對提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部往來對賬效果的探討

劉靜 陜西星河灣房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

企業(yè)的內(nèi)部往來對賬工作屬于企業(yè)財務(wù)管理工作的重要部分，反映了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，往來對賬效果關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營信息呈現(xiàn)的準(zhǔn)確性和真實性。但是在目前的企業(yè)對賬處理中仍存在不少問題，需要針對性解決這些問題以提高往來對賬質(zhì)量。

一、企業(yè)內(nèi)部往來對賬的簡述

（一）往來對賬的概念內(nèi)涵

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部往來對賬按照財務(wù)性質(zhì)的不同，可以劃分為兩大類：應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在參與勞務(wù)活動或開展銷售業(yè)務(wù)時從客戶處獲得的資金。預(yù)收賬款是負(fù)債性質(zhì)的科目，即表示客戶提前將資金支付給供應(yīng)商。應(yīng)付賬款是指企業(yè)在購買活動中需要支付給供應(yīng)方的資金，屬于企業(yè)負(fù)債。預(yù)付賬款通常體現(xiàn)在企業(yè)為了滿足自身各項經(jīng)濟(jì)活動，提前將購買物資的錢款給供應(yīng)商。對于集團(tuán)企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部往來對賬效果體現(xiàn)在企業(yè)資金流動時支付與收取各項錢款的權(quán)責(zé)，反映了企業(yè)經(jīng)營成果的好壞、成本費(fèi)用的高低、資金使用是否合理等財務(wù)狀況。因此，企業(yè)內(nèi)部需要注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部往來對賬工作的管理與監(jiān)督，有效改善對賬效果，以便使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況能夠更科學(xué)更準(zhǔn)確地呈現(xiàn)，減少企業(yè)虛假盈利或虧空的現(xiàn)象，為企業(yè)未來的規(guī)劃和決策提供參考。

（二）往來對賬的形成因素分析

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部往來對賬形成的因素有很多，來源較廣。具體包括以下方面：

第一，受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)體制的制約企業(yè)未能及時轉(zhuǎn)變財務(wù)觀念、樹立應(yīng)對市場危機(jī)的風(fēng)險意識，因而在時間和經(jīng)濟(jì)方面沒有進(jìn)行全面綜合的考慮，致使投資款項長時間掛在賬務(wù)上未處理。并且，企業(yè)內(nèi)部劃分職責(zé)不夠明確、合同不夠規(guī)范、手續(xù)文件存在缺失，會導(dǎo)致企業(yè)容易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)損失，且這些糾紛處理起來較為麻煩，對賬易出現(xiàn)差錯。

第二，企業(yè)內(nèi)部沒有形成完善的管理體系和監(jiān)督機(jī)制。有些企業(yè)忽視內(nèi)部財務(wù)管理的重要性，欠缺經(jīng)濟(jì)層面整體管理意識，沒有構(gòu)建全面的往來對賬監(jiān)督和管理制度，對企業(yè)資金的監(jiān)管力度不夠，或是沒有有效落實制度，執(zhí)行力度較弱，在往來對賬時容易出現(xiàn)資金漏洞。特別是不能回收時間較長的往來款項形成的企業(yè)壞賬，給企業(yè)的資金正常流動造成阻礙，帶來經(jīng)濟(jì)損失。抑或是企業(yè)在回收款項時雖然收回了賬面上的資金數(shù)額，但是卻損失了該筆資金本該具有的能給企業(yè)創(chuàng)造更多利潤的潛在時間價值。

第三，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門工作的缺陷。很多企業(yè)財務(wù)人員關(guān)注企業(yè)資金和費(fèi)用數(shù)額的核算統(tǒng)計，但是在往來對賬時沒有實施款項的跟蹤監(jiān)管，或是監(jiān)管方法不科學(xué)、執(zhí)行力不夠，沒有對各項往來資金及時處理，容易引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)紛擾和資金周轉(zhuǎn)問題。如果企業(yè)財務(wù)部門沒有和其他部門建立有效的聯(lián)系，會給往來對賬的處理帶來困難，阻礙企業(yè)內(nèi)控制度的實施。此外，企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德也是影響企業(yè)往來對賬質(zhì)量的關(guān)鍵[1]。如果財務(wù)人員的專業(yè)能力和品質(zhì)素養(yǎng)沒有達(dá)到一定高度，在處理往來對賬時易出現(xiàn)處理不及時而將款項長期掛賬的問題，難以真實反映企業(yè)的經(jīng)營情況。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部往來對賬常見問題

