企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作強化路徑探析

劉艷 山東泰鼎衡會計師事務(wù)所（普通合伙）

當(dāng)前，企業(yè)日常經(jīng)營期間最重要的任務(wù)之一就是盡快完善會計財務(wù)管理體系以及內(nèi)部控體系，首先要制定規(guī)則；其次要遵守規(guī)則，會計人員需要遵守自己的職業(yè)道德禁止做假賬。但是如今大多數(shù)企業(yè)對于會計財務(wù)管理體系以及內(nèi)部控制體系的建立以及完善并未加以重視，經(jīng)營期間存在嚴(yán)重的內(nèi)部管控力度不足、會計信息不準(zhǔn)確、財務(wù)假賬等問題，產(chǎn)生這些問題的主要原因就是沒有受到相關(guān)管理體系的約束。通過結(jié)合公司實際運營情況建立健全會計財務(wù)管理體系以及內(nèi)部控制體系，能夠推動企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)效率，為企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟提供充分的支撐。

一、企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的含義

（一）企業(yè)會計財務(wù)管理的含義

企業(yè)的會計財務(wù)管理工作主要是管理內(nèi)部會計部門的日常工作，會計部門日常工作包括對財務(wù)信息的變動以及控制，詳細(xì)了解企業(yè)的財務(wù)情況，對資金的變動情況進行審核，明確資金動向以及數(shù)額等。會計部門的財務(wù)管理工作與企業(yè)所有運行環(huán)節(jié)都有一定的聯(lián)系，直接貫穿于運營全過程。會計人員在進行財務(wù)管理工作后，能夠及時獲取企業(yè)資金的動向，明確其發(fā)展變化，并發(fā)現(xiàn)在運行期間存在的風(fēng)險，通過提出相應(yīng)的預(yù)防以及解決措施，實現(xiàn)對風(fēng)險的控制工作；通過深入了解企業(yè)發(fā)展信息，還能夠為企業(yè)后續(xù)的投資方向以及發(fā)展方向提供數(shù)據(jù)支撐，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供數(shù)據(jù)支撐[1]。

（二）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制即指對企業(yè)日常運行期間的所有環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格的監(jiān)管作業(yè)，避免由于工作人員操作不當(dāng)或是其他因素導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。通過建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升有巨大的推動作用；同時，合理的內(nèi)部控制工作還可以實現(xiàn)對企業(yè)所有運行流程的分析處理，尋找在運行期間的不足項，合理修改并完善不足項，為企業(yè)的長久穩(wěn)定運行掃清障礙。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的基本原則

（一）合法性原則

企業(yè)要想實現(xiàn)長久發(fā)展，首先需要保障自身經(jīng)營的合法性，全面遵守相關(guān)法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范，通過一定的指導(dǎo)以及約束政策，推動企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)發(fā)展期間財務(wù)管理工作具有十分重要的作用，財務(wù)管理工作也會受到法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的限制，在此期間，需要提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的力度，保障工作的開展以遵守法律為基礎(chǔ)，確保可以高效、順利地展開企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作，為企業(yè)的發(fā)展提供正確的方向，便于提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）全面性原則

當(dāng)企業(yè)在進行會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作期間，需要對企業(yè)整體運行情況以及發(fā)展方向進行全面性的控制，通過合理并深入挖掘數(shù)據(jù)信息，依據(jù)分析結(jié)果為企業(yè)的發(fā)展運行提供正確的方向和有效的發(fā)展策略。企業(yè)在進行會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作時，還需要協(xié)調(diào)企業(yè)自身條件、市場情況以及發(fā)展期間可能會面臨的風(fēng)險情況，立足于企業(yè)的全面發(fā)展角度，對所有員工實行有效的會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，并切實提升數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量，保障數(shù)據(jù)的有效性。

