建筑施工企業(yè)實(shí)施PPP項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制

楊卿 山西建投集團(tuán)裝飾有限公司

近年來，作為我國城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程的一部分，PPP項(xiàng)目由地方政府部門與建筑施工企業(yè)聯(lián)合開展公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的方式得到了快速推廣。一方面，可以促進(jìn)社會(huì)資本的可持續(xù)發(fā)展，緩解政府財(cái)政壓力。隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，建筑行業(yè)的傳統(tǒng)項(xiàng)目逐步趨向于市場化、透明化，國家嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制的政策，同時(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)建筑業(yè)引發(fā)市場和管理雙重變革下壓力加大。在PPP項(xiàng)目實(shí)施過程中，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化，建筑施工企業(yè)必須對(duì)整個(gè)PPP項(xiàng)目過程中的財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)有透徹的了解，掌握潛在的風(fēng)險(xiǎn)，然后采取相應(yīng)的措施，防控風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)公共基礎(chǔ)設(shè)施健康可持續(xù)發(fā)展[1]。

一、PPP模式概述

（一）PPP模式的含義

PPP模式主要是指政府與合作伙伴之間建立的一種類似合伙企業(yè)的伙伴關(guān)系，與合作伙伴簽訂適當(dāng)?shù)膮f(xié)議，以提供某些公共產(chǎn)品和服務(wù)。第一，簽訂合同，對(duì)責(zé)任和收益進(jìn)行確定，按照簽訂的協(xié)議提供相應(yīng)的資金以及建筑項(xiàng)目完工日期，使雙方都獲得利益和各自的經(jīng)濟(jì)利益。PPP項(xiàng)目是1992年英國人啟動(dòng)的，在我國，建筑施工企業(yè)實(shí)施ppp項(xiàng)目較晚，缺乏PPP的理論和經(jīng)驗(yàn)的指導(dǎo)。

（二）PPP模式的主要特征

中國政府對(duì)PPP模式的借鑒和應(yīng)用，主要得益于地方公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)展空間大。但是，各級(jí)地方政府的資金極為有限，分配的資金必須用于難以滿足當(dāng)前公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要。近年來，我國民營企業(yè)發(fā)展加快，社會(huì)失業(yè)基金逐步增加。國家正在積極尋找收入可持續(xù)、投資風(fēng)險(xiǎn)低的項(xiàng)目。PPP項(xiàng)目作為一種新的建筑形式，只能滿足投資各方的需求和要求。

（三）PPP模式的優(yōu)勢(shì)

擬議的PPP模式，也叫做公私結(jié)合，主要由地方當(dāng)局發(fā)起和測(cè)試，并允許其他社會(huì)基建參與者參與社會(huì)資本基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、融資或運(yùn)營。擬建PPP模式的實(shí)施，讓地方政府有效解決了各級(jí)資金短缺的問題，填補(bǔ)了傳統(tǒng)模式的空白，降低了政府在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提供了安全保障，以及各級(jí)社會(huì)資本的團(tuán)結(jié)和改進(jìn)，這是國家制度和服務(wù)質(zhì)量的根本和保證[2]。

二、施工企業(yè)PPP工程相關(guān)內(nèi)容介紹

建筑施工企業(yè)PPP項(xiàng)目是通過地方建筑施工企業(yè)和國家或者地方政府合作，即政府、私營企業(yè)、民營企業(yè)在我國基礎(chǔ)設(shè)施的合作。一方面，PPP是政府與企業(yè)合作，明確雙方的責(zé)任和權(quán)利，根據(jù)簽訂的合同，把政府的部門責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給資本企業(yè)，這樣政府就有更多的資金用于民生的投入，同時(shí)減輕雙方單獨(dú)承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。PPP項(xiàng)目不僅可以提高國家財(cái)政支出的利用率，而且可以增加對(duì)民生基建的投入，讓國家的財(cái)政支出有更多的喘息時(shí)間，提高了國家為人民服務(wù)的效率；另一方面，建筑企業(yè)需要市場合作來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，從而產(chǎn)生了PPP。在建筑公司的PPP項(xiàng)目中，政府提供資金，企業(yè)提供項(xiàng)目管理的施工，為基礎(chǔ)設(shè)施提供服務(wù)。在一般的建設(shè)項(xiàng)目中，建設(shè)公司都要經(jīng)過不同部門的流程，連接更復(fù)雜，很容易延遲或停止項(xiàng)目。由于PPP是部委和建筑公司的聯(lián)合項(xiàng)目，政府可以幫助建筑公司管理項(xiàng)目的審批和程序，減少審批程序，節(jié)省時(shí)間，確保建筑公司更專注于建設(shè)項(xiàng)目[3]。

