基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)中常見的問題及建議

馬一丹 內(nèi)蒙古錫林河煤化工有限責(zé)任公司

在基本建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)行過程中，針對其竣工階段決算審計(jì)工作開展，相關(guān)管理人員需掌握項(xiàng)目中資金的實(shí)際運(yùn)行方式以及來源渠道等，與此同時(shí)需要對資金預(yù)算應(yīng)用情況進(jìn)行審核比對，以此方式對資金應(yīng)用效果進(jìn)行正確評價(jià)。與此同時(shí)，需要完成的工作是審查資金使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為。本文通過分析過程中的常見問題，深入化探索開展決算審計(jì)工作的重要策略。

一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)相關(guān)概述

（一）內(nèi)涵

在基本建設(shè)項(xiàng)目中，監(jiān)督活動凸顯的重要形式之一是基建審計(jì)，這一工作開展過程中會凸顯技術(shù)性、專業(yè)性以及政策性，同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)在工作開展過程中，將目前的法律作為基礎(chǔ)，在這一范圍內(nèi)使用更加先進(jìn)的審計(jì)方式和技術(shù)，同時(shí)開展施工單位的決策活動后，招投標(biāo)以及預(yù)算決算等工作均包含其中，以此進(jìn)行合理化評價(jià)，形成審計(jì)報(bào)表。通過上述方式可有效維護(hù)工程業(yè)主乃至國家的權(quán)益，同時(shí)可推動企業(yè)開展廉政文化建設(shè)，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督效果?；▽徲?jì)工作可避免投資風(fēng)險(xiǎn)，通過這一方式可滿足投資項(xiàng)目預(yù)期階段的目標(biāo)需求，通常情況下是采用整體過程中的審計(jì)跟蹤方式，實(shí)現(xiàn)事前、事中以及事后的全方位監(jiān)督，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的錯(cuò)誤行為可有效糾正，強(qiáng)化項(xiàng)目投資效率。

（二）內(nèi)容

在具體實(shí)踐活動中，總結(jié)較多審計(jì)方式，在反復(fù)驗(yàn)證建筑企業(yè)審計(jì)人員后，此種方式的科學(xué)性以及合理性得到多數(shù)企業(yè)的認(rèn)可。（1）竣工驗(yàn)收工作審計(jì)?；?xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)過程中，比較常用的方式是竣工驗(yàn)收工作審計(jì)，此種方式前提條件設(shè)置為整體建設(shè)項(xiàng)目核查，建設(shè)單位在項(xiàng)目最終結(jié)束前可整體項(xiàng)目資料，需要滿足的標(biāo)準(zhǔn)是確定各個(gè)類型設(shè)備的材料是不是完備的，資料分類是否齊全，在具體簽收前是不是交給了生產(chǎn)單位完成保管工作。（2）投資支出審計(jì)工作。這一工作方式是項(xiàng)目開展過程中財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作比較常用的方式，此項(xiàng)工作順利開展需要注重兩點(diǎn)內(nèi)容：其一是項(xiàng)目過程中產(chǎn)生的投資額與往年產(chǎn)生的數(shù)量進(jìn)行區(qū)別對比，其二是針對項(xiàng)目投資支出部分節(jié)超程度如何，統(tǒng)計(jì)分析所有結(jié)果，針對其中存在的問題，確定原因后采取針對性解決措施。（3）工程質(zhì)量審計(jì)工作。此種審計(jì)模式在基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)過程中最為重要的審計(jì)措施，審計(jì)單位在工作開展過程中需要依據(jù)我國相應(yīng)檢測標(biāo)準(zhǔn)，核查其中不甚合理的地方，不合格的部分或者是質(zhì)量不到位的工程，需要聯(lián)系項(xiàng)目施工單位進(jìn)行整改，以此保證工程質(zhì)量，與國家標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。（4）建設(shè)工期審計(jì)工作。這一審計(jì)方式是工作人員按照工程的實(shí)際竣工概況，對項(xiàng)目中的時(shí)間進(jìn)行核對與審查，主要有計(jì)劃開工時(shí)間、竣工時(shí)間以及項(xiàng)目進(jìn)度時(shí)間等，以此進(jìn)行更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u判。（5）資金結(jié)余審計(jì)工作。這一審計(jì)方式是企業(yè)在最終竣工階段產(chǎn)生決算之前，徹查施工現(xiàn)場以及廠庫，結(jié)合余料以及設(shè)備等物資進(jìn)行調(diào)整，債權(quán)以及債務(wù)進(jìn)行清理，針對已經(jīng)回收的結(jié)余資金，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理。

