保證企業(yè)會計內(nèi)部控制效果

劉春梅

隨著時代的不斷發(fā)展，對企業(yè)發(fā)展提出了更多的要求，企業(yè)發(fā)展速度和規(guī)模不斷增加。企業(yè)在開展管理工作過程中，都是以建立內(nèi)部控制開始的，會計控制質(zhì)量直接體現(xiàn)出了自身管理水平，甚至影響到企業(yè)經(jīng)營活動和價值的提升。為此，筆者對企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策進行探討，希望對促進我國企業(yè)的長期健康發(fā)展，起到有益的作用。

一、前言

在企業(yè)實際開展管理決策工作中，為了能夠獲得更加高質(zhì)量的會計信息，就需要認(rèn)真做好會計內(nèi)部控制工作，制定出科學(xué)的會計內(nèi)部制度，最大程度保證企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性，保證各項資產(chǎn)的安全性，加強做好企業(yè)內(nèi)部控制工作。另外，企業(yè)通過開展會計內(nèi)部控制工作，還可以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理活動中各種風(fēng)險進行監(jiān)控，避免發(fā)生嚴(yán)重的風(fēng)險問題，持續(xù)推動企業(yè)健康發(fā)展。

二、內(nèi)部會計的概念及其重要性

（一）內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。企業(yè)通過開展會計控制工作，可以有效提升各種會計信息的質(zhì)量，提升各種資產(chǎn)的安全性和完整相關(guān)，保證相關(guān)法律制度能夠得到有效執(zhí)行，并實施一些相互制約和協(xié)調(diào)的方法。為了保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)得到有效開展，就需要保證各種會計資料的真實性、合法性、完整性，這就需要認(rèn)真做好會計控制工作，其貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動當(dāng)中，可以有效避免各種風(fēng)險的產(chǎn)生，保證企業(yè)經(jīng)營管理效率。

（二）企業(yè)開展會計內(nèi)部控制的必要性。當(dāng)前，對企業(yè)內(nèi)部控制進行優(yōu)化嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)法律制度，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然選擇。當(dāng)前，在企業(yè)發(fā)展過程中，各種會計信息失真問題比較嚴(yán)重。為了有效解決這個問題，國家專門出臺了《會計法》，并在其中規(guī)定需要建立完善的內(nèi)部控制度，并在國家財政頒布實施的《內(nèi)部會計制度基本規(guī)范》中，對單位內(nèi)部控制的原則、方法和目標(biāo)都做了詳細(xì)的規(guī)定，對企業(yè)開展會計內(nèi)部控制，有了強制性的要求。其次，企業(yè)只有認(rèn)真做好會計內(nèi)部控制工作，才能保證各種會計信息的質(zhì)量，內(nèi)部控制可以讓企業(yè)進一步對各種國家方針政策進行貫徹落實，并采取一些合理的內(nèi)部控制措施，對企業(yè)開展財務(wù)活動全面進行監(jiān)控，有效避免各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)通過開展會計內(nèi)部控制工作，還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題，并及時對這些問題進行解決，讓企業(yè)提供更加真實的信息，提升各種會計信息的真實性，讓會計信息能夠有效反映企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制規(guī)范會計行為的客觀要求。在當(dāng)前企業(yè)開展經(jīng)營管理活動中，各種會計秩序不夠規(guī)范，財務(wù)收支失控的問題比較嚴(yán)重，各種會計造假、粉飾財務(wù)報表和偷逃稅款的現(xiàn)象比較多，很大一部分原因是由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失所造成的，給很多犯罪活動的開展留下了可乘之機。從這些地方可以看出，對企業(yè)會計內(nèi)部控制進行優(yōu)化，已經(jīng)成為大勢所趨，最大程度維護會計信息使用人員的利益。

三、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識相對比較薄弱。從當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實情況來看，很多企業(yè)對建立和健全會計控制工作重視程度不夠，內(nèi)部控制制度往往成為各種企業(yè)規(guī)章制度的簡單組合。很多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但經(jīng)常流于形式，內(nèi)容不夠全面，沒有完全引起重視。

