電力企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)的優(yōu)化策略研究

葛雅麗 華潤(rùn)電力華北分公司

預(yù)算管理屬于電力企業(yè)內(nèi)部管理工作的核心部分，對(duì)電力企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)及未來(lái)發(fā)展具有直接影響。伴隨會(huì)計(jì)制度日漸改革，加強(qiáng)電力企業(yè)預(yù)算管理水平及績(jī)效評(píng)價(jià)水準(zhǔn)，已成為電力企業(yè)順應(yīng)財(cái)政體制改革發(fā)展趨勢(shì)的必然要求。同時(shí)，也是促進(jìn)電力企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的保障。但是，如何有效管理電力企業(yè)預(yù)算，已成為制約大多電力企業(yè)發(fā)展的焦點(diǎn)問(wèn)題。為此，電力企業(yè)亟須在新形勢(shì)下改革預(yù)算績(jī)效管理理念及模式，結(jié)合績(jī)效管理理念和預(yù)算管理內(nèi)容，做好預(yù)算管理及績(jī)效評(píng)價(jià)工作，增強(qiáng)電力企業(yè)資金使用效率。

一、預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)概述

（一）預(yù)算管理

預(yù)算管理主要是為了確保電力企業(yè)預(yù)算資金規(guī)范運(yùn)行而進(jìn)行的一系列組織活動(dòng)、控制活動(dòng)、調(diào)節(jié)活動(dòng)以及監(jiān)督活動(dòng)的總體稱(chēng)呼。預(yù)算管理包含資本、財(cái)務(wù)、籌資以及營(yíng)業(yè)等方面的預(yù)算，可以被稱(chēng)之為“全面預(yù)算”。電力企業(yè)預(yù)算管理可以分為生產(chǎn)預(yù)算管理以及投資預(yù)算管理等，通過(guò)進(jìn)行預(yù)算管理活動(dòng)，更有利于電力企業(yè)合理配置內(nèi)部資源，真正激活電力企業(yè)內(nèi)部所有層級(jí)員工的能動(dòng)性，從而保障電力企業(yè)收獲更可觀(guān)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)電力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)

績(jī)效評(píng)價(jià)屬于一種以考核績(jī)效為核心目標(biāo)的管理機(jī)制，其基本管理環(huán)節(jié)主要分為設(shè)立、運(yùn)行、評(píng)價(jià)以及反饋等幾個(gè)步驟。結(jié)合我國(guó)具體規(guī)定，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)有機(jī)整合了國(guó)家政策以及自身特色，創(chuàng)建了可以針對(duì)預(yù)算展開(kāi)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、科學(xué)評(píng)價(jià)、高效評(píng)價(jià)及公正評(píng)價(jià)的方法。預(yù)算評(píng)價(jià)流程包含創(chuàng)建制度、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)部門(mén)以及書(shū)寫(xiě)報(bào)告等幾個(gè)環(huán)節(jié)，比如針對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)展開(kāi)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作，首要步驟便是明確評(píng)價(jià)對(duì)象，篩選極具專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的人員負(fù)責(zé)評(píng)選工作。其次，要聯(lián)系評(píng)價(jià)對(duì)象具體情況，制定與其符合的評(píng)價(jià)方案，并嚴(yán)格審核具體資料，最后正式展開(kāi)預(yù)算評(píng)價(jià)工作，并完成評(píng)價(jià)報(bào)告。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)由不同的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，每一個(gè)機(jī)構(gòu)有各自的任務(wù)，這些機(jī)構(gòu)共同工作，形成預(yù)算管理環(huán)節(jié)，嚴(yán)謹(jǐn)落實(shí)各項(xiàng)工作。

二、電力企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)優(yōu)化的必要性

一方面，有利于實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。一般來(lái)講，預(yù)算目標(biāo)體系及績(jī)效評(píng)價(jià)體系常以電力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心指導(dǎo)，組成循環(huán)系統(tǒng)，把電力企業(yè)總體戰(zhàn)略、職能戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略加以整合，在電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)及領(lǐng)域內(nèi)嵌入預(yù)算管理。通過(guò)多維度分析預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)落實(shí)在每一層級(jí)及個(gè)人身上，讓每一名電力企業(yè)員工都能明確自身工作目標(biāo)及工作行為導(dǎo)向，強(qiáng)化使命感，營(yíng)造更加優(yōu)良的電力企業(yè)文化氛圍。在監(jiān)督電力企業(yè)資金支出工作執(zhí)行情況過(guò)程中，切實(shí)針對(duì)預(yù)算時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題展開(kāi)分析，科學(xué)安排電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，全面兼顧長(zhǎng)短期目標(biāo)，保障局部利益及整體利益協(xié)同發(fā)展，促使電力企業(yè)能長(zhǎng)期發(fā)展，實(shí)現(xiàn)優(yōu)良的戰(zhàn)略目標(biāo)。

