實施醫(yī)院全面預(yù)算管理的初步探索

苗明君 南京市婦幼保健院

引言

2010年，財政部、原衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)院財務(wù)制度》明確指出醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理。2020年，國家衛(wèi)生健康委、國家中醫(yī)藥局印發(fā)的《關(guān)于加強公立醫(yī)院運營管理的指導(dǎo)意見》將強化全面預(yù)算、優(yōu)化資源配置作為公立醫(yī)院運營管理的重點任務(wù)再次予以明確。

公立醫(yī)院作為財政預(yù)算單位，應(yīng)嚴(yán)格按照國家政策要求，強化預(yù)算約束、控制成本費用，充分運用全面預(yù)算管理這一重要的組織規(guī)劃和綜合管理工具，通過合理分配醫(yī)院各部門的人、財、物等各項資源，有效管控費用支出，合理預(yù)測資金需求，實時分析醫(yī)院經(jīng)濟運行狀況，不斷優(yōu)化醫(yī)院管理流程，助力醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

一、醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的重要性

（一）有利于確保各部門目標(biāo)與醫(yī)院總體目標(biāo)的一致性

全面預(yù)算管理將醫(yī)院的總體戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解為可行的預(yù)算子目標(biāo)，這些子目標(biāo)與各部門業(yè)務(wù)相對應(yīng)，各部門在這些預(yù)算子目標(biāo)的引導(dǎo)下運行，確保醫(yī)院總體與部門個體發(fā)展目標(biāo)的一致性。醫(yī)院全面預(yù)算管理有賴于全體職工的參與，有助于組織和協(xié)調(diào)醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)活動，使各部門緊密配合共同實現(xiàn)醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。實施全面預(yù)算管理，醫(yī)院管理者可實時監(jiān)控醫(yī)院年度目標(biāo)和各部門子目標(biāo)的實施進度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況優(yōu)化調(diào)整管理策略，為遠(yuǎn)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供有利條件。

（二）有利于醫(yī)院管理者對經(jīng)濟運行有效管控

近年來，民營資本等辦醫(yī)主體的迅猛發(fā)展、取消藥品加成等多項改革政策的實施，使公立醫(yī)院面臨著越來越大的經(jīng)濟運行壓力，促使醫(yī)院聚焦成本管控與資源配置，全面預(yù)算管理的必要性日益凸顯。醫(yī)院管理者可以通過全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的事前、事中、事后控制，對醫(yī)院經(jīng)濟運行狀況進行實時、全面評估，有利于從整體上把控醫(yī)院資源的運用，減少浪費、提升效能，降低醫(yī)院運營風(fēng)險，提高科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。

（三）有利于提升醫(yī)院內(nèi)控管理水平

醫(yī)院全面預(yù)算管理的實施，可以有力推動醫(yī)院業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化重組和醫(yī)院管理方式的改造更新。通過實施全面預(yù)算管理，醫(yī)院各部門在各自權(quán)限范圍內(nèi)全面參與、相互配合、相互制約，形成上下聯(lián)動、部門互動的信息交流機制，確保預(yù)算執(zhí)行規(guī)范高效。同時，全面預(yù)算管理需要各部門和全體職工的參與，可進一步完善醫(yī)院管理方式、提高管理透明度，切實提升醫(yī)院內(nèi)部控制水平，健全醫(yī)院管理制度。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理的實施難點

（一）對于全面預(yù)算存在認(rèn)識偏差

在公立醫(yī)院的實際工作中，全面預(yù)算管理的功能并沒有得到充分有效的體現(xiàn)。醫(yī)院各部門通常將全面預(yù)算理解為財務(wù)預(yù)算，對全面預(yù)算管理缺乏完整的認(rèn)識，認(rèn)為全面預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，將其作為一項被動配合財務(wù)部門完成的工作任務(wù)。這種思想認(rèn)識的偏差在一定程度上為醫(yī)院全面預(yù)算管理的開展帶來了阻力。

（二）預(yù)算編制在一定程度上脫離實際

由于醫(yī)院各部門沒有充分意識到全面預(yù)算管理的重要性，沒有主動參與預(yù)算的規(guī)劃、論證、控制過程，預(yù)算管理的數(shù)據(jù)分析往往以財務(wù)部門為主。預(yù)算編制與醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的脫節(jié)，使得預(yù)算編制人員過于重視歷史數(shù)據(jù)的對比分析，很難將不同醫(yī)療活動的成本動因、醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展等內(nèi)外部因素的變化及時、準(zhǔn)確反映到預(yù)算編制之中。這將造成預(yù)算編制不夠科學(xué)、全面，從而大大降低了醫(yī)院全面預(yù)算管理的控制和監(jiān)督效力。