（二）企業(yè)內(nèi)部會計制度審計制度不夠健全。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)屬于一個完整的工程，不僅需要企業(yè)參與其中，還需要認(rèn)真做好各種活動的糾偏工作。為了有效實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部情況的監(jiān)管，就需要合理對企業(yè)內(nèi)部審計進行使用，內(nèi)部審計可以發(fā)揮出完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用。

（三）企業(yè)會計信息失真情況比較嚴(yán)重。如果企業(yè)的會計信息出現(xiàn)了失真的情況，就會對企業(yè)正常運作產(chǎn)生非常不良的影響。很多企業(yè)獲得原始憑證的過程存在不合法性，并以此作為依據(jù)來開展編制記賬憑證，直接導(dǎo)致登記賬簿、會計報表都變得沒有意義。部分公司為了能夠順利上市，存在做假賬的現(xiàn)象，對證券市場的正常運行，帶來了非常不良的影響，嚴(yán)重時容易導(dǎo)致自身的毀滅。

（四）企業(yè)會計制度處于缺失的狀態(tài)，各種機構(gòu)的設(shè)置不夠健全。很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度處于缺失的狀態(tài)，不能有效覆蓋企業(yè)的相關(guān)部門和人員，也沒有滲透到企業(yè)各項業(yè)務(wù)和操作環(huán)節(jié)當(dāng)中，導(dǎo)致企業(yè)會計工作秩序相對比較混亂，各種核算不實的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)相對比較滯后。信息系統(tǒng)在企業(yè)發(fā)展過程中，發(fā)揮著非常重要的作用，企業(yè)所有的財務(wù)信息都會集中在信息系統(tǒng)當(dāng)中，新準(zhǔn)則的實施都需要會計新系統(tǒng)的支持。當(dāng)前企業(yè)都存在普遍的技術(shù)弱點，各種信息系統(tǒng)技術(shù)不復(fù)雜甚至處于落后的狀態(tài)，不能及時得到更新和完善，各種企業(yè)信息系統(tǒng)不夠先進、安全，導(dǎo)致各種財務(wù)舞弊的現(xiàn)象比較多，各種盜用數(shù)據(jù)的現(xiàn)象非常普遍。

（六）對內(nèi)部控制工作的重視程度不夠。在傳統(tǒng)企業(yè)開展會計管理工作的過程中，對內(nèi)部控制工作的重視程度往往不夠，甚至不能形成比較完善的內(nèi)控制度，很多領(lǐng)導(dǎo)也不能充分認(rèn)識到內(nèi)控工作對企業(yè)的重要程度。上級部門領(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制工作可有可無，從業(yè)人員不能嚴(yán)格按照要求履行職責(zé)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)在實際開展內(nèi)部控制工作的過程中，各種紕漏往往比較多，領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督效率比較低下，對企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作，埋下了非常大的隱患。

（七）內(nèi)控人員的綜合業(yè)務(wù)能力不能得到有效的保證。很多企業(yè)財務(wù)會計的自身能力往往比較差，進而導(dǎo)致各種財務(wù)管理工作開展難度相對比較高。當(dāng)前，我國企業(yè)在實際運營的過程中，往往太過重視企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，對企業(yè)開展財務(wù)管理工作的重視程度不夠，對財務(wù)管理控制工作的優(yōu)化和改革投入不夠，不能及時做好內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，導(dǎo)致這些工作人員的工作積極性不能得到充分的發(fā)揮。由于這些情況的出現(xiàn)，對企業(yè)開展財務(wù)管理工作效果，造成了非常大的影響，不能保證企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，構(gòu)成了非常不良的影響。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策與建議

（一）提升企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識。企業(yè)管理人員的管理理念，可以在很大程度上決定企業(yè)的發(fā)展方向。然而，很多中小企業(yè)沒有樹立良好的財務(wù)管理理念，對開展財務(wù)預(yù)算核算工作重視程度不夠，往往過于重視開展市場開拓工作，不能將財務(wù)管理納入到企業(yè)正常管理工作范圍之內(nèi)，導(dǎo)致財務(wù)管理工作難以發(fā)揮其應(yīng)用的作用。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)該及時扭轉(zhuǎn)管理觀念，不斷創(chuàng)新工作意識，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體要求，對企業(yè)性質(zhì)規(guī)模、生產(chǎn)過程、經(jīng)營模式等因素全面進行考慮，建立一條符合企業(yè)自身發(fā)展的會計內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)各項管理活動可以高效得到開展，提升企業(yè)財務(wù)信息服務(wù)質(zhì)量。

