提高內(nèi)審質(zhì)量視角下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范管理路徑研究

茅艷萍 蘇州高新區(qū)（虎丘區(qū)）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中心

一、引言

當(dāng)前我國已經(jīng)進(jìn)入社會主義發(fā)展的全新階段，國民經(jīng)濟(jì)正不斷提升，企業(yè)發(fā)展若想緊跟時(shí)代步伐，就必須要做好內(nèi)部審計(jì)工作，以此積極應(yīng)對新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新生態(tài)，為后續(xù)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。在當(dāng)前新形勢下，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增多，為此對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了更高的要求。若想要切實(shí)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，便需要著力打造企業(yè)較強(qiáng)的市場競爭力，需要企業(yè)各個(gè)部門的共同協(xié)作，這對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來說提出了更高的要求與挑戰(zhàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）有效識別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的“生命線”在于自身質(zhì)量是否契合時(shí)代標(biāo)準(zhǔn)，在內(nèi)部控制過程中要制定質(zhì)量方針、質(zhì)量目標(biāo)等內(nèi)容，要以決策、預(yù)算、評價(jià)等方面作為企業(yè)運(yùn)營管理的關(guān)鍵點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)自身發(fā)展情況對制度進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管理的方針目標(biāo)，將運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率降到最低，以此預(yù)防其他問題的出現(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)控制還需要進(jìn)行質(zhì)量改進(jìn)等活動，要求在內(nèi)部控制中結(jié)合當(dāng)前行業(yè)政策變化以及經(jīng)營活動進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，以此切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，提升企業(yè)的管理效果，保證后續(xù)管理活動順利開展。內(nèi)部審計(jì)部門是工作開展的重要組成部分，能夠加大與企業(yè)其各方面的業(yè)務(wù)聯(lián)動，在實(shí)際執(zhí)行過程中需要從企業(yè)整體出發(fā)，對風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行識別，判斷現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為此應(yīng)了解企業(yè)全局的關(guān)系，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。結(jié)合現(xiàn)存問題進(jìn)行科學(xué)、合理地識別，并對企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行評估、分析和優(yōu)化，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，將隱患“扼殺在搖籃”。

（二）合理化評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)的概念起源于1936年，公共會計(jì)師協(xié)會（AICPA）首次對其進(jìn)行了相關(guān)定義，1992年對其定義進(jìn)行了優(yōu)化和完善，即以目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為主提供合理的規(guī)劃和保障，包含了公司治理結(jié)構(gòu)與管理基本職能，從審計(jì)學(xué)角度進(jìn)行相關(guān)研究與論述，并結(jié)合實(shí)際做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估。企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，要從具體數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)各類問題，為此需要采用更加科學(xué)、合理的方式獲取相關(guān)信息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的種類做好預(yù)防。在評估風(fēng)險(xiǎn)的過程中，還需從企業(yè)經(jīng)營角度上進(jìn)行細(xì)化分析，根據(jù)其影響進(jìn)行合理化地風(fēng)險(xiǎn)評級，了解在經(jīng)營中可能會面對的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，需要結(jié)合發(fā)展需求調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評估工作，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評估，找出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭，在了解根本性原因后制定出應(yīng)對方案，有效避免風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。

（三）科學(xué)化預(yù)警并應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的快速增長，各類內(nèi)部審計(jì)規(guī)定也隨之產(chǎn)生，我國當(dāng)前審計(jì)工作開展也是以分離式CA（Continuous A uditing）為基礎(chǔ)，基于會計(jì)信息系統(tǒng)提出了契合后續(xù)發(fā)展建設(shè)的服務(wù)模型，強(qiáng)調(diào)了CA環(huán)境、審計(jì)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)獲取，適應(yīng)持續(xù)審計(jì)國際發(fā)展需要。為使企業(yè)能夠持續(xù)提供符合要求的產(chǎn)品和服務(wù)，需要從審計(jì)方面入手，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)，最后將其應(yīng)用在企業(yè)對外發(fā)展業(yè)務(wù)中，從而提升生存與發(fā)展能力、增強(qiáng)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)能力。一方面，內(nèi)部審計(jì)科學(xué)化預(yù)警可以對問題進(jìn)行預(yù)防，避免因處理不及時(shí)而對其他方面帶來隱患，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)營效果；而另一方面，內(nèi)部審計(jì)能夠找出企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合適的范圍內(nèi)，在實(shí)際執(zhí)行中要根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)影響因子進(jìn)行管理，結(jié)合日常工作提出具體方案，從而有效加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警作用。

（四）有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率

在相關(guān)工作開展過程中，需要對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行研究，基于價(jià)值管理的公共項(xiàng)目建立審計(jì)博弈模型，效果體現(xiàn)在問題揭示和效益提高上，以“新定位、新體制、新素質(zhì)”作為綱領(lǐng)，站在全局高度謀審計(jì)、助發(fā)展，深刻理解高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)，把審計(jì)監(jiān)督融入經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的唯一性、獨(dú)特性，以此構(gòu)建出相適配的審計(jì)集中管理組織體系和制度體系。企業(yè)若想加快自身的發(fā)展速度，就必須優(yōu)化和完善內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的監(jiān)督審核，對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別、評估并分析，通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，降低企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的綜合能力。在內(nèi)部審計(jì)作用下，提升財(cái)務(wù)管理能力，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動順利進(jìn)行，規(guī)避后續(xù)可能出現(xiàn)的隱患問題。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)時(shí)間滯后且范圍較窄

