國有企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及優(yōu)化對策

黃利華

摘要：現(xiàn)金流是否“健康”是決定企業(yè)成功經(jīng)營的關(guān)鍵，市場中大多數(shù)企業(yè)破產(chǎn)的原因不是經(jīng)營不善，而是現(xiàn)金流管理不當(dāng)導(dǎo)致破產(chǎn)。國有企業(yè)是促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)主體，但是近幾年來受到經(jīng)濟(jì)增速減緩，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入換擋階段，在當(dāng)前形勢下，國有企業(yè)存在融資短缺、成本費用急劇增長以及償債風(fēng)險加劇的問題。少數(shù)國有企業(yè)在經(jīng)營過程中存在收支不平衡問題，甚至處于虧損狀態(tài)，現(xiàn)金流匱乏，深究原因發(fā)現(xiàn)部分國有企業(yè)對現(xiàn)金流管理的優(yōu)化不到位，現(xiàn)行的現(xiàn)金流管理體系難以有效保證企業(yè)資金、資產(chǎn)安全。本文主要圍繞國有企業(yè)現(xiàn)金流管理展開研究，重點討論分析企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題，并提出相關(guān)的優(yōu)化策略，以期改善國有企業(yè)的現(xiàn)金流管理問題。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);現(xiàn)金流管理;優(yōu)化對策

企業(yè)的現(xiàn)金流狀態(tài)分為靜態(tài)和動態(tài)，靜態(tài)現(xiàn)金流一般是企業(yè)的庫存資金，用于日常結(jié)算，動態(tài)現(xiàn)金流則是指企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動運行產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出，換言之，是企業(yè)某個經(jīng)營階段資金流入流出的總量。企業(yè)虧損還有可能持續(xù)經(jīng)營，但是現(xiàn)金流“不健康”則將會立刻陷入資金鏈斷裂而破產(chǎn)的危險中，對企業(yè)而言資金循環(huán)往復(fù)是安身立命之本，尤其是規(guī)模大、業(yè)務(wù)板塊多的國有企業(yè)，更需要加強現(xiàn)金流管理，加大對資金的管控力度，提高資金利用率。

一、現(xiàn)金流管理重要作用

國有企業(yè)推進(jìn)現(xiàn)金流管理的重要作用有：第一，加快實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，通常情況下，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略具有較強的預(yù)見性，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營管理，決定企業(yè)的核心競爭力。加強現(xiàn)金流管理能夠清楚掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，基于戰(zhàn)略規(guī)劃對業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行糾偏，監(jiān)督現(xiàn)金流入和流出，提高資金利用率。第二，保障企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)資金需求得到滿足，控制資金風(fēng)險，為經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，最大程度地實現(xiàn)股東利益最大化[1]。第三，保障企業(yè)正常生存和發(fā)展，企業(yè)處于不同發(fā)展階段，其現(xiàn)金流特點和管理辦法不同，通過現(xiàn)金流管理可根據(jù)企業(yè)發(fā)展變化調(diào)整現(xiàn)金流管理措施，適應(yīng)當(dāng)前的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境。第四，提升企業(yè)市場競爭力，近幾年來國有企業(yè)面臨的市場競爭愈加激烈，國有企業(yè)必須加快創(chuàng)新，提高整體管理水平，通過現(xiàn)金流管理提高企業(yè)現(xiàn)金使用效率，將企業(yè)的資金轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)力，進(jìn)而逐步提高企業(yè)的市場競爭實力。

二、國有企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

（一）對現(xiàn)金流管理重視不足

企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的目的是獲取更多的利潤，因而國有企業(yè)在經(jīng)營過程中更重視財務(wù)報表表現(xiàn)的經(jīng)營利潤，忽視現(xiàn)金流情況，未能高度重視現(xiàn)金流管理工作。在利潤目標(biāo)導(dǎo)向下，國有企業(yè)的管理重心放在生產(chǎn)經(jīng)營、效率提升方面，對短期利潤的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過現(xiàn)金流規(guī)劃工作。盡管現(xiàn)階段國有企業(yè)積極開展現(xiàn)金流管理，但是部分企業(yè)仍停留在現(xiàn)金流量表編制層面，流于形式，無法從內(nèi)部現(xiàn)金循環(huán)往復(fù)角度指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩，國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中未能放開手腳，在企業(yè)現(xiàn)金流管理方面缺少嚴(yán)密規(guī)劃，現(xiàn)金流管理體系更新不及時。除此之外，國有企業(yè)資金管理人員缺乏足夠強的風(fēng)險意識，比如企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流短缺問題，則會開展籌資活動，企業(yè)通常采用債權(quán)融資，而債權(quán)融資手段伴隨著一定的風(fēng)險，財務(wù)部門不重視風(fēng)險控制，將會出現(xiàn)融資規(guī)模過大問題，債權(quán)融資形成的財務(wù)杠桿在資本放大的影響下，導(dǎo)致企業(yè)面臨更嚴(yán)重的資金風(fēng)險[2]。

