新形勢下的應(yīng)用金融審計防范金融風(fēng)險探究

周濤 撫州市審計局

金融業(yè)是能夠?qū)ΜF(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展產(chǎn)生直接影響的重要行業(yè)，金融業(yè)的快速發(fā)展導(dǎo)致金融市場的發(fā)展主體和發(fā)展形式更多樣化，增大了金融市場中產(chǎn)生金融危機(jī)的概率。市場環(huán)境中各個金融主體之間聯(lián)系的不斷加深，也擴(kuò)大了金融風(fēng)險的影響范圍。對新形勢下應(yīng)用金融審計來防范金融風(fēng)險的措施進(jìn)行分析，能夠幫助金融主體規(guī)范經(jīng)營和防范風(fēng)險提供一定的建議。

一、金融審計

（一）金融審計的特點(diǎn)

金融審計是一種能夠?qū)鹑谛袠I(yè)發(fā)展中的商業(yè)銀行主體行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)管維護(hù)金融市場發(fā)展秩序的有效方法。在新形勢下，金融審計工作在開展中能夠呈現(xiàn)出靈活性、綜合性和獨(dú)立性的特點(diǎn)。靈活性主要是指金融審計能夠依據(jù)審計對象的不同，靈活變換、選擇多種類型的金融審計方式，既能夠滿足單獨(dú)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的審計要求，也能夠直接對涉及多方面內(nèi)容的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行審計；綜合性主要是指金融審計的對象范圍廣泛，在對金融市場發(fā)展中的主體和金融業(yè)務(wù)進(jìn)行審計的同時，也能夠依據(jù)掌握的審計信息來對金融機(jī)構(gòu)及其開展的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審查，為金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展提出符合實際的建議措施；獨(dú)立性主要是指審計部門的工作目的和任務(wù)是獨(dú)立的，不僅不會受到金融監(jiān)管部門的影響，還能夠承擔(dān)監(jiān)督金融市場發(fā)展的職責(zé)，保證金融審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

（二）新形勢下防范風(fēng)險對金融審計提出的要求

金融審計工作開展的主要目的，就是加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)主體和整個金融市場運(yùn)行秩序的規(guī)范管理，防止在金融市場的發(fā)展中由于金融機(jī)構(gòu)主體違規(guī)操作、金融創(chuàng)新以及系統(tǒng)性風(fēng)險問題對金融市場的正常發(fā)展產(chǎn)生影響。在新形勢下，金融市場發(fā)展中的各項業(yè)務(wù)活動趨于復(fù)雜，審計過程中收集到的數(shù)據(jù)和信息不僅數(shù)量龐大，而且還擁有著動態(tài)變化的特點(diǎn)，這就對審計工作的開展提出了更高的要求?，F(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)為金融審計工作的開展提供了一定的技術(shù)支持。金融審計能夠以構(gòu)建審計模型的方式，對審計對象的金融業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行更為詳細(xì)的分析?；诮鹑陲L(fēng)險本身具有隱蔽性和傳染性的特點(diǎn)，在金融審計中，需要能夠充分發(fā)揮審計模型的作用，以計算機(jī)信息系統(tǒng)和技術(shù)作為識別和防范金融風(fēng)險的主要依據(jù)，識別不同類型主體和不同因素條件下容易產(chǎn)生的金融風(fēng)險，并對這些風(fēng)險進(jìn)行評估，以此來充分發(fā)揮金融審計的作用優(yōu)勢。

（三）應(yīng)用金融審計防范風(fēng)險的作用

金融審計能夠?qū)Ρ粚徲媽ο蟮慕鹑跇I(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行更為客觀的評價，而各種金融機(jī)構(gòu)金融業(yè)務(wù)的開展情況，主要受到金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及管理水平的影響。依據(jù)金融審計的評價結(jié)果，能夠發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)開展中存在的利益關(guān)聯(lián)問題，金融機(jī)構(gòu)需要依據(jù)審計工作提出的意見進(jìn)行整改，從而有效提高金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理能力和水平。

盡管金融監(jiān)管部門承擔(dān)對市場進(jìn)行監(jiān)管的職責(zé)，但我國目前對于金融市場的監(jiān)管存在著體制機(jī)制不健全、監(jiān)管流程不規(guī)范、監(jiān)管效果不佳等方面的問題。應(yīng)用金融審計來防范金融市場運(yùn)行發(fā)展中的風(fēng)險問題，能夠在對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計的同時，對金融監(jiān)管部門的工作情況進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)金融監(jiān)管部門運(yùn)行中存在的缺陷和不足，用以彌補(bǔ)以往針對金融市場運(yùn)行發(fā)展存在的監(jiān)管薄弱問題。