另一方面，有利于強(qiáng)化電力企業(yè)職工工作熱情。人力資源，始終都屬于電力企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的核心資源，全面增強(qiáng)電力企業(yè)員工內(nèi)生動(dòng)力及發(fā)展?jié)摿?，可保障員工大膽創(chuàng)新，這是當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理的核心。把電力企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系貫穿至全面預(yù)算管理的整個(gè)過(guò)程中，關(guān)聯(lián)績(jī)效評(píng)價(jià)體系和預(yù)算目標(biāo)體系，向電力企業(yè)所有員工傳遞正確的電力企業(yè)價(jià)值觀(guān)，并致力于促進(jìn)行電力企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)，保障團(tuán)隊(duì)間高效協(xié)作。此外，在優(yōu)化績(jī)效管理結(jié)果之際，還應(yīng)配套創(chuàng)設(shè)激勵(lì)機(jī)制，以保障團(tuán)隊(duì)內(nèi)每一名員工都能提高自身熱情，發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，大膽拼搏，為協(xié)同實(shí)現(xiàn)自身利益及電力企業(yè)利益而不懈努力。

三、電力企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)優(yōu)化策略

（一）樹(shù)立全面預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)理念

若想保證電力企業(yè)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作取得良好效果，根本任務(wù)在于得到電力企業(yè)管理層的重視。在內(nèi)心深處意識(shí)到預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)在電力企業(yè)未來(lái)發(fā)展中的重要意義，而且要將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)列入電力企業(yè)管理的核心。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分意識(shí)到預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的必要性、緊迫性以及重要性，了解到電力企業(yè)各項(xiàng)工作都需要圍繞績(jī)效這一目標(biāo)落實(shí)下去。在條件允許的情況下，強(qiáng)化工作人員學(xué)習(xí)及培訓(xùn)、教育活動(dòng)，以便能持續(xù)增強(qiáng)教育理念，堅(jiān)持以社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益為主，增強(qiáng)財(cái)政資金使用效率，把績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制引進(jìn)日常工作之中。若工作人員表現(xiàn)良好，則應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，執(zhí)行效果差的人員，則要受到批評(píng)，只有促進(jìn)人人學(xué)績(jī)效以及人人爭(zhēng)績(jī)效，才能保障企業(yè)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作達(dá)到預(yù)期成效。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理組織體系的完善

在電力企業(yè)開(kāi)展成本控制及預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理組織體系，設(shè)置專(zhuān)業(yè)部門(mén)并賦予一定權(quán)責(zé)，明確部門(mén)管理范圍，促使該部門(mén)與電力企業(yè)各職能部門(mén)及各崗位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等展開(kāi)聯(lián)系。事實(shí)上，無(wú)論部門(mén)規(guī)模是大是小，或者部門(mén)資金流量是多是少，都應(yīng)針對(duì)其展開(kāi)嚴(yán)格的成本預(yù)算及成本管控。與此同時(shí)，在進(jìn)行預(yù)算管理之際，應(yīng)選擇分層組織管理體系，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理工作，通過(guò)部門(mén)層層遞進(jìn)方法，采用自上而下的形式，由最高層領(lǐng)導(dǎo)人員帶頭，細(xì)化到企業(yè)內(nèi)部底層部門(mén)，將成本預(yù)算意識(shí)融入每一工作環(huán)節(jié)，并針對(duì)每一層都安排專(zhuān)職預(yù)算執(zhí)行人員負(fù)責(zé)，以便能全面提高每一部門(mén)成本預(yù)算管控水平，帶動(dòng)電力企業(yè)整體成本預(yù)算管理水準(zhǔn)的提高，助力企業(yè)規(guī)避各種資金浪費(fèi)現(xiàn)象，增強(qiáng)企業(yè)可支配資金應(yīng)用率。

