基層商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理策略

萬斌

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，尤其是“一帶一路”倡議全面落實(shí)加劇行業(yè)競爭。商業(yè)銀行經(jīng)營過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，會(huì)給銀行造成嚴(yán)重信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行中最常見風(fēng)險(xiǎn)就是會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，直接影響到銀行資金安全，因此有必要做好研究分析工作。有鑒于此，文章以基層商業(yè)銀行為研究對象，分析基層商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的成因，給出針對性的解決措施，保證基層商業(yè)銀行健康運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);操作風(fēng)險(xiǎn);解決措施

銀行業(yè)運(yùn)行健康與否直接關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行，因此做好銀行風(fēng)險(xiǎn)控制具有現(xiàn)實(shí)意義。基層商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)作為一種常見風(fēng)險(xiǎn)形式，需要選擇合適的控制措施，有效避免基層商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。基層商業(yè)銀行需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定完善的操作風(fēng)險(xiǎn)控制措施，有效規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，為商業(yè)健康健康發(fā)展保駕護(hù)航。

一、基層商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的主要特征

（一）偶發(fā)性特點(diǎn)

基層商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)均存在偶發(fā)性，基本上沒有規(guī)律可循，實(shí)際中無法預(yù)測什么時(shí)候什么地方會(huì)出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)事件。因此，基層商業(yè)銀行無法避免操作風(fēng)險(xiǎn)，也無法對操作風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生進(jìn)行預(yù)測。

（二）內(nèi)生性特點(diǎn)

基層商業(yè)銀行大多存在內(nèi)部控制制度不完善的問題，這也是造成操作風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要因素。這點(diǎn)與大型商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生存在較大區(qū)別，需要相關(guān)人員格外注意。

（三）人為主要風(fēng)險(xiǎn)因素

基層商業(yè)銀行自身存在一些問題，如員工素質(zhì)、社會(huì)關(guān)系、監(jiān)督機(jī)制等，造成操作風(fēng)險(xiǎn)的最大誘因?yàn)槿?。通過分析基層商業(yè)銀行發(fā)生的操作風(fēng)險(xiǎn)事件，很多都是由內(nèi)部員工造成的，如攜款潛逃、違規(guī)占用資金款項(xiàng)等。

二、基層商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）人的因素

基層商業(yè)銀行受到多方面因素影響，大多難以吸引高素質(zhì)的人才，造成高層次人才數(shù)量欠缺。雖然基層商業(yè)銀行以機(jī)構(gòu)化程度較高的業(yè)務(wù)為主，但也存在突發(fā)情況，出現(xiàn)一些非結(jié)構(gòu)化的事務(wù)，如果處理不好就可能造成經(jīng)濟(jì)損失。

出現(xiàn)上述情況時(shí)基層商業(yè)銀行的員工無法有效應(yīng)對，體現(xiàn)在以下方面：

首先，專業(yè)技能層面?；鶎由虡I(yè)銀行業(yè)務(wù)工作大多簡單，因此培訓(xùn)時(shí)重點(diǎn)放在處理基層業(yè)務(wù)知識上，大部分員工沒有接觸過更高層次的培訓(xùn)。其次，風(fēng)險(xiǎn)處理能力不足。當(dāng)出現(xiàn)突發(fā)事件或風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，基層員工出現(xiàn)手足無措的情況，不會(huì)或極少主動(dòng)尋求解決方案，造成錯(cuò)過處理風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)。最后，看待問題的視角。基層商業(yè)銀行員工受到自身學(xué)識等因素限制，無法全面看待問題，使得本應(yīng)該可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)沒有被發(fā)現(xiàn)，直接給銀行造成較大程度損失。

（二）內(nèi)控因素

當(dāng)前，大部分基層商業(yè)銀行將自己的風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)定位為信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)，雖然這種情況有所改善，逐漸提高對操作風(fēng)險(xiǎn)防控的重視。但基層商業(yè)銀行對操作風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度較慢，造成制度制定與認(rèn)知方面存在明顯不足，操作風(fēng)險(xiǎn)管理層面也存在不足。

