制定出有效的調(diào)整策略，保障預算執(zhí)行的實際效果；其次，農(nóng)村商業(yè)銀行需制定出有效的審批監(jiān)管制度，確定費用審批程序，推動程序的貫徹落實，以此來保證預算管理工作的嚴肅性及嚴謹性；最后，農(nóng)村商業(yè)銀行應該對財務(wù)預算的實施情況進行分析，對照實際情況做好優(yōu)化調(diào)整工作，促進財務(wù)預算精細化管理水平的提高。如某農(nóng)村商業(yè)銀行審計稽查部門對銀行內(nèi)部各部門的財務(wù)費用開展了定期與不定期相結(jié)合的檢查，對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行了梳理，提出了整改意見，編寫了相應的稽查報告并提交給董事會和監(jiān)事會，針對違反該行費用管理辦法行為的，依照相關(guān)規(guī)定進行處罰。

（二）明確預算管理職責

農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)預算管理的精細化強調(diào)多個方面的協(xié)調(diào)，將財務(wù)預算管理工作落到實處。銀行也應結(jié)合自身的財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢，制定出科學的財務(wù)預算管理制度，明確預算管理體制以及各預算執(zhí)行單位的職責，應將財務(wù)預算管理的職責落實到個人，出現(xiàn)問題時及時追究相關(guān)人員的責任，這樣能夠切實提高工作人員的責任意識，激發(fā)其對于自身工作的能動性。另外，商業(yè)銀行應成立獨立監(jiān)察部門，做好財務(wù)狀況的定期審計，強化部門之間的溝通與配合，從整體層面把控好銀行的財務(wù)規(guī)劃，確保農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展中能夠朝著整體目標不斷接近[3]。

（三）提高預算編制水平

農(nóng)村商業(yè)銀行在實施財務(wù)預算精細化管理的過程中，應該重視預算編制工作。銀行預算編制的方法主要包括了兩種，一種是零基預算法，將“零”作為基礎(chǔ)，對各方面的財務(wù)基礎(chǔ)進行平衡，推動財務(wù)預算編制的精細化。零基預算法不會受到銀行開支項目的影響，能夠激發(fā)銀行對于自身財務(wù)預算管理模式進行改革的積極性；另一種是增量預算法，將基本期限的成本水平作為基礎(chǔ)，對照預算期內(nèi)的業(yè)務(wù)量水平等相關(guān)成本影響因素的變化來進行預算編制工作。增量預算法能夠?qū)υ匈M用項目進行調(diào)整，屬于一種相對傳統(tǒng)的預算編制方法，在精準性方面較差，如果將其應用到成本預算及核算工作中，會受到一定的限制。農(nóng)村商業(yè)銀行結(jié)合行業(yè)及自身實際，基于預算年度經(jīng)營發(fā)展計劃，科學、合理編制預算，根據(jù)不同的預算項目，選擇合適的編制方法，可以將上述兩種預算編制方法聯(lián)合使用，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，在實際操作過程中，對財務(wù)收支進行審核，配合精細化的管理制度，推動銀行的健康發(fā)展。采用“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的預算編制方式，逐步實現(xiàn)信息傳遞標準化、規(guī)范化，優(yōu)化預算編制流程，減少反復次數(shù)，壓縮預算周期。銀行方面應對經(jīng)營計劃進行明確，做好預算草案的編制工作，依照相應的財務(wù)預算，確定好預算方案，提交給預算管理委員會，預算方案通過決策機構(gòu)審批后，對預算進行分解，下達到預算單位執(zhí)行。

（四）優(yōu)化財會隊伍建設(shè)

農(nóng)村商業(yè)銀行應做好營業(yè)網(wǎng)點和總行資金成本率的準確測算，對總分支機構(gòu)經(jīng)營成果和資金成本率實施財務(wù)預算，要求預算編制人員能夠?qū)φ障鄳膱蟊恚鐦I(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負債表、利潤表等，對總分機構(gòu)利潤、資金成本率預測數(shù)等進行計算，而這對于總分支機構(gòu)會計人員的財務(wù)知識有著更加嚴格的要求。在財會隊伍建設(shè)的過程中，需要加強財會人員的自我學習，總行方面應重視人才培養(yǎng)工作，通過定期組織會計人員培訓的方式，不斷提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。另外，應該對人員培訓結(jié)果進行考核，對于考核中取得優(yōu)異成績的人員進行獎勵，激發(fā)其參與培訓的能動性。

