汽車制造企業(yè)供應(yīng)鏈中的預(yù)算管理

王占軍 鄂爾多斯市文化旅游發(fā)展集團(tuán)有限公司

在科學(xué)發(fā)展和政府扶持政策的促進(jìn)下，中國汽車制造業(yè)在短短數(shù)十年之間迅速發(fā)展崛起，無論生產(chǎn)規(guī)模還是品質(zhì)上均取得了重大突破，同時(shí)形成了汽車行業(yè)的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系，以確保整個(gè)產(chǎn)業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。勢頭雖強(qiáng)勁，但中國汽車制造業(yè)建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)仍舊落后于國際上的發(fā)展步伐，這是影響整個(gè)產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的主要障礙。又因?yàn)槠囋谥圃爝^程中工序繁多復(fù)雜，從整車試制階段到實(shí)際鑄造、焊接、壓合、裝配等工序需要不同的部門分別實(shí)現(xiàn)，所涉及的投資資金量極大且資金流向很多。因此，財(cái)務(wù)管理也成為了該領(lǐng)域企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的主要障礙。

一、供應(yīng)鏈概述

供應(yīng)鏈的定義是通過擴(kuò)大產(chǎn)品范疇而發(fā)展來的，它把企業(yè)的生產(chǎn)制造活動范圍做出了擴(kuò)展，圍繞著核心企業(yè)，從生產(chǎn)配套零部件入手，逐漸形成了中間產(chǎn)品以及最后產(chǎn)品[1]。最后經(jīng)由整個(gè)營銷網(wǎng)絡(luò)將商品帶到消費(fèi)者手里的，由從供貨商、生產(chǎn)者、分銷商直到終端用戶連成了一個(gè)整體的多功能網(wǎng)鏈所構(gòu)成。由于中小企業(yè)的市場需求以及社會對供應(yīng)商戰(zhàn)略上的要求都是在持續(xù)變化的，節(jié)點(diǎn)企業(yè)也因此而必須對供應(yīng)商實(shí)施持續(xù)的信息化管理與動態(tài)技術(shù)創(chuàng)新，導(dǎo)致了節(jié)點(diǎn)企業(yè)供應(yīng)商的管理變革也產(chǎn)生了很大的動態(tài)性。建立、存在、調(diào)節(jié)整個(gè)供應(yīng)鏈的基本流程都是根據(jù)市場一定要求所構(gòu)建出來的，其中顧客的要求就是推動整個(gè)供應(yīng)鏈中生產(chǎn)、資本運(yùn)營等的最主要力量。

二、汽車制造企業(yè)供應(yīng)鏈管控難點(diǎn)

汽車制造企業(yè)必須利用信息技術(shù)來監(jiān)測計(jì)劃的實(shí)施狀況，根據(jù)信息系統(tǒng)反映的有關(guān)信息，隨時(shí)分析存在的差異性問題，并剖析形成問題的具體成因，調(diào)整年度預(yù)算與計(jì)劃。在供應(yīng)鏈下的計(jì)劃管理需注重對計(jì)劃本身與戰(zhàn)略的評估，故汽車制造企業(yè)必須將實(shí)施計(jì)劃的狀況與獎懲約束聯(lián)系在一起[2]。

現(xiàn)階段，雖然供應(yīng)商計(jì)劃管理工作給汽車制造企業(yè)展現(xiàn)出了一種操作性較強(qiáng)、執(zhí)行性較強(qiáng)的計(jì)劃管理系統(tǒng)，但在進(jìn)行供應(yīng)商計(jì)劃管理工作過程中還面臨如下難點(diǎn)問題：首先，在供應(yīng)商下的計(jì)劃管理工作，并不僅僅是通過財(cái)務(wù)管理組織來進(jìn)行管理工作，還需經(jīng)過公司內(nèi)部各個(gè)部門相互配合，才得以進(jìn)行的戰(zhàn)略性管理工作，其是公司實(shí)施整個(gè)價(jià)值鏈戰(zhàn)略管理工作的一項(xiàng)關(guān)鍵保障。但是許多汽車制造企業(yè)的管理層還保留著傳統(tǒng)的計(jì)劃管理理念，單純的把計(jì)劃管理工作交由內(nèi)部財(cái)務(wù)組織來進(jìn)行，已經(jīng)影響到了供應(yīng)商計(jì)劃管理工作關(guān)鍵性意義的充分發(fā)揮。