員工層面分析，受到基層商業(yè)銀行業(yè)務(wù)類型的影響，造成大部分員工缺少操作風(fēng)險(xiǎn)防控意識，加上基層領(lǐng)導(dǎo)對操作風(fēng)險(xiǎn)重視度不足，極易出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)，基層銀行處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)缺少制度建設(shè)，過于依賴個(gè)人信任關(guān)系。管理時(shí)以事后懲罰為主，希望通過嚴(yán)懲方式杜絕出現(xiàn)同類事件，此時(shí)已經(jīng)無法有效控制操作風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

此外，基層商業(yè)銀行關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)制度執(zhí)行不強(qiáng)，無法起到防范操作風(fēng)險(xiǎn)的作用。甚至出現(xiàn)防控系統(tǒng)流于形式的情況，沒有在日常業(yè)務(wù)操作中落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。基層商業(yè)銀行在執(zhí)行上級關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)范的文件時(shí)，落實(shí)效果不好。

（三）制度因素

大部分基層商業(yè)銀行制定條款制度時(shí)，直接復(fù)制上級銀行的制度內(nèi)容，沒有根據(jù)自身環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，造成很多制度無法起到預(yù)防操作風(fēng)險(xiǎn)的作用，甚至一些制度反而會(huì)催生操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

首先，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過分集中。部分基層商業(yè)銀行中職能權(quán)責(zé)模糊，除了日常業(yè)務(wù)外其他所有業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，即便業(yè)務(wù)條件不符合要求，只要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)了就可以辦理。出現(xiàn)這種情況的原因在于基層商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過于集中，造成基層商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

其次，監(jiān)管體系的不完善。任何權(quán)利缺乏監(jiān)督都有可能出現(xiàn)濫用情況，銀行業(yè)尤其如此，缺少有限監(jiān)管意味著操作風(fēng)險(xiǎn)造成的損失概率成倍增加。基層商業(yè)銀行權(quán)利過分集中在一些領(lǐng)導(dǎo)上、員工素質(zhì)低等，造成實(shí)際中監(jiān)督機(jī)制落實(shí)效果不佳，直接造成操作風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

三、基層商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

（一）做好人的因素控制

1. 激發(fā)員工工作熱情

首先，對各項(xiàng)資金的具體負(fù)責(zé)人和詳細(xì)使用權(quán)給出明文規(guī)定。即各部門或個(gè)人在使用某一筆資金的同時(shí)，必須承擔(dān)起相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任。

其次，作為會(huì)計(jì)集中審核中心，一定要全面細(xì)化對各項(xiàng)審核資金的申報(bào)流程，相關(guān)部門只有經(jīng)過嚴(yán)格的審核之后，才能名正言順的擁有某項(xiàng)資金的使用權(quán)。

再次，核算中心在日常工作過程中，一定要安格遵守相關(guān)制度要求，對不符合要求、規(guī)定，甚至不合理的資金支出，要盡可能避免和取消。

最后，根據(jù)基層商業(yè)銀行發(fā)展和員工表現(xiàn)，制定合理的獎(jiǎng)懲制度和激勵(lì)機(jī)制，將個(gè)人職責(zé)進(jìn)行科學(xué)合理的分工，將員工日常工作表現(xiàn)和其工作績效相掛鉤，制定完善的考核機(jī)制和明確的考核指標(biāo)，采取一切有力措施激勵(lì)員工，推動(dòng)其工作熱情和積極性。

2. 提高相關(guān)人員素質(zhì)

基層商業(yè)銀行需要定期組織員工進(jìn)行學(xué)習(xí)和技能培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員對政府新頒布的財(cái)會(huì)制度有一個(gè)全面、深入、詳細(xì)的了解，對會(huì)計(jì)條款的每一個(gè)內(nèi)容都能合理掌握。新頒布的會(huì)計(jì)制度使基層商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算綜合了財(cái)務(wù)和預(yù)算雙重功能，兩者相互聯(lián)系又相對獨(dú)立，而且能夠?qū)鶎由虡I(yè)銀行財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行能力進(jìn)行清晰反映。

