保險企業(yè)成本管控研究

歐陽文娟

摘要：成本管理與控制作為企業(yè)利潤創(chuàng)造的重要途徑，在保險企業(yè)運用中因受到傳統(tǒng)規(guī)模效應(yīng)發(fā)展理念的影響，存在的問題還比較多。文章通過闡述保險企業(yè)成本控制的內(nèi)涵，分析其在提高企業(yè)經(jīng)營效益與降低經(jīng)營風(fēng)險方面的重要作用，在成本性態(tài)分類的基礎(chǔ)上深入探討了目前保險企業(yè)在成本管控上存在的基礎(chǔ)薄弱、變動成本管控乏力及固定成本管理不到位的問題。據(jù)此，有針對性地提出了夯實成本管理基礎(chǔ)、加強變動成本管控等方面的改進措施，用以提高保險行業(yè)的成本管控能力與企業(yè)經(jīng)營效益。

關(guān)鍵詞：保險企業(yè);成本管控;問題;措施

近年來，隨著我國保險市場的不斷發(fā)展，保險企業(yè)在補償災(zāi)害損失、維護社會安定、支持經(jīng)濟建設(shè)等發(fā)面發(fā)揮了重要作用。但隨著全球化的不斷深入及外資保險企業(yè)的加入，市場競爭進一步加劇，且保險產(chǎn)品同質(zhì)化嚴重，行業(yè)內(nèi)靠費用與價格競爭的做法致使承保利潤不斷下降。各大保險公司都開始倡導(dǎo)成本效益的經(jīng)營理念，成本領(lǐng)先戰(zhàn)略成為了保險企業(yè)重要的競爭手段。

一、保險企業(yè)成本管控概述

（一）保險企業(yè)成本管控的內(nèi)涵

保險企業(yè)成本管控是指通過對經(jīng)營過程中所產(chǎn)生各類成本進行預(yù)算、核算、分析與監(jiān)督，達到合理控制支出，實現(xiàn)投入與產(chǎn)出的最大效益化，從而提高企業(yè)經(jīng)營效益。從保險企業(yè)成本性態(tài)劃分，主要包括以下兩類：一類為變動成本，與業(yè)務(wù)規(guī)模成明顯負相關(guān)關(guān)系，包括保單賠付成本、保單獲取成本;另一類為固定成本，與業(yè)務(wù)成本相關(guān)性不顯著，包括人力成本、職場成本、日常運營成本、折舊及攤銷計提等。

（二）保險企業(yè)成本管控的重要性

保險企業(yè)成本既是制定險種標(biāo)準(zhǔn)價格的依據(jù)，也是衡量保險公司經(jīng)營效益的一個重要經(jīng)濟指標(biāo)。一方面，成本管控能夠提高保險企業(yè)經(jīng)營效益與市場競爭力。保險產(chǎn)品有別于其他傳統(tǒng)產(chǎn)品，其保單邊際成本是隨著產(chǎn)品供給量增加逐漸下降，最終平行于產(chǎn)出水平軸，這是保險企業(yè)發(fā)展過程中不斷搶占市場的關(guān)鍵。但隨著市場主體的不斷增加，大型保險公司利用自身平臺與渠道優(yōu)勢可以實現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，中小型保險公司發(fā)展越發(fā)舉步艱難，必須依托高效的成本管控，才能提升市場競爭力，獲取保險資本利潤。另一方面，加強成本管理可以降低經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。保險企業(yè)變動成本受市場環(huán)境、精算規(guī)則、突發(fā)風(fēng)險等諸多因素的影響，具有很大的不確定性，管控難度大。固定成本則具有剛性的特點，隨著銷售收入增加，固定成本率逐步降低，單位固定成本支撐的保費收入逐步提高，經(jīng)營杠桿作用明顯。必須根據(jù)保險企業(yè)成本的特性，做好精細化管理，降低變動成本的不確定性，利用經(jīng)營杠桿平衡固定成本與變動成本的投入，為保險企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、保險企業(yè)成本管控存在的問題

我國保險企業(yè)發(fā)展前期一直處在搶占市場份額為主的階段，隨著行業(yè)增速放緩，內(nèi)部管理缺陷日漸突顯，特別是在成本管控方面，與發(fā)達國家相比仍存在很大不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）成本管控基礎(chǔ)薄弱