其次，企業(yè)內(nèi)部編制計(jì)劃時(shí)通常都會牽涉到較多公司的信息，對不同公司而言這種信息的隱私性也比較強(qiáng)，所以在進(jìn)行供應(yīng)鏈計(jì)劃管理過程中往往會出現(xiàn)消息屏蔽的問題。同時(shí)，汽車制造企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理流程中既要保證系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)的安全性，又要確保穩(wěn)固、有效、安全可靠、順暢的工作網(wǎng)絡(luò)，防止受到黑客侵入及病毒影響造成的資訊泄密與網(wǎng)絡(luò)中斷。所以，現(xiàn)階段汽車制造企業(yè)在供應(yīng)鏈下需要處理的問題主要是網(wǎng)絡(luò)安全、信息安全以及電腦硬件安全性等問題。

最后，在供應(yīng)鏈下預(yù)算管理工作中需要大批復(fù)合型的人員，需要預(yù)算管理者既要掌握財(cái)會、管理等的知識，同時(shí)還要能熟練地使用計(jì)算機(jī)技術(shù)，如此才可以提升供應(yīng)鏈下預(yù)算管理的技術(shù)水平，所以在供應(yīng)鏈下怎樣培育優(yōu)秀的預(yù)算管理者也是汽車制造企業(yè)的工作難點(diǎn)所在[3]。

三、汽車制造企業(yè)供應(yīng)鏈中的預(yù)算管理

（一）組織機(jī)構(gòu)

針對供應(yīng)鏈規(guī)劃管理工作的復(fù)雜性，應(yīng)當(dāng)設(shè)置基于供應(yīng)鏈的規(guī)劃管理工作組織機(jī)構(gòu)：首先，在各節(jié)點(diǎn)企業(yè)中選拔相當(dāng)數(shù)量的專業(yè)人員，并成立了供應(yīng)商規(guī)劃管理工作協(xié)調(diào)委員會。由規(guī)劃管理工作協(xié)調(diào)委員會具體實(shí)施負(fù)責(zé)建立供應(yīng)商的戰(zhàn)略目標(biāo)體系，并形成了供應(yīng)商戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵指標(biāo)。按照戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃期的具體目標(biāo)，在全面統(tǒng)籌各企業(yè)之間利益關(guān)系的基礎(chǔ)上將戰(zhàn)略目標(biāo)分解，落實(shí)到各公司負(fù)責(zé)對供應(yīng)商整體目標(biāo)實(shí)施有效的監(jiān)管和評估，并通過向各節(jié)點(diǎn)企業(yè)及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)信息和依據(jù)市場發(fā)展變化趨勢及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略。其次，規(guī)劃管理工作協(xié)調(diào)委員會還設(shè)有從屬委員，由各節(jié)點(diǎn)公司的規(guī)劃負(fù)責(zé)人構(gòu)成。從屬委員具體承擔(dān)預(yù)算編制的檢查工作，為規(guī)劃的審定及調(diào)整提出意見等。最后，由各節(jié)點(diǎn)公司構(gòu)成供應(yīng)鏈總體規(guī)劃的經(jīng)營責(zé)任中心，各節(jié)點(diǎn)公司也須設(shè)置預(yù)算管理，按照上級計(jì)劃管理協(xié)作委員的總體目標(biāo)，結(jié)合公司自身經(jīng)營發(fā)展的需求制定計(jì)劃目標(biāo)，組織本公司計(jì)劃管理體系的建立、實(shí)施和監(jiān)督評價(jià)管理本公司計(jì)劃實(shí)施的監(jiān)督控制，保證計(jì)劃執(zhí)行實(shí)施到位[4]。