（二）預(yù)算管理不到位

現(xiàn)金流預(yù)算是協(xié)助企業(yè)平衡資金收支的重要手段，但是就目前實際情況而言，國有企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算管理不到位，還存在一定的缺陷，比如預(yù)算組織結(jié)構(gòu)、崗位責(zé)任劃分等方面，導(dǎo)致現(xiàn)金流預(yù)算管理效果未達(dá)到預(yù)期效果?，F(xiàn)金流預(yù)算管理的重點在于對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中的現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測、控制和反饋，保障企業(yè)的資金可以在企業(yè)價值循環(huán)活動中被合理分配，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。國有企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算編制對企業(yè)整體效益的考慮不足，各個業(yè)務(wù)部門容易忽略企業(yè)整體利益，在編制期間未能與現(xiàn)金流預(yù)算管理人員進(jìn)行充分溝通和協(xié)調(diào)，現(xiàn)金流缺乏統(tǒng)籌管理，從預(yù)算績效方面來看，個別部門的預(yù)算績效優(yōu)秀，但是對企業(yè)整體價值提升作用不明顯。

（三）成本管控有待優(yōu)化

成本管控力度不足對現(xiàn)金流管理的影響較大，目前影響企業(yè)成本管控的問題有：第一，部門職能不清晰，存在職責(zé)重疊、相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營活動中的不必要成本增加。第二，企業(yè)圍繞各項業(yè)務(wù)開展的成本管控工作流于表面，未能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次分析，容易忽略業(yè)務(wù)活動中影響成本的因素，可能出現(xiàn)資源浪費情況，導(dǎo)致企業(yè)成本負(fù)擔(dān)增加。第三，企業(yè)基層人員成本管控意識薄弱，員工是真正使用企業(yè)資源的人，員工對成本管控不重視將會出現(xiàn)資源浪費現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營成本有所增加。

（四）往來賬款管理力度較小

國有企業(yè)的往來賬款管理力度較小，缺少嚴(yán)格管控，在此情況下企業(yè)容易陷入現(xiàn)金流風(fēng)險中。比如與企業(yè)建立合作關(guān)系的客戶中存在信用等級低的客戶，則存在壞賬風(fēng)險隱患，合作方無法及時支付款項，國有企業(yè)的現(xiàn)金流壓力增加，后續(xù)經(jīng)營期間可能發(fā)生難以償還債務(wù)問題。

（五）人員綜合素質(zhì)提升空間較大

目前國有企業(yè)做大做強意識越來越強烈，企業(yè)的業(yè)務(wù)價值鏈逐步向上下游擴(kuò)張，國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)呈現(xiàn)多元化特點，企業(yè)對人才的需求也具有多樣化特點，需要多個類型的人才支持企業(yè)的經(jīng)營管理[3]。國有企業(yè)現(xiàn)階段的現(xiàn)金流管理人才綜合素質(zhì)還有較大的提升空間，當(dāng)前的現(xiàn)金流管理工作成效與預(yù)期目標(biāo)仍存在一定的差距。在實際工作中個別資金管理人員的風(fēng)險意識薄弱、管理方法落后等都難以適應(yīng)市場發(fā)展變化，且部分資金管理人員并不是專職負(fù)責(zé)現(xiàn)金流管理工作，還兼職企業(yè)其他的崗位工作，投入資金管理工作的精力減弱，從而出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流管理效率低下的問題。

三、國有企業(yè)現(xiàn)金流管理優(yōu)化對策

（一）從戰(zhàn)略層面加強現(xiàn)金流管理

國有企業(yè)的現(xiàn)金流管理需要與戰(zhàn)略管理加強聯(lián)系，從戰(zhàn)略層面指導(dǎo)推進(jìn)現(xiàn)金流管理，管控企業(yè)的現(xiàn)金流入流出。

