金融科技背景下商業(yè)銀行財(cái)會(huì)審計(jì)研究

張輝 中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行浙江省分行

現(xiàn)如今我國(guó)科技水平日益提高，促使金融科技的發(fā)展進(jìn)程加快，隨著近幾年利差空間不斷壓縮，再加上越來(lái)越多的金融企業(yè)和金融產(chǎn)品出現(xiàn)在市場(chǎng)上，銀行需要面對(duì)更大的業(yè)務(wù)壓力?，F(xiàn)階段商業(yè)銀行接觸的信息數(shù)據(jù)不斷增加，促使對(duì)應(yīng)的處理系統(tǒng)快速更新，與此同時(shí)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的種類(lèi)也越來(lái)越豐富，為保證銀行有序發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率提高，有必要改變以往財(cái)會(huì)審計(jì)方式，結(jié)合金融科技大背景，進(jìn)行審計(jì)模式創(chuàng)新，就現(xiàn)階段商業(yè)銀行財(cái)會(huì)審計(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，還有一些問(wèn)題需要解決。

一、金融科技的內(nèi)涵

在時(shí)代不斷發(fā)展的進(jìn)程中，我國(guó)科技水平提升，電子信息、互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等技術(shù)相應(yīng)出現(xiàn)，在這些技術(shù)的加持下，金融業(yè)開(kāi)始與科技結(jié)合，金融科技得到發(fā)展，在這種大背景下，商業(yè)銀行原有的經(jīng)營(yíng)模式無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際發(fā)展需求。與此同時(shí)我國(guó)開(kāi)始發(fā)展5G技術(shù)，5G時(shí)代的到來(lái)將直接改變社會(huì)、金融以及經(jīng)濟(jì)等原有發(fā)展模式，帶來(lái)顛覆性的影響。

（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)推動(dòng)金融科技變革

通過(guò)應(yīng)用現(xiàn)代科技我國(guó)生產(chǎn)總值得到提升，原有的商業(yè)模式開(kāi)始改變，并促使產(chǎn)業(yè)升級(jí)，可以說(shuō)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)讓我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平進(jìn)一步增長(zhǎng)，同時(shí)也助推了產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。數(shù)字經(jīng)濟(jì)概念是在2017年第一次出現(xiàn)在政府工作報(bào)告的，同時(shí)也被我國(guó)定位成發(fā)展戰(zhàn)略之一，到2018年其總量占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的1/3。而經(jīng)濟(jì)發(fā)展將直接影響到金融行業(yè)，隨著電子信息、云計(jì)算等技術(shù)加持，金融科技得到了史無(wú)前例的發(fā)展機(jī)會(huì)，全球銀行已步入“Bank 4.0”數(shù)字化時(shí)代。因此商業(yè)銀行之間開(kāi)始激烈競(jìng)爭(zhēng)，搶占市場(chǎng)，積極應(yīng)對(duì)，從產(chǎn)品、渠道、運(yùn)營(yíng)、風(fēng)控等方面對(duì)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)展開(kāi)探索，推動(dòng)金融科技變革[1]。

（二）互聯(lián)網(wǎng)科技下企業(yè)跨界競(jìng)爭(zhēng)金融科技得到發(fā)展

受互聯(lián)網(wǎng)科技影響，企業(yè)之間存在跨界競(jìng)爭(zhēng)，使得第三方支付、場(chǎng)景金融等互聯(lián)網(wǎng)金融得到發(fā)展。像是當(dāng)今時(shí)代的阿里金融、百度金融等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，現(xiàn)已吸引到以?xún)|為計(jì)數(shù)的網(wǎng)民，這種經(jīng)營(yíng)模式主要以技術(shù)獲取用戶(hù)體驗(yàn)的方式來(lái)具體展開(kāi)，并且互聯(lián)網(wǎng)渠道是經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)，也是獲取客戶(hù)的媒介。受金融科技背景下企業(yè)之間的跨界競(jìng)爭(zhēng)影響，商業(yè)銀行不能只使用傳統(tǒng)方式與客戶(hù)建立聯(lián)系以及獲取相應(yīng)的信息資源，這種跨界競(jìng)爭(zhēng)方式將對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)造成打擊，如果不進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型將流失更多的客戶(hù)與業(yè)務(wù)。