（三）提高全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

關(guān)于電力企業(yè)預(yù)算編制，實(shí)則就是針對(duì)財(cái)政資金應(yīng)用計(jì)劃作出編制，保障各項(xiàng)資金的應(yīng)用達(dá)到理想的結(jié)果。若想加強(qiáng)預(yù)算管控效果，就應(yīng)做好預(yù)算編制工作，正確編制預(yù)算，是保障預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵一步，這一步尤為重要，只有開(kāi)好頭，才能收獲理想結(jié)果。編制預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，不只需要申請(qǐng)資金、執(zhí)行資金，還要保障預(yù)算資金在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中達(dá)到理想應(yīng)用狀態(tài)。簡(jiǎn)單來(lái)講，預(yù)算績(jī)效，實(shí)則就是使用少量財(cái)政資金，投入少量成本，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)社會(huì)效益。企業(yè)做好計(jì)劃，嚴(yán)格落實(shí)計(jì)劃，并且在執(zhí)行計(jì)劃過(guò)程中反復(fù)對(duì)比與分析，重新調(diào)整發(fā)展方案。如果發(fā)現(xiàn)存在偏差，則要及時(shí)調(diào)整預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，指向要明確，而且要符合預(yù)算管理支出內(nèi)容、方向及具體范圍。此外，還要進(jìn)一步細(xì)化及量化指標(biāo)，在質(zhì)量、數(shù)量、成本以及經(jīng)濟(jì)效益等方面，都作出細(xì)化處理，創(chuàng)建合理可行的預(yù)算方案，明確績(jī)效目標(biāo)，而且要保證調(diào)查研究結(jié)果與論證相符。此外，也要促使績(jī)效計(jì)劃數(shù)和任務(wù)數(shù)互相呼應(yīng)，并確保資金投入量以及使用量吻合。

（四）提高全面預(yù)算的執(zhí)行力

電力企業(yè)在劃分經(jīng)費(fèi)范圍時(shí)，需要把預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)作為控制上限，結(jié)合費(fèi)用成本的具體情況進(jìn)行支出，防止出現(xiàn)預(yù)代結(jié)或者是超支問(wèn)題，需要在電力企業(yè)有關(guān)規(guī)定基礎(chǔ)上申報(bào)現(xiàn)金流量預(yù)算。電力企業(yè)列支費(fèi)用需要遵循相關(guān)的期限，一般都是按照月份進(jìn)行劃分，保持年度預(yù)算月度平衡。如果出現(xiàn)特殊情況，電力企業(yè)管理人員可以適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大時(shí)間范圍，但是不可超出三個(gè)月，電力企業(yè)要重視增加供電成本費(fèi)用支出監(jiān)管力度，并且全面了解預(yù)算實(shí)際落實(shí)狀況，真正完善電力企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核制度，在推動(dòng)內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)工作時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力。此外，為了能夠持續(xù)地強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力度，要重視全過(guò)程監(jiān)督以及考核，這就需要把部門(mén)業(yè)績(jī)、員工個(gè)人工作成果和預(yù)算管理成果加以?huà)煦^，在電力企業(yè)內(nèi)部展現(xiàn)強(qiáng)有力的控制監(jiān)管作用，進(jìn)而提高預(yù)算的執(zhí)行程度，助力電力企業(yè)創(chuàng)收更可觀(guān)的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。

（五）確保全面預(yù)算績(jī)效管理執(zhí)行有章可循

為了使電力企業(yè)全面預(yù)算績(jī)效管理執(zhí)行工作真正有章可依，則需重視電力企業(yè)的成本預(yù)算考核和監(jiān)督工作，保障預(yù)算績(jī)效管理執(zhí)行到位。同時(shí)，需要電力企業(yè)健全內(nèi)部預(yù)算績(jī)效控制制度，針對(duì)預(yù)算管理流程進(jìn)行規(guī)范化處置，明確執(zhí)行部門(mén)以及歸口部門(mén)職責(zé)。通過(guò)細(xì)化制度職責(zé)，進(jìn)一步確認(rèn)歸口責(zé)任及分工責(zé)任。電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理制度過(guò)程中，要優(yōu)化制度制定流程、制度內(nèi)容以及整體制度的決策程序，把全面預(yù)算績(jī)效管理制度列入在電力企業(yè)的常規(guī)化工作中[1]。同時(shí)，要重視選擇合理的預(yù)算編制方法，否則會(huì)對(duì)后期工作效率及考核工作造成影響。需要注意的是，除了擁有優(yōu)良制度體系的支持，還需要持續(xù)加大宣傳力度，以保障電力及內(nèi)部做員工均對(duì)相關(guān)制度了如指掌，進(jìn)而為有效執(zhí)行制度做好鋪墊。

（六）建立先進(jìn)的全面預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)

