企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思路構(gòu)建

何雨 曙光信息產(chǎn)業(yè)江蘇有限公司

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著一定的影響，就當(dāng)前而言在企業(yè)稅務(wù)管理工作開(kāi)展的階段中，由于受到各方面綜合因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題頻頻出現(xiàn)。所以對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)進(jìn)行分析探究出更為科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法非常重要。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在目前我國(guó)來(lái)說(shuō)還沒(méi)有明確的定義，沒(méi)有形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，下述幾個(gè)觀點(diǎn)是目前的主流認(rèn)識(shí)：一是企業(yè)沒(méi)有按照我國(guó)的稅法規(guī)定的要求處理相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題，比如存在隱瞞銷售收入、費(fèi)用支出多列等，稅務(wù)執(zhí)法人員經(jīng)過(guò)查處之后需要企業(yè)按照法律要求補(bǔ)繳稅款、處以罰款和滯納金，嚴(yán)重者需要面臨刑事處罰的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)企業(yè)破產(chǎn)的嚴(yán)重情況；二是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)于當(dāng)前的稅收法律理解不夠深刻，或者和稅務(wù)機(jī)構(gòu)理解稅收法律有很大的偏差，造成多繳納稅款的情況發(fā)生，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的升高，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益損失，給經(jīng)營(yíng)帶來(lái)負(fù)面的影響；因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與決策制定環(huán)節(jié)，都必須要深入考慮到成本和效益之間的關(guān)系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是不能忽視的一方面問(wèn)題?；诖耍髽I(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，制定出科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)測(cè)體系，了解分析目前經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)稅收的有效控制，降低經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提升。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

（一）按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

1.稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

納稅人按照國(guó)家法律規(guī)定繳納稅款，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的升高、利潤(rùn)率減小、現(xiàn)金流量也會(huì)減小。如果納稅人繳納的稅款比較多，容易造成企業(yè)的資金流失比較嚴(yán)重，經(jīng)營(yíng)狀況變差，最終面臨著破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，也是企業(yè)不能逃避的，這是客觀的、強(qiáng)制性的，任何納稅單位都必須遵守。同時(shí)還要注意，稅收負(fù)擔(dān)不僅是企業(yè)稅款所需要承擔(dān)的部分，還要負(fù)擔(dān)其他稅收事項(xiàng)，比如人工費(fèi)、代理費(fèi)等。

2.企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

按照目前我國(guó)的法律法規(guī)的要求，納稅人偷稅漏稅必須及時(shí)繳納偷逃的稅款，同時(shí)還要被罰所欠稅款的50%至5倍的罰款，同時(shí)每日加收5%的滯納金。如果數(shù)額非常大，則要進(jìn)行刑事處罰，有些企業(yè)因此而倒閉。在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展之下，法律體系逐步完善，監(jiān)管工具也變得更加先進(jìn)，企業(yè)面臨的稅收違法風(fēng)險(xiǎn)在不斷地增加，所以企業(yè)必須做好稅收管理工作。目前我國(guó)的稅收法律還處于不斷地完善中，稅收法律體系開(kāi)始變得日益復(fù)雜，如果納稅人對(duì)于稅收法律理解不當(dāng)，容易面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)的情況。

3.信譽(yù)與政策損失風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際來(lái)說(shuō)信譽(yù)與政策損失也是一種風(fēng)險(xiǎn)，但是這種風(fēng)險(xiǎn)不是顯而易見(jiàn)的，產(chǎn)生的影響也并不直接，很多人將這種風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立分析。納稅人偷逃稅款會(huì)面臨著經(jīng)濟(jì)的損失，也有信譽(yù)的損失，會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的后果，比如有些單位不愿意與偷稅漏稅的企業(yè)再次合作。而我國(guó)的法律條款中也明確的規(guī)定，對(duì)于沒(méi)有履行納稅義務(wù)的納稅人，將不再享受國(guó)家法律規(guī)定的優(yōu)惠法律政策。從實(shí)際的影響分析，這種“看不見(jiàn)”的損失影響更加的嚴(yán)重。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)

1.全方位的管理過(guò)程

狹義角度上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也就是傳統(tǒng)的稅務(wù)管理，這種模式的局限性較為明顯，其直接面臨的損失就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而廣義風(fēng)險(xiǎn)管理是以現(xiàn)代化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施為基礎(chǔ)進(jìn)行的，包含的內(nèi)容比較多，比如納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，現(xiàn)代稅務(wù)管理包含了社會(huì)各種影響因素與管理績(jī)效，這是人文風(fēng)險(xiǎn)，突破傳統(tǒng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不僅僅限制在公司稅務(wù)行為上，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展造成直接的影響，需要引起足夠重視。