在長期的規(guī)模效應(yīng)理念驅(qū)使下，保險企業(yè)歷來對成本控制重視性不夠。首先，成本管控方法落后，目前保險公司成本管控都依托于預(yù)算管理進行，沒有系統(tǒng)的成本管控制度，成本核算精度不夠，致使成本管控模式粗放，投入與產(chǎn)出無法平衡，造成企業(yè)經(jīng)營效率低下。其次，成本管理觀念過時，保險企業(yè)經(jīng)營的主要對象是保險風(fēng)險，成本的管控應(yīng)該從如何做好風(fēng)險的經(jīng)營開始，盡可能減少市場影響因素，增加可控成本，而不能僅局限于成本的預(yù)算與核算，否則無法形成成本管控的優(yōu)勢。最后，成本管控意識不強，由于保險公司對保費規(guī)模的追求，在短期業(yè)務(wù)指標(biāo)考核壓力下，管理者對成本關(guān)注度不夠，缺乏完善的成本考核制度與長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃，容易形成短視行為。

（二）變動成本管控乏力

變動成本受市場因素影響大，一是在保單獲取階段，中小型保險公司業(yè)務(wù)精細化體系尚未建立，系統(tǒng)開發(fā)和模型先進性不夠，造成公司風(fēng)險篩選能力不足，且盲目追求短期保費規(guī)模容易承接大量的低質(zhì)量業(yè)務(wù)，使后端賠付成本難以管控。二是案件賠付成本管理不到位，容易誘發(fā)道德風(fēng)險，公司內(nèi)外聯(lián)合騙保案件頻發(fā)，不僅增加案件成本水分，造成賠付成本加大，也使企業(yè)社會形象受到影響。三是以費用換市場的做法，雖短期內(nèi)能擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，但超規(guī)定的業(yè)務(wù)手續(xù)費投放，不僅造成監(jiān)管風(fēng)險，還使墊付手續(xù)費用無法入賬，造成違規(guī)套費、造假理賠案件的行業(yè)現(xiàn)象無法根除，數(shù)據(jù)真實性難以保證，成本管理難以落實到位。

（三）固定成本管理不到位

相較于變動成本而言，固定成本是可控成本，主要受企業(yè)管理水平高低的影響，但仍待提高。一是人員配置與機構(gòu)實際發(fā)展不符，盲目的縮編減員、并崗兼崗及大量使用實習(xí)員工，雖然可以在短期內(nèi)降低人力成本，但容易造成崗位穩(wěn)定性差，工作質(zhì)量無法保證，管理風(fēng)險加大。二是保險機構(gòu)眾多，職場費用使用標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，容易造成預(yù)算浪費。結(jié)余預(yù)算不能結(jié)轉(zhuǎn)次年度使用，容易造成當(dāng)年預(yù)算當(dāng)年用完為止現(xiàn)象，使不必要的成本支出加大。三是無法平衡固定成本和變動成本的關(guān)系，企業(yè)資源是有限的，如果變動成本投入過大，固定成本就難以發(fā)揮出最大杠桿效應(yīng)，而變動成本投入過小，則無法順應(yīng)市場，難以取得競爭優(yōu)勢，容易造成企業(yè)發(fā)展困境。

三、加強保險企業(yè)成本管控的措施

鑒于以上分析與論述可以看出，保險企業(yè)在成本管控中的問題，已經(jīng)影響到了行業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)從以下幾個方面采取措施，提高成本管理能力。

（一）夯實成本管理基礎(chǔ)

1. 完善成本管理體系

做好成本管理的前提是有完善的制度作為保障。首先，成本管理需要制度化。依托于企業(yè)的預(yù)算管理框架，在對各類成本進行細分的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)成本額度標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合KPI指標(biāo)考核到人。其次，制度應(yīng)考慮公司長遠的整體戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展創(chuàng)新需求，不能過于僵化，要從制度方面引導(dǎo)業(yè)務(wù)創(chuàng)新與改革，促使成本下降。最后，成本管控更需要全員意識層面的認可和行動。財務(wù)部門應(yīng)加強引導(dǎo)與宣傳，使管理層和執(zhí)行層都能意識到成本管理的重要性與個人責(zé)任，并在日常的工作中去落實成本管理制度，樹立“開源節(jié)流”的個人典型，營造良好管理氛圍。

2. 改進成本管理方法

一是加強信息化建設(shè)，細化業(yè)務(wù)核心系統(tǒng)信息采集顆粒度，并對各類保單風(fēng)險因子進行數(shù)據(jù)化智能分析，便于企業(yè)根據(jù)風(fēng)險大小有針對性的調(diào)整承保政策，增加對風(fēng)險的可控性與成本的掌控度。二是可以借鑒國外保險企業(yè)先進的管理經(jīng)驗，采用目標(biāo)成本法，在保險產(chǎn)品開發(fā)立項階段開始對產(chǎn)品進行目標(biāo)預(yù)測和市場演練精算，并對產(chǎn)品成本進行畫像，從而精確產(chǎn)品成本，掌握保險產(chǎn)品整個生命周期成本。三是應(yīng)該做好成本分析，將成本性態(tài)、銷售量和利潤作為企業(yè)經(jīng)營分析的核心和重點，根據(jù)成本性態(tài)找到銷量的盈虧平衡點，進而做好相關(guān)的成本投入和銷售政策規(guī)劃。

