天然氣企業(yè)全面預算管理的問題及對策探討

楚占軍

摘要：全面預算管理是經(jīng)過實踐論證的科學的管理體系，該體系既能促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、優(yōu)化企業(yè)資源合理分配，又能改善企業(yè)的管理環(huán)境，增強企業(yè)的軟實力。文章針對天然氣企業(yè)，以全面預算管理的概念為起點，介紹了天然氣企業(yè)實施全面預算管理的重要性，主要從全面預算管理的認識、人員素質、目標設置及執(zhí)行力度四個維度，分析了全面預算管理在實際工作當中存在的一些問題。據(jù)此，針對相關問題提出了強化全面預算管理的認識、全面提升預算人員的素質、制定科學的預算目標、加強預算執(zhí)行控制力度等措施，以使天然氣行業(yè)獲得更大的發(fā)展空間。

關鍵詞：天然氣企業(yè);全面預算管理;問題;對策

天然氣作為一種安全、潔凈的能源被廣泛應到人們的生產(chǎn)和生活當中，在近幾年低碳環(huán)保、氣代煤等一系列政策下，天然氣企業(yè)不斷發(fā)展壯大，但天然氣企業(yè)自身的管理水平?jīng)]有跟上企業(yè)的發(fā)展速度，造成天然氣企業(yè)的發(fā)展速度和管理水平失衡。全面預算管理作為一種重要的管理體系，能夠改善天然氣企業(yè)的發(fā)展速度與管理水平不平衡的現(xiàn)狀，優(yōu)化企業(yè)的管理環(huán)境，增強企業(yè)的軟實力，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

一、天然氣企業(yè)全面預算管理概述

（一）全面預算管理的理念

全面預算管理是對未來一定期間內的經(jīng)營活動和財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)資源，對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的改善和調整，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）天然氣企業(yè)全面預算管理的重要性

1. 有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

天然氣企業(yè)作為近幾年發(fā)展迅速的行業(yè)，市場競爭日益激烈，受國際天然氣價格和國內天然氣價格及以頁巖油為代表的新型油氣資源的影響，天然氣企業(yè)利潤空間逐漸壓縮。全面預算管理能夠逐漸完善天然氣的采購成本、運營成本、管理成本等多個環(huán)節(jié)，提高天然氣企業(yè)利潤水平，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

2. 有助于企業(yè)各部門之間的協(xié)調

天然氣企業(yè)除了一般企業(yè)擁有的各職能部門以外，還按照銷售方式的不同分為CNG、LNG、管道氣等分支機構，這些機構從合同簽訂到利潤的形成獨立性很強。全面預算管理可以從天然氣企業(yè)全局的角度將有限資源進行統(tǒng)籌，使各部門之間加強合作，消除部門之間的壁壘，最終達到共贏的目的。

二、天然氣企業(yè)全面預算管理存在的問題

目前，我國天然氣企業(yè)全面預算管理在施行過程中還存在一些不夠完善的情況，導致沒有將全面預算管理的理念發(fā)揮出來。下文將從四個方面對天然氣企業(yè)全面預算管理中存在的問題進行分析。

（一）全面預算的認識普遍較低

首先，由于天然氣企業(yè)發(fā)展時間較短，企業(yè)發(fā)展階段各不相同，管理者全面預算的意識也參差不齊。雖然眾多天然氣企業(yè)使用全面預算作為本公司的管理體系，但是在擴張階段的天然氣企業(yè)對財務預算更加熟悉和重視，忽略了天然氣企業(yè)要想更好地發(fā)展就要使用更先進、更科學的管理方法并嚴格執(zhí)行。天然氣企業(yè)管理層經(jīng)常將全面預算和財務預算混為一談。其次，全面預算的各階段仍然以財務部門為主，造成預算范圍和項目不夠全面，這樣編制的全面預算即使認真執(zhí)行也達不到預期效果，長此以往勢必會給企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展帶來消極影響。再次，作為企業(yè)的普通員工認為預算編制是企業(yè)管理層的事和自己沒有關系，員工的積極性沒有調動起來，沒有將生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)納入全面預算的范圍，未做到全員參與、全面覆蓋并結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展要求編制全面預算。