三、PPP項(xiàng)目模式開展的首要條件分析

（一）需要地方政府部門的支持

在實(shí)施PPP項(xiàng)目戰(zhàn)略時(shí)，項(xiàng)目應(yīng)得到當(dāng)?shù)卣块T的支持。因?yàn)橐粋€(gè)PPP項(xiàng)目，公私合營的兩方會(huì)因項(xiàng)目不同而有不同的角色、責(zé)任和權(quán)利，但各地方政府仍處于重要地位，必須為全社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。此外，PPP項(xiàng)目投資巨大，尤其是在市政、水利、道路交通等諸多領(lǐng)域。為保證項(xiàng)目的順利進(jìn)行，必須得到各地方政府的大力支持。

（二）需要完善法律法規(guī)的保障

為保障PPP項(xiàng)目的順利運(yùn)行，建筑施工企業(yè)和地方政府在實(shí)施過程中能夠履行責(zé)任和義務(wù)，維護(hù)自身合法權(quán)益。有必要使用適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)來規(guī)范雙方的行為。由于PPP項(xiàng)目很多情況下地方政府部門融資后，項(xiàng)目無法固定，導(dǎo)致注冊(cè)資本參與不足或社會(huì)資本采取特殊措施，忽視建設(shè)質(zhì)量，追求效益最大化。因此，有必要完善相關(guān)法律法規(guī)，有效防范雙方的行為，確保項(xiàng)目順利開展。

（三）需要專業(yè)PPP模式人才加盟

在實(shí)施PPP項(xiàng)目時(shí)，除上述兩個(gè)必備條件外，還應(yīng)培養(yǎng)專業(yè)的PPP人才或邀請(qǐng)PPP人才的加盟。因?yàn)橹挥袃?yōu)質(zhì)人才的聯(lián)合，才能保證PPP項(xiàng)目的高質(zhì)量實(shí)施，保障雙方的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)“雙贏”的目標(biāo)。

四、施工企業(yè)PPP工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）施工企業(yè)PPP工程資本融資不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)

在政府與建筑公司合作過程中，其PPP項(xiàng)目資金不僅包括政府項(xiàng)目資金，還包括建設(shè)方的社會(huì)資金。大多數(shù)建筑公司選擇融資是為了獲得項(xiàng)目所需的建設(shè)資金，因此，建筑公司面臨著融資滯后和股東墊款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，在我國，大部分建筑企業(yè)在施工質(zhì)量管理過程中往往只注重人員輪崗，只注重提高施工技術(shù)水平，而忽視了建筑企業(yè)的內(nèi)部管理，這在財(cái)務(wù)管理中表現(xiàn)得最為明顯。存在造價(jià)預(yù)算能力不足、預(yù)算不當(dāng)、施工企業(yè)債務(wù)融資不足等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建筑企業(yè)的PPP項(xiàng)目受材料成本或人工成本等客觀因素影響較大，財(cái)務(wù)支出大大增加。例如，資金太少會(huì)導(dǎo)致施工延誤，政府最終會(huì)因征收花費(fèi)部分政府資金而出現(xiàn)預(yù)算赤字；而過多的投入會(huì)導(dǎo)致資金空缺，導(dǎo)致資源流失，對(duì)建筑項(xiàng)目的整體績效有阻礙作用。