金融審計工作開展的初衷就是為國家在金融業(yè)發(fā)展方面的治理所服務(wù)，金融審計獲得的結(jié)果能夠更真實、準(zhǔn)確地反映出金融行業(yè)乃至整個經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展情況。在當(dāng)前國內(nèi)外金融和經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境復(fù)雜變化的情況下，讓金融審計工作與國家實行的相關(guān)財政和金融政策的貫徹落實相互配合，不僅能夠帶動我國金融經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還能夠?qū)Υ龠M(jìn)實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生一定的帶動作用，能夠有效提高我國整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

二、我國金融市場的發(fā)展現(xiàn)狀

當(dāng)前我國開展的金融審計工作，更加關(guān)注地方政府隱性債務(wù)以及房地產(chǎn)等容易存在金融風(fēng)險部分的業(yè)務(wù)開展情況。宏觀杠桿率是一個能夠衡量經(jīng)濟(jì)體金融發(fā)展穩(wěn)定性的指標(biāo)，宏觀杠桿率直接影響到一個國家的債務(wù)水平。更高的債務(wù)水平意味著整個社會在利息支付和本金償付方面產(chǎn)生的壓力也更大。如果在這個過程中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)波動的情況，很容易引發(fā)債務(wù)危機(jī)。從2020年我國的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來看，宏觀杠桿率從2019年末的246.5%上升到270.1%。其中，居民部門杠桿率從56.1%上升到62.2%，非金融企業(yè)部門杠桿率從151.9%上升到162.3%，政府部門杠桿率從38.5%上升到45.6%。以居民部門宏觀杠桿率為例，房地產(chǎn)貸款是直接影響居民部門杠桿率大幅變化的主要原因。由于受到房地產(chǎn)行業(yè)炒房熱潮的影響，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展中存在著較為明顯的信貸擴(kuò)張現(xiàn)象。這種現(xiàn)象與實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢和規(guī)律是不相匹配的，也會在房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展中產(chǎn)生較高的風(fēng)險問題。在這個過程中，由于房地產(chǎn)本身與民生之間有著密切的聯(lián)系，而房地產(chǎn)企業(yè)是金融市場中的微觀主體之一，在這種高杠桿的發(fā)展趨勢下，房地產(chǎn)企業(yè)很容易成為引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險的主要因素。加強(qiáng)金融審計，能夠通過對房地產(chǎn)企業(yè)這類微觀主體的業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范的方式，有效防范市場運(yùn)行中的風(fēng)險問題。

三、新形勢下應(yīng)用金融審計防范金融風(fēng)險的措施分析

金融本身是一個較為寬泛的概念，它涵蓋了所有與金融業(yè)發(fā)展相關(guān)的業(yè)務(wù)，相應(yīng)的，金融審計工作的對象包括所有貨幣、資本、金融外匯等多個具體的金融市場。這些市場在發(fā)展中都需要接受金融審計的監(jiān)督。對新形勢下應(yīng)用金融審計防范金融風(fēng)險的措施進(jìn)行分析，主要可以從以下幾個方面來入手：

（一）健全完善金融審計體系

基于金融審計在規(guī)范金融市場和防范金融風(fēng)險中的作用，在新形勢下加強(qiáng)金融審計，需要以更健全完善的金融審計體系作為工作開展的主要依據(jù)。以防范金融風(fēng)險為主要目標(biāo)，首先需要構(gòu)建一個符合金融市場發(fā)展趨勢的金融審計預(yù)警體系，以加強(qiáng)事前監(jiān)督的方式來及時發(fā)現(xiàn)市場運(yùn)行中可能存在的風(fēng)險。信貸業(yè)務(wù)以及互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)是目前容易出現(xiàn)金融風(fēng)險的主要領(lǐng)域，以商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)為例，商業(yè)銀行在開展金融業(yè)務(wù)時，通常會受到貸款對象、金額、期限以及用途等多方面因素的影響。對于一些可以量化的指標(biāo)，可以通過金融審計預(yù)警的方式來判斷業(yè)務(wù)開展的相應(yīng)數(shù)值是否與實際相差較大。如果審計過程中的業(yè)務(wù)數(shù)值變化超過了規(guī)定的安全范圍，就能夠通過預(yù)警體系來及時報警，加強(qiáng)對金融風(fēng)險的防范。

