《稅法》課程思政建設(shè)路徑研究*

于 穎

（廣東白云學(xué)院會計學(xué)院 廣東廣州 510550）

課程思政以“立德樹人”為根本任務(wù)，在高校教學(xué)中將課程思政理念融入各專業(yè)課教學(xué)對于培養(yǎng)學(xué)生樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀起著重要的導(dǎo)向作用。《稅法》課程作為經(jīng)管類專業(yè)的基礎(chǔ)課、財會類專業(yè)的核心課，承擔(dān)著為專業(yè)課程奠定基礎(chǔ)的任務(wù)的同時，更重要的是培養(yǎng)學(xué)生的涉稅處理能力。現(xiàn)階段，國家不斷加大財稅改革力度，對企業(yè)稅務(wù)崗位職業(yè)能力提出了新要求，那么如何培養(yǎng)學(xué)生形成“納稅光榮、偷稅可恥”的觀念，如何區(qū)分“避稅”與“逃稅”尤為重要，因此，研究課程思政理念如何融入《稅法》課程教學(xué)有著重要的現(xiàn)實意義。

一、《稅法》課程體系與特點(diǎn)

《稅法》課程是財會類專業(yè)的核心課，在廣東白云學(xué)院會計學(xué)院作為專業(yè)必修課、專業(yè)核心課程開設(shè)，主要面向財務(wù)管理、會計學(xué)、審計學(xué)三個專業(yè)，為《稅務(wù)籌劃》《稅務(wù)會計》《國際稅收》等課程奠定基礎(chǔ)。此外《稅法》課程還作為全校公選課開設(shè)，開設(shè)面寬、授課對象范圍廣，因此，如何在課程當(dāng)中融入思政理念，培養(yǎng)學(xué)生誠實的稅務(wù)道德尤為重要。

《稅法》課程體系主要包括理論與實務(wù)兩部分，理論部分主要包括我國現(xiàn)行稅收法律制度的基本知識、各稅種的納稅人、征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額的計算、征收管理等，實務(wù)部分主要是各稅種的模擬報稅。由于國際形勢的多變與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的加快，促使我國稅制改革工作不斷推進(jìn)，加之我國稅種較多，決定了稅法課程具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，此外，實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中經(jīng)常涉及多稅種的申報、繳納與處罰，因此稅法的應(yīng)用性很強(qiáng)。

二、《稅法》課程思政融入路徑

（一）教學(xué)目標(biāo)的設(shè)定

為將課程思政理念貫穿到《稅法》課程教學(xué)中，需要對課程的教學(xué)目標(biāo)進(jìn)行重新設(shè)定，使之更好地與新時代思政教育目標(biāo)“同方向”，進(jìn)而將《稅法》課程的育人目標(biāo)各有側(cè)重地落實到《稅法》課程體系的教學(xué)資源當(dāng)中?；诖?，《稅法》課程教學(xué)目標(biāo)界定為：培養(yǎng)學(xué)生樹立正確的家國情懷、三觀意識、職業(yè)素養(yǎng)，具體的，家國情懷是培養(yǎng)學(xué)生所必需的政治認(rèn)同、政治方向、國家意識、民族情懷、文化修養(yǎng)等；三觀意識是培養(yǎng)學(xué)生樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀；職業(yè)素養(yǎng)是培養(yǎng)學(xué)生今后處理稅務(wù)所必需的敬業(yè)精神、誠實守信、納稅光榮、偷稅可恥的素養(yǎng)。

（二）思政元素的融入

高校專業(yè)課中思政元素的融入應(yīng)該是潤物無聲的，為數(shù)不少的教師將課程思政與思政課程混為一談，在專業(yè)課授課過程中花費(fèi)大量時間來講思政課程理論，完全曲解了課程思政的深意。課程思政不是獨(dú)立的一門思政政治課，它是將思政教育理念融入專業(yè)課教學(xué)環(huán)節(jié)，在講解專業(yè)課程內(nèi)容時灌輸思政教育理念，例如家國情懷、三觀意識等，灌輸過程不限于固定的教學(xué)環(huán)節(jié)，可以是課前，也可以是課中或課后，應(yīng)做到課程思政與專業(yè)課知識融合的無縫銜接。