（三）重要性

竣工財(cái)務(wù)決算過程中需要分配以及結(jié)轉(zhuǎn)基建期間成本、設(shè)備采購以及待攤費(fèi)用，以此構(gòu)成移交資產(chǎn)清單[1]。清單完善以及類型劃分的合規(guī)性等性質(zhì)，對企業(yè)未來資產(chǎn)管理質(zhì)量以及效率產(chǎn)生決定性作用。在竣工決算過程中待攤費(fèi)用分?jǐn)偢雍侠恚瑢Y產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確性產(chǎn)生直接決定性影響，以此會對企業(yè)未來折舊費(fèi)用以及經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要影響?？⒐Q算階段，相關(guān)管理人員需積極運(yùn)用稅務(wù)籌劃方式，在日常管理中比較常見的方式主要有以下幾種，分別為房屋建筑物分類、分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用等，在企業(yè)產(chǎn)生的多樣性稅種中，基礎(chǔ)部分會產(chǎn)生決定性作用，與此同時(shí)，會對企業(yè)未來經(jīng)營效益產(chǎn)生影響。在工程竣工階段，財(cái)務(wù)決算工作會針對建設(shè)時(shí)間因素、投資情況以及建設(shè)成果等總結(jié)性文件進(jìn)行綜合反映，其可作為工程概預(yù)算階段中實(shí)際執(zhí)行情況完成考核的依據(jù)之一。綜合性分析工程造價(jià)項(xiàng)目以及工程概預(yù)算項(xiàng)目等，可凸顯工程造價(jià)超支或者是結(jié)余情況，可分析和考核工程投資控制情況。建設(shè)階段需開展的工作如下，例如招投標(biāo)管理以及工期控制情況，以此方式可有效進(jìn)行分析和總結(jié)，同時(shí)工程建設(shè)工作可具備更多經(jīng)驗(yàn)支持，對企業(yè)基本建設(shè)管理水平進(jìn)行提高。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)常見問題

（一）會計(jì)核算不完善

在會計(jì)核算工作中，基建項(xiàng)目管理問題如下：其一，項(xiàng)目進(jìn)展階段并沒有依據(jù)規(guī)定進(jìn)行單獨(dú)設(shè)賬以此開展會計(jì)核算工作，反之，其是將項(xiàng)目直接融合到事業(yè)單位的核算系統(tǒng)中，在決算過程中，此種類型需要在核算階段采集匯總相關(guān)信息數(shù)據(jù)，其中會計(jì)不熟悉項(xiàng)目情況下，極有可能產(chǎn)生撥款數(shù)據(jù)或者是投資數(shù)據(jù)漏報(bào)以及錯(cuò)報(bào)等。建設(shè)單位以及代建單位需要針對經(jīng)費(fèi)核算工作完成獨(dú)立處理，因此不具備系統(tǒng)性與聯(lián)系性。其二，項(xiàng)目竣工結(jié)算過程中，兩個(gè)單位需要對項(xiàng)目投資額進(jìn)進(jìn)行申報(bào)，產(chǎn)生一些交叉業(yè)務(wù)，出現(xiàn)重復(fù)申報(bào)問題，此種現(xiàn)象也會增加審計(jì)功能難度。其三，一些項(xiàng)目在開展過程中并沒有依據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定對報(bào)表進(jìn)行制定，報(bào)表內(nèi)容上會將單批工程批復(fù)數(shù)以及工程結(jié)算審核數(shù)等作為主要部分，因此報(bào)表上凸顯簡易性，不具備規(guī)范性。其四，處于財(cái)務(wù)報(bào)表賬面上，會顯示項(xiàng)目單項(xiàng)工程中的投資額確定時(shí)間產(chǎn)生一些誤差，這一現(xiàn)象的原因是部分項(xiàng)目單項(xiàng)工程獲得審批后可確認(rèn)投資支出情況。部分工程在獲得發(fā)票憑證后，可對投資支出進(jìn)行確認(rèn)；部分單項(xiàng)工程在獲得工程決算審批后，需要對文件進(jìn)行批復(fù)，以此可確認(rèn)投資支出。支出確認(rèn)時(shí)間不統(tǒng)一會造成實(shí)際情況與賬面數(shù)據(jù)不符合，針對部分基建項(xiàng)目報(bào)表數(shù)據(jù)也不夠準(zhǔn)確，對后續(xù)決算審計(jì)工作造成不利影響。

