新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

陳斐 山西建投物資貿(mào)易有限公司

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，我國進入了經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展的新常態(tài)狀態(tài)，在此階段，新稅制改革逐步深化面臨著新的政策環(huán)境和激烈的市場競爭，建筑企業(yè)有必要在新稅制環(huán)境下加強對稅務(wù)籌劃工作的創(chuàng)新探索，提高建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。制定可行的策略，提高建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃效能，為企業(yè)爭取更高的經(jīng)濟效益、綜合效益。

一、新稅制背景

我國全面實施營改增稅制以來，逐步出臺和實施了減稅降費的政策，大規(guī)模地進行對增值稅政策內(nèi)容的調(diào)整，在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中，不可避免地造成了一定程度的影響，企業(yè)在面對稅負(fù)時，在稅收籌劃工作實踐方面高度重視。在我國社會經(jīng)濟的發(fā)展中，建筑施工企業(yè)作為支柱型的產(chǎn)業(yè)，是新稅制改革中受到影響的主要主體，建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合新稅制背景，在稅務(wù)籌劃中加強實踐探索，提高稅務(wù)籌劃工作的水平，增強建筑企業(yè)管理工作的合理性、有效性，促進企業(yè)長遠的建設(shè)和發(fā)展。稅務(wù)籌劃需要在具體的實踐中，嚴(yán)格的遵循國家的法律法規(guī)要求，在稅法的約束下，籌劃和安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，調(diào)整企業(yè)的各項經(jīng)濟行為，確保企業(yè)的經(jīng)濟行為合法合理的前提條件下，能夠最大限度地節(jié)約運行成本，降低納稅金額，實現(xiàn)經(jīng)濟效益、綜合效益最大化的發(fā)展目標(biāo)，強化企業(yè)的行業(yè)競爭力。

二、稅務(wù)籌劃的特點

稅務(wù)籌劃在建筑施工企業(yè)中指的是要根據(jù)稅法規(guī)定的要求，用合理投資的方式和稅務(wù)籌劃的方法提前進行稅務(wù)籌劃，降低稅費，旨在節(jié)約稅務(wù)費用、確保企業(yè)可以獲取良好的經(jīng)濟效益。稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)的財務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)又被稱為納稅籌劃，是企業(yè)獲取更多經(jīng)濟利潤的前提條件，也是保證企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營、合法經(jīng)營、提高經(jīng)濟水平的基礎(chǔ)，稅務(wù)籌劃具有顯著的合法性、專業(yè)性特點，目的性明確，在具體的實踐中，要由專業(yè)的財務(wù)管理人員進行稅務(wù)籌劃工作。

（一）合法性

稅務(wù)籌劃工作的合法性特征主要凸顯了企業(yè)需要在法律要求和約束下展開各項工作方面，企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃工作的過程中，要確保避稅的合理性、合法性，按照法律的要求進行稅務(wù)籌劃，增強稅務(wù)籌劃和法律要求之間的步調(diào)一致性，確保實施稅務(wù)籌劃工作具有較強的合法性[1]。

（二）專業(yè)性

稅務(wù)籌劃工作具備一定的專業(yè)性特征，因為在實施建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的過程中，必須要由具備較強專業(yè)能力的專業(yè)型人才進行稅務(wù)籌劃，由稅務(wù)人員、財務(wù)管理人員共同將企業(yè)的稅收籌劃工作落實到位。尤其是在面對著新稅務(wù)制度的大環(huán)境時，企業(yè)的稅務(wù)人員作為稅務(wù)籌劃的主體展開相關(guān)事務(wù)時，已經(jīng)形成了一定缺陷，無法滿足標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)籌劃要求，因此專業(yè)型的人才成為企業(yè)稅收籌劃必要的資源支持。稅務(wù)代理產(chǎn)業(yè)因此發(fā)展起來，在專業(yè)的稅務(wù)人才的幫助下，企業(yè)可以獲取更高的利潤空間，節(jié)約納稅投入，這體現(xiàn)出了稅務(wù)籌劃工作專業(yè)性強的特征。

