實現(xiàn)共同富裕的財稅對策及展望

李曉嘉

繼全面建成小康社會后，我國開啟了全面建設社會主義現(xiàn)代化國家新征程。但當前我國發(fā)展不平衡不充分的問題依舊存在，要想切實解決社會主要矛盾，需要深入貫徹新發(fā)展理念，加快構(gòu)建新發(fā)展格局，推動共同富裕穩(wěn)步實現(xiàn)。作為促進經(jīng)濟發(fā)展、調(diào)節(jié)收入分配、保障改善民生的重要支柱，財稅政策能夠有效助力共同富裕目標的實現(xiàn)。

在高質(zhì)量發(fā)展中促進共同富裕的深刻內(nèi)涵

共同富裕這一概念包含著“共同”和“富?！钡碾p重含義，“共同”指公平，“富?！敝感?，即要想實現(xiàn)共同富裕，就要促進效率與公平的有機協(xié)調(diào)，達到效率與公平的內(nèi)在統(tǒng)一。為滿足人民日益增長的美好生活需要，在高質(zhì)量發(fā)展中實現(xiàn)共同富裕，必須深入理解共同富裕的多層內(nèi)涵，準確把握短期、長期發(fā)展目標。

從途徑上看，要通過高質(zhì)量發(fā)展實現(xiàn)富裕。高質(zhì)量發(fā)展是實現(xiàn)共同富裕的根本途徑。首先，高質(zhì)量發(fā)展是新發(fā)展階段的重要主題，是對經(jīng)濟社會發(fā)展各個方面的要求，是必須長期遵守的準則。其次，高質(zhì)量發(fā)展是以人民為中心的發(fā)展。人是經(jīng)濟社會的基本組成部分，既是消費的主體，又是生產(chǎn)和創(chuàng)新的主體。經(jīng)濟的發(fā)展與技術的創(chuàng)新離不開人力資本的投入，高質(zhì)量發(fā)展就是要實現(xiàn)最大多數(shù)人的社會效用最大化。再次，高質(zhì)量發(fā)展是以創(chuàng)新為第一動力的發(fā)展。高質(zhì)量發(fā)展要求必須實現(xiàn)高水平科技自立自強，持續(xù)提升科技創(chuàng)新、自主創(chuàng)新能力，不斷激發(fā)創(chuàng)新活力。最后，高質(zhì)量發(fā)展是以共享為根本目的的發(fā)展。必須不斷完善教育、醫(yī)療等基本公共服務體系，在共享發(fā)展中促進共同富裕實現(xiàn)。

從內(nèi)容上看，要實現(xiàn)全面多維的富裕。共同富裕是政治、經(jīng)濟、文化、社會和生態(tài)文明五位一體的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，是全方位、多維度、高質(zhì)量的富裕。首先，高質(zhì)量發(fā)展中的共同富裕立足于人的全面發(fā)展，既注重物質(zhì)層面的富有，也關注精神層面的富足，還包括發(fā)展環(huán)境（如教育、就業(yè)、醫(yī)療以及生態(tài)等）的不斷改善。其次，共同富裕的實現(xiàn)不能簡單地等同于收入水平的提高，以物質(zhì)條件作為共同富裕的量化標準會忽略共同富裕的豐富內(nèi)涵，無法實現(xiàn)效率與公平的有機統(tǒng)一。最后，高質(zhì)量發(fā)展中的共同富裕要回歸主體本身，即人的教育、文化及健康等多領域的發(fā)展，促進人力資本質(zhì)量的不斷提高，進而實現(xiàn)社會的全面進步。

從過程上看，要逐步實現(xiàn)共同富裕。發(fā)展不平衡不充分的問題，在微觀層面上表現(xiàn)為收入差距以及教育、醫(yī)療等基本公共服務領域的差別待遇，在宏觀層面上表現(xiàn)為區(qū)域和城鄉(xiāng)發(fā)展不均衡。共同富裕的實現(xiàn)不是朝夕之間的成果，而是一個循序漸進、逐步積累的過程。短期來看，促進共同富裕要解決收入分配差距問題，不斷完善收入分配體系，實現(xiàn)收入分配公平。同時，要積極推進基本公共服務均等化，以更高標準的基本公共服務體系確保全體人民共享經(jīng)濟社會發(fā)展成果。長期來看，促進共同富裕要逐漸縮小區(qū)域差距、城鄉(xiāng)差距，不斷提升人民的幸福感。

影響共同富裕實現(xiàn)的幾點因素

創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力，走高質(zhì)量發(fā)展道路，必須充分發(fā)揮自主創(chuàng)新能力。目前，雖然我國在科技研發(fā)和自主創(chuàng)新等領域迅猛發(fā)展，正由中國制造向中國創(chuàng)造全力邁進，但從整體來看，科技創(chuàng)新水平仍無法滿足高質(zhì)量發(fā)展的要求。