（二）預(yù)算管理機(jī)制

首先，編制供應(yīng)商規(guī)劃大綱。站在物資供應(yīng)商的視角，建立供應(yīng)商規(guī)劃類型庫，成為聯(lián)系供應(yīng)商戰(zhàn)略目標(biāo)和供應(yīng)商總體計(jì)劃的中間紐帶。針對供應(yīng)商的戰(zhàn)略規(guī)劃，經(jīng)過供應(yīng)商環(huán)節(jié)分析、商品與服務(wù)競爭力分析、需求研究和顧客調(diào)查等市場調(diào)研后，制定供應(yīng)鏈上的重要流程和作業(yè)。在優(yōu)化供應(yīng)商主要業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，也為供應(yīng)商重要流程和作業(yè)制定成本、服務(wù)品質(zhì)和時(shí)效等的具體規(guī)定。

其次，對供應(yīng)商企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行作業(yè)分類，并確定價(jià)格驅(qū)動因素，以減少供應(yīng)商的作業(yè)成本，從而增加公司效益。通過對企業(yè)作業(yè)分析和價(jià)值鏈系統(tǒng)數(shù)據(jù)的解析，可以合理劃分增值與非增值作業(yè)，從而優(yōu)化企業(yè)的作業(yè)過程，減少了無附加值作業(yè)。同時(shí)利用企業(yè)作業(yè)數(shù)據(jù)分析，還可以促進(jìn)企業(yè)自身價(jià)值的提高，從而促進(jìn)供應(yīng)鏈中全過程成本管理的有效進(jìn)行[5]。

最后，全面計(jì)劃的制定和實(shí)施。針對供應(yīng)鏈總計(jì)劃，依據(jù)公司實(shí)際狀況制定本單位預(yù)算工作目標(biāo)，并通過作業(yè)分解做出合理的資源配置。計(jì)劃管理協(xié)調(diào)委員會依據(jù)供應(yīng)商策略和反應(yīng)戰(zhàn)略的重要指標(biāo)制定了本公司年度預(yù)算總體目標(biāo)，并在與各節(jié)點(diǎn)公司充分溝通的基礎(chǔ)中將總體目標(biāo)落實(shí)給各公司。由預(yù)算管理公司對計(jì)劃目標(biāo)實(shí)施層層分解，并按照作業(yè)的優(yōu)先次序合理調(diào)度生產(chǎn)資源。通過運(yùn)用信息系統(tǒng)對供應(yīng)商公司計(jì)劃執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)測，并依據(jù)計(jì)劃執(zhí)行的情況反饋信息，進(jìn)行合理調(diào)節(jié)年度預(yù)算。