（三）相互制約性原則

在正式進行會計財務(wù)管理工作中，必須有完善的監(jiān)督管理機制為其工作的展開提供約束，這樣能夠有效規(guī)避不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。鑒于此，企業(yè)在對部門崗位職責(zé)的分配時，需要保障配置的合理性以及職責(zé)的明確性，確保所有員工都能具有監(jiān)督的職責(zé)，實現(xiàn)相互監(jiān)督，相互制約的局面，為企業(yè)會計財務(wù)管理工作的展開提供良好的條件，便于管理體系能夠滲透企業(yè)所有經(jīng)營環(huán)節(jié)中，經(jīng)濟活動能夠更加透明化、公開化，大幅提升企業(yè)工作人員的積極性，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供活力，確保企業(yè)能夠合理地運行并長久發(fā)展。

（四）效益優(yōu)先原則

企業(yè)在財務(wù)管理工作中展開內(nèi)部控制主要是為實現(xiàn)財務(wù)管理水平的提升，保障企業(yè)經(jīng)濟效益的有效增長。因此，企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的展開需要立足于經(jīng)濟效益，若在發(fā)展中選用了對企業(yè)經(jīng)濟造成損失的內(nèi)部控制或財務(wù)管理措施，無法保證措施能夠有效落實。除此之外，在企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制期間，需要充分考慮到企業(yè)需要投入的成本支出情況以及獲取的經(jīng)濟效益信息，不可盲目的進行財務(wù)管理工作，需要通過選用適宜的措施，對進行內(nèi)部控制工作期間產(chǎn)生的支出進行有效控制，降低資金投入力度，將資金的利用效率提升，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。

三、企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀

（一）重要性認(rèn)知不足

在企業(yè)的會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，相關(guān)人員對這項工作重要性的認(rèn)知嚴(yán)重影響著工作的落實情況。當(dāng)前，國內(nèi)企業(yè)對內(nèi)部控制工作的重視度在逐漸增加，工作體系也在不斷地進行完善，但是在實際工作中，關(guān)于內(nèi)部控制工作的措施，并未嚴(yán)格依照制度進行落實，甚至部分人員輕視或者違反制度。造成這種現(xiàn)象主要是由于相關(guān)人員對內(nèi)部控制對企業(yè)重要性的認(rèn)知性不足，以至于措施的落實出現(xiàn)嚴(yán)重的形式化現(xiàn)象，制度的價值難以被完全發(fā)揮出來，以至于企業(yè)的進一步發(fā)展受到了阻礙。

（二）措施落實監(jiān)管力度不足

首先，企業(yè)在實際發(fā)展期間，在公司規(guī)模以及水平逐漸提升的同時，開設(shè)了較多的分公司，分公司與總公司具有相同的財務(wù)管理權(quán)力，但是對企業(yè)監(jiān)督公司財務(wù)管理工作造成了一定的問題，難以及時發(fā)現(xiàn)分公司的財務(wù)問題，并通過有效的措施進行處理。而這一情況主要是由于企業(yè)對內(nèi)部控制措施落實情況的監(jiān)督力度不足。當(dāng)企業(yè)沒有及時完善會計財務(wù)管理內(nèi)部控制體系時，將會缺乏有效連接分公司財務(wù)工作與總公司財務(wù)工作的方式，以至于財務(wù)的決策審批等控制機制難以有效執(zhí)行，以至于出現(xiàn)了權(quán)力分散的現(xiàn)象，對內(nèi)部控制措施的落實造成了不利影響[2]。

其次，目前企業(yè)在進行會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作時，沒有關(guān)注對工作人員的控制，以至于企業(yè)經(jīng)濟效益以及財產(chǎn)受到影響。例如，企業(yè)管理人員濫用職權(quán)通過非法途徑或其他形式轉(zhuǎn)移或侵吞企業(yè)財產(chǎn)，或是利用企業(yè)產(chǎn)品為個人獲取利益，上述情況都會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作無法有效落實，嚴(yán)重妨礙了企業(yè)的長久健康發(fā)展。