第一，關鍵技術存在“卡脖子”現(xiàn)象，核心技術發(fā)展受制于人。改革開放以來，我國在信息通信等領域取得重大進步，但在與美國等西方國家的競爭中，也暴露出高端芯片等核心技術存在短板等問題。第二，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展由要素驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動的轉(zhuǎn)變以及跟隨型技術進步的積累，目前很多領域已經(jīng)進入研究“無人區(qū)”，全要素生產(chǎn)率的提升越來越多依賴于自主創(chuàng)新與研發(fā)。第三，國際形勢風云變幻阻礙人才交流，高端人才海外留學受阻。創(chuàng)新驅(qū)動究其本質(zhì)是人才驅(qū)動，缺乏完備的人才培養(yǎng)體系不僅不利于人力資本與人才資源優(yōu)勢的發(fā)揮，也將阻礙自主創(chuàng)新與技術研發(fā)水平的提升。

第一，城鄉(xiāng)和區(qū)域間收入差距較大。近年來，我國經(jīng)濟保持中高速發(fā)展，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值從1978年的156美元提升至2021年的突破1.2萬美元。但與此同時，也出現(xiàn)了貧富差距擴大的現(xiàn)象。2012年，我國全國居民收入的基尼系數(shù)為0.474；2008年，基尼系數(shù)達到最高值0.491，隨后開始逐步回落；但至今，我國基尼系數(shù)仍高于0.4。此外，2021年，我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為47412元，農(nóng)村居民人均可支配收入為18931元，仍然存在較大差距。

第二，收入分配體系尚不完善，稅收體制改革有待推進。稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要手段之一，而我國的稅收體制整體來看存在著個人所得稅等直接稅比重較低、增值稅等間接稅比重較高等問題。間接稅的可轉(zhuǎn)嫁性和累退性會加劇收入分配差距，不利于促進收入公平分配。所得稅方面，我國存在中高收入群體稅收繳納占比較低等問題。我國個人所得稅大部分來自于工薪階層，而高收入群體的收入主要來源于資本、財產(chǎn)等透明度較低的非勞動所得，導致個人所得稅對其調(diào)節(jié)作用相對較弱，阻礙了中間大、兩頭小的橄欖型分配結(jié)構(gòu)的形成。商品稅方面，我國重點發(fā)揮以增值稅、消費稅為主體的商品稅制度聚集財政收入的功能，未能充分關注其收入分配調(diào)節(jié)的職能。一方面，增值稅稅率結(jié)構(gòu)復雜，影響征收效率。目前我國著力構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局，必須保持各個領域內(nèi)各個產(chǎn)業(yè)部門的充分聯(lián)通協(xié)作。而增值稅多檔稅率并存，容易導致同一行業(yè)產(chǎn)生不同政策，不利于企業(yè)間的公平競爭。另一方面，消費稅改革滯后于居民消費習慣轉(zhuǎn)變。隨著我國經(jīng)濟進入高質(zhì)量發(fā)展階段，居民消費水平不斷提升，消費習慣也發(fā)生改變，導致現(xiàn)行消費稅征稅范圍、稅率等對于收入分配調(diào)節(jié)乏力。財產(chǎn)稅方面，我國現(xiàn)行財產(chǎn)稅體系尚不完善，稅種缺位、稅制設計欠科學等問題的存在導致其難以有效保障社會公平。我國財產(chǎn)稅存在“重流轉(zhuǎn)、輕保有”的特征，不利于對房地產(chǎn)市場的有效調(diào)節(jié)。

目前我國已初步建立起較為完善的基本公共服務體系，但在新發(fā)展格局下仍然面臨著一系列問題與挑戰(zhàn)。第一，養(yǎng)老和生態(tài)治理等基本公共服務供給不充分。養(yǎng)老服務供給方面，根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的第七次全國人口普查主要數(shù)據(jù)結(jié)果，我國65歲及以上人口為19604萬人，占總?cè)丝诘?3.5%。隨著人口老齡化趨勢的進一步發(fā)展，我國養(yǎng)老服務供給數(shù)量、質(zhì)量皆有待提高。生態(tài)治理方面，自碳達峰、碳中和的目標愿景提出以來，我國制定了一系列政策措施，加快推動綠色低碳發(fā)展。在此背景下，我國生態(tài)環(huán)境得到一定程度的改善，但形勢仍然嚴峻復雜，部分依靠重工業(yè)發(fā)展的地區(qū)環(huán)境污染依然較為嚴重。