（三）客戶(hù)的數(shù)字化生活方式促使金融科技創(chuàng)新

在當(dāng)今時(shí)代，客戶(hù)開(kāi)始注重體驗(yàn)，并將其作為選擇銀行的依據(jù)，銀行如果依舊沿用以往的金融模式將很難與客戶(hù)需求相對(duì)應(yīng)，因此有必要建設(shè)數(shù)字化渠道，優(yōu)化客戶(hù)服務(wù)質(zhì)量。商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中需要將客戶(hù)作為發(fā)展方向，注重科技創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)向自動(dòng)化、智能化、人性化發(fā)展。銀行應(yīng)積極利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，了解客戶(hù)喜好，弄清客戶(hù)需求，實(shí)現(xiàn)服務(wù)的進(jìn)一步升級(jí)，提高獲客率和留客率[2]。

二、科技金融背景下商業(yè)銀行發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

（一）科技金融信貸規(guī)模發(fā)展較慢

就現(xiàn)階段占據(jù)市場(chǎng)較大份額的銀行體系——以農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行等為代表來(lái)分析，它們?cè)谌粘＝?jīng)營(yíng)發(fā)展階段更注重于贏得客戶(hù)資源來(lái)獲取利益。而金融科技信貸業(yè)務(wù)并不是當(dāng)前銀行競(jìng)爭(zhēng)的主要方向，特別是運(yùn)營(yíng)規(guī)模較大的銀行，并沒(méi)有將金融科技信貸作為主要營(yíng)業(yè)收入來(lái)源來(lái)看待，因此它們并未迫切、積極地開(kāi)展此類(lèi)信貸業(yè)務(wù)。受這種因素影響，金融科技信貸在銀行的開(kāi)展規(guī)模相較緩慢，這也是商業(yè)銀行以后需要認(rèn)真面對(duì)的問(wèn)題。

（二）目前設(shè)置的信用模型對(duì)中小型科技公司來(lái)說(shuō)并不適用

分析國(guó)家政策，可以看出銀行貸款以及各類(lèi)社會(huì)資金的主要幫扶對(duì)象在國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國(guó)有企業(yè)等方面，而中小企業(yè)在其中并未得到過(guò)多扶持，就科技型中小企業(yè)而言，這種類(lèi)型的企業(yè)通常沒(méi)有什么資產(chǎn)，發(fā)展規(guī)模比較小，且無(wú)抵押、無(wú)擔(dān)保，總體綜合實(shí)力較弱，與現(xiàn)階段銀行所規(guī)定的信用要求不相符，在科技時(shí)代的背景下，商業(yè)銀行想要推動(dòng)金融科技建設(shè)而對(duì)科技公司進(jìn)行投資時(shí)，需要慎重看待中小型科技公司，為中小型企業(yè)提供更多機(jī)會(huì)，在選擇過(guò)程中注重中小型科技公司的可成長(zhǎng)性?；谶@種情況來(lái)看，銀行在科技金融建設(shè)過(guò)程中，現(xiàn)有信貸業(yè)務(wù)的信用模型對(duì)中小型科技公司并不適用，存在局限性等問(wèn)題[3]。

（三）與實(shí)際需求相比金融科技創(chuàng)新產(chǎn)品還存在一定不足

現(xiàn)如今金融市場(chǎng)是我國(guó)重點(diǎn)建設(shè)對(duì)象，在這種背景下金融業(yè)開(kāi)始不斷創(chuàng)新和發(fā)展，但相比發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)開(kāi)發(fā)的金融產(chǎn)品無(wú)論是從規(guī)模上還是風(fēng)險(xiǎn)上都有所不足。商業(yè)銀行在對(duì)此類(lèi)產(chǎn)品投資時(shí)就需要更加嚴(yán)謹(jǐn)慎重，特別是一些科技型公司具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，其知識(shí)產(chǎn)權(quán)承諾有可能由于沒(méi)有研究出新型科技產(chǎn)品而終結(jié)。因此目前來(lái)看，商業(yè)銀行即使對(duì)金融科技業(yè)務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)新，也可能不符合實(shí)際需求。

三、金融科技背景下商業(yè)銀行財(cái)會(huì)審計(jì)面臨的問(wèn)題

金融科技是當(dāng)下金融業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，在這種發(fā)展背景下商業(yè)銀行需要改變以往經(jīng)營(yíng)模式，注重創(chuàng)新建設(shè)。為更好地迎合時(shí)代要求，財(cái)務(wù)審計(jì)融入科技力量是商業(yè)銀行現(xiàn)階段必須做好的工作，如此才能在未來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)等的高效分析處理。以下分析了商業(yè)銀行在現(xiàn)階段財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐現(xiàn)狀，并結(jié)合具體問(wèn)題進(jìn)行分析。