其次，健全完善金融審計體系，還需要能夠?qū)τ糜谠u價被審計對象的金融風(fēng)險評價指標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化。金融風(fēng)險的產(chǎn)生是由于多種因素共同導(dǎo)致的，按照一定的層次和分類依據(jù)，將金融問題劃分為多個層次，對影響不同層次的因素進(jìn)行定量和定型分析之后，計算得到不同影響因素在層次中的權(quán)重，能夠?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)開展中存在的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行更全面、細(xì)致地識別，并以調(diào)整審計重點(diǎn)的方式，幫助金融機(jī)構(gòu)更好地規(guī)避風(fēng)險。

例如，2016年，該銀行在接受審計之后發(fā)現(xiàn)了業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)收支、風(fēng)險管理和廉潔從業(yè)四個方面的主要問題。其中，業(yè)務(wù)經(jīng)營是主要影響該銀行審計結(jié)果的部分，涉農(nóng)貸款的直接用途、小微企業(yè)貸款發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)不合理是業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的主要問題。在依據(jù)審計結(jié)果來對該銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進(jìn)行分析之后可以發(fā)現(xiàn)，僅2016年，該銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營問題中涉及的金額高達(dá)2548.12億元。造成這一現(xiàn)象的主要原因，是該銀行于2016年全面推進(jìn)三農(nóng)金融事業(yè)部改革，導(dǎo)致在實際業(yè)務(wù)經(jīng)營中缺少對內(nèi)部管控工作的重視，使得內(nèi)部管控難以發(fā)揮真正的作用?？紤]到商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性，以健全完善金融審計體系的方式，在對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行審計的過程中，依據(jù)審計結(jié)果來向商業(yè)銀行做出及時的預(yù)警，讓商業(yè)銀行在改革發(fā)展中更加注重突出審計重點(diǎn)，并依靠對于業(yè)務(wù)評價指標(biāo)的分析，為商業(yè)銀行發(fā)揮審計工作防范和化解金融風(fēng)險的作用提供更加科學(xué)的依據(jù)。經(jīng)過三年的改革和發(fā)展，該商業(yè)銀行從2016年的195700.61億元總資產(chǎn)，發(fā)展到2019年的248782.88億元。

（二）引入現(xiàn)代化金融審計技術(shù)

金融審計工作的開展，需要依據(jù)對被審計對象的金融業(yè)務(wù)信息文件的收集和整理作為前提。在新形勢下，現(xiàn)代金融業(yè)的發(fā)展使得金融業(yè)務(wù)中涉及的信息內(nèi)容和類型越來越多樣化。龐大的信息數(shù)據(jù)處理量，對審計工作的質(zhì)量和效率提出了更高的要求。以引進(jìn)現(xiàn)代化金融審計技術(shù)的方式，為審計工作的開展提供技術(shù)方面的支持，能夠在保證審計結(jié)果準(zhǔn)確性的同時，有效提高審計工作的整體效率。

具體而言，引入現(xiàn)代化的金融審計技術(shù)，首先需要搭建一個基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計平臺，為審計工作的開展提供網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的主要場所。以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，對于大數(shù)據(jù)審計平臺的搭建，需要以數(shù)據(jù)整合、數(shù)據(jù)清洗和數(shù)據(jù)挖掘為主要目標(biāo)。構(gòu)建一個統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)審計平臺，能夠打破以往各個地區(qū)審計部門之間信息掌握不對稱的局面，將審計工作開展中的數(shù)據(jù)整合起來，為后續(xù)審計數(shù)據(jù)的延伸和處理奠定基礎(chǔ)。在整合數(shù)據(jù)之后，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對海量數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理，能夠以更高的效率來篩選需要的數(shù)據(jù)。在得到審計工作所需的數(shù)據(jù)信息之后，可以充分發(fā)揮聚類分析、離群點(diǎn)挖掘等類型的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和規(guī)律特征進(jìn)行探索分析和總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)各項信息中的潛在金融風(fēng)險因素，從而及時采取措施來防范和規(guī)避風(fēng)險。

其次，引入現(xiàn)代化的金融審計技術(shù)，還需要充分發(fā)揮審計模型的作用。結(jié)合現(xiàn)階段金融審計工作開展的實際情況，對當(dāng)前應(yīng)用的審計模型進(jìn)行優(yōu)化升級，讓審計模型能夠更適用于多樣化的被審計對象的業(yè)務(wù)開展情況，在為單一的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行審計的同時，也能夠擴(kuò)展到整個業(yè)務(wù)鏈條。同時，對于審計模型的優(yōu)化升級需要能夠留有一定的發(fā)展空間，以便能夠依據(jù)外界環(huán)境的變化來對模型進(jìn)行及時調(diào)整，從而更好地滿足現(xiàn)代金融業(yè)動態(tài)發(fā)展和變化的要求。