首先，國有企業(yè)應(yīng)該將財務(wù)目標(biāo)作為管理導(dǎo)向，將現(xiàn)金流管理目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)融合，不斷細(xì)化各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流管理目標(biāo)。財務(wù)目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，現(xiàn)金流目標(biāo)則主要是將企業(yè)的資金作用全面發(fā)揮，國有企業(yè)的靜態(tài)現(xiàn)金流和動態(tài)現(xiàn)金流作用不一致，企業(yè)資金管理人員則需要做好分析工作，各部門依據(jù)自身特點，細(xì)化現(xiàn)金流目標(biāo)，落實現(xiàn)金流管理計劃。在現(xiàn)金流管理過程中，國有企業(yè)財務(wù)部門需深入各個業(yè)務(wù)活動前端，全方位掌握各經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中的現(xiàn)金流情況，跟蹤現(xiàn)金流管理目標(biāo)落實進(jìn)度。同時，國有企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)按照不同的發(fā)展階段，對現(xiàn)金流管理階段性目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，滿足各個階段的資金需求。

其次，在企業(yè)不同的發(fā)展時期內(nèi)，經(jīng)營業(yè)務(wù)對資金的需求和流轉(zhuǎn)時間各不相同，國有企業(yè)在現(xiàn)金流管理過程中，必須精準(zhǔn)定位當(dāng)前的發(fā)展時期，精準(zhǔn)控制現(xiàn)金流入流出，比如在業(yè)務(wù)快速擴(kuò)張階段，企業(yè)現(xiàn)金流應(yīng)該足夠多，在此階段對現(xiàn)金流入流出嚴(yán)格控制，注意現(xiàn)金流動性、

收益性[4]。

最后，健全資金管理制度是提高企業(yè)現(xiàn)金流管理質(zhì)量的重要前提，國有企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)行的資金管理制度體系不完善，因此企業(yè)需要結(jié)合實際情況逐步細(xì)化和完善資金管理制度，指導(dǎo)和約束現(xiàn)金流管理工作。一是針對現(xiàn)金流使用前期控制工作完善制度內(nèi)容，企業(yè)在經(jīng)營過程中，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及現(xiàn)金流，企業(yè)需要對各個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致分析，全面掌握企業(yè)的資金鏈明細(xì)情況、上下游收支方式并分析經(jīng)營流程中的風(fēng)險因素，制定詳細(xì)的事前控制分析措施。二是優(yōu)化現(xiàn)金流循環(huán)過程中的管控機(jī)制，保障現(xiàn)金流循環(huán)的安全性。三是更新完善資金收支管理制度，在制度中明確要求相關(guān)部門人員對客戶、供應(yīng)商的信用等級、財務(wù)情況等信息進(jìn)行調(diào)查記錄，持續(xù)更新應(yīng)收管理、采購支付管理、崗位分工、備用金管控等制度內(nèi)容，確保資金管理制度覆蓋所有經(jīng)營業(yè)務(wù)，各部員工可按照資金管理制度的要求參與和配合現(xiàn)金流管理工作。四是完善監(jiān)督控制制度，對現(xiàn)金流管理過程實施嚴(yán)密的監(jiān)督控制，比如定期對現(xiàn)金進(jìn)行清查、檢查內(nèi)部控制體系、審計監(jiān)督等，通過全過程的監(jiān)管及時定位現(xiàn)金流流入流出過程中的風(fēng)險問題，快速控制現(xiàn)金流風(fēng)險。