（一）往來對賬管理意識不強(qiáng)

往來對賬管理意識是企業(yè)內(nèi)部規(guī)范資金、成本的流通動向和使用操作的前提，但是現(xiàn)階段很多公司在處理財務(wù)時往來對賬管理意識不強(qiáng)，使得在財務(wù)管理方面出現(xiàn)漏洞。由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制建立的不夠完善，在實行時仍有不足之處，且企業(yè)的財務(wù)管理落后于時代發(fā)展，沒有采取對應(yīng)變化以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財務(wù)人員對于企業(yè)的資金流、賬款回收等業(yè)務(wù)重視度不夠，企業(yè)內(nèi)部未創(chuàng)建合規(guī)、全面的往來對賬款項體系，在處理對賬工作時也就沒有合適的標(biāo)準(zhǔn)，從而影響工作質(zhì)量。

（二）未形成規(guī)范的內(nèi)控及往來對賬制度

目前部分企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完善，各財務(wù)板塊間相互配合和制約程度不足，在發(fā)展業(yè)務(wù)時考慮不充分。很多企業(yè)在設(shè)置績效考核時會將銷售額與員工工資聯(lián)系在一起，雖然在一定程度上確實鼓勵了員工積極推進(jìn)銷售業(yè)務(wù)，但是對于銷售款項的回收、支付情況并沒有跟進(jìn)和監(jiān)督，賬款的壞賬和掛賬現(xiàn)象沒有與人員的獎懲結(jié)合，所以部分人員沒有形成良好的責(zé)任心和重視感，有的工作人員為了完成銷售指標(biāo)和市場目標(biāo)，在銷售貨物時采取回扣、賒銷等方式，雖然銷售額較為亮眼，但是卻造成了許多往來款項的堆積。這些款項不和銷售人員的收入關(guān)聯(lián)，會使得銷售人員怠慢對款項的收回情況，時間一長甚至出現(xiàn)款項難以回收的情況，大大增加了壞賬及呆賬的出現(xiàn)率。

（三）對往來對賬的控制和管理不嚴(yán)格

從當(dāng)前我國集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，對往來對賬的控制和管理不嚴(yán)格會促使企業(yè)反映的經(jīng)營信息的真實性和準(zhǔn)確性受到質(zhì)疑。首先是企業(yè)內(nèi)的工作人員沒有形成清晰的往來對賬概念和正確的對賬流程方法，企業(yè)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部的財務(wù)管理缺乏應(yīng)有的關(guān)注，致使企業(yè)的各項資產(chǎn)和款項沒有很好地對應(yīng)和聯(lián)系，理不清對賬中的工作重點。其次，領(lǐng)導(dǎo)的辦事風(fēng)格和管理才能也影響著該企業(yè)實施的財務(wù)對賬制度形式，有的企業(yè)一味強(qiáng)調(diào)業(yè)績而對現(xiàn)金流量狀況重視度不足，甚至為了企業(yè)的收入利潤看起來顯著，會篡改或造假財務(wù)數(shù)據(jù)，給往來對賬的規(guī)范性帶來威脅[2]。再次，企業(yè)內(nèi)部人員交接工作時沒有將款項整理匯總明白，使得新來的員工不會或是不想清理以前的往來款項，抑或是害怕?lián)?zé)而不去處理，導(dǎo)致往來款項的風(fēng)險大大上升。

（四）往來賬務(wù)核算不準(zhǔn)確

企業(yè)涉及的往來賬款內(nèi)容是廣而雜的，因此在實際處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時容易出現(xiàn)往來賬務(wù)核算不準(zhǔn)確的問題。財務(wù)管理工作本身包含的會計科目比較多，如果會計人員在往來對賬時不清楚各會計科目的內(nèi)涵，是無法保證賬款金額信息的準(zhǔn)確與全面的，在對賬處理時登記、核對金額信息時也易發(fā)生差錯，不僅加大了財務(wù)工作壓力，還浪費(fèi)了人力、物力等資源，進(jìn)而會使企業(yè)內(nèi)部的往來對賬效果較差。并且，某些企業(yè)在記錄往來款項時沒有按照有關(guān)的制度和業(yè)務(wù)內(nèi)容規(guī)范操作，如在往來款項中計入了與該筆款項關(guān)系不大或毫無關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)，沒有將應(yīng)收款項和應(yīng)付款項進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使得管理往來款項時缺乏有效性和針對性。另外，在核對賬務(wù)款項時也會因操作不規(guī)范不準(zhǔn)確降低往來對賬的質(zhì)量，帶來經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