（三）與績效考核的關(guān)聯(lián)度較低

全面預(yù)算管理尚未完全納入績效考核，無法將醫(yī)院各部門預(yù)算執(zhí)行、成本目標(biāo)控制等與部門、職工的績效考核掛鉤，這對醫(yī)院各部門無法起到應(yīng)有的激勵作用，也無法充分調(diào)動全體職工的積極性。同時，還容易導(dǎo)致各部門預(yù)算執(zhí)行不到位，影響預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，不能有效發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（四）信息系統(tǒng)之間分散孤立

醫(yī)院現(xiàn)有的HIS醫(yī)療管理系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)、SPD物資供應(yīng)系統(tǒng)、人力資源管理、合同管理、會計核算、全成本核算等系統(tǒng)模塊之間相互獨立，未實現(xiàn)協(xié)同工作，存在大量的信息孤島，無法將各系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息串聯(lián)起來，不能及時監(jiān)控和反饋預(yù)算的執(zhí)行情況，不利于預(yù)算數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)的對比分析。

三、推進醫(yī)院全面預(yù)算管理的若干對策

（一）全面提升思想認(rèn)識水平

全面預(yù)算管理是一項全員參與的管理活動，必須得到醫(yī)院管理層和全體職工的高度重視，才能得以有效的推進。通過加強宣傳力度、組織專題培訓(xùn)等方式，在全院營造濃厚的預(yù)算管理氛圍，全面提升醫(yī)院管理者和各部門、全體職工對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識水平，摒棄預(yù)算管理僅僅是財務(wù)部門工作范疇的認(rèn)知，幫助全體職工牢固樹立預(yù)算管理的理念，并切實融入醫(yī)院各項業(yè)務(wù)活動中。

（二）建立健全組織體系架構(gòu)

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算管理的需求，建立健全并動態(tài)優(yōu)化預(yù)算管理組織體系，既為全面預(yù)算管理的執(zhí)行創(chuàng)造組織條件，又能有效地發(fā)揮全面預(yù)算管理效果。醫(yī)院可根據(jù)自身的組織架構(gòu)特點及部門職能，構(gòu)建包括預(yù)算管理委員會及其下設(shè)辦公室、歸口管理部門、各預(yù)算單元在內(nèi)的全面預(yù)算管理組織體系（詳見表1）。

表1 醫(yī)院全面預(yù)算管理組織體系

（三）完善全面預(yù)算管理制度

醫(yī)院全面預(yù)算管理的有效實施，需要一套完善的工作制度。對于預(yù)算管理的組織、編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考評，以及預(yù)算項目、支出審批等各個環(huán)節(jié)，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和各業(yè)務(wù)部門實際情況，制定相應(yīng)的實施細(xì)則，使醫(yī)院全面預(yù)算管理的實施標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化。

（四）加強信息系統(tǒng)互聯(lián)互通

全面預(yù)算管理涉及醫(yī)院管理的方方面面，需要全面預(yù)算管理系統(tǒng)將醫(yī)院各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行有效整合。通過與HIS系統(tǒng)建立端口，獲取各醫(yī)療業(yè)務(wù)部門的收入和工作量數(shù)據(jù)；與OA辦公系統(tǒng)連接，實現(xiàn)線上申請、審批信息的互聯(lián)互通，全面預(yù)算管理系統(tǒng)向OA辦公系統(tǒng)下達預(yù)算數(shù)，實現(xiàn)醫(yī)學(xué)裝備采購、非醫(yī)療設(shè)備采購、零星報銷等的事前審批控制；對接SPD物資供應(yīng)系統(tǒng)，對醫(yī)院各部門的藥品、耗材、行政物資等進行預(yù)算控制；與財務(wù)核算系統(tǒng)（U8C）無縫銜接，調(diào)取人力資源成本、報銷費用、工程建設(shè)費用等數(shù)據(jù)，與U8C系統(tǒng)中的經(jīng)濟合同管理、科研經(jīng)費管理、固定資產(chǎn)管理等模塊形成信息互通（詳見圖1）。全面預(yù)算管理系統(tǒng)作為數(shù)據(jù)共享管理平臺，可極大地促進醫(yī)院各信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳遞和交互，從而保障醫(yī)院全面預(yù)算管理工作平穩(wěn)有序運行。

