企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范措施

李寅 天津市基理科技股份有限公司

現(xiàn)階段，市場競爭日益加劇，這對(duì)企業(yè)提出了新的要求。國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，在發(fā)展中會(huì)碰到很多的風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)需要全面地考慮風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化管理，有效地整合內(nèi)部資源，提升管理水平。然而結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)情況來說，很多企業(yè)在這方面存在不足，可能會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)管理問題，對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)具有消極影響。對(duì)此，企業(yè)要想提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，就要注重和強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)，分析風(fēng)險(xiǎn)原因，同時(shí)采取合理的措施，最大限度地減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)好內(nèi)控建設(shè)，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）定義

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是在相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因?yàn)橐恍o法預(yù)料或控制的因素影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，企業(yè)面臨可能受到損失的風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)，主要包括信用、流動(dòng)性、投資以及籌資風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)可控性進(jìn)行劃分，可以分成可控與不可控風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)與效益是同時(shí)存在的，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率較高時(shí)，基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究及分析，可以更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到多方面因素影響，如投融資決策缺乏合理性、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡等。在運(yùn)營管理中，企業(yè)為了提高效益，需要依據(jù)有關(guān)信息，合理的做出財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和決策，持續(xù)對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和健全。但由于信息缺失，導(dǎo)致企業(yè)決策的科學(xué)性及有效性受到了消極影響，從而不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益目標(biāo)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有兩面性，一方面，可以提高企業(yè)的效益，另一方面，容易讓企業(yè)碰到財(cái)務(wù)困境。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是可以規(guī)避部分風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，管理者需引起重視[1]。

（二）特點(diǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)管理中的一種體現(xiàn)，具有普通風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)的特點(diǎn)。首先，客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不會(huì)以人的意志為轉(zhuǎn)移，其是無法消除的，管理人員可通過加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。同時(shí)，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的成本，為了獲取成本數(shù)據(jù)，在建立成本收益模型及落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)管理控制決策工作的基礎(chǔ)上，要把握好尺度。因此，管理者應(yīng)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，為實(shí)際工作提供依據(jù)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)。其次，相對(duì)性。受內(nèi)外部因素影響，產(chǎn)生類型不一的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來了較大的影響。在這一過程中，如果內(nèi)部及外部因素變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的變化。再次，不確定性。其主要體現(xiàn)在結(jié)果、時(shí)間上。因此，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間以及帶來的影響是不可確定的。第四，激勵(lì)性。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理控制實(shí)踐中，科學(xué)的利用風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，能夠?qū)崿F(xiàn)效益目標(biāo)。不僅能夠提升管理的規(guī)范性，還能保證資產(chǎn)安全性。最后，全面性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱藏在運(yùn)營管理的各方面，需要提升重視程度，加強(qiáng)防范。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的重要性

第一，能夠減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前企業(yè)在經(jīng)營中面對(duì)較多的風(fēng)險(xiǎn)，為了促進(jìn)經(jīng)營工作的有序落實(shí)，防止產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，就要具備完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。通過該制度強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管，可以減少資金流轉(zhuǎn)中的損失，對(duì)資金鏈進(jìn)行優(yōu)化?；跇?gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作制度，可以全面的監(jiān)督管理和審批財(cái)務(wù)工作，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，便于管理層隨時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，合理的判斷經(jīng)營發(fā)展計(jì)劃，提前預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，并且采取相應(yīng)的防范措施[2]。第二，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序開展。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的落實(shí)需要依據(jù)企業(yè)部門數(shù)量，結(jié)合各部門工作內(nèi)容，有效的制定管理計(jì)劃。要想促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作需要加強(qiáng)和其他部門之間的配合，有效地進(jìn)行溝通，避免各自為政的情況。對(duì)企業(yè)而言，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，可以提升財(cái)務(wù)對(duì)于其他部門工作的監(jiān)督及聯(lián)動(dòng)效果，促進(jìn)日常管理工作的落實(shí)，提升企業(yè)的運(yùn)營水平。第三，可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。當(dāng)前市場競爭不斷加劇，企業(yè)要想提升競爭力，就要加強(qiáng)自身的綜合實(shí)力。為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加經(jīng)濟(jì)效益，就需要具備完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度?；谝?guī)范的實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題，判斷可能產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有目的性的提出應(yīng)對(duì)措施以及未來發(fā)展策略，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。最后，有利于確保財(cái)產(chǎn)安全。健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以優(yōu)化配置資金，加強(qiáng)對(duì)資金流向的控制，提升固定資產(chǎn)使用效率，防止由于財(cái)務(wù)活動(dòng)造成的物資損失及資源浪費(fèi)問題。另外，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)產(chǎn)實(shí)施監(jiān)管，防止財(cái)務(wù)人員以權(quán)謀私、挪用公款等問題的發(fā)生，提升資金的安全性，為企業(yè)各項(xiàng)工作的開展提供保證。

