稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計核算的影響探析

劉東迪 新汶礦業(yè)集團有限責任公司

在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃和會計核算是兩個尤其重要的環(huán)節(jié)，如何對待兩者關(guān)系，做好二者之間的協(xié)調(diào)，對于企業(yè)發(fā)展有著重要的意義。但是一些企業(yè)在經(jīng)營過程中，常常把偷稅漏稅等一些違法行為也作為稅收規(guī)劃工作，并且一些企業(yè)的稅收工籌劃和會計核算存在脫節(jié)問題。本文主要分析了稅務(wù)籌劃的概念和意義，探討了稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計核算的影響，分析了企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的有效策略。

一、稅務(wù)籌劃與企業(yè)會計核算的概述

（一）稅務(wù)籌劃的概述

企業(yè)稅務(wù)籌劃并不是沒有限制、沒有標準的籌劃工作，而是具有很強的導向意義。在國家稅收標準下，不斷優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而實現(xiàn)稅務(wù)減免，因此，要嚴格遵守國家的相關(guān)政策，這也是開展納稅籌劃的前提和條件。從國家稅務(wù)立場看，設(shè)置稅務(wù)政策主要是為了促進企業(yè)發(fā)展的不斷優(yōu)化，構(gòu)建良好的發(fā)展結(jié)構(gòu)，形成競爭有序的市場經(jīng)營體系，因此，要鼓勵企業(yè)能夠使用稅收政策對市場結(jié)構(gòu)進行不斷優(yōu)化，減少企業(yè)發(fā)展的壓力。因此，稅收企業(yè)稅務(wù)籌劃是有目的有意義的籌劃工作，也是保證企業(yè)管理、不斷優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)良性循環(huán)的重要基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)會計核算

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會計核算主要是進行信息的展示，經(jīng)營者能夠隨時查看資金信息和經(jīng)營發(fā)展狀態(tài)，這也是企業(yè)管理者獲得企業(yè)發(fā)展情況、掌握發(fā)展動態(tài)的主要途徑，對于企業(yè)的價值決策和發(fā)展方向的設(shè)置有著重要的意義。會計核算是整體管理企業(yè)經(jīng)營狀況的過程，也是加強企業(yè)結(jié)構(gòu)監(jiān)管的過程，會計核算信息可以對企業(yè)的稅務(wù)籌劃狀況帶來信息保障，直接反映企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀。

為了滿足實際的發(fā)展需要，我國針對不同的企業(yè)設(shè)置了會計核算的不同要求，并且根據(jù)市場的不斷發(fā)展進行調(diào)整，這也是國家進行市場調(diào)控的有效方式。舉例來講，國家近年來對環(huán)保企業(yè)、創(chuàng)新企業(yè)均給予了充分的支持，為其提供了很多優(yōu)惠政策，在選擇會計核算方式時便會優(yōu)先選擇有利于企業(yè)發(fā)展，因此，會計核算體系的差異，使得利益結(jié)構(gòu)之間也出現(xiàn)了較大差異。國家的整體發(fā)展離不開稅收的支持，因此從國家方面制定了相對嚴格、嚴謹?shù)亩愂罩贫?，在此條件下，企業(yè)成本處于不斷增加的狀態(tài)，最終會導致企業(yè)經(jīng)營利益受到損害。所以從這一方面來講，企業(yè)要想增強在市場中的競爭力，提升綜合實力，獲得最大的經(jīng)營效益，必須要對稅務(wù)籌劃工作進行更多重視，按照國家既定的稅收政策來做好避稅工作，這不僅是會計核算的主要內(nèi)容，也是這一工作的直接動力。

二、稅務(wù)籌劃的特點

稅務(wù)籌劃是在國家相應的稅務(wù)法律基礎(chǔ)下，利用各項涉稅業(yè)務(wù)，加強整體規(guī)劃和調(diào)整，給企業(yè)設(shè)立一套有效的節(jié)稅方案。稅務(wù)籌劃必須要將遵守法律法規(guī)作為基礎(chǔ)，同時是納稅人對各自協(xié)稅事項和行為的綜合規(guī)劃，在相關(guān)的法律法規(guī)條件下，綜合籌劃各項稅務(wù)，保障最大化的收益。稅務(wù)籌劃本身具有專業(yè)性、合法性、風險性和時效性的特征。