圖1 全面預(yù)算管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)對接關(guān)系

（五）優(yōu)化改進醫(yī)院業(yè)務(wù)流程

全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，源于醫(yī)院所有業(yè)務(wù)流程。醫(yī)院各項業(yè)務(wù)流程的完善度，關(guān)系著提供給全面預(yù)算的數(shù)據(jù)的真實合理。例如HIS系統(tǒng)的確費、退費環(huán)節(jié)是否真實準(zhǔn)確；SPD物資供應(yīng)系統(tǒng)的驗收入庫、領(lǐng)用出庫是否操作規(guī)范；醫(yī)院全成本核算是否達到一定的精細(xì)化水平。任何一項業(yè)務(wù)流程的不完善，都影響著全面預(yù)算管理系統(tǒng)的有效性。因此，醫(yī)院實施全面預(yù)算管理，必然要求對醫(yī)院各項業(yè)務(wù)流程的進一步優(yōu)化改進，以便系統(tǒng)之間、流程之間能夠更好地對接和管理。

（六）實現(xiàn)全面預(yù)算動態(tài)管理

由于醫(yī)療業(yè)務(wù)的特殊性，其預(yù)算管理復(fù)雜程度大于其他行業(yè)。預(yù)算的編制需從實際情況出發(fā)，科學(xué)分析醫(yī)院所有類型的業(yè)務(wù)活動。在預(yù)算執(zhí)行過程中，剛性與柔性相結(jié)合，根據(jù)醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境變化和業(yè)務(wù)實際特點，有序調(diào)整預(yù)算，實現(xiàn)全面預(yù)算的動態(tài)化管理。設(shè)置預(yù)算執(zhí)行進度預(yù)警功能，通過OA 辦公系統(tǒng)向相關(guān)部門、項目負(fù)責(zé)人發(fā)送預(yù)算預(yù)警提醒，有助于對預(yù)算數(shù)據(jù)的執(zhí)行控制。

（七）有效銜接績效考核體系

醫(yī)院績效管理與全面預(yù)算管理實現(xiàn)有效的銜接互聯(lián)后，可以實時掌握各部門預(yù)算執(zhí)行的進展情況，協(xié)助分析預(yù)算數(shù)與實際執(zhí)行的差異根源，明確工作責(zé)任，落實獎懲措施，并將預(yù)算考核結(jié)果作為醫(yī)院業(yè)務(wù)綜合考核、收入分配的重要依據(jù)。這將極大地提高醫(yī)院各部門參與全面預(yù)算管理的積極性，并通過預(yù)算分析與考評過程，做到職責(zé)到位、責(zé)任到人，推進全面預(yù)算管理的優(yōu)化發(fā)展，切實提升醫(yī)院管理效率。

（八）提高預(yù)算隊伍能力水平

全面預(yù)算的編制涉及醫(yī)院運營管理過程中的所有活動，這對預(yù)算工作人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。在醫(yī)院全面預(yù)算的開展過程中，預(yù)算工作人員往往以財務(wù)部門為主，醫(yī)療業(yè)務(wù)相關(guān)知識較為匱乏。要保障醫(yī)院全面預(yù)算工作的順利開展，使預(yù)算編制更具科學(xué)性和可行性，就必須加大預(yù)算工作人員的培訓(xùn)力度，豐富醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)相關(guān)知識，擴寬知識廣度。此外，應(yīng)注重培養(yǎng)預(yù)算工作人員溝通協(xié)調(diào)和科學(xué)規(guī)劃的能力，使其熟悉醫(yī)院整體戰(zhàn)略和經(jīng)濟運行狀況，為科學(xué)高效地開展醫(yī)院全面預(yù)算工作夯實人才基礎(chǔ)。

結(jié)語

全面預(yù)算管理對于提升醫(yī)院的整體服務(wù)水平、提高社會效益有著重要作用。醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)合理地設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)，使全面預(yù)算管理工作得到有效的落實，通過完善醫(yī)院全面預(yù)算管理，進一步強化醫(yī)院內(nèi)部控制，提高醫(yī)院管理精細(xì)度，為醫(yī)院管理者提供全局性的數(shù)據(jù)支持。