（三）目的性

稅務(wù)籌劃工作還具有極強的目的性，因為稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)中的實踐目的十分明確，就是要以合理避稅為規(guī)劃目標(biāo)，確保企業(yè)可以獲取良好的經(jīng)濟效益、綜合效益。新稅制背景下，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開展中，有關(guān)人員有必要立足于稅務(wù)籌劃工作的特點，緊跟新稅制改革的時代發(fā)展潮流，對建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作進行策劃和實施。

三、新稅制背景下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃中存在的問題

（一）監(jiān)督力度不足

在新稅制背景下，建筑施工企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃工作的過程中，存在著一定的困境問題有待突破，因為在新稅制的背景下，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作復(fù)雜，因此必須要落實全方位地監(jiān)督和控制措施，提高建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效能。然而稅務(wù)籌劃工作的實踐中，監(jiān)督和控制工作落實不到位，缺少有效的監(jiān)督和控制措施，導(dǎo)致了新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作面臨重重的困境和阻礙。新稅制政策的實踐中，發(fā)生了政策內(nèi)容的變化，營業(yè)稅被更改成了增值稅，建筑施工企業(yè)的多項成本都可以抵扣到進項稅額中，例如設(shè)備費用、材料成本費用等，此類費用情況需要被詳細(xì)地記錄下來，以此為稅務(wù)籌劃工作提供依據(jù)和支持。建筑施工企業(yè)的工期長、施工工序煩瑣、流程復(fù)雜，在費用記錄和稅款抵扣等多個層面，形成了不合理的漏洞問題，費用的估算準(zhǔn)確性不足，對施工企業(yè)進項稅額的準(zhǔn)確性、全面性產(chǎn)生了負(fù)面影響。再加上受到了內(nèi)控監(jiān)督力度不足的影響，建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)方面出現(xiàn)了不健全、管理措施不到位的問題，降低了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益和綜合發(fā)展效益[2]。

（二）信息完整性不足

稅務(wù)籌劃工作需要在大量完善的信息支持下展開，尤其是隨著新稅制改革的深化，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中要獲取完整、全面的供應(yīng)商信息，提高稅務(wù)籌劃工作的準(zhǔn)確性，企業(yè)通過對供應(yīng)商信息的整合、分析，提高避稅工作的科學(xué)性效果。在新稅制的大背景下，建筑施工企業(yè)缺少對信息的整合、分析和有效運用，供應(yīng)商信息的完整性不足，在信息的應(yīng)用和整合方面不具備完整性、全面性的優(yōu)勢，企業(yè)沒有建立起專門針對供應(yīng)商信息進行整合和使用的信息數(shù)據(jù)庫，導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃工作的實施面臨著諸多的困境。建筑行業(yè)發(fā)展規(guī)模大，與建筑施工企業(yè)合作的供應(yīng)商分布在全國的各個領(lǐng)域內(nèi)，缺少對實際情況的考察，供應(yīng)商的信息數(shù)據(jù)不全面、準(zhǔn)確性不足，供應(yīng)商的信息應(yīng)用形成了一定的漏洞、短板，降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的準(zhǔn)確性和實施效率。

四、新稅制背景下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃的優(yōu)化策略

（一）建立完善的內(nèi)控監(jiān)管體系

建筑施工企業(yè)在策劃稅務(wù)籌劃的方案和實施有關(guān)的稅務(wù)籌劃策略時，應(yīng)考慮到新稅制的環(huán)境，結(jié)合稅務(wù)籌劃工作的功能、特點、現(xiàn)狀進行合理規(guī)劃。在統(tǒng)籌規(guī)劃的視角，建立起符合建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃需求和發(fā)展需要的內(nèi)控監(jiān)督管理體系，發(fā)揮出內(nèi)控監(jiān)督的功能，體現(xiàn)出稅務(wù)籌劃工作的透明性、公開公正性，完善內(nèi)控體系的功能、作用，對稅務(wù)風(fēng)險進行有效的防范和治理。建筑企業(yè)在實施內(nèi)部控制工作的過程中，要采取有效的內(nèi)控監(jiān)督措施，從多個層面對建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)進行有效控制，立足于現(xiàn)實情況，建立內(nèi)控體系，遵循著有關(guān)的規(guī)章制度開展稅務(wù)工作，改進監(jiān)督管理的流程[3]。

