企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的作用和強(qiáng)化對(duì)策探析

徐林 山東富通光導(dǎo)科技有限公司

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用

（一）確保了企業(yè)資金高效、安全使用

資金對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說猶如人體的血液一樣重要，高效、安全使用資金是每個(gè)企業(yè)衡量經(jīng)濟(jì)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制首先在保護(hù)資金安全使用方面發(fā)揮著作用，它通過授權(quán)審批、不相容崗位分離、內(nèi)部審計(jì)等手段為資金使用構(gòu)建起防火墻。同時(shí)，內(nèi)部控制管理還通過以上內(nèi)控手段對(duì)企業(yè)采購、投資、銷售等資金重大收支活動(dòng)進(jìn)行跟蹤記錄，為企業(yè)節(jié)約開支及規(guī)范資金收支核算作出貢獻(xiàn)。內(nèi)部控制通過審計(jì)監(jiān)督，可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金支付中存在的串通舞弊行為，也可以為企業(yè)管理層改進(jìn)資金管理流程、提高資金使用效率提供參考依據(jù)。因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理通過各種手段實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)的有效監(jiān)控，最終幫助企業(yè)管理層提高了資金使用效率及安全性。

（二）確保了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升

內(nèi)部控制中的不相容崗位分離機(jī)制將會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人徹底地分離，這樣既可降低一個(gè)人經(jīng)辦所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所帶來的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，又可以保證會(huì)計(jì)記錄能夠真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，提高了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部控制管理中的內(nèi)審機(jī)制，通過審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行日常審計(jì)，及時(shí)地糾正會(huì)計(jì)差錯(cuò)，使會(huì)計(jì)報(bào)表更加準(zhǔn)確，降低了財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的概率。

（三）提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率

內(nèi)部控制的建立與實(shí)施，幫助財(cái)務(wù)人員減少了會(huì)計(jì)差錯(cuò)及規(guī)范了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為，使會(huì)計(jì)差錯(cuò)概率大大降低，這樣一來可以減少財(cái)務(wù)人員查找差錯(cuò)的工作量，二來可以使財(cái)務(wù)人員有更多的時(shí)間參與到預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析及績效考核等管理會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，不斷為企業(yè)管理層提供更多有用的信息，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體效率。

（四）能夠避免企業(yè)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的開展，能夠有效地避免企業(yè)出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。因?yàn)橥晟频臅?huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)和執(zhí)行，有利于提升企業(yè)員工的工作責(zé)任心，有利于提升企業(yè)員工誠實(shí)守信，使得員工能夠以更加理性的態(tài)度來處理各項(xiàng)事務(wù)。但是當(dāng)前大部分企業(yè)都無法保證全體員工能夠保持理性的態(tài)度來處理工作事項(xiàng)，從而容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)各種舞弊現(xiàn)象。企業(yè)之所以會(huì)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，主要原因就是缺乏完善的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度缺乏有效的落實(shí)，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營和管理，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營收益。

（五）能夠增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營效率

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)之間的競(jìng)爭越發(fā)激烈，所以制定完善管理制度，強(qiáng)化管理內(nèi)容，覆蓋各項(xiàng)管理內(nèi)容，確保管理制度的科學(xué)性和有效性十分重要。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中有著重要的地位，并且是貫穿在企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，因此制定完善科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度十分關(guān)鍵，是提升企業(yè)采購效率和銷售的重要措施，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營效率起著重要的促進(jìn)作用，能夠確保企業(yè)完成預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。

（六）能夠保證企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)

完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)于保證企業(yè)的正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)起著重要的作用，能夠保證企業(yè)對(duì)各個(gè)職能部門的有效控制，使得各個(gè)部門之間的工作能夠有效協(xié)調(diào)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營順利開展，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展起著重要的作用。

二、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的原則

（一）合法性原則

合法合規(guī)是企業(yè)展開會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)原則，即企業(yè)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理過程中需要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這是因?yàn)榉蓷l款及標(biāo)準(zhǔn)制度能夠形成對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的有效限制，在一定程度上確保了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)及各個(gè)行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展的有序性。此外，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，只有在一定規(guī)定約束下才能獲得限制效果，這表示企業(yè)需要詳細(xì)掌握與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的法律條款及規(guī)章制度，真正做到知法懂法，在明確規(guī)定的基礎(chǔ)上采取規(guī)范的內(nèi)部控制措施，確保每一項(xiàng)業(yè)務(wù)及活動(dòng)都能夠保持正確的發(fā)展方向，爭取獲得最大利益。

