基于審計整改提升電力企業(yè)管理質(zhì)量

林瑤 張維將 國網(wǎng)浙江省電力有限公司溫州供電公司

一、引言

習近平總書記指出：“電力是經(jīng)濟建設(shè)的先行官，是人民生活的必需品?！彪娏π袠I(yè)是國民經(jīng)濟的支柱行業(yè)，電力企業(yè)主體地位的發(fā)揮將有效推動電力行業(yè)的發(fā)展。電力企業(yè)的發(fā)展離不開管理質(zhì)量的提升，這是提升企業(yè)競爭力的關(guān)鍵。當下，電力企業(yè)管理中暴露出來許多問題，如理念、內(nèi)控、風險管控等方面的問題，需要借助審計監(jiān)督作用來識別企業(yè)內(nèi)部風險，從而推動電力企業(yè)更好發(fā)展。根據(jù)目前的審計結(jié)果來看，屢查屢犯現(xiàn)象普遍存在，這說明問題沒有從根源上遏制，審計整改還存在薄弱環(huán)節(jié)。審計整改能夠讓審計工作走出屢查屢犯的怪圈，也可以有效提升審計工作的質(zhì)量。因此，文章立足于審計整改工作談電力企業(yè)管理質(zhì)量的提升，并對審計整改工作提出建議。文章的相關(guān)建議具有良好的現(xiàn)實意義，可以為審計整改工作的進一步完善提供參考。

二、電力企業(yè)管理中存在的問題

電力企業(yè)本身的體制與機制，以及所處行業(yè)特征，決定了企業(yè)管理中存在的一些問題，文章主要從三方面進行探索。

（一）理念問題

一方面，電力企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)存在一定復雜性，理念轉(zhuǎn)換速度較慢。大型電力企業(yè)都是集團公司，總部設(shè)有各個部門或機構(gòu)，在不同地區(qū)設(shè)有分部，還有省公司以及直屬單位等。一旦電力企業(yè)的管理理念發(fā)生改變，則層層傳達、層層接受都需要時間。正因為此，創(chuàng)新性的企業(yè)管理理念很多停留在表層，并未完全推行，導致電力企業(yè)管理理念落后等問題。另一方面，電力企業(yè)自身屬性決定了與市場經(jīng)濟體制很難完全融合[1]。對于國有電力企業(yè)而言，雖然近年來通過混合所有制改革引入了一些社會資本，但是也不可能完全按照市場經(jīng)濟機制運行，仍然需要接受國家政策的調(diào)控與安排。因此，電力企業(yè)的管理理念也不可能完全市場化，管理理念更新也會存在一定滯后性。

（二）內(nèi)控管理問題

一方面，內(nèi)控管理制度不夠靈活。制度是企業(yè)內(nèi)部的行為管理規(guī)范，完善的制度將有效提升企業(yè)運行效率。電力企業(yè)的內(nèi)控管理制度比較精細化，在一定程度上發(fā)揮了良好作用。但是存在流程過于復雜、審批鏈條長等問題，內(nèi)控制度缺乏靈活性，一些簡單的工作仍然面臨復雜的審批流程，導致工作效率低下，一些工作延誤最佳時機。這既說明內(nèi)控制度本身缺乏靈活性，也說明制度執(zhí)行過程缺乏變通。另一方面，內(nèi)控體制機制尚需完善。電力企業(yè)組織機構(gòu)較為復雜，內(nèi)部控制工作涉及的事項也較多，而體制機制本身又存在一定缺陷，就必然會影響內(nèi)控水平，以至于影響電力企業(yè)整體運營。如果內(nèi)控問題無法及時解決，則會造成電力企業(yè)資產(chǎn)流失，并影響可持續(xù)性管理效能。

（三）風險管控問題

一方面，對于風險管控的重視程度不足，預警環(huán)節(jié)缺位。電力企業(yè)管理中，對于風險及其損害程度的認識有待加強，對于一些高風險環(huán)節(jié)或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險重視程度不足，增加了風險隱患。另外，內(nèi)部風險預警機制并不完善，風險識別還存在滯后性，導致一些損失無法完全挽回，這也增加了企業(yè)管理難度。另一方面，相關(guān)風險控制效果不佳。風險事件發(fā)生后，電力企業(yè)僅采取相關(guān)措施進行應(yīng)對，并未對問題的根源進行有效挖掘，導致一些風險反復發(fā)生。同時，未充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，對于風險的管控水平還需要提升。尤其是未針對審計整改建議進行風險管控，因此始終存在歷史遺留問題，也影響審計工作的整體效果。