（五）不重視往來對賬監(jiān)督情況

某些企業(yè)不重視往來對賬監(jiān)督情況，沒有定期或分階段的檢查及核算企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)發(fā)生的往來款項，也沒有一套完善的監(jiān)督機(jī)制，未做到動態(tài)實時的資金監(jiān)管，這樣會給往來對賬和回收款項帶來困難[3]。如果長期缺乏對往來款項的嚴(yán)格監(jiān)管或是執(zhí)行監(jiān)管的力度不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部甚至?xí)霈F(xiàn)工作人員私吞公款、徇私舞弊、拖欠款項等現(xiàn)象，從而在企業(yè)對賬時出現(xiàn)賬款不符、長期壞賬等問題，極大影響了企業(yè)往來對賬的效率。

三、提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部往來對賬效果的措施

（一）定期并及時開展往來對賬工作

為了有效提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部往來對賬效果，企業(yè)應(yīng)定期并及時開展往來對賬工作。首先，應(yīng)加強(qiáng)對賬工作中流程的規(guī)范性，明確工作中的細(xì)節(jié)和步驟，同時可以在企業(yè)內(nèi)部開展相關(guān)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，加強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)能力和對賬管理意識，幫助財務(wù)人員掃清往來對賬工作中的障礙。在實際進(jìn)行對賬處理時，企業(yè)也可以建立專項監(jiān)管部門收集匯總各款項信息，并及時對各往來款項進(jìn)行清查與核對，在正式將資金款項入賬時要核查相關(guān)的手續(xù)文件是否齊全、明確各責(zé)任人的職責(zé)范圍，并規(guī)定往來對賬日期，定期實施往來對賬的處理工作，做好款項的清理分析。對于一些長時間掛在賬上的往來款項要重點關(guān)注，最好是組織專員在特定時間段進(jìn)行維護(hù)處理，面對可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險及時采取針對性的應(yīng)對方法。

（二）建立合理的往來對賬管理體系

企業(yè)在往來對賬處理時還要建立合理的往來對賬管理體系，并采取一系列措施落到實處。當(dāng)前大部分企業(yè)內(nèi)部的往來對賬還停留在對壞賬的核算、計提上，對于一些往來資金較為龐大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜的款項，沒有形成恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒ǎ皇前凑掌髽I(yè)財務(wù)制度零散歸入在應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等會計科目里，這樣給之后追款或提款的查詢、核對工作帶來了困難。且企業(yè)內(nèi)部缺乏清晰的管理職責(zé)劃分，在往來款項分類制度、審批制度、函證方式等各方面都沒有建立綜合全面的制度體系，因而給企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作的正常開展造成了阻礙。

因此，首先，要在充分了解企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上制度規(guī)范性的條款，理清其中涉及的各項工作流程，并建立督查機(jī)制檢測制度的落實情況，避免企業(yè)內(nèi)部人員違反制度。其次，對于往來款項中涉及的合同，相關(guān)人員應(yīng)在簽訂合同時仔細(xì)檢查各項條例，并綜合考慮可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，在合同履行過程中做好監(jiān)督工作，以減少企業(yè)資金損失的可能。同時，還應(yīng)建立完善的往來對賬管理體系，輔以相應(yīng)的催收制度，提升往來款項的回收率。企業(yè)還需結(jié)合自身的內(nèi)控制度和財務(wù)要求梳理和控制對賬環(huán)節(jié)，并嚴(yán)格規(guī)范各項制度來避免風(fēng)險的產(chǎn)生[4]?？茖W(xué)的激勵機(jī)制對于提高企業(yè)內(nèi)部人員的工作質(zhì)量和工作積極性來說十分重要，因此要建立規(guī)范的考核指標(biāo)。