（三）財務(wù)管理內(nèi)部控制政策不健全

首先，基礎(chǔ)會計人員業(yè)務(wù)水平較低。雖然企業(yè)在發(fā)展過程中建立了相關(guān)管理部門，但是沒有提供完善的制度作為運行支持，會計人員在進行財務(wù)管理工作期間經(jīng)常會面臨管理問題，如報假賬等，產(chǎn)生這一現(xiàn)象主要的原因是其對內(nèi)部控制工作的不重視，制度的不完善將會導(dǎo)致部分人員進一步輕視內(nèi)部控制措施的落實，以至于發(fā)生財務(wù)管理人員以權(quán)謀私的現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)經(jīng)濟效益的發(fā)展。

其次，在企業(yè)實際發(fā)展期間，僅關(guān)注經(jīng)濟效益的提升，沒有重視內(nèi)部控制措施的落實情況，對相關(guān)財務(wù)的審核工作沒有提升監(jiān)察力度，僅依照預(yù)算信息進行財務(wù)管理，以至于產(chǎn)生財務(wù)變動不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)造成了經(jīng)濟損失。例如，若沒有合理分割資金審計管理以及經(jīng)濟效益管理工作，可能會導(dǎo)致財務(wù)核算工作的結(jié)果受到影響，無法保障結(jié)果的準(zhǔn)確性。另外，固定資產(chǎn)、產(chǎn)品庫存信息、報廢設(shè)備信息等也沒有受到詳細(xì)的記錄，并融入財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)中，細(xì)節(jié)問題的遺漏，也可能會對企業(yè)造成較大的經(jīng)濟損失。

最后，預(yù)算管理制度不完善。這一制度的完善程度將直接體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的落實情況。通過健全的預(yù)算管理制度，可以幫助企業(yè)進行合理的投資決策，推動企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展[3]。但是在實際工作期間，這一問題并未得到關(guān)注，以至于企業(yè)的預(yù)算管理工作難以及時適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展趨勢，甚至將會面臨市場發(fā)展風(fēng)險，對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)以及戰(zhàn)略發(fā)展方向的制定都會造成影響。

（四）管理人員綜合素養(yǎng)不足

為保障企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利展開，不但需要將制度以及體系作為支撐，高質(zhì)量高水平的工作人員也能進一步促進財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的落實。企業(yè)在財務(wù)管理工作越發(fā)復(fù)雜的同時，對管理工作人員的水平也有了更高的要求，需要其具備較高的專業(yè)能力以及綜合素養(yǎng)，為內(nèi)部控制工作的切實落實提供充分的人力支撐。但是實際企業(yè)發(fā)展期間，大部分工作人員對企業(yè)內(nèi)部控制工作的管理人員業(yè)務(wù)水平并沒有嚴(yán)格的要求，傳統(tǒng)的管理形式難以滿足現(xiàn)代化企業(yè)的需求，施工工作中員工的積極主動性不足，對工作效率的提升也造成了影響，難以實現(xiàn)整體財務(wù)管理水平的提高，為企業(yè)的長久發(fā)展帶來了不利影響。

四、企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效措施

（一）提升工作重要性認(rèn)知

在社會的不斷發(fā)展過程中，企業(yè)對會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)知逐漸提升，開始重新規(guī)劃財務(wù)管理工作制度以及整體發(fā)展方向，但是仍然存在部分管理人員重視性認(rèn)知不足的問題，也從另一方面影響企業(yè)整體發(fā)展水平的提升。鑒于此，為切實提升企業(yè)所有人員對會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的認(rèn)知，保障財務(wù)工作效率的提升，需要進一步加強對這一工作重要性的認(rèn)知，通過提升工作人員的關(guān)注度，充分調(diào)動員工工作的積極性。實際進行財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作時，首先要提升對相關(guān)認(rèn)知的推廣程度，增強財務(wù)管理人員的意識水平，并通過有效的監(jiān)管手段，保障相關(guān)措施能夠切實執(zhí)行，只有這樣才能為企業(yè)整體財務(wù)管理工作水平提供基礎(chǔ)保障。