工程建設(shè)與生產(chǎn)經(jīng)營活動一同進(jìn)行，因此工程成本核算難度相對較大?，F(xiàn)階段，投資主體更具多元化，出于加快企業(yè)發(fā)展目的，工程建設(shè)與生產(chǎn)經(jīng)營共同進(jìn)行的單位，項(xiàng)目建設(shè)單位需確保工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)順利施工，同時(shí)需要保證單位生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展，因此在保證生產(chǎn)同時(shí)需要提高工程速度，促使財(cái)務(wù)管理與施工協(xié)調(diào)難度逐漸上升，在工程項(xiàng)目建設(shè)投資以及經(jīng)營費(fèi)用同時(shí)發(fā)生后，工程項(xiàng)目成本以及生產(chǎn)經(jīng)營成本同時(shí)核算難度較大。

（二）財(cái)務(wù)管理不及時(shí)

在財(cái)務(wù)管理過程中，基建項(xiàng)目管理產(chǎn)生的問題主要有以下幾點(diǎn)：部分基建項(xiàng)目并未依據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)設(shè)置相應(yīng)的銀行賬戶，其通常采用的方式是利用多個(gè)基建項(xiàng)目同樣使用一個(gè)銀行賬戶，或者是項(xiàng)目可與單位中的管理賬戶實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化管理，確保資金管理工作順利開展。此種方式會造成單個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)際撥款金額等相應(yīng)數(shù)據(jù)不能得到及時(shí)確認(rèn)，造成項(xiàng)目資金應(yīng)用規(guī)范性較差；其次是部分項(xiàng)目在辦理決算相關(guān)手續(xù)過程中，由于工程結(jié)束時(shí)間以及結(jié)算發(fā)生時(shí)間距離較長，未經(jīng)過決算的資產(chǎn)活動時(shí)間相對較長，或者是已經(jīng)報(bào)廢，出現(xiàn)嚴(yán)重賬實(shí)不符現(xiàn)象。另外，項(xiàng)目建設(shè)由于并未由專人整理保管合同導(dǎo)致資料缺失，也并未建立臺賬，導(dǎo)致工程完成度和結(jié)算、已付款等把控不到位，出現(xiàn)重復(fù)付款等現(xiàn)象。

（三）決算工作不到位

不具備統(tǒng)一以及規(guī)范的竣工財(cái)務(wù)決算管理制度，現(xiàn)階段基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的主要政策規(guī)定有以下幾種：其一是財(cái)政部《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表》以及《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表填制說明》，可在項(xiàng)目竣工結(jié)算決算工作進(jìn)行相應(yīng)規(guī)定，予以明確。在2002年，財(cái)政部會印發(fā)相應(yīng)管理規(guī)定，這一文件針對竣工財(cái)務(wù)決算直接規(guī)定，在附件中已經(jīng)列示4張竣工決算樣表[2]。于2008年發(fā)布關(guān)于這部分工作的相關(guān)通知，在這一文件中表明中央針對項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制以及審核等工作的規(guī)定。上述制度可有效應(yīng)用在國有建設(shè)單位中，部分財(cái)政性質(zhì)的資金非國有建設(shè)單位，針對現(xiàn)階段多元化投資建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算國家缺乏針對性規(guī)定，在多元化投資企業(yè)竣工財(cái)務(wù)決算增加較大難度。

在日常工程資料積累中不夠充分，財(cái)務(wù)決算工作較為被動。各項(xiàng)基本建設(shè)項(xiàng)目施工過程中，領(lǐng)導(dǎo)的目標(biāo)是企業(yè)基建項(xiàng)目在短時(shí)間內(nèi)建設(shè)投產(chǎn)，達(dá)到產(chǎn)效提升的目的，在日常工作中提高督導(dǎo)工程安全以及工程質(zhì)量等問題重視程度，但不重視竣工決算等相關(guān)資料積累收集，工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算屬于工程項(xiàng)目中后續(xù)收尾工作的重要部分，在建項(xiàng)目交付使用避免受到影響，但延遲基建項(xiàng)目竣工結(jié)算會造成財(cái)務(wù)決算工作更加被動。