（二）施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全

通過ppp項(xiàng)目，國家和政府可以讓建筑施工企業(yè)資金問題得到緩解，項(xiàng)目審批更有效率，但部委人員不參與建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)建設(shè)運(yùn)營管理中更大的問題。建筑工程施工企業(yè)施工工藝、儲(chǔ)備知識(shí)和實(shí)際操作水平可能會(huì)達(dá)到更高的水平，由于財(cái)務(wù)管理不善，不能滿足施工工作的具體需要，確保PPP項(xiàng)目的正確實(shí)施難度較大。由于財(cái)務(wù)管理制度不完善，建設(shè)公司的PPP項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理中無法有效判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，即使是建筑公司設(shè)立了專門的法律部門或項(xiàng)目管理部門，由于財(cái)務(wù)部門相對(duì)簡單，員工的技術(shù)也比較落后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還包括財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，因此，在建筑公司的PPP項(xiàng)目中，施工企業(yè)PPP工程資本融資不當(dāng)會(huì)造成很多問題。

（三）施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素處理不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)PPP項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能無法直接體現(xiàn)，還存在很多潛在風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)這些潛在風(fēng)險(xiǎn)因素沒有得到適當(dāng)解決時(shí)，建設(shè)項(xiàng)目將承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性會(huì)增加。與政府合作開展PPP項(xiàng)目的建筑企業(yè)最大的優(yōu)勢(shì)在于，在項(xiàng)目審批和資助方面提供政府支持和幫助，甚至可以減免相應(yīng)的稅費(fèi)，大多數(shù)建筑企業(yè)愿意與政府合作開展PPP項(xiàng)目。建筑企業(yè)想盡快簽訂合作協(xié)議，與同行業(yè)企業(yè)搶占市場。這也是為什么很多建筑公司沒有對(duì)項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查評(píng)估，就貿(mào)然與政府簽訂合作協(xié)議的原因。但是，相對(duì)簡單的項(xiàng)目可以由政府獨(dú)立完成，不會(huì)與建筑公司合作。因此，需要協(xié)作的項(xiàng)目往往更復(fù)雜，需要更先進(jìn)的技術(shù)。施工企業(yè)未經(jīng)合格檢驗(yàn)，簽訂合同后，PPP項(xiàng)目在施工過程中可能會(huì)超出其技術(shù)能力，難以按時(shí)完成項(xiàng)目，其財(cái)務(wù)管理技能必然會(huì)導(dǎo)致PPP項(xiàng)目的開展使建筑公司面臨重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

五、施工企業(yè)PPP工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

（一）重視財(cái)務(wù)人員的能力培養(yǎng)

施工企業(yè)資金不足帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接影響PPP項(xiàng)目的發(fā)展，導(dǎo)致整個(gè)PPP過程的錯(cuò)誤較多。由于向建設(shè)企業(yè)融資PPP項(xiàng)目的成本是明確的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的收取和控制取決于建設(shè)財(cái)務(wù)公司的專業(yè)知識(shí)，因此建設(shè)企業(yè)應(yīng)尊重其財(cái)務(wù)利益，并根據(jù)自身建設(shè)項(xiàng)目的需要，拓展和培養(yǎng)專業(yè)知識(shí)和及時(shí)掌握相關(guān)財(cái)務(wù)和建設(shè)業(yè)務(wù)需要的能力，滿足各類項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理要求。此外，建設(shè)公司的財(cái)務(wù)人員還必須根據(jù)PPP項(xiàng)目的現(xiàn)狀，依托資金和風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算融資所需金額，確保融資金額符合PPP項(xiàng)目材料、工程的要求和其他成本，這降低了風(fēng)險(xiǎn)融資的可能性。同時(shí)，建設(shè)公司財(cái)務(wù)人員還應(yīng)及時(shí)分析總結(jié)PPP項(xiàng)目建設(shè)成本，以提高公司財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）完善施工企業(yè)PPP工程相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度

建設(shè)企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理和作用，明確PPP計(jì)劃具體財(cái)務(wù)制度的工作和內(nèi)容，根據(jù)具體情況完善經(jīng)濟(jì)管理制度，提高建設(shè)公司PPP項(xiàng)目的績效以及工作效率和工作質(zhì)量。由于PPP項(xiàng)目是建設(shè)公司與政府的合作項(xiàng)目，建設(shè)公司可以向政府財(cái)政部門申請(qǐng)資金，學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容。此外，創(chuàng)業(yè)可以借鑒同行業(yè)其他公司的經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)容管理流程。但需要注意的是，建設(shè)企業(yè)在使用PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方面，要結(jié)合企業(yè)或其他政府的經(jīng)驗(yàn)，注意內(nèi)容的完整性。經(jīng)濟(jì)管理過程為國家提供了建立伙伴關(guān)系的機(jī)會(huì)，這種類型的經(jīng)濟(jì)管理可以得到其他社會(huì)的認(rèn)可，以確保其他金融過程的凝聚力。對(duì)當(dāng)今我國大部分建筑企業(yè)而言，建立一套完善的財(cái)務(wù)管理制度，不僅僅要勇于積極實(shí)踐探索、評(píng)價(jià)總結(jié)，還要不斷體驗(yàn)PPP項(xiàng)目的建設(shè)過程，讓財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于建筑企業(yè)的發(fā)展起著支撐作用。