（一）稅務(wù)籌劃的專業(yè)性

稅務(wù)籌劃包含了各種綜合的學科，例如會計學、管理學、財務(wù)管理和風險分析等，具有很強的專業(yè)性。同時，必須要籌劃嚴格遵守我國相關(guān)的財務(wù)稅收法律體系，掌握會計核算知識，才能夠做出最優(yōu)化的籌劃方案，幫助企業(yè)有效減稅。

（二）稅務(wù)籌劃的合法性

稅務(wù)籌劃的開展必須要在嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，這也是企業(yè)必須要明確的前提，因此，合法性是其基本的條件，在稅收籌劃者開展工作中，必須要掌握相關(guān)的法律法規(guī)知識，同時遵守《會計法》和《企業(yè)會計準則》等內(nèi)容要求合理劃分，明確逃稅和合法避稅之間的區(qū)別。

（三）稅務(wù)籌劃的時效性

在當前我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展，相關(guān)的稅收法律制度也在不斷優(yōu)化和完善中，因此，企業(yè)需求籌劃工作也需要按照國家政策的變動及時進行優(yōu)化和調(diào)整，稅收籌劃方案也并非是任何時間任何條件都能夠使用的，而是企業(yè)進行合理調(diào)整，構(gòu)建完善的稅收籌劃方案保證其與時俱進。

（四）稅務(wù)籌劃的風險性

在開展稅收籌劃工作中，不一定會取得預期的結(jié)果，同時稅收籌劃本身也會消耗一些成本，因此稅務(wù)籌劃具有的風險性，特別是稅務(wù)籌劃者在未把握好國家相關(guān)政策時，就可能會增加企業(yè)的稅收風險。

三、企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的必要意義

（一）能有效減少企業(yè)稅收

在稅收籌劃工作開展中，能夠提前掌握國家的相關(guān)優(yōu)惠政策，對企業(yè)的實時變化形式進行分析，幫助企業(yè)不斷延長納稅時間，減少稅收比例，從而間接減少現(xiàn)金流支出，增加了企業(yè)的經(jīng)營收入。

（二）提高企業(yè)的納稅意識，減少稅收風險

稅務(wù)籌劃本質(zhì)上是合理避稅的形式，在開展稅收籌劃工作中，企業(yè)首先需要掌握國家相關(guān)的稅收政策，這也會減少偷稅漏稅行為的出現(xiàn)，同時在財務(wù)人員專業(yè)的操作下，稅收籌劃能夠保證合理避稅，給企業(yè)帶來有效的避稅方式，減少了企業(yè)違法行為的可能性，從而降低了企業(yè)稅收風險。

（三）提高企業(yè)經(jīng)營管理能力

在企業(yè)的管理層當中，要對稅收籌劃有著清晰的認識，同時能夠充分落實好各項籌劃策略。在籌劃管理工作中，首先要了解相關(guān)的稅收法律機制，同時，稅收籌劃工作者還需要有預測未來稅收政策變動的能力，要確定合理合法的避稅策略，在進行稅收籌劃過程中，企業(yè)的會計制度也會不斷完善，保障現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)，提高經(jīng)營管理能力。

（四）提高財務(wù)人員的會計核算能力

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中需要財務(wù)人員進行會計核算，同時也需要企業(yè)會計管理制度與體系的幫助。因此企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃的過程中，企業(yè)需要不斷就財務(wù)人員自身會計核算能力進行提升，就其職業(yè)素養(yǎng)水平進行培養(yǎng)。