（二）預算人員的素質不高

首先，天然氣企業(yè)管理層注重對財務人員和業(yè)務人員的培養(yǎng)和選拔，對預算人員的任免和培養(yǎng)重視不夠。全面預算從編制、執(zhí)行、考核到專業(yè)預算人員任用都是非常重要的環(huán)節(jié)。作為全面預算的數(shù)據(jù)收集者，預算的數(shù)據(jù)質量直接影響著全面預算的整體水平。作為全面預算的執(zhí)行者，預算分析不正確、不科學、不及時，可能會影響預算執(zhí)行的效果。其次，從目前來看，天然氣企業(yè)人員配置方面，專業(yè)預算人員較少，在班組級預算填報當中，往往由班組長負責預算的填報并缺乏預算管理機構的專業(yè)指導。再次，在填報過程當中往往以本部門的利益為出發(fā)點，不能站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度編制預算。

（三）全面預算目標設置不合理

天然氣企業(yè)的全面預算目標設置沒有從實際情況出發(fā)，對于上游供應商，沒有考慮到的天然氣采購價格的波動情況，對于下游客戶，沒有從用氣客戶所在行業(yè)是否受到政策影響而造成用氣量下降。這樣就會造成全面預算目標存在很多問題，首先，預算目標設置不具有導向性，不能體現(xiàn)天然氣企業(yè)近期目標和長遠的發(fā)展方向，缺乏長遠的規(guī)劃。其次，預算目標制定的過低，沒有挑戰(zhàn)性，管理者和員工容易出現(xiàn)懈怠情緒，無法調動員工的積極性，不利于挖掘企業(yè)的潛力。預算目標設置不具有可行性，預算目標制定的太高，通過努力也無法實現(xiàn)，同樣也無法調動員工的積極性。

（四）全面預算執(zhí)行控制力度不夠

全面預算執(zhí)行是把全面預算編制的宏偉藍圖變成現(xiàn)實的必經(jīng)之路。首先，很多天然氣企業(yè)只重視預算的編制過程而對預算執(zhí)行重視不夠，或不執(zhí)行、或執(zhí)行力度不夠、或只關注預算指標是否完成，而缺乏對預算執(zhí)行結果的分析，缺乏對預算執(zhí)行差異原因的分析。其次，預算執(zhí)行部門權責劃分不清晰，在預算執(zhí)行過程中找到問題卻找不到責任人，最后不了了之。最后，預算執(zhí)行和預算考核相脫節(jié)，考核制度和獎懲制度不完善，不僅挑戰(zhàn)了全面預算的權威性，同時還打擊了認真完成預算指標員工的積極性，對全面預算編制的初衷也是一種背離。

三、加強天然氣企業(yè)全面預算的措施

對于上述天然氣企業(yè)在應用全面預算管理的過程中存在問題，并結合實際情況提出以下改進措施。

（一）強化全面預算管理的認識

第一，天然氣企業(yè)要逐漸樹立全面預算管理理念，強化企業(yè)管理層全面預算管理的認識。對企業(yè)管理層，著重學習全面預算與財務預算的區(qū)別和聯(lián)系，將全面預算管理的理念滲透到日常的經(jīng)營管理當中，培養(yǎng)管理層的全局意識，以企業(yè)戰(zhàn)略的高度重視全面預算管理的工作。第二，鼓勵各部門積極參與、相互溝通、共同配合，共同完成全面預算的編制和執(zhí)行工作。使預算的編制范圍和項目遍及每一個角落。第三，對普通員工，要樹立全員參與的思想意識，摒棄全面預算是某個人或某個部門的工作這種不良思想，有效調動全體員工參與全面預算的積極性，為全面預算的編制和執(zhí)行打下良好的思想基礎。