（二）建立健全管理措施監(jiān)督機制

為切實保障會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作措施的落實，需要將完善內(nèi)部控制職能結(jié)構(gòu)作為首要任務(wù)，通過這樣的行為能夠為企業(yè)的長久發(fā)展提供基礎(chǔ)性保障。首先，通過及時收集財務(wù)信息情況，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的統(tǒng)計進行完善，提升信息獲取的及時性以及全面性，收集企業(yè)內(nèi)所有設(shè)計財務(wù)活動的信息，并進行監(jiān)督查驗，若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中存在問題，立即對問題數(shù)據(jù)進行整改。其次，還需要提升企業(yè)內(nèi)部的審計力度。重點關(guān)注對業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督管理以及財務(wù)核查，通過采取培訓(xùn)手段實現(xiàn)財務(wù)管理人員本身業(yè)務(wù)水平的提升，重點關(guān)注管理層人員以及重點崗位財務(wù)活動的監(jiān)管力度。最后，還需要加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析。通過及時分析財務(wù)信息以及審計信息，客觀性的分析財務(wù)工作中可能會面臨的風(fēng)險或發(fā)展問題，并做出評估報告，上報管理層，提升對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督力度，保障管理效果的實現(xiàn)[4]。

（三）提升對內(nèi)部控制人才的管理力度

首先，可以在人才市場上大力引進綜合素養(yǎng)水平較高的專業(yè)性人才。人才是企業(yè)發(fā)展的第一生產(chǎn)力，通過高質(zhì)量的管理人員能夠切實實現(xiàn)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利展開，為實現(xiàn)對高新人才的吸引，企業(yè)可以通過完善的管理制度以及高水平的待遇以及廣闊的前景，吸引人才的目光，實現(xiàn)內(nèi)部控制工作隊伍整體素質(zhì)以及發(fā)展水平的提升。其次，強化對現(xiàn)有員工的管理制度。企業(yè)在實行會計財務(wù)管理內(nèi)部控制時，也要對員工進行職業(yè)道德提升以及積極主動性提升培訓(xùn)，在定期的培訓(xùn)教育下，增強工作人員的責(zé)任感以及業(yè)務(wù)水平。可以建立輪崗制度，通過定期輪換崗位，合理控制內(nèi)部控制人員的職能以及分工配置，培養(yǎng)復(fù)合型人才。還可以執(zhí)行委派制度，對分公司的重要職位進行委派，實現(xiàn)對分公司與總公司財務(wù)管理工作的有效連接。通過充分發(fā)揮人才資源優(yōu)勢，實現(xiàn)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的價值。通過制定相對公開、透明的考核制度，做好獎懲措施的落實，員工作出貢獻需要提供獎勵，員工出現(xiàn)失誤要有懲罰，為員工工作積極性提供有效的激勵。

（四）應(yīng)用先進的科學(xué)技術(shù)

企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，還需要緊緊貼合時代的發(fā)展潮流，積極引進先進的科學(xué)技術(shù)，通過現(xiàn)代化信息技術(shù)的幫助下進行內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在運用先進科學(xué)技術(shù)展開內(nèi)控工作，主要是對控制系統(tǒng)以及管理系統(tǒng)的引進，通過優(yōu)化完善系統(tǒng)的管理內(nèi)容以及方式，確保系統(tǒng)能夠適用于企業(yè)內(nèi)控工作的切實展開。在科技水平不斷提升的同時，通過信息技術(shù)或其他高新技術(shù)提升對會計財務(wù)管理工作的監(jiān)督力度，通過嚴(yán)格的內(nèi)控工作，推動企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控工作落實到地，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展企業(yè)的建設(shè)。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)的財務(wù)活動需要通過完善的會計財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，為其長久發(fā)展提供充足的保障。實際進行管控工作期間，需要正視這一工作的重要性，通過完善的監(jiān)管制度以及高質(zhì)量人才的支持，為企業(yè)在市場經(jīng)濟的競爭中提供充足的動力。