四、稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計核算的影響

（一）國家稅收制度的影響

國家稅收制度體系在現(xiàn)階段企業(yè)會計核算工作中顯示出一定的滯后性特點，在難以解決財務(wù)問題的情況下，其對會計核算工作具有嚴重的影響。隨著現(xiàn)階段社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)原有稅收制度難以滿足當下企業(yè)發(fā)展需求，因此企業(yè)財務(wù)人員在難以重視此類問題的情況下，企業(yè)稅務(wù)面臨著一定的影響。稅務(wù)籌劃工作的重要性在此過程中得以凸顯，因此企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作中，需要遵循合理、合法的工作原則，以順應當下社會發(fā)展，確保企業(yè)稅收工作質(zhì)量與效率。

（二）稅務(wù)籌劃對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊核算方法選擇的影響

固定資產(chǎn)折舊作為企業(yè)抵消稅費的途徑之一，其能夠幫助企業(yè)合理進行避稅。固定資產(chǎn)折舊方式主要包含直線法、工作量法與雙倍余額遞減法等，不同的折舊方式下固定資產(chǎn)折舊額具有差異性，這也導致成本分攤費用各不相同，因此企業(yè)凈收入與企業(yè)成本發(fā)生變化，也就不難看出企業(yè)稅收籌劃的重要價值。折舊會計核算方式具有多元化特點，因此企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展選擇自身適合的折舊方式，以確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作價值。

（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃影響企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊

企業(yè)中的無形資產(chǎn)攤銷與固定資產(chǎn)的折舊等項目，在企業(yè)繳稅過程中是需要扣除的，如果一個企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費用和無形資產(chǎn)攤銷費用的金額數(shù)量較大，那么，企業(yè)就相當于變相地降低了稅費的繳納。企業(yè)每一年繳納的稅費額度都是不等的，這主要是因為不同折舊和攤銷費用的核算方法不同，這就要求企業(yè)必須要結(jié)合自身實際情況，進行稅務(wù)籌劃方法的合理選擇，對企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧和影響因素進行科學分析。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，需要科學的選取快速的籌劃方法，以實現(xiàn)對稅收快速籌劃，利于企業(yè)稅收籌劃收益的獲取。同時，企業(yè)財務(wù)制度的制定，造成企業(yè)固定資產(chǎn)會產(chǎn)生年限折舊的情況發(fā)生，因此，企業(yè)需要通過應用最短的年限，來完成對折舊資產(chǎn)的計算和明確，從而對原有固定資產(chǎn)進行精準折舊計算，實現(xiàn)無形資產(chǎn)的充分攤銷。同時，在合理合法的范圍內(nèi)，企業(yè)還可以在稅務(wù)籌劃過程中，獲取到不需要利息貸款的資金，為企業(yè)運轉(zhuǎn)提供資金。

（四）企業(yè)稅務(wù)籌劃影響企業(yè)存貨計價方法

企業(yè)在經(jīng)營管理中預售或者存售的商品為存貨，其中，企業(yè)的存貨范圍非常廣泛，包含了原材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品、成品等貨品內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營水平和遠期經(jīng)營風險的應對能力，可以從歸存貨規(guī)模來進行體現(xiàn)。當前企業(yè)較為常用的存貨發(fā)出計價方法為，計劃成本法結(jié)合加權(quán)平均法來完成計算。其中，多數(shù)采用計劃成本法來實現(xiàn)對原材料核算，使用加權(quán)平均法進行半成品與成品的核算。企業(yè)通常應用移動加權(quán)平均法來進行由于國家政策、市場經(jīng)濟環(huán)境、價格波動等導致的稅收波動的計算，使遞延納稅的目的得到實現(xiàn)。