（二）全面性原則

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)，這表示會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要遵循全面性原則，確保能夠覆蓋到企業(yè)的每個(gè)部門、每位員工、每項(xiàng)業(yè)務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息及數(shù)據(jù)的全面控制。具體來講，全面性體現(xiàn)在企業(yè)所有組成內(nèi)容上，例如，員工的基本工資、福利待遇等；體現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境上，例如，流水、負(fù)債等生存環(huán)境，市場(chǎng)條件、競(jìng)爭對(duì)手、合作伙伴、自然災(zāi)害、人為事故等市場(chǎng)環(huán)境，宏觀政策變動(dòng)、企業(yè)運(yùn)營發(fā)展制度變革等風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，這些都是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作需要充分考慮的，這樣制定的管理方案、采取的管理策略才更加符合內(nèi)部控制需求。

（三）制衡性原則

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理除了需要具備完善的管理制度及標(biāo)準(zhǔn)外，還需具備健全的監(jiān)督體系和機(jī)制，這樣才能盡量降低不良行為的發(fā)生概率，從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)用價(jià)值，這表示企業(yè)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中需要遵循制衡性原則。具體來講，在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作崗位設(shè)置方面，企業(yè)需要遵循相互監(jiān)管和相互制衡的基本原則，明確各個(gè)工作崗位的具體會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容及職責(zé)，真正從人力資源方面盤活會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作；在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，企業(yè)需要配置專門的監(jiān)管部門，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作展開專業(yè)的監(jiān)督和管理，在確保內(nèi)部控制效果的同時(shí)，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種問題。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的具體對(duì)策

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制觀念

企業(yè)的管理部門應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)，企業(yè)高層必須樹立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念。建立嚴(yán)謹(jǐn)和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度，約束和指導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員，進(jìn)而全面提升他們的工作效率和質(zhì)量。企業(yè)不重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，就會(huì)產(chǎn)生內(nèi)部控制缺失，從而嚴(yán)重影響對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行，造成企業(yè)的不安全不穩(wěn)定。所以，企業(yè)一定要高度重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)引導(dǎo)宣傳，讓企業(yè)管理人員特別是財(cái)務(wù)管理工作人員意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，便于科學(xué)的實(shí)施內(nèi)部控制工作。企業(yè)相關(guān)工作人員通過微信公眾號(hào)、內(nèi)部網(wǎng)站和企業(yè)文化等多種方式宣傳內(nèi)部控制，進(jìn)而有效提升管理工作人員的認(rèn)知程度，促進(jìn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利開展。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理過程中，內(nèi)部控制機(jī)制完善狀況直接影響內(nèi)部控制工作質(zhì)量，所以，在日常工作中，企業(yè)相關(guān)工作人員應(yīng)該及時(shí)歸納總結(jié)和反思內(nèi)部控制機(jī)制，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的完善。首先，建立健全崗位制度，內(nèi)部控制制度真正地落實(shí)到各個(gè)工作崗位上，對(duì)于各個(gè)崗位工作人員的責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，一旦出現(xiàn)問題，及時(shí)進(jìn)行分析和改進(jìn)，若屬于個(gè)人因素的，應(yīng)該追究其相應(yīng)的責(zé)任。在實(shí)際工作過程中，企業(yè)相關(guān)工作人員可實(shí)施輪崗工作制度，根據(jù)崗位不兼容原則，匹配崗位和職責(zé)，避免徇私舞弊。其次，實(shí)施全面的內(nèi)部控制制度，企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營狀況，對(duì)財(cái)務(wù)分配制度進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，確保財(cái)產(chǎn)支出科學(xué)合理，通過內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督。統(tǒng)一管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)，分類保管，為日后的審計(jì)工作做好鋪墊。最后，企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理時(shí)，需要成立專門的監(jiān)督小組，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的落實(shí)。企業(yè)要注意將內(nèi)部控制工作全面落實(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息收集、財(cái)務(wù)報(bào)表制作、報(bào)表分析、資金運(yùn)作等，實(shí)現(xiàn)多層次、全方位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。對(duì)此企業(yè)可以推行內(nèi)部控制行政化，嚴(yán)抓內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，真正地將內(nèi)部控制制度落實(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)借助內(nèi)部控制來提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果，管理人員要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員一起分析當(dāng)前的最新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患制定相應(yīng)防范策略，并上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭或者是達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)閾值后，及時(shí)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。在生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)需要通過多樣化的方式來增強(qiáng)本身風(fēng)險(xiǎn)承受能力，或者是通過科學(xué)的手段來分散風(fēng)險(xiǎn)，以此保證自身的安全、穩(wěn)定發(fā)展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理人員綜合素養(yǎng)