第二，醫(yī)療和教育等基本公共服務在區(qū)域和城鄉(xiāng)間發(fā)展不均衡。醫(yī)療服務供給方面，人民對醫(yī)療衛(wèi)生服務特別是高質(zhì)量醫(yī)療衛(wèi)生服務的需求日益增加，但目前我國醫(yī)療資源分配仍存在不均衡問題，農(nóng)村及較落后區(qū)域的人民健康無法獲得充分保障。教育服務供給方面，我國城鄉(xiāng)和區(qū)域間師資力量及教學設施供給存在明顯差距，教育資源分配不均衡。隨著農(nóng)村人口向城市流動，學齡人口不斷減少、教師隊伍不穩(wěn)定、基礎設施不健全等問題逐漸凸顯，導致農(nóng)村教育質(zhì)量無法得到保障。

科學合理的財稅政策是實現(xiàn)共同富裕的重要支撐和制度保障

第一，增加財政在科技創(chuàng)新領域的支出總量，發(fā)揮科技創(chuàng)新的溢出效應。財稅政策應該大力支持核心技術開發(fā)與研究，著力解決關鍵技術“卡脖子”問題。同時，應關注人工智能、互聯(lián)網(wǎng)等新興領域的研究，充分利用科技創(chuàng)新的溢出效應，將新技術應用到更加廣泛的領域中。第二，健全高端技術人才培養(yǎng)與激勵機制，充分發(fā)揮人力資本在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展階段的關鍵作用。注重高端人才培養(yǎng)、以稅收優(yōu)惠激發(fā)科研人員創(chuàng)新熱情，是高質(zhì)量發(fā)展階段推動技術創(chuàng)新的重要手段。同時，企業(yè)是創(chuàng)新的重要主體，政府應給予相應的財政支持和稅收優(yōu)惠，以推動其積極進行研發(fā)投入。第三，為避免不必要的資金浪費，應規(guī)范科研經(jīng)費的使用流程，優(yōu)化科研經(jīng)費的使用結(jié)構(gòu)，提高財政資金的使用效率，實現(xiàn)財政資源的最優(yōu)配置。

在所得稅制度方面，應深化個人所得稅制度改革。一方面，擴大所得稅征收覆蓋范圍，對網(wǎng)紅、主播等新型收入的個人所得進行嚴格管控，充分發(fā)揮稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用。另一方面，目前我國工薪階層的稅負壓力較大，而個人所得稅稅制對演員、藝人等高收入群體監(jiān)管不嚴、調(diào)節(jié)乏力，損害了收入分配的公平性。因此，應在勞動所得綜合征收的基礎上，加強對高收入群體資本所得的征管，加快個人所得稅全面綜合計征改革。此外，要強化企業(yè)所得稅和個人所得稅之間的制度協(xié)調(diào)聯(lián)動，著力解決雙重征稅帶來的社會福利損失問題。

在商品稅制度方面，應逐步推進增值稅和消費稅轉(zhuǎn)型。增值稅方面，在進一步降低起征點的基礎上，適度降低稅率，進而降低間接稅占比。這不僅能夠縮小收入分配差距，也有利于減輕企業(yè)負擔，推動企業(yè)進行研發(fā)創(chuàng)新。同時，應適當簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策，避免同一行業(yè)不同政策等現(xiàn)象帶來效率與公平的損失。消費稅方面，緊跟時代發(fā)展步伐，關注居民消費的轉(zhuǎn)型升級，輔以對應的消費稅改革。要始終堅持寓禁于征的消費稅征收原則，合理把控消費稅征收范圍、科學設計消費稅稅率。

在財產(chǎn)稅制度方面，適當提高保有環(huán)節(jié)稅負、降低流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負，同時積極探索遺產(chǎn)稅和贈與稅制度設計。房產(chǎn)稅方面，一要綜合考慮確定征稅對象，區(qū)分住宅用地、工業(yè)用地和商業(yè)用地。二要合理設定計稅依據(jù)。根據(jù)國際經(jīng)驗，房產(chǎn)計稅依據(jù)大體分為房產(chǎn)價值和房屋面積兩類，如何選定計稅依據(jù)需綜合考慮征收成本、可操作性、公平性等因素。加快推進房產(chǎn)稅制度設計優(yōu)化，有助于從再分配環(huán)節(jié)中縮小有房產(chǎn)群體和無房產(chǎn)群體間的收入差距，進一步發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。遺產(chǎn)稅和贈與稅方面，應盡早開啟遺產(chǎn)稅、贈與稅制度設計，防范貧困代際傳遞問題。同時，也要完善相關配套措施，最小化遺產(chǎn)稅、贈與稅開征帶來的弊端，避免促進社會公平過程中效率的無謂損失。