例如，某商業(yè)銀行在發(fā)展中能夠順應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時代發(fā)展的主要趨勢，從2008年開始設(shè)置電子銀行服務(wù)，交易金額能夠達(dá)到52.3萬億元。該銀行于2011年升級企業(yè)網(wǎng)銀之后，從提升客戶體驗的角度，為客戶提供了更多類型的線上服務(wù)。但在對該銀行進(jìn)行審計的過程中仍然以傳統(tǒng)的線下信貸業(yè)務(wù)和票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)為主，沒有重視線上業(yè)務(wù)辦理中可能存在的風(fēng)險。在新形勢下，商業(yè)銀行開發(fā)的線上金融產(chǎn)品類型不斷增多，線上平臺的月活躍客戶數(shù)能夠達(dá)到7845萬。在對于線上業(yè)務(wù)風(fēng)險管控較為薄弱的情況下，很容易在業(yè)務(wù)開展中存在風(fēng)險問題。針對這種情況，該銀行需要能夠在順應(yīng)新形勢的基礎(chǔ)上，以構(gòu)建數(shù)據(jù)信息平臺的方式，加強(qiáng)對線上業(yè)務(wù)開展過程的風(fēng)險管控，避免因線上業(yè)務(wù)開展中的隱患風(fēng)險給銀行的實際發(fā)展造成損失。

（三）加強(qiáng)對審計過程的監(jiān)督

為了充分發(fā)揮金融審計在防范金融風(fēng)險中的作用，還需要通過加強(qiáng)審計監(jiān)督的方式，保證金融審計結(jié)果的科學(xué)性和真實性。加強(qiáng)對審計過程的監(jiān)督，首先可以通過健全審計整改問責(zé)機(jī)制的方式，讓被審計對象能夠在審計后嚴(yán)格按照審計部門提出的要求進(jìn)行落實，并對整改工作的情況進(jìn)行跟蹤核實，如果在整改過程中存在懈怠的行為，需要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)來對被審計對象進(jìn)行處罰。其次，加強(qiáng)對審計過程的監(jiān)督，還可以通過建立審計整改督辦聯(lián)動機(jī)制的方式，讓稅務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、公安等部門都能夠參與到審計工作當(dāng)中，共同督促審計整改工作的落實，以此來對金融市場發(fā)展中的各種業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，防范金融風(fēng)險。

（四）培養(yǎng)建設(shè)專業(yè)審計人才隊伍

無論是現(xiàn)代化審計工作的開展要求還是各種先進(jìn)技術(shù)的引入和應(yīng)用，都需要依靠具有專業(yè)知識和能力的人才來實現(xiàn)。大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的應(yīng)用，對審計人員的專業(yè)能力也提出了更高的要求。以培養(yǎng)建設(shè)更專業(yè)的審計人才隊伍為主要目標(biāo)，基于金融審計的工作任務(wù)和要求，一方面需要對高校審計專業(yè)的人才培養(yǎng)引起重視，在細(xì)化審計學(xué)科層次的同時，拓寬延伸審計學(xué)科的培養(yǎng)領(lǐng)域和范圍，在專業(yè)課程中加入信息技術(shù)的相關(guān)內(nèi)容，推動審計專業(yè)的人才培養(yǎng)逐漸朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，更好地滿足審計工作的開展要求。另一方面也需要對現(xiàn)有的審計人員進(jìn)行更專業(yè)化的培訓(xùn)，不斷提高審計人員應(yīng)用各種先進(jìn)審計技術(shù)和方法的能力水平，加強(qiáng)審計部門與高校審計專業(yè)之間的聯(lián)系，以審計人員的經(jīng)驗和高效審計專業(yè)課程技術(shù)的培養(yǎng)來帶動金融審計在技術(shù)、數(shù)據(jù)處理分析和信息安全儲存等方面的發(fā)展，打破以往審計工作在技術(shù)應(yīng)用方面的限制，以更專業(yè)的綜合性人才來提高金融審計工作的開展效果。

四、結(jié)論

綜上所述，應(yīng)用金融審計能夠?qū)Ψ婪督鹑陲L(fēng)險起到明顯的效果。在新形勢下，盡管我國的金融業(yè)正處于不斷發(fā)展當(dāng)中，但在金融審計方面有著較大的發(fā)展空間。以防范金融風(fēng)險為主要目標(biāo)，在金融市場發(fā)展中更加注重發(fā)揮金融審計的優(yōu)勢，通過制度、技術(shù)以及人才方面的規(guī)范管理和引導(dǎo)應(yīng)用，在推動金融審計整體朝著現(xiàn)代化方向發(fā)展的同時，也能夠有效防范金融市場發(fā)展中存在的金融風(fēng)險。