三、審計整改工作的重要意義

在之前的審計工作實踐中，審計整改工作經(jīng)常被忽視，整改效果不好，也影響審計質(zhì)量。由此，審計整改工作意義深遠。

（一）維護審計監(jiān)督嚴肅性和權(quán)威性的必然要求

審計工作在企業(yè)中發(fā)揮著“經(jīng)濟衛(wèi)士”職能，是一項十分嚴肅的工作，應(yīng)當被認真對待。審計整改是審計工作的末端環(huán)節(jié)，如果整改工作不到位，則說明企業(yè)沒有嚴肅認真對待審計工作。因此，審計部門和審計人員應(yīng)當對審計整改工作進行全程指導和監(jiān)督，被審計對象也應(yīng)嚴肅對待整改工作。審計的監(jiān)督職能決定了在企業(yè)中的強制力和影響力，即審計具有權(quán)威性。審計整改工作的完成也是審計權(quán)威性的體現(xiàn)，因為企業(yè)相關(guān)部門要根據(jù)相關(guān)審計意見整改自身問題，保證問題得到解決。對于企業(yè)來說，審計只是手段，整改才是最終目的。審計整改到位，才能充分體現(xiàn)審計監(jiān)督的嚴肅性和權(quán)威性。

（二）提升審計工作質(zhì)效的有效方式

在審計工作的全過程中，如果缺乏整改環(huán)節(jié)，則意味著之前的審計工作也失去意義，審計工作的質(zhì)量也得不到保證。審計整改主要是針對問題的整改，在整改過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的隱藏風險，整改多做一點，企業(yè)風險就少一點，審計整改對于企業(yè)風險防控十分有利。企業(yè)風險降低了，則可以證明審計工作發(fā)揮了實際效果。同時，審計整改過程也是被審計對象的反饋過程，最終的整改結(jié)果也可以體現(xiàn)出審計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，為日后審計工作的完善奠定基礎(chǔ)，這樣也有利于審計工作質(zhì)效的進一步提升。

（三）做好審計“后半篇文章”的有力舉措

審計工作的計劃、實施和報告環(huán)節(jié)十分重要，整改環(huán)節(jié)同樣不可忽視，審計整改是打通審計監(jiān)督的“最后一公里?！比绻麑徲嬚牟坏轿唬瑒t會造成審計工作虎頭蛇尾。這樣，不僅被審計對象的問題得不到解決，而且會造成屢查屢犯的情況，甚至導致審計工作失效。同時，審計整改不到位也說明對整改工作不夠重視、聯(lián)動機制未形成等問題，這些問題會影響審計工作的整體效果。要不斷提高審計工作效果，既需要做好審計的“前半篇文章”，又要做好“后半篇文章”，將審計建議轉(zhuǎn)化為審計成果。

四、助推電力企業(yè)管理質(zhì)量提升的審計整改工作建議

綜合前文所述，審計整改工作應(yīng)建立在優(yōu)化電力企業(yè)管理理念、提升內(nèi)控和風險管理水平之上，重在整改工作落實的全流程。

（一）認真落實審計整改責任，優(yōu)化管理理念

第一，電力企業(yè)作為被審計對象，應(yīng)當嚴格落實審計整改工作責任。電力企業(yè)首先需要優(yōu)化管理理念，將審計整改作為重要工作進行落實。通過制定審計整改工作計劃，分析整改工作的重點與難點，同時分條分項明確整改工作的具體責任人，確立整改目標和整改期限，將審計整改工作的責任壓實壓緊。電力企業(yè)也應(yīng)當提高政治站位，認識到審計整改與黨內(nèi)監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的重要性，讓審計整改工作為全面從嚴治黨目標服務(wù)，這也將有效提升電力企業(yè)管理理念。

第二，落實審計整改工作的第一責任人應(yīng)是電力企業(yè)的主要負責人。電力企業(yè)主要負責人要清晰認識自身職責，要對審計整改工作負總責，要認清審計工作查出的問題，正確把握審計整改工作方向。同時，發(fā)揮部署決策作用，做好審計整改工作安排，對于重大審計問題整改要親力親為，減少中間環(huán)節(jié)。另外，主要負責人還應(yīng)發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，保證審計整改工作順利推進，對于推進困難的環(huán)節(jié)要善于指揮協(xié)調(diào)，成為整改工作的堅強后盾。