（二）創(chuàng)新現(xiàn)金流預(yù)算管理體系

現(xiàn)金流預(yù)算管理需要對企業(yè)經(jīng)營活動中的資金進(jìn)行預(yù)測、控制和反饋，國有企業(yè)內(nèi)部自有資金難以全面滿足企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金需求，因而需要籌集資金，將籌集的資金和自有資金結(jié)合，滿足經(jīng)營需要和進(jìn)行對內(nèi)對外投資。隨著企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化發(fā)展，籌資規(guī)模逐步擴(kuò)大，籌資成本不斷累積，企業(yè)的現(xiàn)金流壓力驟增，在當(dāng)前環(huán)境下，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過全面預(yù)算管理手段加強現(xiàn)金流管理，提高企業(yè)的資金使用效率，加快現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)速度[5]。首先，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求項目部門以業(yè)務(wù)為單位編制年度、季度、月度現(xiàn)金流量預(yù)算表，編制現(xiàn)金流量預(yù)算表可以分別從現(xiàn)金流入和流出兩個方面入手，動態(tài)平衡現(xiàn)金流入流出。實際編制過程中，企業(yè)必須嚴(yán)格要求各個業(yè)務(wù)部門積極參與，財務(wù)部門需與業(yè)務(wù)部門實時溝通，各部門共同編制合理且有助于企業(yè)整體利益最大化的現(xiàn)金流量預(yù)算?，F(xiàn)金流量預(yù)算表編制完成后應(yīng)當(dāng)及時反饋至管理層，便于管理層人員詳細(xì)了解各部門現(xiàn)金流變化情況，進(jìn)而提出準(zhǔn)確的指導(dǎo)意見，從現(xiàn)金流管理角度約束經(jīng)營活動，防范財務(wù)風(fēng)險。其次，加強現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行效率，預(yù)算人員將現(xiàn)金流預(yù)算指標(biāo)下達(dá)至各個部門后，需采取嚴(yán)厲的監(jiān)督手段，對各個預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。執(zhí)行過程中不允許出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算金額的現(xiàn)象，不斷強調(diào)現(xiàn)金流預(yù)算的嚴(yán)肅性，同時通過監(jiān)督手段發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行存在的問題和風(fēng)險，及時反饋，由現(xiàn)金流預(yù)算管理人員制定應(yīng)對措施。最后，細(xì)化現(xiàn)金流預(yù)算考評體系，對預(yù)算執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核評價，分析現(xiàn)金流預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況以及具體的結(jié)果，將預(yù)算考核評價結(jié)果作為評估各部門現(xiàn)金流管理工作績效的依據(jù)，以此鼓勵各個部門提高現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行效率。

（三）改進(jìn)成本管控

國有企業(yè)在經(jīng)營過程中改進(jìn)加強成本管控，有助于提升現(xiàn)金流流動速率，增加現(xiàn)金流入，減少現(xiàn)金占用，逐步提升現(xiàn)金流管理能力。在實際工作中，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部強調(diào)成本管控的重要性，要求全體員工嚴(yán)格按照規(guī)范使用內(nèi)部資源，提高資源使用效率。同時各部門員工應(yīng)當(dāng)強化成本管控意識，在日常工作中重視控制成本支出，減少不必要的成本費用。另外，融資成本也是影響現(xiàn)金流管理的關(guān)鍵因素，國有企業(yè)的資金管理人員需要注意控制融資成本，及時拓展融資渠道，采取合理的融資方式，適度融資，在滿足企業(yè)資金需求的同時最大程度地控制融資成本[6]。國有企業(yè)各個部門員工都應(yīng)積極參與成本管控工作，配合落實成本管控方案，利用內(nèi)部有限的資金創(chuàng)造最大的價值，全面實現(xiàn)降本增效目標(biāo)，通過有效的成本管控工作提升現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)速率。

（四）加大往來賬款管控力度

一般情況下國有企業(yè)提供服務(wù)或是銷售商品，大多以現(xiàn)金形式完成交易，在不存在資產(chǎn)折舊、費用攤銷的情況下，凈利潤應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金流量一致，換言之收入增加等于現(xiàn)金流入、費用增加等于現(xiàn)金流出。但是以上所述僅僅是一種理想狀態(tài)，在實際經(jīng)營期間，凈利潤和現(xiàn)金流量差異客觀存在，其本質(zhì)差異是確認(rèn)和計量基礎(chǔ)不一致，凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，而現(xiàn)金流量是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)收和應(yīng)付賬款是影響凈利潤和現(xiàn)金流量差異的主要因素，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視應(yīng)收和應(yīng)付賬款的管理，加大管控力度。在經(jīng)營過程中如果客戶延遲支付而供應(yīng)商催促回款，企業(yè)可能陷入資金周轉(zhuǎn)難的局面，反之延遲供應(yīng)商付款期限，若企業(yè)的業(yè)務(wù)量越大，則企業(yè)從供應(yīng)商處獲得的“無息貸款”數(shù)額越多。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理應(yīng)收應(yīng)付賬款，通過合同管理手段調(diào)控收款和支付周期，減少現(xiàn)金占用或是現(xiàn)金斷流的情況，并且巧妙利用衍生出的現(xiàn)金支持企業(yè)的經(jīng)營及投資活動。