（三）提升往來對賬技巧

有些企業(yè)對往來賬款的來源或明細(xì)了解得不夠清晰透徹，會降低會計數(shù)據(jù)的真實有效性。一旦企業(yè)的財務(wù)管理或往來對賬工作出現(xiàn)紕漏，極易造成企業(yè)的資金損失，有的企業(yè)在核銷處理往來款項時沒有再進(jìn)行后續(xù)的跟蹤管理，忽視了可能產(chǎn)生的風(fēng)險，或是直接將該筆往來款項計入公司的營業(yè)外收入，因為責(zé)任人的缺失而容易成為無人督查的賬務(wù)，甚至企業(yè)內(nèi)部有的人侵吞回收的壞賬款項，嚴(yán)重擾亂財務(wù)對賬的秩序。所以，在實行具體的往來對賬工作時，提升往來對賬技巧能大大改善對賬的效果。首先，應(yīng)選取適當(dāng)?shù)貙~周期，如以年、月、日為單位設(shè)置對賬周期，如果企業(yè)的業(yè)務(wù)較多，可以選取較長的時間單位為對賬周期。在往來對賬工作處理完后，最好再讓相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行核對與確認(rèn)，并將賬款及時登在財務(wù)賬簿上，規(guī)范賬務(wù)處理。

（四）改善內(nèi)控制度環(huán)境建設(shè)情況

目前財務(wù)部門的工作人員將資金核算作為重點，沒有滿足往來賬款對賬及管理的實際需求，往來對賬脫離了財務(wù)內(nèi)部賬務(wù)管理，各部門工作職責(zé)間沒有形成相互制衡的機(jī)制，賬款處理的權(quán)責(zé)劃分不明確，有些人員的責(zé)任感不高，往來對賬工作的時效性沒有得到保障，出現(xiàn)款項支付超時、回收延期等情況，且賬款累積、混亂的狀況也較多。然而，只有規(guī)范的內(nèi)控及往來對賬制度才能為企業(yè)正常統(tǒng)計核算資金款項、清晰反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)提供保障。所以，改善內(nèi)控制度環(huán)境建設(shè)情況也是提高往來對賬工作效果的有效措施之一。企業(yè)的內(nèi)控制度能夠?qū)?nèi)部的各項業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督，制約和規(guī)范相關(guān)部門的各項工作，保證往來對賬的準(zhǔn)確性。首先，企業(yè)應(yīng)做好申請、審批、操作等環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)劃分，規(guī)范審批流程，加強(qiáng)審批中的督查力度，對于涉及較大資金的業(yè)務(wù)流程應(yīng)設(shè)立多級審批制度，以規(guī)范審核操作，避免人為處理造成的失誤。企業(yè)還需建立相應(yīng)的款項監(jiān)控制度，跟蹤處理各款項的動向，減少壞賬損失。對于一些反復(fù)出現(xiàn)的款項問題，企業(yè)應(yīng)及時找出問題源頭，采取針對性的措施處理。

（五）增強(qiáng)往來對賬的監(jiān)督管理

在企業(yè)進(jìn)行往來對賬工作時應(yīng)增強(qiáng)對其的監(jiān)督管理才能充分提高對賬質(zhì)量。這需要企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計的效用，利用審計的督查功能以規(guī)范對賬操作，加強(qiáng)對賬款項涉及的利益關(guān)系管理，形成優(yōu)良的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。清楚掌握企業(yè)內(nèi)部對于往來款項的流動情況，明確權(quán)責(zé)范圍劃分，找到對應(yīng)的責(zé)任人去核算處理，進(jìn)行款項的追蹤，及時統(tǒng)計和清理債務(wù)欠款，規(guī)范企業(yè)各部門間的業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，監(jiān)督集團(tuán)企業(yè)在后續(xù)追償賬款損失和責(zé)任的工作。此外，企業(yè)在往來款項的處理中要注重時效性，及時與業(yè)務(wù)方核對各項資金明細(xì)，在之后的賬款管理中做好詢證，盡量避免雙方往來賬款產(chǎn)生差異，強(qiáng)化往來對賬工作質(zhì)量。

四、結(jié)語

針對目前企業(yè)內(nèi)部往來對賬存在的諸如管理意識不強(qiáng)、往來賬務(wù)核算不準(zhǔn)確、管理不嚴(yán)格等問題，企業(yè)應(yīng)切實建立合理的往來對賬管理體系，改善內(nèi)控制度環(huán)境建設(shè)情況，定期并及時開展往來對賬工作，并做好監(jiān)督管理，以減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。