第三，審計部門與審計人員發(fā)揮督導和輔助作用。審計部門和審計人員出具審計報告后，并不意味著審計工作的結(jié)束，在后續(xù)整改工作中同樣需要發(fā)揮督導和輔助作用。通過設(shè)定審計整改工作關(guān)鍵節(jié)點，審計部門和人員可以定期檢查整改工作成果，并及時發(fā)揮督導作用，對于整改不到位情況也可以及時掌握并提出建議。同時，對于電力企業(yè)不清楚如何整改、手足無措的情況，審計部門和審計人員還應(yīng)發(fā)揮輔助作用，幫助電力企業(yè)具體細化整改工作，提高整改工作效率和質(zhì)量。審計部門和審計人員需要在審計工作的全流程中發(fā)揮作用，任一環(huán)節(jié)的缺失，都將導致審計工作失效[2]。

（二）多策并用推進審計整改工作，提升內(nèi)控管理水平

第一，確立審計整改工作原則。堅持“不放過”原則，即絕不放過任何一個審計發(fā)現(xiàn)的問題，絕不放過任何一個遺漏環(huán)節(jié)，絕不放過任何一個整改細節(jié)。堅持“及時性”原則，即相關(guān)主體發(fā)揮及時監(jiān)督作用，加大對整改工作的監(jiān)督力度，對于整改中的問題要及時指出；同時，相關(guān)責任人也要對整改結(jié)果進行及時反饋，讓審計部門及時了解整改工作的推進情況。堅持“防微杜漸”原則，對于整改及時完成的工作要進行科學總結(jié)，并歸檔保存，為日后整改工作提供借鑒；對于整改不及時的工作要總結(jié)原因、查找不足，在日后整改工作中有針對性地解決。

第二，細化審計整改工作流程。審計整改計劃環(huán)節(jié)，審計部門提出整改意見后，電力企業(yè)要明確整改涉及的部門和人員、確定整改責任人和整改期限，明確審計整改目標，并上報審計部門審批。審計部門進行審核后，下發(fā)審計整改通知單，作為審計整改工作依據(jù)。審計整改實施環(huán)節(jié)，要多措并舉，積極推進整改工作，并及時溝通和反饋。審計整改評價環(huán)節(jié)，側(cè)重對整改全部工作進行評價，采用科學的評價方式保證評價的客觀性，并將評價結(jié)果納入績效考核體系中，以保證評價質(zhì)量。

第三，強化審計整改工作質(zhì)量把控。質(zhì)量把控是審計整改工作的核心，也是實現(xiàn)整改實效的有力保證。對于一些簡單的審計整改工作，審計人員可以借助遠程獲取數(shù)據(jù)和信息的方式，把控整改工作質(zhì)量。而對于較為復雜的整改工作，則需要審計人員現(xiàn)場跟蹤檢查，實時把控審計整改的進度與質(zhì)量，避免出現(xiàn)整改形式主義等問題。另外，審計人員也應(yīng)當注重與電力企業(yè)相關(guān)部門的溝通，及時了解企業(yè)思想動態(tài)，了解整改工作中存在的難題，并為電力企業(yè)提供審計整改建議。

（三）健全審計整改結(jié)果報告制度和跟蹤檢查機制，做好風險管控

第一，完善審計整改結(jié)果報告制度。涉及問題整改的電力企業(yè)部門要按照審計法律法規(guī)和企業(yè)審計制度的規(guī)定，按時向?qū)徲嫴块T報送審計整改結(jié)果報告。報告的內(nèi)容包含審計整改工作落實情況、相關(guān)問題的追責情況、已經(jīng)整改的工作情況、尚未整改的工作及其原因、對于審計處罰決定的執(zhí)行情況等。審計整改結(jié)果報告既要全面反映整改工作的全部情況及效果，也要重點突出，特別對于一些重大問題的整改情況要詳盡表述。報告還應(yīng)當附上審計整改落實情況清單，便于審計部門查閱。還需要注意的是，審計整改結(jié)果報告的表述要清晰明了，用語規(guī)范，詳盡又重點突出，不僅對于專業(yè)審計人員具有易讀性，而且在信息公開時對普通民眾也要具有易讀性。審計整改結(jié)果報告也可以反映出電力企業(yè)風險管控的效果。