（二）加強變動成本管控能力

1. 提高保單賠付成本管控能力

作為保險企業(yè)成本支出占比最大的一部分，賠付成本應(yīng)作為重中之重進行管控。一是應(yīng)守好入口端，利用信息系統(tǒng)對承保客戶風(fēng)險因子進行全方面分析，加強在承保階段的風(fēng)險篩查的能力，不能基于短期業(yè)務(wù)指標(biāo)壓力而放開前端承保風(fēng)險管控，造成賠付支出無法控制。二是嚴控出口端，對于異常案件和高賠付案件應(yīng)該進行不同層級復(fù)核確認，明確賠付責(zé)任。對未決人傷案件進行定期追蹤，加快結(jié)案速度，減少案件水分。三是加強對未決案件估損的準(zhǔn)確性管理，定期對未決估損金額進行復(fù)核，使未決賠款準(zhǔn)備金的計提更加精確，減少預(yù)估成本差異。

2. 降低保單獲取成本

保單獲取成本即是市場給予保單的定價，基本受市場因素影響。一是加快從保單獲取成本向服務(wù)成本的提升與轉(zhuǎn)變，以高質(zhì)量的服務(wù)優(yōu)勢來吸引客戶，擺脫以費用換市場的不良做法，真正提升保險企業(yè)內(nèi)在價值創(chuàng)造的能力。二是在行業(yè)價格透明和產(chǎn)品同質(zhì)化嚴重的環(huán)境下，應(yīng)加快保險產(chǎn)品創(chuàng)新，依托直銷渠道的建設(shè)和平臺發(fā)展，分析自身優(yōu)劣勢，揚長避短走特色發(fā)展道路，以最小的成本換取最大的保費收益。三是應(yīng)該堅守行業(yè)監(jiān)管紅線，避免為搶占市場而違規(guī)投放費用，造成財務(wù)數(shù)據(jù)失真，使成本管控形同虛設(shè)。

3. 做好變動成本的平衡管理

一方面，應(yīng)做好保單獲取成本與賠付成本的平衡。保單獲取成本和保單賠付成本并不是相互獨立的，賠付成本低的業(yè)務(wù)其獲取成本往往很高，低獲取成本的業(yè)務(wù)其賠付成本則可能也會很高，故應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實際情況和發(fā)展規(guī)劃，做好變動成本的投入決策。另一方面，變動成本主要受市場因素的影響，特別是對于中小保險企業(yè)而言，成本回旋的余地很小，但這種不確定性又有其相對性，隨著公司管理能力的提升，變動成本相對就會降低，故在順應(yīng)市場的同時，加強內(nèi)部管理是關(guān)鍵。

（三）提高固定成本管控水平

固定成本對于保險企業(yè)來說是可控成本，那么如何讓這部分成本投入產(chǎn)生最大的效益就是保險企業(yè)間競爭的關(guān)鍵。隨著科技賦能和銷售模式的轉(zhuǎn)變，保費規(guī)模的增長并不會帶來太多的固定成本增長，但規(guī)模增長卻不是一蹴而就的事情。企業(yè)要做好固定成本的控制，一是加強人力成本管控，將人力分為前線和后線，匹配不同的績效考核制度。對于前線人員，應(yīng)該加快低產(chǎn)能人員淘汰速度，引入高產(chǎn)能人員。對于后線人員，應(yīng)以穩(wěn)定隊伍，提升服務(wù)技能與意識為主，避免過于頻繁變動。二是實行費用歸口化管理，明確各部門的成本管理職責(zé)，固定類費用應(yīng)該標(biāo)準(zhǔn)化，結(jié)合預(yù)算管理進行剛性控制。三是應(yīng)鼓勵預(yù)算結(jié)余，并給予結(jié)余額度一定比例的激勵或者結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，避免短視行為。

四、結(jié)語

保險業(yè)作為我國金融市場的重要組成部分，一直保持著穩(wěn)健運行的良好態(tài)勢，但市場主體間的同質(zhì)競爭仍然激烈，必須要不斷強化自身成本控制能力，降低變動成本與固定成本支出，提高企業(yè)經(jīng)營效益，才能在不斷發(fā)展變化的市場環(huán)境中為企業(yè)贏得優(yōu)勢、贏得未來。

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（作者單位：大家財產(chǎn)保險有限責(zé)任公司湖南分公司）

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