三、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

第一，內(nèi)控和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二者的目標(biāo)相同。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中追求效益最大化，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要減少成本費(fèi)用、增加收益?；趦?nèi)控能夠控制生產(chǎn)經(jīng)營成本，同時(shí)通過應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，可以減少?zèng)]有必要的成本開支。有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以減少由其帶來的損失?？梢?，二者的最終目標(biāo)相同，即效益最大化。第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠?yàn)閮?nèi)控提供依據(jù)。降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是開展內(nèi)控工作的目的之一。內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，只有對(duì)企業(yè)發(fā)展情況和可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析，才能制定出合理的內(nèi)控目標(biāo)，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開展[3]。最后，內(nèi)控是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障。內(nèi)控工作側(cè)重于控制經(jīng)營中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，避免發(fā)展方向與預(yù)期目標(biāo)不符。有效地落實(shí)內(nèi)控工作，可以提前預(yù)測可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)制定應(yīng)對(duì)方案，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的消極影響。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)中的問題

（一）內(nèi)控意識(shí)不足

企業(yè)經(jīng)營就是為了獲得利益，各項(xiàng)資源調(diào)動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人側(cè)重于利潤、生產(chǎn)任務(wù)完成情況、銷售目標(biāo)等，對(duì)于職工的考核一般以生產(chǎn)績效為主，忽視了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作。在這種情況下，各階層對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏足夠的重視程度，缺乏這方面的意識(shí)和知識(shí)，學(xué)習(xí)積極性不高。甚至部分管理者存在錯(cuò)誤的認(rèn)知，覺得財(cái)務(wù)內(nèi)控會(huì)限制資金流動(dòng)，不利于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，并未有效地解決財(cái)務(wù)漏洞，使得企業(yè)受到了經(jīng)濟(jì)損失。

（二）對(duì)于預(yù)算缺乏重視

財(cái)務(wù)預(yù)算就是基于判斷市場發(fā)展趨勢及國家政策，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，制定與企業(yè)發(fā)展情況相適應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)和落實(shí)計(jì)劃，在各個(gè)階段分析實(shí)際成本和財(cái)務(wù)預(yù)算之間的差異，進(jìn)而構(gòu)建健全的成本管理體系，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。但是實(shí)際情況是，很多企業(yè)忽略了財(cái)務(wù)預(yù)算的管理作用，只是結(jié)合以往的管理經(jīng)驗(yàn)，確定企業(yè)的經(jīng)營策略，使得在管理實(shí)踐中針對(duì)資金的使用及管理缺乏具體的計(jì)劃，容易浪費(fèi)資金[4]。雖然部分企業(yè)明確認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，然而還沒有構(gòu)建有效的管理體系，限制了財(cái)務(wù)管理對(duì)于內(nèi)部控制管理的效果。

（三）缺乏健全的內(nèi)控制度和審計(jì)體系

為了促進(jìn)經(jīng)營工作的有序開展，企業(yè)需要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。雖然部分企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)控管理體系，然而制度不夠完善，不能有效地體現(xiàn)出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)及控制不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的高風(fēng)險(xiǎn)行為，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。一些企業(yè)并未意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)體系在內(nèi)控機(jī)制完善中的作用，缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，資金和管理人員等方面存在不足。

（四）工作人員專業(yè)性不足，缺乏有效的反饋協(xié)調(diào)制度

內(nèi)部控制工作具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性及專業(yè)性，工作人員不僅要掌握專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，還要了解現(xiàn)代審計(jì)理論、運(yùn)營管理及業(yè)務(wù)知識(shí)；因?yàn)楦髌髽I(yè)情況存在差異，還要了解所在行業(yè)的知識(shí)。因此，要想落實(shí)好內(nèi)控管理工作，工作人員就要具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，能夠全面地考察運(yùn)營管理中的問題，及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施。然而實(shí)際情況是，內(nèi)控管理人員普遍缺乏較強(qiáng)的專業(yè)性，并未嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度，限制了工作的效果。除此之外，針對(duì)工作中產(chǎn)生的問題應(yīng)該進(jìn)行溝通，然而很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題后并未及時(shí)的溝通信息，只在部門內(nèi)部流傳，使得管理層無法合理的判斷經(jīng)營情況，不利于經(jīng)營決策，可能會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。

五、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）提升內(nèi)控意識(shí)