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款管理作為重點內(nèi)容，盡快收回款項，增加內(nèi)部現(xiàn)金流，一方面，企業(yè)在提供服務(wù)或是銷售商品之前，需安排信用管理部門對客戶的信用進(jìn)行評估管理，有針對性地評價客戶，從源頭減少應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險。另一方面，做好應(yīng)收賬款的催收管理，國有企業(yè)可以將各項應(yīng)收款的責(zé)任分解落實到相關(guān)部門和人員處，設(shè)定催收績效指標(biāo)，并且建立績效考核制度，督促其加快催收進(jìn)度。與此同時，國有企業(yè)的法務(wù)部門也應(yīng)參與催收過程，及時提供法律指導(dǎo)意見，保證應(yīng)收賬款足額收回。

（五）促進(jìn)提升現(xiàn)金流管理人員綜合素質(zhì)

現(xiàn)金流管理對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求較高，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長效的人才培訓(xùn)機(jī)制，定期組織財務(wù)人員參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動。國有企業(yè)應(yīng)該制定系統(tǒng)的培訓(xùn)計劃，圍繞現(xiàn)金流管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理等方面對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，要求財務(wù)人員健全知識結(jié)構(gòu)體系，全面服務(wù)于現(xiàn)金流管理工作。同時國有企業(yè)需要設(shè)置專業(yè)的現(xiàn)金流管理崗位，通過對參加培訓(xùn)的財務(wù)人員進(jìn)行考核篩選，安排優(yōu)秀人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金流管理工作，由專業(yè)人員推進(jìn)現(xiàn)金流管理，按照既定的現(xiàn)金流管理指標(biāo)落實執(zhí)行管理計劃。國有企業(yè)也可從外部引進(jìn)現(xiàn)金流管理人才，增加財務(wù)人員的競爭和憂患意識，通過內(nèi)部良性競爭，篩選出優(yōu)質(zhì)的現(xiàn)金流管理人才，高質(zhì)量地推進(jìn)現(xiàn)金流管理工作，提高現(xiàn)金流管理效率，加快實現(xiàn)現(xiàn)金流管理目標(biāo)。另外，現(xiàn)金流管理人員在日常工作中要進(jìn)入業(yè)務(wù)活動前端，不斷與業(yè)務(wù)部門加強聯(lián)系，充分了解業(yè)務(wù)活動中的應(yīng)收應(yīng)付賬款管理流程，基于業(yè)務(wù)活動加深對企業(yè)現(xiàn)金流特點的了解，從而調(diào)整現(xiàn)金流管理措施，加快提升現(xiàn)金流管理質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)金流管理是國有企業(yè)經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，國有企業(yè)需要大量的資金順利開展經(jīng)營活動，而且企業(yè)的價值創(chuàng)造水平很大程度上由企業(yè)用資金獲取資金的能力決定，保證企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流穩(wěn)定和可靠是企業(yè)成功經(jīng)營的關(guān)鍵。在經(jīng)營期間，國有企業(yè)必須充分考慮當(dāng)前的發(fā)展階段以及現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀，關(guān)注財務(wù)風(fēng)險，針對現(xiàn)金流情況制定嚴(yán)密的管理措施，解決現(xiàn)金流入流出問題，減少現(xiàn)金占用和浪費，穩(wěn)定內(nèi)部現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)速度，保護(hù)資金鏈安全。在后續(xù)經(jīng)營發(fā)展期間，國有企業(yè)仍需重視現(xiàn)金流管理，持續(xù)健全現(xiàn)金流管理制度體系，合理規(guī)劃籌資和投資活動，加強現(xiàn)金流預(yù)算管理，平衡現(xiàn)金流入和流出，全面控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃家才.國有企業(yè)財務(wù)資金管理運作中的問題與對策探究[J].財會學(xué)習(xí)，2021 （04）： 26-27.

[2]陳龍.基于現(xiàn)金流的國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理探析[J].財會學(xué)習(xí)，2020 （32）： 32-33.

[3]羅正人.混改安排對國有企業(yè)現(xiàn)金持有水平的影響研究[D].武漢科技大學(xué)，2020.

[4]李麗蓉.關(guān)于國有企業(yè)財務(wù)資金管理的思考[J].時代經(jīng)貿(mào)，2020 （08）： 21-22.

[5]白麗.新時代加強國有企業(yè)財務(wù)資金管理的思考[J].現(xiàn)代營銷（信息版），2020 （03）： 4.

[6]周大峰.關(guān)于加強國有企業(yè)資金管理的一些思考[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017 （19）： 131.

3208500338264