（三）完善預(yù)算控制

建立了企業(yè)內(nèi)部物資計(jì)劃申報(bào)、領(lǐng)料出庫和預(yù)算控制一體化的管理系統(tǒng)。首先，在物資規(guī)劃方面。各車間人員均錄入了計(jì)劃申請單，并交車間負(fù)責(zé)人審核，由車間負(fù)責(zé)人對本車間人員所上報(bào)的計(jì)劃審批表進(jìn)行了審核匯總，并上報(bào)給歸口部門。由歸口部門審核通過后將該申請交給物資主管部門進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)的核實(shí)和采購，進(jìn)而再按照計(jì)劃單的類型生成料單[6]。以上流程加強(qiáng)了物資計(jì)劃和領(lǐng)料的質(zhì)量管控關(guān)系，并增強(qiáng)計(jì)劃審核的規(guī)范化，以做到計(jì)劃申請審核、領(lǐng)料出庫。其次，在領(lǐng)材料單和計(jì)劃方面。由車間的物料管理員在物資管理時(shí)錄入計(jì)劃單，由系統(tǒng)自動產(chǎn)生領(lǐng)材料單，當(dāng)領(lǐng)原材料單產(chǎn)生時(shí)，由系統(tǒng)自動從計(jì)劃管理系統(tǒng)得到該部門在當(dāng)月的計(jì)劃金額，并和領(lǐng)材料單數(shù)額進(jìn)行比較，以此達(dá)到對各部門計(jì)劃的及時(shí)預(yù)警的目的。各主管（工廠車間及歸口主管部門）在領(lǐng)用系統(tǒng)審核，由物資各部門倉管員生成的出庫單，由管理系統(tǒng)根據(jù)出庫均衡價(jià)對單位數(shù)量做出調(diào)整自動變更后，為下次按計(jì)劃預(yù)算管理而提高價(jià)值。車間料員開具審核后的料單，至倉管員處領(lǐng)料或寄來。以上步驟可增強(qiáng)物料預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、物料成本核算的透明度，加強(qiáng)物料出庫的成本控制。

（四）樹立先進(jìn)的供應(yīng)鏈理念

在現(xiàn)代市場日趨復(fù)雜的經(jīng)營背景下，汽車制造企業(yè)的存在與發(fā)展也不是孤立的存在，因?yàn)樗麄兛梢晕挥谡麄€(gè)供應(yīng)鏈條中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，而公司內(nèi)部的競爭也將由傳統(tǒng)的市場競爭逐漸轉(zhuǎn)為全供應(yīng)鏈的競爭。汽車制造企業(yè)預(yù)算管理工作還需要與公司內(nèi)部環(huán)境管理相結(jié)合，以進(jìn)一步開闊公司的預(yù)算眼界，但是由于在傳統(tǒng)供應(yīng)鏈計(jì)劃模式下，一般要求公司預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)內(nèi)部部門間的協(xié)調(diào)、預(yù)測，并注重與外部供應(yīng)商和公司信息之間的協(xié)調(diào)與互動，所以生產(chǎn)制造型公司還需要建立起領(lǐng)先的整個(gè)供應(yīng)鏈觀念，及時(shí)掌握下游公司、行業(yè)競爭者以及所處價(jià)值體系環(huán)境中各公司的實(shí)際情況，這樣促進(jìn)了計(jì)劃管理工作由傳統(tǒng)的“封閉”狀態(tài)向“開放”的狀況過渡，進(jìn)一步增強(qiáng)了生產(chǎn)制造型公司內(nèi)部管理環(huán)境的能力，從而提高了公司供應(yīng)鏈計(jì)劃管理工作的實(shí)時(shí)性與準(zhǔn)確性[7]。