第一，管理者應(yīng)該意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，依據(jù)企業(yè)具體情況，制定科學(xué)的內(nèi)控體制建設(shè)策略。管理者還要在日常工作會(huì)議中積極地宣傳內(nèi)控工作，進(jìn)而提升所有人員對(duì)于內(nèi)控的重視程度，樹立較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)。第二，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該明確意識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體制在收集資金情況和信息、資產(chǎn)保護(hù)方面的作用：及時(shí)了解企業(yè)資金變化情況，分析可能產(chǎn)生的問題，及時(shí)識(shí)別危險(xiǎn)信號(hào)，并且向上級(jí)匯報(bào)，便于企業(yè)及時(shí)采取預(yù)防措施，盡可能地減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理

企業(yè)在預(yù)算管理中，應(yīng)該明確相關(guān)部門預(yù)算重點(diǎn)，體現(xiàn)出預(yù)算管理工作的重要崗位，并且加大關(guān)注力度，結(jié)合工作流程，全面落實(shí)相關(guān)的制度及標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地減少數(shù)據(jù)的遺漏，提升預(yù)算管理的有效性。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督，有效地控制企業(yè)支出效率。預(yù)算管理是否可以管理收入及費(fèi)用，關(guān)系到企業(yè)發(fā)展，因此，企業(yè)要加大監(jiān)督管理的力度，減少不良問題，促進(jìn)企業(yè)的高效運(yùn)營。在監(jiān)督管理預(yù)算相關(guān)工作時(shí)，應(yīng)該采取內(nèi)外部相結(jié)合的形式，全面地監(jiān)督管理預(yù)算工作，規(guī)范地落實(shí)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化工作效果，提高企業(yè)的績效[5]。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控制度和審核系統(tǒng)

第一，內(nèi)控部門需要和其他部門間構(gòu)建健全的信息溝通機(jī)制，留意各部門在業(yè)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)構(gòu)建和企業(yè)情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，形成完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。第二，管理者應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人提供自主工作權(quán)，直接向董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)問題。比如可以設(shè)置內(nèi)部國家監(jiān)察委員會(huì)，負(fù)責(zé)全面地對(duì)企業(yè)活動(dòng)實(shí)施巡查，對(duì)企業(yè)的相關(guān)方面進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，如經(jīng)費(fèi)支出、運(yùn)營管理以及經(jīng)營資產(chǎn)等，進(jìn)而有效地體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r。企業(yè)可以引入第三方外部報(bào)告，通過內(nèi)部審核文書，體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及運(yùn)營狀況等，為運(yùn)營決策提供可靠的參考。

（四）提升內(nèi)控人員的專業(yè)性，注重內(nèi)控信息溝通

首先，企業(yè)應(yīng)該注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)。這項(xiàng)工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，需要專業(yè)的人才落實(shí)工作，對(duì)此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，通過多種培訓(xùn)方式，如專家交流、知識(shí)講座等，不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)性，幫助其及時(shí)了解最新的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)政策，進(jìn)而在企業(yè)經(jīng)營中及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，有效地進(jìn)行解決，確保財(cái)務(wù)安全性[6]。另外，在培訓(xùn)中還要加強(qiáng)職業(yè)道德培養(yǎng)，提升人員的思想道德水平，嚴(yán)格遵守職業(yè)操守，有效地落實(shí)工作。除此之外，對(duì)于具有豐富經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部控制人員，可以發(fā)揮其帶頭作用，通過老帶新的方式，讓經(jīng)驗(yàn)不足的員工快速地成長，提升其問題處理能力。其次，強(qiáng)化內(nèi)部控制信息溝通。為了促進(jìn)工作的有效開展，就要建立在有效的溝通基礎(chǔ)上。第一，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部要和其他部門構(gòu)建有效的溝通機(jī)制，進(jìn)而有針對(duì)性地調(diào)整部門的工作計(jì)劃。第二，為了促進(jìn)溝通，可以積極地利用信息技術(shù)，比如構(gòu)建信息數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，在平臺(tái)上公布財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問題，便于其他部門及時(shí)了解情況，還可以建立企業(yè)微信群，為相關(guān)部門的交流提供平臺(tái)。第三，企業(yè)應(yīng)該注重和外部利益有關(guān)者的交流，如政府監(jiān)督管理部門、供應(yīng)商以及客戶等，讓相關(guān)方明確企業(yè)經(jīng)營情況，提升其對(duì)于企業(yè)的信心。

六、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境共同作用下出現(xiàn)的，具有相對(duì)性和不確定性的特點(diǎn)，是無法避免和消除的，只能采取有效的措施進(jìn)行控制。對(duì)此，企業(yè)需要提升對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控工作的認(rèn)知水平，加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)工作，提升內(nèi)部所有人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理，積極的應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的有效性及安全性，盡可能地規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效果，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。