首先，重視加大電力企業(yè)成本預(yù)算考核及監(jiān)督力度。在電力企業(yè)系統(tǒng)之中，關(guān)于成本考核及監(jiān)督尤為關(guān)鍵。電力企業(yè)在成本預(yù)算之際，需要進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算分析，并完成相關(guān)監(jiān)督工作、考核工作。在具體實(shí)踐時(shí)，需要電力企業(yè)各項(xiàng)目建立內(nèi)部審核小組，針對(duì)相關(guān)預(yù)算管理情況加以審核。由相關(guān)審核小組，在審核時(shí)結(jié)合具體審核結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，并且將相應(yīng)的報(bào)告和預(yù)算結(jié)果加以比對(duì)。在得出最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以將其視為調(diào)整預(yù)算、考核預(yù)算以及改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)工作的一手資料。在整個(gè)過(guò)程之中，電力企業(yè)要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部情況，制定切實(shí)可行的預(yù)算管理方案，并結(jié)合具體工作情況，針對(duì)成本預(yù)算管理方案展開(kāi)考評(píng)。在完成考評(píng)任務(wù)后，可以將考核結(jié)果和每一項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及團(tuán)隊(duì)人員的績(jī)效、薪資等掛鉤。這樣一來(lái)，便可以借助考核約束工作人員及激勵(lì)工作人員，促使其嚴(yán)格對(duì)待成本控制，減少企業(yè)資金浪費(fèi)情況，提高成本控制力度與效能，保障電力企業(yè)成本支出可以控制在預(yù)期目標(biāo)之內(nèi)。

其次，在優(yōu)化電力企業(yè)全面預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上，還需改進(jìn)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理機(jī)制，以保障電力企業(yè)全面預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)持續(xù)發(fā)揮實(shí)際效用。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理人員，若缺乏專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，則會(huì)導(dǎo)致后期的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量令人擔(dān)憂(yōu)。因此，電力企業(yè)應(yīng)提高各工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)及職業(yè)道德水平，這樣才能保證預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)水準(zhǔn)。提高預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)人員素養(yǎng)，是提高預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，培訓(xùn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)能力，確保預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)人員能勝任崗位工作。只有得到專(zhuān)業(yè)人才的支持，才能保證所制定的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制更科學(xué)、更完善。這樣一來(lái)，便可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作應(yīng)從預(yù)算編制入手，保障預(yù)算編制規(guī)范、合理，而且要優(yōu)化績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系。具體業(yè)務(wù)部門(mén)在制定預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合各種各樣的指標(biāo)，確定預(yù)算指標(biāo)，保障每一部門(mén)在具體執(zhí)行時(shí)，能不斷調(diào)整，從而縮短預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際指標(biāo)間的差距[2]。

（七）搭建切實(shí)可行的績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

在電力企業(yè)設(shè)置績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系時(shí)，要全面考慮到電力企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向和目標(biāo)。電力企業(yè)預(yù)算目標(biāo)不僅要包含常規(guī)的數(shù)字化及時(shí)性、協(xié)商性等內(nèi)容，還需要兼顧下面這些目標(biāo)。首先，不可忽略一致性。在相同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，下達(dá)的目標(biāo)不可有太大的出入，否則極有可能導(dǎo)致執(zhí)行效果大打折扣，失去完成目標(biāo)的動(dòng)力，績(jī)效也終將難以發(fā)揮激勵(lì)作用。其次，關(guān)注可比性，更有利于不同集團(tuán)的電力企業(yè)開(kāi)展橫向比較，方便在績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中查缺補(bǔ)漏，并且持續(xù)改進(jìn)。最后，要重視公平性。針對(duì)電力企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的相關(guān)子企業(yè)下達(dá)的目標(biāo)，要具有相同的特點(diǎn)，需要保持公平與公正，否則極有可能導(dǎo)致內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，甚至出現(xiàn)不良競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，無(wú)法將精力放在實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)上。需要注意的一點(diǎn)是，電力企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置，要使用定性方式以及定量方式，指標(biāo)權(quán)重可以結(jié)合企業(yè)所處的生命周期及發(fā)展環(huán)境進(jìn)行分析，并且要考慮戰(zhàn)略管理不同要求。比如電力企業(yè)若處于基建時(shí)期，則不可設(shè)置和經(jīng)營(yíng)有關(guān)的指標(biāo)考核內(nèi)容。同時(shí)，企業(yè)若要加大科技投入，則需要融入有關(guān)的考核指標(biāo)，并且進(jìn)行多角度分析[3]。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，電力企業(yè)受電力體制改革及新能源計(jì)劃影響，致使目前電力企業(yè)的生產(chǎn)利潤(rùn)遭受壓縮。在利潤(rùn)被壓縮的背景下，電力企業(yè)成本控制不足就顯得更加明顯。為此，在電力企業(yè)成本預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)關(guān)注對(duì)各方的監(jiān)測(cè)與管理，合理把控細(xì)節(jié)，強(qiáng)化成本全面預(yù)算管理優(yōu)化控制工作，不斷提高電力企業(yè)成本控制及管理水準(zhǔn)，并且做好績(jī)效評(píng)價(jià)工作，以便能促進(jìn)電力企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下站住腳跟，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。