基層商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，而基層商業(yè)銀行預(yù)算會(huì)計(jì)遵循收付實(shí)現(xiàn)制，對于國務(wù)院另行規(guī)定的，則依照規(guī)定執(zhí)行。傳統(tǒng)基層商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度遵循收付實(shí)現(xiàn)制，制度改革后，基層商業(yè)銀行需要不斷加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)并行預(yù)算收付實(shí)現(xiàn)制理念，幫助基層商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理順利運(yùn)行。

（二） 做好內(nèi)部控制工作

1. 加強(qiáng)內(nèi)部控制，建設(shè)信息安全防線

基層商業(yè)銀行操作業(yè)務(wù)會(huì)涉及到大量的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)有些本身就屬于商業(yè)機(jī)密的范疇，因此需要基層商業(yè)銀行重視內(nèi)部控制，做好安全防護(hù)工作。需要對系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，利用防火墻等系統(tǒng)確保數(shù)據(jù)安全。并聘用高技術(shù)的計(jì)算機(jī)人才，對系統(tǒng)漏洞及時(shí)進(jìn)行修復(fù)和維護(hù)，從而避免黑客入侵情況的出現(xiàn)。在具體的工作中，可以利用內(nèi)部網(wǎng)設(shè)計(jì)的方式，提升網(wǎng)絡(luò)的安全性，并重視對員工安全意識的培訓(xùn)，落實(shí)責(zé)任機(jī)制，控制信息化系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。

對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行迅速、準(zhǔn)確整理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源共享?；鶎由虡I(yè)銀行在構(gòu)建數(shù)據(jù)接口時(shí)一定要遵循標(biāo)準(zhǔn)化原則，構(gòu)建一個(gè)完整的業(yè)務(wù)鏈，保證每個(gè)制度內(nèi)的財(cái)務(wù)人員都能及時(shí)獲取和使用相關(guān)信息資源。同時(shí)，借助內(nèi)審部門和相關(guān)流程，對日常經(jīng)營中的失誤和漏洞進(jìn)行及時(shí)糾正和彌補(bǔ)，促進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化、科學(xué)化管理。

2. 完善內(nèi)部制度，重視內(nèi)部監(jiān)管工作

長期以來，業(yè)績指標(biāo)是傳統(tǒng)的基層商業(yè)銀行管理方式，這種管理方式雖然能在一定程度上刺激員工的工作積極性，但考核的內(nèi)容并不全面，甚至誘發(fā)管理人員通過不正當(dāng)手段獲取利益，為會(huì)計(jì)舞弊提供可能。因此基層商業(yè)銀行應(yīng)該客觀認(rèn)識業(yè)績指標(biāo)的作用，并對員工和管理人員進(jìn)行全面考核，從而提升考核的科學(xué)性。

基層商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管制度的建立和完善是一個(gè)長期的過程。由于基層商業(yè)銀行不斷的發(fā)展，在市場經(jīng)濟(jì)中也會(huì)面臨新的問題，因此基層商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管制度體系需要以實(shí)際情況為基礎(chǔ)，不斷完善。加強(qiáng)對基層商業(yè)銀行管理人員的技術(shù)和管理能力培訓(xùn)，從而積極為基層商業(yè)銀行培養(yǎng)技能與管理并重的復(fù)合型人才，更好地應(yīng)對今后的發(fā)展。完善基層商業(yè)銀行采購、生產(chǎn)、銷售等渠道的信息公開制度，不斷完善流程，做好預(yù)算和審批工作，規(guī)范基層商業(yè)銀行的日常運(yùn)營和管理。