（一）財(cái)會(huì)審計(jì)目標(biāo)層次不高

目前財(cái)會(huì)審計(jì)工作之于商業(yè)銀行在具體工作時(shí)注重的是工作的合法性以及是否存在風(fēng)險(xiǎn)，更多的是留意業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)收支的結(jié)果，欠缺法人觀念以及整體成本核算效益意識(shí)。隨著時(shí)代的發(fā)展，各大銀行形成激烈競(jìng)爭(zhēng)，而以往的銀行業(yè)務(wù)難以滿(mǎn)足于時(shí)代發(fā)展的新要求，這就促使商業(yè)銀行開(kāi)始開(kāi)發(fā)與金融科技有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。針對(duì)這種背景有必要注重財(cái)務(wù)收支與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面的審計(jì)工作，以創(chuàng)收效益的層面考慮來(lái)建立核心目標(biāo)，便于了解管控商業(yè)銀行內(nèi)外部環(huán)境，確保審計(jì)工作考慮到真實(shí)業(yè)務(wù)情況，具有針對(duì)性。不過(guò)由于現(xiàn)階段財(cái)會(huì)審計(jì)未建立高度的目標(biāo)層次，導(dǎo)致此項(xiàng)工作的開(kāi)展具有局限性，從審計(jì)工作的具體內(nèi)容來(lái)看，只有固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)支出等人工核算內(nèi)容，對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)生成的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并不了解，缺乏業(yè)財(cái)融合，無(wú)法充分發(fā)揮財(cái)會(huì)審計(jì)效果[4]。

（二）財(cái)會(huì)審計(jì)覆蓋面過(guò)窄

首先從財(cái)會(huì)審計(jì)內(nèi)容來(lái)看，現(xiàn)缺乏系統(tǒng)的規(guī)范，具有一定的局限性。審計(jì)工作主要考察財(cái)務(wù)支出、固定資產(chǎn)和工作人員管理這幾方面，未重視新金融產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。其次審計(jì)人員未建立核算、報(bào)表、負(fù)債以及損益等審計(jì)概念，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息缺乏重視，導(dǎo)致審計(jì)這方面內(nèi)容時(shí)往往真實(shí)性、有效性不足，在成本核算、報(bào)表分析等工作上常出現(xiàn)盲點(diǎn)。再次針對(duì)財(cái)會(huì)收支、負(fù)債結(jié)構(gòu)等審計(jì)核心科目，缺乏整體異動(dòng)分析，實(shí)際審計(jì)工作很少花費(fèi)精力在調(diào)查異動(dòng)原因、彌補(bǔ)漏洞等方面[5]。最后在應(yīng)用會(huì)計(jì)科目的環(huán)節(jié)中，很多審計(jì)人員都未重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算到執(zhí)行工作中是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求以及會(huì)計(jì)反應(yīng)是否真實(shí)等問(wèn)題。

（三）財(cái)會(huì)審計(jì)手段不足

財(cái)會(huì)審計(jì)工作應(yīng)該積極迎合時(shí)代發(fā)展步伐，順應(yīng)金融科技要求，為商業(yè)銀行財(cái)會(huì)管理工作提供基礎(chǔ)保障。因此有必要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)會(huì)審計(jì)原有模式，加大信息化改革，使財(cái)會(huì)審計(jì)向信息化、電子化模式轉(zhuǎn)型。商業(yè)銀行需要審計(jì)較多內(nèi)容，比如資產(chǎn)情況、負(fù)債情況、財(cái)務(wù)收支情況等等，具體審計(jì)時(shí)工作人員需要根據(jù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合審計(jì)方法、工具來(lái)進(jìn)行，而在審計(jì)方法手段的應(yīng)用上通常都需要具有信息化等創(chuàng)新特點(diǎn)，以此推動(dòng)財(cái)會(huì)審計(jì)向信息化、電子化發(fā)展。但從實(shí)際來(lái)看，一些商業(yè)銀行所應(yīng)用的審計(jì)方法并不適用實(shí)際情況，并且財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)不熟悉，信息科技人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)不了解，導(dǎo)致財(cái)會(huì)審計(jì)難以創(chuàng)新和優(yōu)化，如此一來(lái)在金融科技背景下，財(cái)會(huì)審計(jì)工作效率也將受到影響。

四、金融科技背景下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)優(yōu)化措施

（一）調(diào)整商業(yè)銀行財(cái)會(huì)審計(jì)目標(biāo)