基本建設(shè)項(xiàng)目在預(yù)定可使用和交付使用時(shí)出于各種原因無法根據(jù)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》要求在項(xiàng)目完工投入使用后在三個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，若是需要延長時(shí)間則需要保證投資總額不足3000萬的中小型項(xiàng)目延長時(shí)間控制在2個(gè)月內(nèi)，若是超過3000萬元則需要保證大型項(xiàng)目延長時(shí)間控制在6個(gè)月內(nèi)，并安置竣工決算財(cái)務(wù)決算，使資產(chǎn)由于移交不及時(shí)導(dǎo)致國有資產(chǎn)出現(xiàn)賬實(shí)不相符的問題。這種問題一般發(fā)生在高速公路、水運(yùn)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算中，一般是因?yàn)闄n案提供不及時(shí)、環(huán)保驗(yàn)收沒有通過，使竣工財(cái)務(wù)決算無法在規(guī)定時(shí)間辦理。

在計(jì)列超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)管理費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用中，根據(jù)規(guī)定可以確定行政事業(yè)單位項(xiàng)目管理費(fèi)用進(jìn)行總額控制，分年度根據(jù)情況進(jìn)行列支。在項(xiàng)目未經(jīng)批準(zhǔn)和超標(biāo)準(zhǔn)管理費(fèi)用情況下，架收納盒單位可以使用自有資金進(jìn)行彌補(bǔ)。在使用不規(guī)范票據(jù)確認(rèn)投資時(shí)可以使用資金往來結(jié)算作為票據(jù)入賬。

三、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)相關(guān)建議

（一）完善會計(jì)核算

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員需意識到竣工決算是建設(shè)過程中的總結(jié)階段，同時(shí)也是交付生產(chǎn)的必需措施，屬于建設(shè)過程結(jié)束的重要標(biāo)志，工程竣工決算是工程建設(shè)的延續(xù)階段，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人員業(yè)績考核工作中需增加竣工決算內(nèi)容。除此之外，財(cái)務(wù)部門以及工程部門等需進(jìn)行配合，日常經(jīng)常溝通，竣工決算基礎(chǔ)資料需要收集整理，在準(zhǔn)備編制竣工決算工作前奠定重要基礎(chǔ)。建設(shè)單位組織機(jī)構(gòu)以及相關(guān)人員需時(shí)刻保持穩(wěn)定，項(xiàng)目完工后，需成立竣工決算編制小組，囊括財(cái)務(wù)、工程、預(yù)算以及供應(yīng)等部門，以此負(fù)責(zé)竣工決算編制工作。

建設(shè)單位需依據(jù)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)，完善財(cái)務(wù)管理制度。在竣工決算過程中會面對的會計(jì)問題主要有以下幾種，分別為會計(jì)科目設(shè)置、支付工程價(jià)款以及借款利息資本化等，企業(yè)方面需進(jìn)行日常會計(jì)核算管理工作，提高節(jié)點(diǎn)部分會計(jì)處理工作重視程度[3]。

施工管理部門在基本建設(shè)項(xiàng)目施工時(shí)需要提供幫助，施工企業(yè)則根據(jù)管理檔案提供所需資料，并利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和項(xiàng)目管理運(yùn)行情況、各模塊特征提供項(xiàng)目會計(jì)核算幫助，利用竣工財(cái)務(wù)決算管理軟件把握資產(chǎn)目錄清單、合同報(bào)價(jià)單、概算項(xiàng)目關(guān)系，確保項(xiàng)目交付資金使用比較合理，同時(shí)保證項(xiàng)目竣工會計(jì)核算完整可行，為后續(xù)決算工資提供幫助。