3. 成立專門小組，重視固定資產(chǎn)管理

由基層商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，設(shè)立“三管”、“一體”模式，對當(dāng)前基層商業(yè)銀行資產(chǎn)實(shí)際存量進(jìn)行全面調(diào)查清查和了解，做到明確掌握。同時(shí)定期組織員工對基層商業(yè)銀行現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)查，設(shè)置合理的獎(jiǎng)懲制度，對資產(chǎn)管理先進(jìn)的個(gè)人和部門予以表彰，同時(shí)提供適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，將其工作表現(xiàn)制成報(bào)告，組織其他單位和個(gè)人對其優(yōu)秀行為進(jìn)行學(xué)習(xí)，在基層商業(yè)銀行內(nèi)部形成一股良好管理風(fēng)氣，引導(dǎo)資產(chǎn)的管理者和使用人員都能對其進(jìn)行愛惜和節(jié)約，意識到浪費(fèi)可恥，浪費(fèi)基層商業(yè)銀行固定資產(chǎn)更等同于間接犯罪。

基層商業(yè)銀行工作者要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的維護(hù)，讓基層商業(yè)銀行把購買固定資產(chǎn)的每一分錢都花的有意義，使其原本價(jià)值得以充分發(fā)揮。作為基層商業(yè)銀行資產(chǎn)管理小組，應(yīng)每周召開一次固定會(huì)議，圍繞資產(chǎn)的管理發(fā)表言論，針對其中存在的問題，以及合理的改進(jìn)措施等提出自己的觀點(diǎn)，使基層商業(yè)銀行對資產(chǎn)的管理更加科學(xué)、規(guī)范。在購置資產(chǎn)時(shí)一定要目標(biāo)明確，提前做添置好計(jì)劃，做好相關(guān)注意事項(xiàng)的記錄，針對所購置的資產(chǎn)將會(huì)對未來基層商業(yè)銀行發(fā)展產(chǎn)生怎樣經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行深入、全面考慮，避免盲目性和跟風(fēng)性，盡可能避免資產(chǎn)浪費(fèi)。

（三）做好審計(jì)制度建設(shè)

基層商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立的審計(jì)體系，并根據(jù)基層商業(yè)銀行發(fā)展不斷完善，才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)工作實(shí)施。現(xiàn)代基層商業(yè)銀行治理框架下，審計(jì)部門要在不受任何影響控制情況下執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)，審計(jì)部門經(jīng)費(fèi)、人事、內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)開展等方面具有相對獨(dú)立性。有條件的基層商業(yè)銀行應(yīng)成立審計(jì)委員會(huì)，設(shè)立首席審計(jì)執(zhí)行官，并賦予隨時(shí)向董事會(huì)報(bào)告的權(quán)力。

基層商業(yè)銀行審計(jì)體系的建立應(yīng)該是自上而下的，董事會(huì)和高級管理層要明確表明對審計(jì)的支持，賦予審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)利，審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)履行雙重報(bào)告職責(zé)，即向董事會(huì)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向高級管理層報(bào)告行政工作，并不受外界因素限制。除了報(bào)告外，基層商業(yè)銀行要加強(qiáng)審計(jì)作用發(fā)揮，還應(yīng)讓審計(jì)人員定期參加有關(guān)財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)治理、基層商業(yè)銀行管理等監(jiān)督職責(zé)的會(huì)議，不僅有利于基層商業(yè)銀行構(gòu)建“大監(jiān)督”體系，形成自我監(jiān)督合力，還有利于審計(jì)咨詢作用發(fā)揮，盡早提出高風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)、流程或者控制等事項(xiàng)，促進(jìn)基層商業(yè)銀行管理體系完善?；鶎由虡I(yè)銀行還可以利用復(fù)核技術(shù)，將內(nèi)部財(cái)務(wù)信息審計(jì)工作擴(kuò)展到其他信息業(yè)務(wù)的審計(jì)活動(dòng)中，目的是通過加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息管控來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

四、結(jié)語

總之，基層商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)不可能避免，只能采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。文中分析基層商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)特征及成因，從財(cái)務(wù)、制度等方面著手給出解決措施，推動(dòng)基層商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

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（作者單位：重慶銀行江津支行）

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