金融科技對(duì)金融業(yè)來(lái)講是一種全新的發(fā)展模式，為在這種大環(huán)境下積極生存，商業(yè)銀行需要做好轉(zhuǎn)型創(chuàng)新工作，就財(cái)會(huì)審計(jì)來(lái)講，想要實(shí)現(xiàn)該工作的優(yōu)化，就需要將審計(jì)目標(biāo)層次調(diào)高，即從一級(jí)法人和如何增加成本效益的角度來(lái)分辨財(cái)會(huì)審計(jì)重點(diǎn)，以此為基礎(chǔ)制定科學(xué)合理的核心目標(biāo)，也就是增加財(cái)務(wù)收支信息及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)準(zhǔn)確、效益有效、風(fēng)控安全。在進(jìn)行固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)費(fèi)用等方面的審計(jì)時(shí)要側(cè)重考慮其中存在的成本核算、負(fù)債損益等內(nèi)容，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)效用，做好內(nèi)部管理，為商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)提供保障。

（二）創(chuàng)新財(cái)會(huì)審計(jì)理念

財(cái)會(huì)審計(jì)有必要?jiǎng)?chuàng)新傳統(tǒng)理念，首先應(yīng)將數(shù)字化思想融入其中，實(shí)際上對(duì)于商業(yè)銀行的財(cái)會(huì)審計(jì)工作而言，金融科技背景下導(dǎo)致其需要識(shí)別和處理的數(shù)據(jù)越來(lái)越多，只有利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，才能保證審計(jì)工作質(zhì)量與效率。因此財(cái)務(wù)審計(jì)需要做好科技創(chuàng)新工作，推動(dòng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展。在審計(jì)工作中，大力開(kāi)展數(shù)據(jù)、產(chǎn)品、風(fēng)險(xiǎn)控制、系統(tǒng)平臺(tái)等方面的建設(shè)。其次審計(jì)工作要蘊(yùn)含風(fēng)險(xiǎn)防控理念，風(fēng)險(xiǎn)防控一直都是財(cái)會(huì)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目，審計(jì)工作要做好查錯(cuò)糾弊，針對(duì)業(yè)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)[6]。另外審計(jì)工作應(yīng)遵循主動(dòng)服務(wù)、提前介入的原則，將服務(wù)職能與咨詢(xún)職能充分發(fā)揮出來(lái)。最后要考慮決策、效益以及管理等環(huán)節(jié)的審計(jì)，也就是說(shuō)在審計(jì)理念中，要有大思維，所有財(cái)會(huì)事項(xiàng)都要審視，將審計(jì)事項(xiàng)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、歷史經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等進(jìn)行橫縱分析對(duì)比，分析時(shí)注重從全局出發(fā)、上下聯(lián)動(dòng)、突破重點(diǎn)，思考時(shí)引入制度與機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全面性。

（三）創(chuàng)新財(cái)會(huì)審計(jì)方法

首先應(yīng)針對(duì)原有的收集數(shù)據(jù)方法進(jìn)行再次創(chuàng)新，構(gòu)建對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)設(shè)置采集外部信息的工作指引，統(tǒng)一外部信息收集流程，如此商業(yè)銀行在整合收集財(cái)政、稅務(wù)、司法等方面的數(shù)據(jù)時(shí)，效率將進(jìn)一步提升。對(duì)于現(xiàn)有信息采集方法，應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化，改善數(shù)據(jù)孤島、信息無(wú)法共享、數(shù)據(jù)質(zhì)量差等問(wèn)題，確保審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)功能更加強(qiáng)大。其次針對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步地完善分析方法，建立數(shù)據(jù)分析管理辦法，設(shè)置研發(fā)小組，結(jié)合實(shí)際需求研發(fā)對(duì)應(yīng)的方法模型。針對(duì)現(xiàn)有的方法模型，根據(jù)實(shí)際應(yīng)用效果進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，并且應(yīng)研發(fā)一些新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新的審計(jì)方法模型，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)審計(jì)與財(cái)會(huì)工作的創(chuàng)新。最后商業(yè)銀行的各類(lèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)財(cái)會(huì)審計(jì)開(kāi)放接口，在審計(jì)工作中，通常需要應(yīng)用到豐富種類(lèi)的系統(tǒng)，這些系統(tǒng)隨時(shí)代不斷更新且有著不同的標(biāo)準(zhǔn)，不過(guò)卻沒(méi)有與內(nèi)部審計(jì)建立接口。為保證審計(jì)有效性，通常需要對(duì)這些系統(tǒng)展開(kāi)研究分析，提取信息，充實(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。因此財(cái)會(huì)審計(jì)人員需要加強(qiáng)對(duì)銀行各類(lèi)系統(tǒng)的研究工作，業(yè)務(wù)部門(mén)也應(yīng)開(kāi)放系統(tǒng)審計(jì)權(quán)限。