（三）注重問題導(dǎo)向

教學(xué)過程中通過提問題的方式引導(dǎo)學(xué)生從國家與社會利益的角度思考問題，例如《稅法》第一章基本知識部分，以中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與世界形式的變化相聯(lián)系，引導(dǎo)學(xué)生從國家情懷角度去理解我國稅制改革的意義，通過“為什么要這樣做”“稅制改革對我國提升國際競爭力有哪些幫助”等問題引導(dǎo)學(xué)生主動將思政元素與課程內(nèi)容相結(jié)合，將知識傳授與價值引領(lǐng)相結(jié)合。再如“個人所得稅”一章通過“居民納稅人的界定為何改為在我國境內(nèi)累計居住滿183 天”“居民納稅人的界定體現(xiàn)了哪些潛在的偷稅因素”等問題，引導(dǎo)學(xué)生將誠實納稅與課程內(nèi)容、與國家發(fā)展結(jié)合起來，避免生硬講解思政課程。

（四）精選思政案例

以往《稅法》課程教學(xué)因課程的規(guī)范性特點(diǎn)而過分注重稅務(wù)條例與實操的掌握，以記條例、記政策、背公式的教學(xué)方法為主，忽視學(xué)生稅務(wù)理念的培養(yǎng)，因此，通過教學(xué)方法的改善來培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)處理的職業(yè)素養(yǎng)是課題研究的重點(diǎn)。可采取案例教學(xué)法，例如將疫情期間國家對中小微企業(yè)實施的優(yōu)惠稅收政策進(jìn)行深入剖析，引導(dǎo)學(xué)生領(lǐng)會家國情懷，培養(yǎng)學(xué)生政治方向與政治認(rèn)同感。在教學(xué)過程中與實務(wù)界保持密切合作，由任課教師以合作交流或下企業(yè)實踐等方式獲取企業(yè)實際案例資料，從中選取思政元素豐富的案例進(jìn)行加工整理用于課堂教學(xué)，通過實例的正反兩方面素材引導(dǎo)學(xué)生良好職業(yè)素養(yǎng)的形成。

三、《稅法》課程思政元素挖掘

（一）課上思政元素的挖掘

立足《稅法》課程知識點(diǎn)與教學(xué)內(nèi)容，從其尋找能夠表達(dá)思政理念的內(nèi)容，即為思政元素的融入點(diǎn)，根據(jù)《稅法》課程的教學(xué)內(nèi)容，其主要思政點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾方面：

第一章，稅法的基本知識。通過講解稅收的形成，引導(dǎo)學(xué)生理解“取之于民、用之于民”的稅收原理，從而將正確的稅收理念傳遞給學(xué)生，并從“獲得公共服務(wù)”的角度引導(dǎo)學(xué)生形成良好的納稅意識。此外，通過生動的圖片，借助網(wǎng)絡(luò)教學(xué)將具有代表性的案例展示給學(xué)生，從稅收的萌芽講到祖國的快速發(fā)展，讓學(xué)生正確認(rèn)識國際發(fā)展形勢，將國家的前途命運(yùn)作為己任，從中理解我國稅制改革的必要性，并自然而然地形成“納稅光榮、偷稅漏稅可恥”的理念。

第二章，增值稅。增值稅是我國第一大稅種，覆蓋面非常廣，因此在本部分應(yīng)深入挖掘課程思政元素，講授過程中通過列舉實例來說明虛開增值稅發(fā)票的后果與不良影響，讓學(xué)生清楚認(rèn)識到虛開發(fā)票屬于違法行為，造成國家稅收流失的同時也會使自身及企業(yè)受到處罰，實例的列舉可以是視頻播放的形式或是由學(xué)生收集案例的方式，告誡學(xué)生樹立正確的法治意識，守法經(jīng)營。另外，可借鑒生活實例引導(dǎo)學(xué)生，例如，我們都有去餐廳吃飯的經(jīng)歷，當(dāng)我們索要發(fā)票時，餐廳是如何反應(yīng)的呢？引導(dǎo)學(xué)生討論，從而自然而然地挖掘思政元素。學(xué)生們會發(fā)現(xiàn)個別餐廳以“消費(fèi)低”“贈送飲料”等理由拒開發(fā)票，這是一種偷稅行為，進(jìn)而進(jìn)一步啟發(fā)學(xué)生，“作為當(dāng)代大學(xué)生的我們應(yīng)該如何做呢”？引導(dǎo)學(xué)生消費(fèi)之后索要發(fā)票，這樣可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)，從而在一定程度上規(guī)避企業(yè)偷稅漏稅行為。