（二）全面提升預算人員的整體素質

天然氣企業(yè)要重視對預算人員的培養(yǎng)，要充分認識到打造一支專業(yè)性強的高素質預算隊伍的重要性。第一，定期組織預算人員進行全面預算知識的培訓，預算編制前的培訓主要側重預算編制的基本方法及運用環(huán)境，主要預算指標如收入、成本、費用等重要指標的編制技巧。培訓過程中不能只重視全面預算編制前的培訓，還應該重視全面預算執(zhí)行階段及全面預算考核階段的培訓。第二，加強預算管理部門對預算人員在理念及技術上的支持，對整個預算過程中遇到的問題進行一對一的解答及幫助，進一步幫助預算人員提升專業(yè)知識水平，為全面預算的各個階段提供知識和技術上的支持。第三，逐步形成一個完整的全面預算體系。預算編制人員還應當學習和了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，編制和執(zhí)行全算預算，把全面預算放在戰(zhàn)略的高度才能實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）制定科學的預算目標

第一，天然氣企業(yè)應從自身的資源狀況、運營能力、工藝特點等實際情況出發(fā)，同時考慮到引起上游供應商天然氣價格波動的原因，下游客戶是否會受到政策或市場的影響對用氣量產(chǎn)生積極還是消極的影響。如用氣客戶為一家小型金屬制品生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)國家環(huán)保政策的要求需要關停一批高污染、高能耗的的企業(yè)，該客戶的用氣量將不被納入預算用氣量的范圍。通過對上下游的實際考察得出科學的預測量，從而制定具有導向性的全面預算目標，只有這樣才能體現(xiàn)企業(yè)近期目標和長遠發(fā)展方向。第二，預算目標不能制定的太低，先進性的預算目標是通過一定的努力才能實現(xiàn)的，既可以挖掘企業(yè)自身的潛力又能調動員工的積極性。預算目標不能制定的太高，可行性的預算目標是企業(yè)從自身的現(xiàn)有資源和發(fā)展階段及現(xiàn)階段所處的市場地位出發(fā)，編制符合企業(yè)本身的預算目標，目標定得太高，通過努力也不會實現(xiàn)，反而會打擊員工的積極性，將先進性和可行性相結合，制定符合企業(yè)自身特點的預算目標。

（四）提升全面預算執(zhí)行力度

第一，重視預算執(zhí)行的全過程，并將預算執(zhí)行與預算分析相結合，在預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行的差異及時通過預算分析尋找原因，不斷完善預算的各個環(huán)節(jié)。第二，設置全面預算的執(zhí)行部門，把責任具體到每一個部門每一個人，確定預算執(zhí)行的直接責任人，嚴格按照全面預算的制度執(zhí)行預算并反饋給預算執(zhí)行的主要責任人和直接責任人。第三，預算執(zhí)行和預算考核相結合，完善全面預算考核體系，完善全面預算獎懲制度，對各項指標完成較好的部門和個人要給與相應的獎勵，對預算指標完成不好的部門和個人要給與相應的懲罰，對企業(yè)全面預算在編制、執(zhí)行、考核過程中做出過突出貢獻的部門和個人要給予相應的表彰。充分調動每個部門每個員工的積極性和主動性，發(fā)揮全面預算管理的作用。

四、結語

天然氣企業(yè)實行全面預算管理能夠優(yōu)化資源分配，改善企業(yè)管理環(huán)境，促進各部門分工合作，進一步擴大利潤空間，同時結合企業(yè)自身的特殊性，逐步完善本企業(yè)的全面預算管理體系，使天然氣企業(yè)在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大，從而使天然氣企業(yè)更好地服務民生，服務社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟建設。

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（作者單位：廊坊富瑞克新能源有限公司）

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