2.全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理

從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以必須建設(shè)長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要重視風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知與風(fēng)險(xiǎn)約束，分析形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，不能偏離未來(lái)發(fā)展的方向，消除各種不良因素。同時(shí)還要做好稅務(wù)管理理念建設(shè)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和教育，提高稅務(wù)管理水平。

3.綜合性的稅務(wù)管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較多，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中一種風(fēng)險(xiǎn)形式，這種風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，每個(gè)企業(yè)都不會(huì)從根本上消除，且有普遍性，如果企業(yè)稅務(wù)管理不當(dāng)，會(huì)面臨著一定的損失，給企業(yè)發(fā)展造成負(fù)面的影響。當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)比較強(qiáng)烈，都會(huì)認(rèn)真對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從多個(gè)方面角度出發(fā)考慮，衡量風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益是有效的。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題的主要原因分析

（一）稅收法律制度不健全

第一，目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷地完善，是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，稅收體制隨之發(fā)生很大的改變。經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜的背景之下，企業(yè)難以快速掌握稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理難度升高，面臨一定的損失。第二，我國(guó)當(dāng)前的稅收法律主要是以規(guī)章的方式頒布，稅收法律層級(jí)低、數(shù)量少，導(dǎo)致企業(yè)在處理稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，容易存在不明確的地方，如果不能準(zhǔn)確理解稅務(wù)法律，必然會(huì)帶來(lái)一定的損失。

（二）稅法本身層面存在的漏洞

首先，稅務(wù)法律制度并不是完美、沒(méi)有缺陷的，其自身也有一定的漏洞和問(wèn)題，比如政策界定比較模糊，法律、法規(guī)以及細(xì)則存在不配套的情況，導(dǎo)致企業(yè)的稅法理解和使用方面有不明確、模糊等情況，這就導(dǎo)致企業(yè)面臨著比較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)的稅務(wù)管理難度也在升高。其次，我國(guó)的稅收征管體制中，中央和地方有明確的劃分，復(fù)雜性較高。企業(yè)的稅收部門主要是稅務(wù)局、進(jìn)出口管理部門、海關(guān)等，有些稅收由地方行政部門進(jìn)行管理。這些不同部門的管轄范圍不同，所站的立場(chǎng)也不同，在面對(duì)稅收時(shí)，采取的工作態(tài)度、理解程度以及方式都有明顯差異，甚至存在一定的分歧，而企業(yè)聽(tīng)從任何一方都會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，所以導(dǎo)致稅務(wù)管理的難度升高。

（三）行政執(zhí)法不夠規(guī)范

雖然我國(guó)近年來(lái)開(kāi)始全面的法律體制建設(shè)，法律體系不斷地完善，但是法律、法規(guī)還有一定的缺陷和問(wèn)題，有些法律條款的界定不夠清晰，且我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于稅務(wù)事件有一定的裁量權(quán)與解釋權(quán)，這就使得法律執(zhí)行上存在一定空間，也導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在。此外，我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員素質(zhì)相差較大，違反法律條款執(zhí)行的情況比較多，稅款征收有差異，給企業(yè)造成一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)損失。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策建議

（一）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

1.合規(guī)性目標(biāo)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)必須在法律規(guī)定的基礎(chǔ)之下完成，稅務(wù)管理的目標(biāo)就是讓企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)在法律的基礎(chǔ)之下進(jìn)行，這樣的控制方式對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是最為有效的。要想使得企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)全都符合國(guó)家法律法規(guī)的要求，就必須對(duì)于當(dāng)前的稅務(wù)法律有充分的了解，認(rèn)識(shí)度得到提升，跟蹤學(xué)習(xí)最新法律條款，執(zhí)行法律要求。

2.戰(zhàn)略性目標(biāo)

戰(zhàn)略性目標(biāo)為企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面上，將其作為影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要部分，讓企業(yè)整體戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)管理者在制定決策時(shí)，就要考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各個(gè)方面要素，制訂出符合企業(yè)發(fā)展需要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和標(biāo)準(zhǔn)。但是企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也要獲得稅務(wù)部門的認(rèn)可，和企業(yè)保持良好的溝通，避免企業(yè)對(duì)于稅務(wù)法律理解不深刻而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.效率性目標(biāo)

效率性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，目的是和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益保持一致性。企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的終極目的就是要降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本，實(shí)現(xiàn)綜合效益最大化。這就需要企業(yè)必須以目前法律法規(guī)作為準(zhǔn)則，在符合法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)之下，充分利用國(guó)家優(yōu)惠稅收政策，實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃，從而降低稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)必須科學(xué)合理地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、降低經(jīng)營(yíng)成本，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，形成完善、高水平的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升奠定基礎(chǔ)。