對監(jiān)管工作不合理的現(xiàn)象要進行及時的改進，規(guī)范監(jiān)督管理的程序，對于重復(fù)性的監(jiān)督問題要加強治理，重新梳理監(jiān)督管理的程序和規(guī)范性，提高監(jiān)督管理工作的效能。全面落實監(jiān)督管理工作，確保投入的監(jiān)督管理工作中的資源得到充分的利用，用動態(tài)化的視角，對稅務(wù)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)進行控制，對籌劃環(huán)節(jié)的各項工作進行動態(tài)化監(jiān)管，提高對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防治效率。創(chuàng)建起專門的稅務(wù)籌劃監(jiān)督機構(gòu)，確保稅務(wù)籌劃監(jiān)督機構(gòu)具有一定的專業(yè)性，保持稅務(wù)籌劃監(jiān)督機構(gòu)的工作人員崗位獨立性、機構(gòu)和部門的獨立性，防止出現(xiàn)其他部門或崗位人員帶來干擾、影響，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)無法正常運作的情況。在專業(yè)性的稅務(wù)籌劃監(jiān)督機構(gòu)人員的工作中，使建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作可以順利地展開，提高稅務(wù)籌劃工作水平，強化工作效能[4]。

（二）提高信息使用率

在稅務(wù)籌劃工作的實踐中，有關(guān)的信息資源必不可少，新稅制的環(huán)境下，建筑施工企業(yè)要結(jié)合有關(guān)聯(lián)的供應(yīng)商信息，進行信息資源的共享，收集提高信息的使用率，借助先進的科技手段、信息化平臺，建立起供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，選擇符合建筑施工企業(yè)運轉(zhuǎn)和發(fā)展要求的供應(yīng)商進行合作。建筑施工企業(yè)具有一定的行業(yè)特性，供應(yīng)商的區(qū)域分布范圍廣泛，在稅收籌劃工作中，要通過對信息的收集、整合，提高信息使用效率，優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的方案，強化稅務(wù)籌劃的效果。合理收集和運用信息，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員要建立起供應(yīng)商信息庫，進行對數(shù)據(jù)信息的整合，對供應(yīng)商展開深層次、合理化的分析，選擇符合建筑施工企業(yè)發(fā)展需求的供應(yīng)商，提高避稅的合理性，在信息數(shù)據(jù)的支持下，促進企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利、合法運轉(zhuǎn)。確保供應(yīng)商信息庫的規(guī)范性、完善性，其中要詳細(xì)記錄與供應(yīng)商有關(guān)的信息，包括供應(yīng)商的資質(zhì)情況、小規(guī)模納稅人的信息、普通納稅人的有關(guān)信息資源等，均需要納入信息庫當(dāng)中，充實供應(yīng)商信 息資料[5]。

定期地做好信息的更新、完善，對供應(yīng)商的檔期加以明確，能夠為后續(xù)選擇供應(yīng)商提供支持和協(xié)助，確保供應(yīng)商的選擇和稅務(wù)籌劃工作能夠齊頭并進，共同地落實規(guī)范化的目標(biāo)，提高信息資源的使用率。在發(fā)票管理中，加強管控力度，獲取發(fā)票信息，因為建筑施工企業(yè)有些費用的支出不多，例如修理費、廣告費等，發(fā)票信息不全面，此類消費無法獲取發(fā)票，破壞了發(fā)票管理工作的規(guī)范性，這也導(dǎo)致建筑施工企業(yè)無法進行進項稅額的抵扣工作。在信息資源的使用中，為了提高發(fā)票管理的水平，有必要在供應(yīng)商的信息資源收集中，選擇符合建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃需求的單位，最大限度地確保發(fā)票管理的規(guī)范性，獲取完善的發(fā)票信息，提高信息資源的利用效率，節(jié)約施工企業(yè)成本的輸出，優(yōu)化施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的方案計劃，促進稅務(wù)管理工作規(guī)范化、高效性 的運轉(zhuǎn)[6]。

（三）加強人才建設(shè)