在內(nèi)部審計(jì)工作中，不僅需要關(guān)注內(nèi)部控制，還需要注重財(cái)務(wù)、經(jīng)營等方面，強(qiáng)調(diào)全過程監(jiān)督，如存在疏忽可能導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。但就目前情況來看，部分企業(yè)在經(jīng)營過程中存在對內(nèi)部審計(jì)工作不重視的情況，審計(jì)時(shí)間滯后且覆蓋范圍較窄，工作難以發(fā)揮出自身作用。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了范圍狹窄、角度單一外，還存在體系欠缺等問題，嚴(yán)重缺乏事前、事中監(jiān)督，影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，最終工作開展無法監(jiān)督全過程，導(dǎo)致客觀性、公正性無法把握，與企業(yè)經(jīng)營管理出現(xiàn)了脫節(jié)的情況，后續(xù)應(yīng)結(jié)合實(shí)際需求進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整，將此類問題堅(jiān)決杜絕。

（二）審計(jì)技術(shù)滯后且方法單一

當(dāng)前企業(yè)在審計(jì)中存在技術(shù)滯后的情況，即所選用的方法與手段與實(shí)際情況不匹配，通常是以制度為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，各類現(xiàn)代化技術(shù)手段未能有效應(yīng)用，在此過程中如出現(xiàn)信息偏差問題，則可能會引發(fā)嚴(yán)重的后果。同時(shí)，制度本身雖然能夠起到約束作用，但其自身較為固定，在不同環(huán)境和情況下無法精確給出預(yù)期結(jié)果，達(dá)不到預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的目的，最終產(chǎn)生審計(jì)與實(shí)際情況不符的問題?，F(xiàn)階段審計(jì)業(yè)態(tài)、發(fā)展周期、環(huán)境復(fù)雜，工作流程不能完全統(tǒng)一，難以明確審計(jì)的責(zé)任，且在實(shí)際執(zhí)行中部分項(xiàng)目為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，虛報(bào)所得評價(jià)結(jié)果，此種審計(jì)方法并無法突出主觀能動性，也不能為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范提出建議。

（三）企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

當(dāng)前企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱的問題較為嚴(yán)重，在實(shí)際工作執(zhí)行中由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理能力較低，相關(guān)工作難以準(zhǔn)確開展。內(nèi)部審計(jì)安排是否合理、充分、公正是項(xiàng)目重要的評價(jià)依據(jù)，當(dāng)前部分項(xiàng)目開展在內(nèi)部審計(jì)時(shí)采用信息化審計(jì)方式較少，且諸多企業(yè)未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，難以有效進(jìn)行預(yù)估分析，在此條件下管控的作用難以有效發(fā)揮，后續(xù)應(yīng)對此方面進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化。同時(shí)，在實(shí)際的執(zhí)行過程中，部分項(xiàng)目未能通過數(shù)據(jù)信息監(jiān)控進(jìn)行分類，無法突出實(shí)質(zhì)性，在一定程度上降低了整體管理效果，且耗費(fèi)了大量不必要的企業(yè)成本。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理意識的缺失是現(xiàn)階段必須著手解決的問題之一，若想進(jìn)一步提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力后續(xù)要針對此類情況進(jìn)行處理，從意識方面入手，提高內(nèi)部審計(jì)的效果。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)更好發(fā)揮作用的對策

（一）樹立與企業(yè)發(fā)展協(xié)同的審計(jì)觀

企業(yè)若想在當(dāng)前時(shí)代背景下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要結(jié)合實(shí)際設(shè)定相應(yīng)的戰(zhàn)略，而內(nèi)部審計(jì)則可以為其提供相應(yīng)的參考，為此應(yīng)樹立與企業(yè)發(fā)展協(xié)同的審計(jì)觀，在既定目標(biāo)下互相配合、共同努力，牢記不是為了發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存問題進(jìn)行審計(jì)，而是為了確保企業(yè)內(nèi)部控制在正確的軌道上運(yùn)行，為此必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)過程進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)，改變以往只重視發(fā)現(xiàn)問題的審計(jì)工作，要樹立起發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向的審計(jì)觀念，如發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)進(jìn)行糾正，針對經(jīng)營過程中的現(xiàn)存缺陷，要注重反饋進(jìn)行優(yōu)化，了解體系運(yùn)行中的各項(xiàng)步驟，在相關(guān)工作執(zhí)行中分析存在的問題和不足，進(jìn)而加強(qiáng)體系建設(shè)，以此提供更加優(yōu)質(zhì)的審計(jì)成果。同時(shí)，為了能夠進(jìn)一步加快企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的速度，需要針對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題設(shè)定針對性優(yōu)化策略，使內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略保持協(xié)同內(nèi)部控制建設(shè)，以此使其能夠切實(shí)解決實(shí)際問題。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)方案必須確定審計(jì)目標(biāo)和范圍以及日期的設(shè)定，明確審計(jì)人員的分工，提升重點(diǎn)程序以及關(guān)鍵要素的掌控，仔細(xì)對比進(jìn)行分析整理，確保工作順利完成。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全覆蓋