（三）加強(qiáng)施工企業(yè)PPP工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素控制

一方面，建設(shè)公司在簽訂合同前必須對(duì)總體建設(shè)方案、預(yù)算人員、項(xiàng)目要求等進(jìn)行全面檢查。合同簽訂后，不再執(zhí)行相關(guān)內(nèi)容，最好為未來的PPP項(xiàng)目制定完善的建設(shè)計(jì)劃奠定基礎(chǔ)。另一方面，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的金融派在推進(jìn)PPP項(xiàng)目時(shí)，必須在簽訂合同前披露和說明降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程來有效解決。監(jiān)督PPP項(xiàng)目，消除或預(yù)防治理過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)；鼓勵(lì)政府在PPP倡議中發(fā)揮帶頭作用，以幫助降低PPP項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，PPP項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)因素可以轉(zhuǎn)移或防范治理風(fēng)險(xiǎn)，建筑公司必須概述這些風(fēng)險(xiǎn)并與政府溝通?？梢员苊怙L(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)因素，建設(shè)企業(yè)適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，合理策劃PPP項(xiàng)目規(guī)劃，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

PPP模型的整個(gè)建設(shè)時(shí)間和求解周期較長，容易受到外部因素的影響。因此，在經(jīng)濟(jì)中實(shí)施PPP管理模式之前，建筑公司需要開發(fā)模型以應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。一方面，要樹立金融風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)責(zé)任的理念。政府機(jī)構(gòu)或投資機(jī)構(gòu)支持風(fēng)險(xiǎn)、管理和控制風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、施工危害、建設(shè)和重組以及更大的風(fēng)險(xiǎn)，例如自然危害和市場經(jīng)濟(jì)。另一方面，需要建立機(jī)制來分擔(dān)科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)。解釋PPP合同項(xiàng)目中的機(jī)會(huì)條款和服務(wù)，建立綜合機(jī)制吸引社會(huì)資本。政府和企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到PPP模式下確實(shí)存在金融風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)合作，規(guī)避細(xì)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。這樣，PPP建設(shè)企業(yè)出資方式就可以充分運(yùn)用到管理上。

要想提高ppp模式，就必須要得到國家政府和企業(yè)的全力幫助，因此施工企業(yè)必須與政府部門以及銀行之間進(jìn)行緊密溝通，才能得到項(xiàng)目分配的幫助和支持，從而使施工過程中各種成本合理降低。與當(dāng)?shù)爻鞘幸?guī)劃部門、國土資源管理部門等溝通，確定項(xiàng)目用地未來發(fā)展規(guī)劃，有針對(duì)性地制定流程規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為進(jìn)一步項(xiàng)目運(yùn)營的商業(yè)拓展提供更多機(jī)會(huì)。征地、拆遷、安置補(bǔ)償?shù)葐栴}都可以在PPP模式下得到妥善處理，有效避免各種糾紛，避免出現(xiàn)一系列土地征用和拆遷延誤造成的成本增加，以確保按照PPP模式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行[5]。

六、結(jié)語

為了更好的滿足人民日益增長的美好需要，需要建筑工程施工和政府部門的共同幫助，PPP項(xiàng)目模式得到廣泛討論和實(shí)施。PPP項(xiàng)目能夠讓政府很好的提高社會(huì)幸福感，實(shí)現(xiàn)政府部門與建筑公司的聯(lián)合合作。同時(shí)，建筑企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，有效降低了社會(huì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，讓用人單位和建設(shè)部達(dá)到了可行的境地，保障建筑公司PPP項(xiàng)目的進(jìn)度。