（二）強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制。在企業(yè)開展財務(wù)管理工作中，應(yīng)該對開展財務(wù)內(nèi)部控制引起足夠的關(guān)注，其直接影響到企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。因此，企業(yè)通過建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)內(nèi)部控制體系，可以進一步保證企業(yè)資產(chǎn)管理安全性。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制會涉及企業(yè)很多層面，其主要包括產(chǎn)、供、銷、人、才等方面。企業(yè)應(yīng)該制定出完善的內(nèi)部控制措施，幫助管理層實現(xiàn)各種內(nèi)部控制目標(biāo)，并使用其來辨認(rèn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種風(fēng)險。只有建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制度，才能對企業(yè)經(jīng)營管理各方面工作進行有效的把控，將企業(yè)各項經(jīng)濟活動都置于監(jiān)控范圍當(dāng)中，并對企業(yè)經(jīng)營管理方面重點進行控制，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。

（三）建立和完善內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，是評價內(nèi)部控制執(zhí)行效果的有效手段，需要企業(yè)專門的審計人員來開展，需要對本企業(yè)經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)狀況有非常清楚的料及，對各種業(yè)務(wù)活動開展針對性的檢查工作，將其預(yù)防性、經(jīng)常性、針對性的特點充分體現(xiàn)出來，給開展外部審計工作，創(chuàng)造更好的條件，對企業(yè)的會計工作定期進行檢查和評價，建立企業(yè)內(nèi)部控制職能，對企業(yè)各項政策、計劃和規(guī)章制度執(zhí)行情況，能夠定期進行檢查，保證企業(yè)各種會計資料的準(zhǔn)確性。

（四）強化企業(yè)部門之間的協(xié)作能力。為了滿足企業(yè)開展對接工作的要求。企業(yè)在開展各種經(jīng)營活動的過程中，應(yīng)該將各職能部門分工關(guān)系向分工協(xié)助關(guān)系進行轉(zhuǎn)變。企業(yè)內(nèi)部是一條完整的供應(yīng)鏈，需要建立企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈管理理念，有效協(xié)調(diào)企業(yè)各方面的發(fā)展。企業(yè)的各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)該盡量明確，對企業(yè)開展內(nèi)部管理工作，建立更加可靠的保障，將服務(wù)客戶的理念應(yīng)用到實際工作中，滿足供應(yīng)鏈的各種基本要求。在這樣的背景下，企業(yè)各職能部門才能有效實現(xiàn)相互之間的服務(wù)、相互支持和互相監(jiān)督，達(dá)到一個共贏的局面。

（五）完善會計人員考評制度。通過對會計人員建立考評制度，可以進一步凸顯會計人員的地位和利益，保證會計人員開展工作的獨立性。在這個過程中，不僅需要認(rèn)真做好考核日常工作任務(wù)完成情況，還需要將會計人員的報酬和項目效益直接掛鉤，制定更加合理的激勵和越好機制，能夠?qū)ⅰ稌嫹ā焚x予會計人員的合法地位有效凸顯出來，保證各項會計監(jiān)督工作得到有效地實施。會計人員自身專業(yè)水平對會計內(nèi)部控制工作開展效果，有著非常直接的影響。因此，會計人員應(yīng)該認(rèn)真做好自學(xué)工作，不斷積累各種會計知識。企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)真做好優(yōu)秀會計人員的聘用工作，能夠以更加優(yōu)厚的待遇來吸引更加優(yōu)秀的會計人才加入到隊伍中來。通過開展綜合考核工作，來充分激發(fā)會計人員工作積極性和責(zé)任感。會計人員在認(rèn)真完成日常會計核算和報表工作后，應(yīng)該對企業(yè)生產(chǎn)管理引起足夠的重視，積極參與到企業(yè)各項決策工作中來，為企業(yè)把好關(guān)，當(dāng)好家。為了有效提升會計人員的業(yè)務(wù)水平，應(yīng)該認(rèn)真做好會計人員的培訓(xùn)工作，通過對會計人員開展培訓(xùn)工作，讓會計人員掌握必要的知識和技能，為各項會計工作順利完成，奠定一個良好的基礎(chǔ)。在培訓(xùn)工作結(jié)束后，應(yīng)該及時開展培訓(xùn)考核，考核通過人員才允許上崗，否則就需要接受培訓(xùn)。