在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)中，內(nèi)部控制人員是最關(guān)鍵的主體之一。為了確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)還需要切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理人員的綜合能力。一方面，企業(yè)需要對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部控制管理人員開展素質(zhì)調(diào)查工作，了解其當(dāng)前的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力，然后根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定相對(duì)應(yīng)的人才培養(yǎng)內(nèi)容，或者是邀請(qǐng)社會(huì)專門的人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，促使企業(yè)內(nèi)部控制管理人員可以不斷學(xué)習(xí)、穩(wěn)步提高自身的各方面能力。另一方面，企業(yè)還需要對(duì)內(nèi)部控制管理人員的年齡層次進(jìn)行優(yōu)化，要打造老、中、青各個(gè)層次的內(nèi)部控制管理隊(duì)伍，保證各年齡層內(nèi)控管理人員的良好銜接，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作穩(wěn)定、長久開展。此外，企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理人員的思想道德教育，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理人員的職業(yè)修養(yǎng)、強(qiáng)化其工作責(zé)任心，促使內(nèi)部控制管理人員能嚴(yán)格地按照企業(yè)制度、法律法規(guī)開展內(nèi)控管理活動(dòng)。另外，企業(yè)要順應(yīng)數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展方向，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。通過信息化手段的應(yīng)用能進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理、分析能力，并且能保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整性、及時(shí)性。為此，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，注重對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行必要的信息化培養(yǎng)，提高管理人員的計(jì)算機(jī)操作水平，保證其可以靈活地操作計(jì)算機(jī)軟件，推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的信息化發(fā)展。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)管

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作在特定監(jiān)督管理下才能夠充分開展，為此，企業(yè)需要針對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理采取內(nèi)部控制監(jiān)督管理措施，具體方法如下。第一，企業(yè)可以明確會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)管范圍，確保監(jiān)管部門及監(jiān)管人員能夠正確行使其監(jiān)管權(quán)力，科學(xué)操作監(jiān)管系統(tǒng)和軟件，以此確保各項(xiàng)監(jiān)管數(shù)據(jù)及信息的準(zhǔn)確程度，并且及時(shí)核對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)和信息，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)失真問題。第二，企業(yè)可以定期分析運(yùn)營發(fā)展、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，及時(shí)了解國家相關(guān)政策及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作能夠緊跟市場(chǎng)和行業(yè)發(fā)展步伐，從而有針對(duì)性地調(diào)整內(nèi)部控制監(jiān)管模式，從而形成對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的有效監(jiān)管。

（五）合理應(yīng)用先進(jìn)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理技術(shù)

現(xiàn)代化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作離不開先進(jìn)的技術(shù)和完善的系統(tǒng)，為此，企業(yè)有必要在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)，具體方法如下。第一，企業(yè)可以構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+”會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理模式，通過云計(jì)算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)和信息的有效整合，并且獲得有效的分析結(jié)果和有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)和信息在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用價(jià)值。第二，企業(yè)可以創(chuàng)新會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，整合各項(xiàng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作，使得財(cái)務(wù)管理人員能夠通過移動(dòng)客戶端、管理系統(tǒng)等完成各項(xiàng)作業(yè)；當(dāng)相關(guān)工作得到了有效整合之后，財(cái)務(wù)管理人員不但能夠及時(shí)獲取所學(xué)信息，還能就各項(xiàng)作業(yè)展開溝通及交流，避免出現(xiàn)信息傳遞不到位等問題。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開展直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率與水平，企業(yè)通過強(qiáng)化內(nèi)部控制工作可以在確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提升的基礎(chǔ)上，使企業(yè)管理層作出的經(jīng)營決策更加準(zhǔn)確，確保企業(yè)在競(jìng)爭激烈的市場(chǎng)中發(fā)展下去。