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中必不可少的重要工作之一，為此必須降低其局限性，做到全面覆蓋，深入管理的方方面面，以此切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際效果。內(nèi)部審計(jì)必須規(guī)范程序，在實(shí)施進(jìn)程中需要明確現(xiàn)階段的經(jīng)營狀況，如有必要就需要做好內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)的調(diào)整，通過內(nèi)部審計(jì)來制定現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營的具體策略，積極分析市場的基本動態(tài)，將內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)等其他部門相互結(jié)合起來。在此基礎(chǔ)上，所有準(zhǔn)備工作必須進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，針對具體需求實(shí)施管理活動，保證審計(jì)全過程標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范執(zhí)行。為了能夠使內(nèi)部審計(jì)工作做到全面覆蓋，要積極參與制度設(shè)定與日常經(jīng)營中，結(jié)合內(nèi)控體系做好融合；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)深入分析日常運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，做好事前預(yù)防、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督工作，提升工作開展的有效性，避免出現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展實(shí)際脫節(jié)的情況。

（三）加強(qiáng)信息化審計(jì)的運(yùn)用力度

信息化時(shí)代下，數(shù)字化審計(jì)方式將會成為未來工作開展的一種“主流”，為此在全面落地的基礎(chǔ)上應(yīng)強(qiáng)化動態(tài)調(diào)整機(jī)制，以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)審部門人員情況等作為考慮前提，對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等方面進(jìn)行優(yōu)化，將管理的不同職能分別授權(quán)不同的部門，并借助信息化管理手段構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)制度，落實(shí)體系建設(shè)，凸顯協(xié)調(diào)性和一致性。首先，利用智能化手段提高審計(jì)效率，通過對多維度、高頻率的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，構(gòu)建審計(jì)分析體系，避免分析過程中出現(xiàn)偏差問題。其次，加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理，信息數(shù)據(jù)化使信息暴露風(fēng)險(xiǎn)增加，為此需要構(gòu)建企業(yè)審計(jì)私密數(shù)據(jù)庫，不斷強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理，確保信息安全。最后，加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享管理。為更好實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時(shí)快速共享，并定期開展教育培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的個(gè)人能力，保證信息化能夠發(fā)揮出實(shí)際效果，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠與時(shí)代接軌。

（四）建立有效的監(jiān)督管理機(jī)制

為進(jìn)一步強(qiáng)化對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，監(jiān)督中需要以整體要求為目標(biāo)，概括管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)督管理機(jī)制的實(shí)際作用，以此讓全體員工參與到工作中，并分析企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境及企業(yè)的優(yōu)、劣勢，對企業(yè)整體發(fā)展進(jìn)行明確，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量方針的重要性，起到激勵(lì)和引導(dǎo)的作用，進(jìn)而不斷提高企業(yè)的整體質(zhì)量。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)職能，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理系數(shù)指標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中融入監(jiān)督管理制度，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的環(huán)節(jié)則可以安排專人進(jìn)行監(jiān)督管理。其次，要提高企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)管理及預(yù)防意識，建立健全問責(zé)制度，積極推廣“全員風(fēng)控”理念，站在全局高度發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行評價(jià)判斷，保證審計(jì)理論研究與實(shí)踐創(chuàng)新相輔相成，通過問責(zé)制度將風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任落到實(shí)處。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行制度

制度建設(shè)是開展審計(jì)的保障，為此內(nèi)部審計(jì)人員在提出審計(jì)意見時(shí)，要客觀公正的對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公告制度，調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置，進(jìn)一步增強(qiáng)管理工作的透明度，以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，從制度上、機(jī)制上保障審計(jì)的質(zhì)量。管理部門還需要做好內(nèi)部審計(jì)部門工作環(huán)境的有效改善，以此來建立專門的團(tuán)隊(duì)配合內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改機(jī)制，最終讓各個(gè)部門積極地配合內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施。在此基礎(chǔ)上，要做好內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、審計(jì)目標(biāo)的分析，編制具體的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施，要求做好企業(yè)發(fā)展的綜合化分析，結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，做好內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃管理，完成優(yōu)化與調(diào)整工作，保障計(jì)劃可以順利實(shí)施下去，有效推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營與發(fā)展的核心部分，在實(shí)際執(zhí)行過程中必須注重各類潛在的隱患問題，做好風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估等方面工作，通過內(nèi)部審計(jì)預(yù)警做好預(yù)防，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。在管理過程中，通過樹立與企業(yè)協(xié)同發(fā)展的審計(jì)觀、擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面、加強(qiáng)信息化審計(jì)手段的運(yùn)用和建立有效的監(jiān)督管理機(jī)制等方式，以此促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。