（六）提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對開展企業(yè)內(nèi)部控制的意識。在進入到新的歷史發(fā)展背景之下，私有企業(yè)的數(shù)量持續(xù)增加，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在會計內(nèi)部制度建立中發(fā)揮著非常重要的作用，需要不斷提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部控制制度的意識?，F(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)該建立以人為本的發(fā)展理念，在企業(yè)各項制度前，能夠真正做到人人平等，消除部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在管理制度前的特權(quán)，對違反法律規(guī)定的人員及時進行處罰。另外，通過進一步加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識，能夠進一步有助于領(lǐng)導(dǎo)建立完善的監(jiān)督制度，將內(nèi)部控制管理工作的作用充分發(fā)揮出來。

（七）明確會計內(nèi)部控制的目的。企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度，可以發(fā)揮出會計核算和會計監(jiān)督的作用。企業(yè)通過建立完善的會計內(nèi)部控制制度，可以有效避免各種企業(yè)財務(wù)資金錯誤和舞弊的情況，在財政資金出現(xiàn)問題之后，可以及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，然后及時進行糾正。在建立財務(wù)管理制度的過程中，應(yīng)該盡量采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，如格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、印章簽章等，在開展審計工作中，能夠及時開展雙線核對工作。因此，在建立制度的過程中，應(yīng)該明確會計內(nèi)部控制的目的，明確各項條例是不是能夠符合會計控制的基本原則，保證會計控制點，可以有效落實到實處，保證各項控制目標(biāo)都可以達(dá)到。

（八）認(rèn)真開展企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部機制建設(shè)。為了保證企業(yè)開展財務(wù)管理工作的效果，進一步提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量和水平，就需要不斷完善企業(yè)的各項內(nèi)控制度和運行機制，為各項企業(yè)內(nèi)控工作的開展，奠定一個非常好的基礎(chǔ)。企業(yè)管理部門應(yīng)該定期對內(nèi)部控制工作中的各種紕漏進行研究，及時改變落后的工作模式，不斷加強控制理念的革新，采用合理的財務(wù)管理團隊搭配，如果企業(yè)有條件，還可以邀請著名行業(yè)專家參與到其中，制定出符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的工作機制。此外，還應(yīng)該對相關(guān)工作人員的工作職責(zé)進行劃分，明確他們在管理團隊當(dāng)中的具體工作內(nèi)容，提升內(nèi)部控制人員對自身職責(zé)的認(rèn)識，從而進一步提升他們的工作效率，強化企業(yè)的管理水平，這對企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，是非常有益的。最后，還應(yīng)該對財務(wù)管理部門的工作渠道進行創(chuàng)新，如果還是采用傳統(tǒng)的人工記錄和審核的方式，往往難以滿足企業(yè)高速發(fā)展的需求。因此，企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，財務(wù)管理單位人員應(yīng)該積極將信息技術(shù)融入到工作當(dāng)中，做好內(nèi)部控制的技能培訓(xùn)，能夠熟練操作各種計算機，從而為更好完成內(nèi)部控制工作任務(wù)，奠定一個非常好的基礎(chǔ)。

結(jié) 語

隨著時代的不斷發(fā)展，對企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，提出了更高的要求。針對當(dāng)前企業(yè)開展會計內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題，應(yīng)該引起足夠的重視，及時采取針對性的措施，建立完整的內(nèi)部控制制度和體系，認(rèn)真做好會計人員的培訓(xùn)工作，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也需要在開展這項工作中，投入足夠的力量，最大程度保證企業(yè)內(nèi)部控制效果。

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