第二，健全審計整改跟蹤檢查機制。電力企業(yè)審計部門要列出問題清單和整改清單，通過對照清單一一落實整改工作，這樣可以避免工作遺漏，也可以保證審計整改工作的全面推進。對于沒有整改到位的工作，電力企業(yè)相關(guān)部門和責任人要說明情況，并制定具體的整改計劃，明確整改時間，便于審計部門和審計人員實施跟蹤檢查。對于受到不可抗因素影響而無法推進整改的工作，相關(guān)部門應(yīng)當向?qū)徲嫴块T提出申請，審計部門審核通過后妥善安排相關(guān)工作。審計整改跟蹤檢查機制的構(gòu)建，既是審計整改工作質(zhì)量提升的關(guān)鍵，也是保證整改工作進度與效率的推動力。跟蹤檢查機制可以幫助電力企業(yè)更好地防控風險，據(jù)此制定風險防范戰(zhàn)略，助力企業(yè)綜合管理水平提升。

（四）構(gòu)建審計整改聯(lián)動機制和長效機制

第一，注重審計整改聯(lián)動機制的建立。審計整改工作不是“單打獨斗”，而應(yīng)當與企業(yè)紀檢監(jiān)察、黨委辦公室等部門形成監(jiān)督合力，通過信息共享共通，推進整改工作深入落實。審計部門還應(yīng)當與企業(yè)業(yè)務(wù)部門形成聯(lián)動，指導業(yè)務(wù)部門查找問題根源，引導業(yè)務(wù)部門認真落實整改工作，并在日后的工作中能夠防微杜漸。審計整改聯(lián)動機制與電力企業(yè)整體管理機制具有一致性，是保證審計整改工作效果的關(guān)鍵，也是電力企業(yè)急需構(gòu)建的工作機制[3]。

第二，長效機制可以強化審計整改工作效果。審計整改工作不是短時間內(nèi)應(yīng)付監(jiān)督部門要求的工作機制，而是應(yīng)當長期堅持下去的工作機制，因此構(gòu)建長效機制十分必要。電力企業(yè)應(yīng)當提高對審計整改工作的重視程度，通過完善制度等方式構(gòu)建審計整改長效機制。長效機制的構(gòu)建還要求企業(yè)對相關(guān)問題予以重視，不能改完再犯，要善于發(fā)現(xiàn)問題的深層次原因，促進管理體系的持續(xù)優(yōu)化。長效機制的建立也需要企業(yè)各個部門的配合與協(xié)調(diào)，共通構(gòu)建具有實用性的審計整改長效機制。

第三，加強對審計成果的綜合運用。審計整改工作結(jié)束后，會形成審計成果，對于審計成果的運用同樣重要。首先要善于對審計工作進行總結(jié)與歸納，從而得出相應(yīng)審計成果。對于優(yōu)秀的審計成果應(yīng)當歸入審計案例庫，便于日后交流和學習，在審計人員培訓中可以綜合應(yīng)用。同時，審計成果也可以用于與同行交流學習，互動有無、取長補短，促進審計質(zhì)量不斷提高[4]。另外，審計成果也具有一定警示作用，特別對于企業(yè)內(nèi)部不重視風險管控的部門和人員，通過了解審計整改等過程，促進相關(guān)人員意識的轉(zhuǎn)變，防患于未然。

五、結(jié)束語

電力企業(yè)管理質(zhì)量的提升需要方方面面的努力，人、制度、環(huán)境等因素均必不可少。審計工作在電力企業(yè)中越來越受到重視，但從目前來看，企業(yè)更加重視審計的前端環(huán)節(jié)，對于審計整改工作的重視程度不足，導致審計工作的實效性不強。審計整改工作質(zhì)量提升，審計整體工作質(zhì)量才能提升，企業(yè)管理質(zhì)量也將隨之提升。文章的研究重點在于，提出助推電力企業(yè)管理質(zhì)量提升的審計整改工作建議。第一是認真落實審計整改責任，優(yōu)化管理理念；第二是多策并用推進審計整改工作，提升內(nèi)控管理水平；第三是健全審計整改結(jié)果報告制度和跟蹤檢查機制，做好風險管控；第四是構(gòu)建審計整改聯(lián)動機制和長效機制。