第三章，消費(fèi)稅。消費(fèi)稅相較于增值稅征收的范圍有限，僅針對15 種特定商品進(jìn)行征收，可以通過提問的方式（為什么消費(fèi)稅對卷煙和白酒實施復(fù)合稅率），引導(dǎo)學(xué)生理解這并非重復(fù)征稅，而是提醒消費(fèi)者要少購買有害身心健康的消費(fèi)品。從而總結(jié)消費(fèi)稅的征稅范圍主要包括過度消費(fèi)會危害身心健康、污染環(huán)境的消費(fèi)品；非生活必需的奢侈品；稀缺性消費(fèi)品。因此，本章的思政元素融入點(diǎn)主要是引導(dǎo)大學(xué)生形成正確的消費(fèi)觀，量力而行、不要攀比，將勤儉節(jié)約的良好品德融入課堂教學(xué)，引導(dǎo)學(xué)生理性消費(fèi)。

第四章，企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅屬于直接稅，不能轉(zhuǎn)嫁，因此個別企業(yè)在稅前扣除環(huán)節(jié)使用不良手段來降低應(yīng)納稅額，例如通過虛增成本、虛列費(fèi)用等增加稅前扣除，從而達(dá)到少交稅的目的。因此，教學(xué)過程中可進(jìn)行反面案例警示，即通過網(wǎng)絡(luò)新聞等方式進(jìn)行案例展示，告誡學(xué)生納稅實務(wù)中應(yīng)做到實事求是、腳踏實地、誠信納稅等。其次，還可以從正面案例進(jìn)行引導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)所得稅加計扣除的特殊規(guī)定以及國家對研發(fā)新產(chǎn)品的鼓勵措施，引導(dǎo)學(xué)生合法利用國家優(yōu)惠政策，從企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、新產(chǎn)品研發(fā)角度增加企業(yè)所得稅稅前扣除，合法合理。此外，可以華為為例，引導(dǎo)學(xué)生形成科技強(qiáng)國的民族情懷。

第五章，個人所得稅。個人所得稅同企業(yè)所得稅有相同之處，即都屬于直接稅，無法轉(zhuǎn)嫁，因此課程思政元素的融入點(diǎn)也在于引導(dǎo)學(xué)生誠實納稅。第一，大學(xué)生畢業(yè)后都將成為個人所得稅的納稅人，因此，對學(xué)生納稅意識的培養(yǎng)尤為重要。這一部分可借助反面案例進(jìn)行教學(xué)，最典型的就是明星偷稅的反面案例，告誡學(xué)生不要弄虛作假，否則遭受處罰的同時還會對個人未來貸款等造成不良影響。第二，從另一個身份角度進(jìn)行思政元素的融入，在明星偷稅的案件中，作為其經(jīng)紀(jì)人故意銷毀會計憑證，這一行為違反了會計職業(yè)道德，引導(dǎo)學(xué)生樹立正確的從業(yè)觀與價值觀。第三，隨著個人所得稅的深入改革，個稅免征額不斷提高，引導(dǎo)學(xué)生體會國家為每個家族及個人減稅降負(fù)的決心，此外個人所得稅專項扣除的設(shè)立，由納稅人自行填寫，體現(xiàn)了國家和政府對個人的充分信任，引導(dǎo)學(xué)生以同樣的誠信回報國家和政府。

第六章小稅種。小稅種主要包括關(guān)稅、印花稅、契稅、車船稅等，思政元素融入點(diǎn)較多，例如關(guān)稅的講授可從以下三方面融入思政理念：第一，結(jié)合關(guān)稅征收目的與當(dāng)前國際形勢，借助中美貿(mào)易戰(zhàn)的案例能夠很好地將愛國情懷融入課程之中。第二，以“空姐代購走私案”為例告誡學(xué)生走私屬不法行為，切莫鉆稅收執(zhí)法的空子。第三，結(jié)合疫情，以“進(jìn)口直接用于防控疫情的物資免征關(guān)稅”為例，讓學(xué)生體會國家對百姓的關(guān)愛，樹立大學(xué)生的愛國情懷。再如，環(huán)境保護(hù)稅的講授可從保護(hù)生態(tài)環(huán)境角度融入思政理念，引導(dǎo)學(xué)生愛護(hù)環(huán)境，樹立“保護(hù)環(huán)境人人有責(zé)”的環(huán)保意識。

（二）課下思政元素的挖掘

結(jié)合廣東白云學(xué)院第二課堂活動，以辯論賽的形式將《稅法》課程思政建設(shè)融入第二課堂，選取當(dāng)前社會熱點(diǎn)話題，如“開征交通擁堵稅是否能有效緩解交通擁堵”“擺地攤是否應(yīng)交個人所得稅”等，通過學(xué)生事先查閱資料、組織語言，深入辯論，激發(fā)學(xué)生的求知欲，潛移默化地引導(dǎo)學(xué)生對稅收實務(wù)產(chǎn)生清晰、正確的認(rèn)識，并能夠體會到國家對民生民計的關(guān)懷。