（五）影響資產(chǎn)減值準備

企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要遵循相應的會計制度實現(xiàn)資產(chǎn)減持，比如，固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值等。企業(yè)實際在開展經(jīng)營活動的時候，要結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，針對減持項目進行資產(chǎn)計提，結(jié)合會計準則在利潤中納入相應減值。但目前我國關(guān)于企業(yè)的各種稅費還不是特別明確，這需要企業(yè)靈活把握資產(chǎn)項目的減持情況，做好稅務(wù)籌劃的準確工作。通過科學稅務(wù)籌劃，能夠在一定程度上減少企業(yè)稅收，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。目前，大部分企業(yè)在進行項目減持的時候，主要采用壞賬準備計提的方式，主要包含的方法有：個別認定法以及賬齡分析法。在確定企業(yè)會計方法上，受到盈利模式和經(jīng)營模式的影響，企業(yè)會采取多種結(jié)合方式，相比較單一方法效率更高、效果更顯著。例如，企業(yè)產(chǎn)生的壞賬主要是因為二級分銷商和材料供銷商合作偏差導致，因此，在應對企業(yè)壞賬的時候主要是基于綜合評價方法。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是否合理，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益，對計提壞賬損失進行科學、嚴格速算，增加當前扣除項目，降低所得稅數(shù)額，增加企業(yè)的流動資金，確保企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。

（六）影響企業(yè)銷售結(jié)算

企業(yè)在開展產(chǎn)品下手的時候，主要采用的方法是銷售會計計算法，包含委托代銷法、分期付款法、賒銷法等。以為企業(yè)銷售的產(chǎn)品種類較多，采用的銷售模式也有較大的差別，因此，要對銷售收入時間進行確定，從而確定企業(yè)的納稅時間。因此，企業(yè)要確定產(chǎn)品銷售策略和產(chǎn)品銷售期，對收入確認時間進行有效控制。

五、提升稅務(wù)籌劃工作效果的實際策略

（一）提高財務(wù)人員專業(yè)水平

公司稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量高低將會直接影響企業(yè)的稅務(wù)壓力大小，所以企業(yè)內(nèi)部負責稅務(wù)籌劃的人員需要具備更高的業(yè)務(wù)能力和水平，提升稅務(wù)籌劃的質(zhì)量。就企業(yè)中華負責稅務(wù)籌劃的財務(wù)人員而言，除了要對國家方面的稅務(wù)法律法規(guī)政策進行充分了解，還應當將稅務(wù)籌劃的基本理論爛熟于心。對于企業(yè)組織舉辦的稅務(wù)籌劃各類活動和考試，財務(wù)人員都可積極參與，以此提升個人業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì)，進而促進稅務(wù)籌劃工作的科學化與合法性，提升工作質(zhì)量。

（二）規(guī)范會計核算

目前我國稅收法律的基礎(chǔ)是會計核算，所以企業(yè)方面開展稅務(wù)籌劃時，要將規(guī)范性的會計核算作為工作開展的前提條件。核算賬目信息和申請資料必須是完整的，企業(yè)只有提交完整的相關(guān)資料，才有可能獲得來自政府的優(yōu)惠政策。若是企業(yè)會計核算工作存在漏洞或缺陷，政府稅務(wù)機關(guān)在發(fā)現(xiàn)后必然會以財務(wù)核定征收的方式進行處理，這樣會進一步增加企業(yè)稅收壓力。

（三）加強風險防范

稅務(wù)籌劃工作是在國家稅務(wù)法律基礎(chǔ)上開展的，是一種合法、合理的避稅措施，因此在開展這項工作的過程中，要時時保證警惕意識和風險意識，不偷稅、不漏稅。國家方面的稅收法律是隨社會發(fā)展不斷更新變化的，并不是一成不變的，但是企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)能力和水平并不完全是與時俱進的，因此企業(yè)方面在稅務(wù)籌劃時，會受到利益的誘惑，走上違法犯罪的道路。基于此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作應提前進行風險防范。

六、結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟社會快速發(fā)展中，稅收活動是重要的企業(yè)經(jīng)濟活動之一，對企業(yè)的經(jīng)濟效益有著直接的影響。企業(yè)開展稅務(wù)核算，要通過合法的策略減少稅收，減輕企業(yè)稅務(wù)負擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)長效發(fā)展。稅收籌劃對會計核算工作有著重要的影響，因此在企業(yè)中，必須要做好稅務(wù)籌劃工作和會計核算工作充分配合，基于企業(yè)發(fā)展的實際狀況，設(shè)置有效的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。