第一，優(yōu)化調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，建立完善的基本公共服務體系。應在保障基本公共服務供給數(shù)量的基礎上提升供給質(zhì)量，構(gòu)建完備的基本公共服務體系。從需求端來看，應積極響應公眾訴求，合理調(diào)配財政資金使用領域，滿足各地區(qū)人民對于基本公共服務的基本需求，促進基本公共服務的機會公平。從供給端來看，一方面，應提供多樣化的基本公共服務以滿足不同收入水平、不同地區(qū)人民的不同需求，著力實現(xiàn)基本公共服務供給與需求的精準匹配。另一方面，應關注城鄉(xiāng)和區(qū)域間基本公共服務提供的相對成本差異，加大對地理位置偏遠、氣候條件相對惡劣、地形相對復雜等地區(qū)的財政支出力度，加快探索互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)字化等創(chuàng)新手段在基本公共服務領域中的應用，從而實現(xiàn)財政資金使用效率最大化。此外，應建立相應的基本公共服務績效管理體系，設立相應量化指標反映基本公共服務供給質(zhì)量，形成事前了解公眾利益訴求、事后服務績效反饋的透明管理體制。

第二，財政支出從多維度做好老齡化問題應對預案。首先，適當增加養(yǎng)老服務支出，滿足數(shù)量龐大的老年群體的需求。養(yǎng)老財政支出要適應經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)律，合理統(tǒng)籌和保障養(yǎng)老財政資金的投入。應適度提升社會保障支出占財政支出的比重，建立科學的民生保障機制，不斷提升財政養(yǎng)老服務資金使用效率，實現(xiàn)對各地區(qū)養(yǎng)老服務的充分供給，提升老年人的幸福感和安全感。其次，提高養(yǎng)老服務供給質(zhì)量，滿足不同特點的老年群體的多樣化需求。養(yǎng)老服務既要關注“量”的持續(xù)增長，也要注重“質(zhì)”的穩(wěn)步提高，高質(zhì)量發(fā)展階段的養(yǎng)老服務不再局限于基本生活照料，也產(chǎn)生了對于休閑旅游、養(yǎng)生健身等精神層面的需求，需要擴大財政資金覆蓋范圍，為養(yǎng)老服務提質(zhì)增效。最后，加強公共衛(wèi)生投入，促進健康老齡化。應通過健康行為和生活意識的提升，降低老年人慢性病患病概率，在改善老年人福利水平的同時，緩解醫(yī)療服務供給的壓力，減輕老齡化趨勢對于財政的負擔。提升公共衛(wèi)生資金的使用效率，增強公眾健康生活意識，能夠從源頭上實現(xiàn)健康老齡化。

第三，明確中央與地方財權和事權劃分，構(gòu)建現(xiàn)代化生態(tài)環(huán)境治理體系。生態(tài)環(huán)境治理的效果緊密依賴地方政府職能的有效發(fā)揮，如果中央與地方財權和事權劃分不清晰，將導致地方生態(tài)環(huán)境治理的有效性和可持續(xù)性無法得到保障。因此，應進一步理清中央與地方財政關系，確保各級政府財權與責任相匹配，在保障基層政府財政收入的同時，保證其生態(tài)環(huán)境治理職能得到充分發(fā)揮。同時，應明確地方政府環(huán)境治理與綠色發(fā)展責任，著力構(gòu)建現(xiàn)代化生態(tài)環(huán)境治理體系。

第四，適度提高醫(yī)療和教育等基本公共服務財政支出。醫(yī)療和教育作為人力資本凝結(jié)的重要因素，對于共同富裕的實現(xiàn)有著關鍵作用。在醫(yī)療服務供給方面，應將財政醫(yī)療資金優(yōu)先投入到基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)，對農(nóng)村及經(jīng)濟較為落后的地區(qū)實施針對性的政策，使醫(yī)療衛(wèi)生資源優(yōu)先向其傾斜。此外，應穩(wěn)步推進城鄉(xiāng)醫(yī)保整合，建設覆蓋城鄉(xiāng)居民的高質(zhì)量醫(yī)療保障體系。城鄉(xiāng)居民醫(yī)保整合有助于降低參保人群因病致貧、因病返貧的發(fā)生率，保障農(nóng)村健康狀況較差、收入水平較低群體的基本福利，進而實現(xiàn)城鄉(xiāng)醫(yī)療服務的均等化。在教育服務供給方面，首先，應優(yōu)化教育資源配置，縮小城鄉(xiāng)和區(qū)域間教育水平差距。應將財政教育資金優(yōu)先投入到農(nóng)村及經(jīng)濟較為落后的地區(qū)，重點關注不發(fā)達地區(qū)資金投入方向，保障偏遠山區(qū)和農(nóng)村地區(qū)基本教育資源的獲得，促進教育公平的實現(xiàn)。其次，應不斷優(yōu)化教育經(jīng)費使用結(jié)構(gòu)，平衡把控初等、中等、高等教育經(jīng)費分配，縮小財政支出在三者間的差距。最后，財政投入支持建立高端人才培養(yǎng)體系，全面提高全要素生產(chǎn)率，發(fā)揮人力資本在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展階段中的重要作用。