四、《稅法》課程思政的建設(shè)措施

（一）教學(xué)資料的建設(shè)

制訂課程改革方案，主要包括課程設(shè)計、教學(xué)大綱、授課計劃、教學(xué)內(nèi)容、形成性考核等相關(guān)教學(xué)資料，把具體的課程思政教學(xué)理念科學(xué)合理地分配到教學(xué)單元中，通過對教學(xué)資料的建設(shè)引導(dǎo)大學(xué)生形成正確的價值取向。在此基礎(chǔ)上建設(shè)各類教學(xué)資料，包括國家級精品課視頻的引入、稅法典型案例庫、問題庫、試題庫建設(shè)、稅法習(xí)題的整合等，將線上教學(xué)資源建設(shè)得既豐富又完善，為線下教學(xué)提供輔助資料。

（二）教學(xué)平臺的整合

在目前疫情不平穩(wěn)與信息技術(shù)發(fā)達(dá)的大環(huán)境下，通過不同的教學(xué)平臺將更多與時俱進(jìn)的信息資源引入教學(xué)當(dāng)中，例如超星學(xué)習(xí)通、慕課平臺、多媒體網(wǎng)絡(luò)等，組織學(xué)生收集稅務(wù)領(lǐng)域正反兩方面案例進(jìn)行講解，使學(xué)生體會到偷稅漏稅后果的嚴(yán)重性與誠實納稅的光榮。通過平臺之間的融合與切換，提升了教師的信息技術(shù)水平，也增強(qiáng)了學(xué)生對稅法典型案例的理解。

（三）教學(xué)效果的評價

改革和調(diào)整《稅法》課程評價體系，使之更好地與新時代思政教育評價相整合，學(xué)生的思想政治素養(yǎng)是否得到提高，首先，以教師點(diǎn)評為主，按照本門課程思政的教學(xué)目標(biāo)考核學(xué)生提升情況；再次，組織學(xué)生小組互評，一方面學(xué)生可以互相聽、互相學(xué)，思想政治意識在潛移默化中形成，另一方面，聽取其他同學(xué)陳述可以取長補(bǔ)短，反省自己還需要提升哪些職業(yè)素養(yǎng)或人生價值觀；最后，根據(jù)教學(xué)效果整體情況進(jìn)行問題總結(jié)與持續(xù)改進(jìn)。

（四）營造輕松愉悅的教育氛圍

結(jié)合稅法課程內(nèi)容相對枯燥的特點(diǎn)，教師在授課過程中應(yīng)有意識地營造輕松愉快的課堂氛圍，引導(dǎo)學(xué)生快樂學(xué)習(xí)，并貫徹“三全育人”理念，將思政理念貫穿于課前課中課后的各個教學(xué)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全過程育人、全員育人、全方位育人。教師應(yīng)充分了解學(xué)生特點(diǎn)，根據(jù)學(xué)生所學(xué)專業(yè)與個性特點(diǎn)，通過通俗易懂的話語對學(xué)生進(jìn)行思政理念的滲入，當(dāng)然這種滲入不能是生硬的，應(yīng)是融入稅法課程內(nèi)容當(dāng)中的，例如，在講個人所得稅年終獎時，可以提到按照個人所得稅原規(guī)定：個人年終獎在2022 年之前可以選擇單獨(dú)計稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計稅，但2022 年起只能并入綜合所得計稅。然而考慮到為個人減輕稅負(fù)，李克強(qiáng)總理在2021 年底明確指出個人所得稅繼續(xù)實施單獨(dú)計稅的優(yōu)惠政策，這項政策繼續(xù)延用到2023 年底。通過這個生動的案例可以引導(dǎo)學(xué)生體會為民減負(fù)的國家情懷，從而使課堂具有吸引力，又對學(xué)生具有說服力，使學(xué)生對國家和政府以及稅收政策具有親切感與認(rèn)同感。

結(jié)語

《稅法》課程在財會類專業(yè)中占據(jù)核心位置，并且實用性極強(qiáng)，因此在課程當(dāng)中應(yīng)不遺余力地融入思政元素，教師應(yīng)加大力度推動課程思政建設(shè)，結(jié)合實際培養(yǎng)學(xué)生形成良好的三觀意識與職業(yè)素養(yǎng)。