（五）實(shí)現(xiàn)信息化的預(yù)算管理

由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)供應(yīng)鏈下的預(yù)算管理工作也離不開計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持，所以汽車制造企業(yè)圍繞供應(yīng)商開展的預(yù)算管理必須以內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為主要基礎(chǔ)，做好內(nèi)部預(yù)算管理工作和與外部供貨商、顧客之間的信息交流，并加強(qiáng)制定預(yù)算、調(diào)節(jié)預(yù)算、考核預(yù)算等管理工作的實(shí)效性。汽車制造企業(yè)也要充分地運(yùn)用好現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)，在國內(nèi)建設(shè)起了預(yù)算信息系統(tǒng)集成系統(tǒng)和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫，這樣才能增加預(yù)算信息系統(tǒng)的開放率和透明度，從而達(dá)到預(yù)算信息系統(tǒng)資源共享的目標(biāo)。采用網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃可以節(jié)省制定計(jì)劃的時(shí)間，減少制定計(jì)劃的成本，汽車制造企業(yè)可以針對國內(nèi)外市場環(huán)境和業(yè)務(wù)狀況適時(shí)調(diào)節(jié)計(jì)劃目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃情況信息，增強(qiáng)汽車制造企業(yè)計(jì)劃管理適應(yīng)外部環(huán)境的能力。為加強(qiáng)對預(yù)算編制和監(jiān)管實(shí)施的動態(tài)控制，工業(yè)生產(chǎn)建造型公司必須針對現(xiàn)實(shí)在預(yù)算編制流程中，導(dǎo)入先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)工具，以構(gòu)建起有效的計(jì)劃信息反饋平臺，僅在財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)機(jī)關(guān)、后勤單位之間共享計(jì)劃數(shù)據(jù)是不夠的，還應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)工具對整個(gè)計(jì)劃管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)加以建設(shè)，這樣就可以為整個(gè)計(jì)劃的制定過程獲得比較全面的數(shù)據(jù)，在選用計(jì)劃管理軟件的過程中，也不是盲目的進(jìn)行篩選，而是要通過引進(jìn)合適的應(yīng)用軟件，增強(qiáng)對預(yù)算編制、監(jiān)管、評價(jià)、研發(fā)等管理工作的有效性和時(shí)效性，從而進(jìn)一步提高對工業(yè)生產(chǎn)建造型公司預(yù)算編制與監(jiān)管實(shí)施的工作效率與服務(wù)質(zhì)量。比如：面對京東公司傳統(tǒng)單一的核算會計(jì)管理模型，包括收支付業(yè)務(wù)成本高昂、收付款業(yè)務(wù)流程動作煩瑣、對賬煩瑣容易錯誤以及管理人員成本過高等核心服務(wù)痛點(diǎn)，京東公司購開發(fā)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理協(xié)作網(wǎng)絡(luò)平臺，通過對京東財(cái)務(wù)的大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等，均進(jìn)行智能管理自主調(diào)整，完成了京東公司對智能化支付財(cái)務(wù)協(xié)作財(cái)務(wù)管理一條龍過程的工業(yè)型自動化智能管理彈性自主優(yōu)化拓展，為廣大京東公司及其個(gè)人用戶，在支付、發(fā)票等復(fù)雜煩瑣的協(xié)作會計(jì)管理應(yīng)用場合帶來了一個(gè)協(xié)作快速、安全簡單的協(xié)作會計(jì)管理一條龍過程及智能化管控服務(wù)[8]。

（六）采用柔性約束管理

供應(yīng)鏈背景下，公司對研發(fā)型公司實(shí)施的預(yù)算要采取柔性制約，是企業(yè)內(nèi)部對合作伙伴利益的一種保證，供應(yīng)商可以實(shí)現(xiàn)對公司內(nèi)部的基本信任，公司內(nèi)部也就會獲得比較穩(wěn)定的供貨信息。一般情況下，供應(yīng)鏈上的制造生產(chǎn)公司都能夠根據(jù)所承擔(dān)的信息來對公司計(jì)劃做出合理化的安排，從而良好的引導(dǎo)生產(chǎn)制造公司的工作。但是因?yàn)閳?zhí)行約定日期超前付諸約定日期，所以會產(chǎn)生偏差的問題，所以，對于制造業(yè)生產(chǎn)型公司而言，則需要基于供應(yīng)商平臺下，對公司計(jì)劃方案進(jìn)行管控與調(diào)整，以柔性約束管理手段的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)對供應(yīng)鏈的優(yōu)化。

四、結(jié)語

綜上所述，由于供應(yīng)鏈作為一個(gè)全新的經(jīng)濟(jì)管理觀念，對預(yù)算管理工作能夠發(fā)揮關(guān)鍵性的影響，所以汽車制造企業(yè)也需要了解在供應(yīng)鏈下進(jìn)行預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況采取合理的措施提高在供應(yīng)鏈下預(yù)算管理的水準(zhǔn)，如此就可以使供應(yīng)商在預(yù)算管理工作中的關(guān)鍵性影響發(fā)揮到極限，從而增強(qiáng)了汽車制造企業(yè)的綜合競爭能力。