（五）推動部門信息共享

信息化時代背景下，現(xiàn)代化技術(shù)在各行業(yè)和領(lǐng)域得到了廣泛應用，傳統(tǒng)以手工為主的財務(wù)預算數(shù)據(jù)管理逐漸被系統(tǒng)取代。從農(nóng)村商業(yè)銀行的角度，應積極探索建設(shè)預算管理系統(tǒng)，提高財務(wù)預算管理的信息化水平，利用系統(tǒng)工具對財務(wù)數(shù)據(jù)進行歸集和管理，盡可能縮短財務(wù)預算所需的時間，并且對預算執(zhí)行的精度進行監(jiān)測。如果發(fā)現(xiàn)預算偏離了預期目標，必須及時做好修正工作，為銀行發(fā)展前景預測提供數(shù)據(jù)支持，提升財務(wù)預算管理工作的科學化和精細化，構(gòu)建起全新的財務(wù)預算管理模式，實現(xiàn)不同部門之間信息的高度共享?？梢酝ㄟ^數(shù)據(jù)聯(lián)動的方式，打造相應的績效管理平臺，實現(xiàn)對于財務(wù)預算精細化流程的有效管理，將財務(wù)預算的作用和價值充分發(fā)揮出來，促進財務(wù)預算編制和管理工作精細化水平的提高[4]。

（六）強化財務(wù)預算執(zhí)行

農(nóng)村商業(yè)銀行在實施財務(wù)預算精細化管理的過程中，需嚴格執(zhí)行相應的預算管理要求，對財務(wù)預算實施的成效進行分析，確保財務(wù)預算工作的順利完成。一是加強財務(wù)預算管理的宣傳。農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)預算工作的實施不單單是財務(wù)部門的職責，也需要其他部門的共同參與，通過部門之間的配合來保證工作效果。通過宣傳，使全員認識到做好預算管理工作可以給單位帶來增收節(jié)支的效果，進而增強員工的責任感與使命感，以主人翁的態(tài)度積極參與單位的預算管理工作，進而有效發(fā)揮預算管理的價值作用；二是建立完善的財務(wù)預算控制體系。借助完善的預算控制體系，可以在預算執(zhí)行情況與各部門的職責之間建立起緊密關(guān)聯(lián)，提高預算執(zhí)行的水平。在預算期或預算年度結(jié)束后，需要對各單位財務(wù)預算目標與實際情況存在偏差的原因進行分析，找出存在的問題，對問題進行分析和解決，為后續(xù)的預算調(diào)整工作提供參考依據(jù)。

（七）確定戰(zhàn)略發(fā)展目標

商業(yè)銀行在實施財務(wù)預算精細化管理中，應結(jié)合自身的實際情況，制定出有效的戰(zhàn)略目標，而戰(zhàn)略目標的明確性會對預算管理作用的發(fā)揮產(chǎn)生直接影響，為銀行預算管理工作的實施提供引導，而合理的預算目標可以推動銀行中長期戰(zhàn)略目標的有效落實。農(nóng)村商業(yè)銀行可以依照明確的戰(zhàn)略目標以及自身發(fā)展的中長期規(guī)劃，對內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進行分析，制定出有效的預算目標，通過全面預算管理機制，推動相關(guān)資源的優(yōu)化整合，提升預算執(zhí)行效果。有效的預算執(zhí)行也能夠在一定程度上規(guī)范商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動，確保其既定戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。農(nóng)村商業(yè)銀行應該對戰(zhàn)略目標的執(zhí)行情況以及可能面臨的風險及問題進行分析，配合滾動式管理模式，對照風險的大小來做好財務(wù)預算目標的調(diào)整，對財務(wù)預算管理在不同時期和不同層級執(zhí)行中存在的銜接問題進行解決[5]。

四、結(jié)語

總而言之，信息化時代背景下，農(nóng)村商業(yè)銀行需要對自身的財務(wù)預算管理模式進行創(chuàng)新，引入精細化管理理念，推動信息的共建共享，進一步加大財務(wù)管理信息化技術(shù)轉(zhuǎn)型的資金投入，利用信息化技術(shù)優(yōu)勢，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的收集和整理工作，降低財務(wù)預算和財務(wù)管理中可能存在的問題，將財務(wù)預算管理的作用切實發(fā)揮出來。同時，農(nóng)村商業(yè)銀行應該結(jié)合自身的實際情況，制定出有效的管理措施，提高預算管理的效益，以此來實現(xiàn)銀行的長遠健康發(fā)展。