（二）做好財(cái)務(wù)管理

出于提高基建項(xiàng)目整體管理質(zhì)量目的，對財(cái)政資金實(shí)際效果進(jìn)行強(qiáng)化，審計(jì)單位在工作開展過程中，決算審計(jì)工作可求助于當(dāng)?shù)卣蛘呤潜O(jiān)管部門，滿足其評價(jià)檢查需求，同時(shí)主管部門會劃分項(xiàng)目管理過程中的評價(jià)等級，設(shè)置針對性的獎懲制度。計(jì)費(fèi)管理過程中，確定評定規(guī)則中的差異點(diǎn)，依據(jù)監(jiān)管部門工作開展檢查評估基建項(xiàng)目。計(jì)費(fèi)管理過程中，針對效果良好的項(xiàng)目可實(shí)施獎勵(lì)措施，部分管理效果不突出以及審計(jì)效果較差的項(xiàng)目，需進(jìn)行通報(bào)批評，給予相應(yīng)懲罰，通過上述方式可對項(xiàng)目整體水準(zhǔn)進(jìn)行提升。

基建項(xiàng)目處于竣工環(huán)節(jié)接受財(cái)務(wù)決算審計(jì)階段，審計(jì)工作人員過程中針對決算以及核算數(shù)據(jù)需提高重視程度，確保工作統(tǒng)一。工作人員在發(fā)現(xiàn)實(shí)際投入規(guī)模相比于概算的金額有差異，前者數(shù)值較大情況，建設(shè)單位需對文件中的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，在遭到拒絕后，審計(jì)人員可核對刪減超出的金額，將項(xiàng)目決算以及概算不一致的情況披露在審計(jì)報(bào)告中，以此可有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

基建項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，如果項(xiàng)目預(yù)定可使用且可移交使用則需要及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，并等級資產(chǎn)卡片，防止賬實(shí)不符，資產(chǎn)流失。而財(cái)務(wù)部門則需要改進(jìn)制度并根據(jù)國家法律要求和基建項(xiàng)目特性根據(jù)概算設(shè)置合理的會計(jì)科目，確保財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。同時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)固定資產(chǎn)清單目錄編制資產(chǎn)清單，以保證清單合理，并對固定資產(chǎn)中不宜移交資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)換流動資產(chǎn)移交或是將其分?jǐn)偟皆诮üこ讨械拇龜偼顿Y中。項(xiàng)目建設(shè)單位編制竣工財(cái)務(wù)決算過程中需要將基建期所產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅作為投資額部分，以保證決算額金額完整，但是其需要移交給其他流動資產(chǎn)，不可包含在移交資產(chǎn)價(jià)值中。

在審計(jì)貨幣資產(chǎn)、銀行存款以及其他貨幣資金等科目是否真實(shí)時(shí)需要在完成項(xiàng)目建設(shè)后形成結(jié)余資金，并根據(jù)規(guī)定將其上交。同時(shí)詳細(xì)審計(jì)營業(yè)外收入等科目和憑證，并對其構(gòu)成明細(xì)進(jìn)行分析，對單位收取的違約罰款需要及時(shí)沖減在建工程。

（三）做好預(yù)算編制

在實(shí)施階段，需注重如下工作：其一是掌握內(nèi)部控制情況，調(diào)查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，適當(dāng)記錄調(diào)查結(jié)果，通常審計(jì)人員事前制作調(diào)查表，將被審計(jì)單位的相關(guān)部門詢問結(jié)果體現(xiàn)在調(diào)查表中，構(gòu)成調(diào)查記錄，確保記錄清晰。其二是進(jìn)行簡單抽查，驗(yàn)證內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果，確定已建立的內(nèi)部控制是否進(jìn)行可初步執(zhí)行，隨機(jī)抽取購貨發(fā)票，確定其真實(shí)性，手續(xù)是否齊全、金額是否正確等；抽取購貨合同等，檢查是否批準(zhǔn)后進(jìn)行的，購貨發(fā)票與經(jīng)過批準(zhǔn)的購貨合同與清單內(nèi)容是否一致；抽取入庫單，檢查手續(xù)的一致性。借助以上抽查核對程序，可初步評價(jià)購貨與付款內(nèi)部控制情況。其三是對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)，掌握內(nèi)控制度的設(shè)置是不是合理的，可利用簡易抽樣方式確定其有效性，可選擇符合性的測試程序，也可直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試程序。其四是符合性測試，此種測試模式是抽樣檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及結(jié)果。其五是實(shí)質(zhì)性測試，此種測試模式是凸顯會計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中的具體目標(biāo)、以此開展的測試程序，通常程序是核對報(bào)表中的年初數(shù)、上年實(shí)際數(shù)與上年經(jīng)過審計(jì)的報(bào)表數(shù)；核對報(bào)表中的數(shù)據(jù)；核對總賬與報(bào)表；針對報(bào)表數(shù)據(jù)完成總體性復(fù)核，調(diào)查核實(shí)審計(jì)中產(chǎn)生的問題。