（二）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)環(huán)境

1.健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門

首先，需要設(shè)置企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，讓其參與到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，制定出切實(shí)可行的決策，并且落實(shí)到實(shí)踐中。基于此，企業(yè)組建稅務(wù)管理部門，要與財(cái)務(wù)部門是分離的，由總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)，各級(jí)部門保持良好溝通與聯(lián)系，讓企業(yè)稅務(wù)管理工作順利的實(shí)施。對(duì)于大型企業(yè)以及分公司來(lái)說(shuō)，也要設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，招聘一些高素質(zhì)的稅務(wù)人才，以保證稅務(wù)管理工作有序進(jìn)行。

2.提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

制定符合企業(yè)發(fā)展需要的稅務(wù)長(zhǎng)效管理機(jī)制，企業(yè)把內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理、控制制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度聯(lián)系起來(lái)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。大中型公司需要合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，做到未雨綢繆，并且將企業(yè)的稅務(wù)管理作為常態(tài)化工作進(jìn)行。稅務(wù)管理是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的重要工作之一，也是一種非典型的工作。全面提升企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，采取先進(jìn)的稅務(wù)管理理念，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍內(nèi)，隨時(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和管理，做出必要調(diào)整和改善。

（三）加強(qiáng)企業(yè)重大稅種的監(jiān)控

1.增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控

我國(guó)在全面實(shí)施“營(yíng)改增”的稅務(wù)政策之后，增值稅就成為主要的稅種，而增值稅也是稅務(wù)機(jī)構(gòu)查處和關(guān)注的重點(diǎn)，尤其是審核進(jìn)項(xiàng)額與銷項(xiàng)額。因此，企業(yè)需要全面的開(kāi)展增值稅的監(jiān)督與管控，重點(diǎn)從合同、發(fā)票以及抵扣時(shí)間上入手。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)銷售收入有充分的關(guān)注，企業(yè)必須嚴(yán)格落實(shí)合同審核工作，保證合同符合法律法規(guī)要求。其次，稅務(wù)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)辨別增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的真?zhèn)危鋵?shí)發(fā)票的審核工作，不會(huì)存在虛假開(kāi)票或者代開(kāi)發(fā)票的行為。最后，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的統(tǒng)一性。

2.所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控

所得稅在我國(guó)的稅務(wù)體系內(nèi)僅次于增值稅，也是稅務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)注的稅種之一。所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在收入與成本方面，稅務(wù)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否有隱瞞銷售收入以及虛增成本的情況，所以企業(yè)要做好收入的審核管理工作，保證收入是合法的，且不能忽視多計(jì)算收入的問(wèn)題，承擔(dān)相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)還要做好成本核算工作，因?yàn)槠髽I(yè)的成本直接影響所得稅繳納的份額，所以企業(yè)往往會(huì)出現(xiàn)不該抵扣而抵扣的情況，這就需要做好納稅調(diào)整，也不能為了降低稅負(fù)而虛增成本，但是企業(yè)可以充分地利用優(yōu)惠政策，比如減稅、扣除等，以保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

3.建立有效的信息溝通機(jī)制

第一，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通和交流，保持穩(wěn)定的聯(lián)系。轉(zhuǎn)變公司各級(jí)員工的觀念，不能認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只是管理人員的責(zé)任，而是每位員工的責(zé)任。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是必然存在的，伴隨著企業(yè)從開(kāi)始到結(jié)束的各個(gè)時(shí)期中，與企業(yè)的各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門都存在直接的聯(lián)系。企業(yè)根據(jù)需要設(shè)置長(zhǎng)期稅務(wù)管理的機(jī)制，將稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的核心部門，各個(gè)機(jī)構(gòu)相互之間有效的配合，從而使得稅務(wù)管理工作更加的順暢，讓企業(yè)的各項(xiàng)工作處于主動(dòng)的地位，而不是被動(dòng)地位，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，防止出現(xiàn)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，設(shè)立和稅務(wù)部門保持聯(lián)系的長(zhǎng)效機(jī)制。我國(guó)的稅收政策對(duì)于每位納稅人的利益存在影響，所以納稅人與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持良好的關(guān)系，了解稅收政策，防止因理解不到位而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，面臨損失。

4.建立有效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先企業(yè)需要組建高水平的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作團(tuán)隊(duì)，設(shè)立相關(guān)的工作機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與管理。其次，加強(qiáng)稅務(wù)信息的收集、整理、分析與使用，只有信息完整，才能保證稅務(wù)管理措施具備可行性，避免存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)信息的獲取是多方面的，要充分利用各種合法的手段與措施，積極和稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系，還要和海關(guān)、銀行、證券、工商、審計(jì)等部門保持聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享。此外，根據(jù)稅收法律和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警示體系，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)警示的等級(jí)，結(jié)合具體情況開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范和管理。最后，主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，預(yù)測(cè)未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，將其扼殺在萌芽階段，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜合以上敘述，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的階段中，必須要更新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思路，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理方法，并且做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)控制如此才能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題避免。在本文分析中對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制方案進(jìn)行了探討，提出了一些風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法，目的在于推進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。