在新稅制背景下，建筑施工企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃工作的過程中，有必要打造一支專業(yè)型的人才隊伍，提高財務(wù)管理工作水平，優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作計劃、工作方案，提高建筑施工企業(yè)的各項業(yè)務(wù)水平、人力資源效能。人力資源作為企業(yè)核心資源，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中擔(dān)負(fù)著重要的職能，企業(yè)需要定期地組織和實施人才培訓(xùn)工作，針對稅務(wù)籌劃工作人員、財務(wù)管理工作人員進行知識技能的培訓(xùn)、職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)、安全意識的培訓(xùn)，適當(dāng)?shù)奶岣叨悇?wù)管理工作人員的入門門檻、入職資質(zhì)要求。

由具備較強專業(yè)性和一定經(jīng)驗的稅務(wù)籌劃工作人員充實到企業(yè)的人才隊伍中，用嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)心的態(tài)度進行稅收籌劃工作人才隊伍的組建，從公平公正的視角進行人員招聘，確保新入職的員工具備稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)能力。定期的展開培訓(xùn)工作，針對稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力、專業(yè)技能進行培養(yǎng)，用實際的案例和技能指導(dǎo)等方式，在專家的培訓(xùn)教育中，提高稅務(wù)工作人員的道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力，強化其稅務(wù)籌劃的意識，在考核評價機制的配合下，促使稅務(wù)工作人員在自我完善、自我優(yōu)化中提高工作效率，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的目標(biāo)，為建筑施工企業(yè)節(jié)約運行成本、稅務(wù)成本[7]。

（四）強調(diào)全過程理念

建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作需要結(jié)合新稅制的背景，全過程地貫穿其中，相關(guān)工作人員有必要在合同簽訂階段、預(yù)繳階段和增值稅留抵稅額階段，全過程地做好稅收籌劃工作，例如在合同簽訂階段，需要合理地選擇合同的類型和計稅方式，針對稅率調(diào)整的變化，要確保合同內(nèi)容清晰、具體，在選擇供應(yīng)商和工程分包的合作時，做好稅收籌劃準(zhǔn)備。在建筑施工企業(yè)的預(yù)繳階段進行稅收籌劃，按照有關(guān)的法律法規(guī)要求，應(yīng)確保稅收籌劃工作符合稅法的規(guī)定，重點管理分包業(yè)務(wù)，爭取業(yè)務(wù)和發(fā)票之間的同步性，與分包商計價工程量之間要具備一定的匹配性，在同一月份取得分包發(fā)票，在業(yè)主計價批復(fù)和發(fā)票開具的時點和分包商計價的時點獲取發(fā)票，提高在預(yù)繳階段的稅收籌劃工作水平。

在增值稅留抵稅額的階段進行納稅籌劃工作，要結(jié)合新稅制改革的背景，做好納稅籌劃處理，例如未取得的進項發(fā)票可以按照計入后期的方式進行處理，獲取發(fā)票之后，需要對各期的留抵稅額進行準(zhǔn)確的調(diào)配，始終保持6個月時間的增量留抵稅額，要對第6個月的增量進行控制，確保第6個月增量超過50萬。由工作人員在實際工作中，根據(jù)專票認(rèn)證時間的調(diào)節(jié)空間，向不同月份分配進項稅額，確保進項稅額滿足留抵退稅的條件，使企業(yè)可以獲取退還的留抵稅額，調(diào)試當(dāng)期的留抵稅額，降低納稅成本[8]。

五、結(jié)論

綜上所述，在新稅制改革逐漸深化的背景下，我國的建筑施工企業(yè)發(fā)展有必要針對稅務(wù)管理工作加強實踐探索，將稅務(wù)管理作為一項重要的研究課題，合理地制定稅務(wù)籌劃工作方案、工作計劃，提高稅務(wù)籌劃工作的水平。結(jié)合目前在建筑施工企業(yè)稅收優(yōu)化中存在的問題，進行有針對性的改進，加強制度建設(shè)，制定可行的監(jiān)管措施，在信息資源的互動共享中，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作效能，為建筑施工企業(yè)長遠、可持續(xù)的發(fā)展夯實基礎(chǔ)。