（四）創(chuàng)新財(cái)會(huì)審計(jì)機(jī)制

首先結(jié)合金融科技背景，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)頂層設(shè)計(jì)，商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合時(shí)代背景以及數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行優(yōu)化完善，梳理財(cái)會(huì)審計(jì)的具體思路。要注重成本效益，同時(shí)以一級(jí)法人思想層面來(lái)對(duì)各項(xiàng)事項(xiàng)展開(kāi)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注商業(yè)銀行的重大風(fēng)險(xiǎn)、事項(xiàng)、環(huán)節(jié)、責(zé)任人等方面，推動(dòng)銀行轉(zhuǎn)型，補(bǔ)足缺漏、改正陋習(xí)，將財(cái)會(huì)審計(jì)作用充分發(fā)揮出來(lái)。其次對(duì)于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式應(yīng)進(jìn)一步創(chuàng)新，注重非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的成效，優(yōu)化健全非現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程檢測(cè)體制與機(jī)制，實(shí)際審計(jì)工作要確保時(shí)間、人員、資源等有規(guī)定的范圍，以階段性特征明確審計(jì)發(fā)展方向，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)審計(jì)制度化、流程化。要做好時(shí)間控制，對(duì)于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，應(yīng)增加審計(jì)時(shí)間，而現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)則相反，應(yīng)一直將非現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)作做好項(xiàng)目審計(jì)的基礎(chǔ)保障，在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后進(jìn)行二次分析，提高收集信息的準(zhǔn)確性，保證審計(jì)質(zhì)量。最后要注重審計(jì)分析工作人員的培養(yǎng)工作，在審計(jì)工作中，數(shù)據(jù)分析非常重要，分析人員需要強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)能力，做好自己本職工作。通過(guò)培訓(xùn)、跟班、橫向交流等方式培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的人才團(tuán)隊(duì)。

（五）創(chuàng)新財(cái)會(huì)審計(jì)領(lǐng)域

在財(cái)會(huì)審計(jì)工作中，應(yīng)注重銀行業(yè)務(wù)、產(chǎn)品的創(chuàng)新工作，既要注重創(chuàng)新業(yè)務(wù)、創(chuàng)新產(chǎn)品在準(zhǔn)入、授權(quán)和操作流程等真實(shí)合規(guī)方面的審計(jì)，還要重視內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、效益增長(zhǎng)等方面的審計(jì)。在遠(yuǎn)程審計(jì)監(jiān)測(cè)工作中，應(yīng)注重于銀行業(yè)務(wù)與產(chǎn)品的創(chuàng)新，將其作為日常檢測(cè)內(nèi)容，根據(jù)產(chǎn)品、業(yè)務(wù)建立審計(jì)隊(duì)伍，確保審計(jì)產(chǎn)品、業(yè)務(wù)的針對(duì)性和有效性。對(duì)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品創(chuàng)新存在的風(fēng)險(xiǎn)情形進(jìn)行分類(lèi)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)優(yōu)先處理風(fēng)險(xiǎn)更嚴(yán)重的各類(lèi)理財(cái)、各項(xiàng)代理或代收代付等事項(xiàng)。除了一般財(cái)會(huì)審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)通過(guò)調(diào)查的方式對(duì)服務(wù)進(jìn)行跟蹤。最后應(yīng)擴(kuò)大常規(guī)財(cái)會(huì)審計(jì)覆蓋面，保證會(huì)計(jì)報(bào)表、科目等核算的真實(shí)性，提高審計(jì)質(zhì)量。做好稅務(wù)、成本等資源配置方面的審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目存在的異常，把對(duì)報(bào)表?yè)p益的真實(shí)性審計(jì)與整個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的效益性審計(jì)結(jié)合起來(lái)。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)如今我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制全面改革，促使社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平大幅提高，在這種背景下銀行需要面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)，同時(shí)科技的創(chuàng)新帶動(dòng)了金融科技的發(fā)展，這就使財(cái)會(huì)審計(jì)加大了對(duì)信息化技術(shù)的需求，商業(yè)銀行在財(cái)會(huì)審計(jì)工作中需要具體問(wèn)題具體分析，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)、方法的應(yīng)用，同時(shí)審計(jì)目標(biāo)、理念也應(yīng)進(jìn)一步地創(chuàng)新，構(gòu)建全新的財(cái)會(huì)審計(jì)模式，將財(cái)會(huì)審計(jì)的作用效果充分發(fā)揮出來(lái)，為商業(yè)銀行的財(cái)會(huì)管理工作提供保障，推動(dòng)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定發(fā)展，迎合金融科技建設(shè)，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求。