在終結(jié)階段，其一是審計(jì)期后事項(xiàng)，獲取客戶聲明書；其二是對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合評價(jià)；其三是編制有關(guān)審計(jì)差異調(diào)整表，揭露事項(xiàng)匯總表以及內(nèi)部控制匯總表等；其四是與被審計(jì)單位管理當(dāng)局進(jìn)行溝通，以此提出報(bào)表調(diào)整以及披露管理等建議；其五是在調(diào)整編制審計(jì)后得出的試算平衡表；其六是審核報(bào)告意見類型確定；總結(jié)編制審計(jì)、最終符合審計(jì)工作底稿，形成審核報(bào)告。

計(jì)劃階段工作：首先是掌握被審計(jì)單位的基本情況，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及被審計(jì)單位在初步評價(jià)后簽訂業(yè)務(wù)約定書；在對項(xiàng)目單位基本建設(shè)情況深入了解后，開展分析復(fù)核工作，包括了解組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況以及工程決算情況等。基于此種基礎(chǔ)，編制整體層面的審計(jì)計(jì)劃，設(shè)置可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，認(rèn)識到審計(jì)重要性，劃分會計(jì)問題以及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，審計(jì)人員工作進(jìn)行分工，確定審計(jì)時(shí)間進(jìn)度。

（四）培養(yǎng)專業(yè)人員

確?；?xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量，積極轉(zhuǎn)變思想，以此提升認(rèn)知水平。項(xiàng)目運(yùn)行過程中其主要使用的是財(cái)政資金是國家資產(chǎn)。基于此，審計(jì)機(jī)構(gòu)需提高重視度，將國有財(cái)產(chǎn)安全作為著手點(diǎn)，不斷調(diào)整思路，依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況制定更具針對性的審計(jì)工作計(jì)劃，過程中利用更加多元化的采樣方式以及審計(jì)方法，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，在根本程度上維護(hù)審計(jì)工作開展和落實(shí)效果，保證國有資產(chǎn)的真實(shí)性以及完整性。提高基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)效果，需對這項(xiàng)工作保證正確認(rèn)知，掌握其綜合性以及專業(yè)性特點(diǎn)后，確保審計(jì)人員的綜合素質(zhì)更加符合需求。審計(jì)機(jī)構(gòu)需把握和控制審計(jì)人員的綜合水準(zhǔn)，首先是審計(jì)機(jī)構(gòu)需關(guān)注審計(jì)人員的專業(yè)水平以及能力，建設(shè)層次更多以及覆蓋面更廣的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，確保其專業(yè)能力更強(qiáng)；除此之外，審計(jì)機(jī)構(gòu)需強(qiáng)化審計(jì)人員思想道德以及廉政建設(shè)方面的教育，選擇專業(yè)素質(zhì)更高的審計(jì)人員[4]。借助上述措施保證審計(jì)工作體系的完整性以及實(shí)現(xiàn)性，注重客觀性以及公正性效果發(fā)揮。其次，需要注重人員業(yè)務(wù)的合理化分工，與項(xiàng)目各方及時(shí)交換意見。在人員分工過程中，審計(jì)人員在業(yè)務(wù)中出現(xiàn)交叉是難以避免的，因此項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員在審計(jì)前需要明確交叉業(yè)務(wù)，將其交給審計(jì)組特定成員，防止出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)情況。

四、結(jié)語

針對基建項(xiàng)目已經(jīng)竣工的情況開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)，屬于增加項(xiàng)目效益以及提高管理質(zhì)量的重要舉措。但審計(jì)過程中，由于基建項(xiàng)目施工、計(jì)費(fèi)等管理層面復(fù)雜程度較高，因此會產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)性。因此在項(xiàng)目建設(shè)竣工核算工作中，需提高重視高度，為工程順利結(jié)束奠定重要基礎(chǔ)?；诖?，審計(jì)機(jī)構(gòu)需確定項(xiàng)目管理中存在的問題，利用更加科學(xué)合理的方式有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，致力于提升工程質(zhì)量的同時(shí)，企業(yè)可獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。