現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用探討

白金浩

（中冶天工集團有限公司，天津 300302）

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭越來越激烈，而要想實現(xiàn)長足發(fā)展，就必須立足當前的經(jīng)濟體制和法律條例，在合法、合理的范圍內進行創(chuàng)新和改革，從而保證各項工作順利推進。此時，企業(yè)必須從財務管理工作入手，關注稅收籌劃的完善程度，同時加大研究力度，通過合理分析挖掘其優(yōu)勢和特點，而后將其應用于財務管理工作之中，以此提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時幫助其規(guī)避更多財務方面的風險，有助于為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃概述

1.稅收籌劃定義

稅收籌劃主要指的是企業(yè)立足自身的發(fā)展實際，結合內部財務管理工作和具體的經(jīng)營活動，在納稅之前全面地開展統(tǒng)籌和規(guī)劃活動，以便在不違反國家稅收法律規(guī)定的前提下，合理且有效地降低實際納稅總額。當然，稅收籌劃工作是合法、合理的，與偷漏稅等行為存在本質區(qū)別，而開展稅收籌劃工作的主體一般是國家承認的法定納稅人[1]。

2.要求及原則

稅收籌劃工作主要是一種幫助企業(yè)合理避稅的手段和行為，能夠減少企業(yè)的納稅金額，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以也是財務管理工作中的重要內容。在開展稅收籌劃工作時，現(xiàn)代企業(yè)必須遵循以下原則。第一，為企業(yè)的財務決策服務，即現(xiàn)代企業(yè)的財務決策活動難免會涉及稅收問題，所以在開展稅收籌劃工作時，應當嚴格按照企業(yè)內部制定好的合法方案以及實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程確定納稅的方式，確保最終的成果服務于納稅決策活動。第二，要以企業(yè)的財務管理宏觀目標為導向開展稅收籌劃工作，即稅收籌劃的根本目的是幫助企業(yè)節(jié)稅，那么就需要立足企業(yè)財務管理的總體目標和戰(zhàn)略來制定相應的計劃，保證當下和之后的發(fā)展成效。第三，保證稅收籌劃的綜合性，即稅收籌劃工作應當具備整體性，充分考慮到所有稅種，并據(jù)此擬定科學且完善的方案，通過統(tǒng)籌規(guī)劃提升該項工作的質量。第四，必須遵守法律，即根據(jù)國家的法律法規(guī)開展稅收籌劃工作，并及時繳納稅費，若稅收籌劃與法律存在沖突，就要立刻終止，堅決避免任何違法行為，且需要關注法律法規(guī)的調整與變化，及時修改稅收籌劃的方案。第五，體現(xiàn)全局性，即現(xiàn)代企業(yè)不僅要采取有效措施節(jié)稅，也需要關注未來的發(fā)展和長期的經(jīng)濟效益，以便制定更加全面和完善的稅收籌劃方案，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。第六，突出財務性原則，稅收籌劃工作本就是建立在企業(yè)的財務管理工作上開展的，也是一種重要的財務管理行為，所以在具體工作時應當充分考慮企業(yè)的財務管理政策和規(guī)范，加強二者之間的聯(lián)系，然后進行合理策劃，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展。第七，落實成本效益原則，即稅收籌劃是一把“雙刃劍”，在幫助企業(yè)節(jié)稅的同時，也會產(chǎn)生其他的經(jīng)濟費用，所以要想保證稅收籌劃的成效，企業(yè)就要充分考慮得失，力求以最低的成本獲取更高的效益。

3.意義及作用

（1）稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用意義

首先，現(xiàn)代企業(yè)開展稅收籌劃工作可以提升自身的經(jīng)濟效益。作為市場的主體，當前的企業(yè)需要獨立核算成本和利潤，并自負盈虧，且在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動時具有極大的自主性，但是企業(yè)具有納稅的義務，必須根據(jù)國家的相關法律來繳納稅費，此時通過開展稅收籌劃工作，就可以幫助企業(yè)結合發(fā)展戰(zhàn)略制定更加詳細的方案，幫助企業(yè)減少稅費，繼而更加順利地實現(xiàn)經(jīng)濟目標。其次，可幫助國家開展宏觀調控工作，起到調節(jié)經(jīng)濟發(fā)展的效果。作為法定的納稅對象，現(xiàn)代企業(yè)必須按照要求定期地上繳稅費，而稅收又是保障國家經(jīng)濟健康運轉、促進市場穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，企業(yè)在此過程中既有繳稅的義務，也有節(jié)稅的需求，所以要允許其利用稅收籌劃手段來降低稅費，從而有效平衡國家調控與企業(yè)效益兩者之前的關系，切實提高現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展質量，促進社會的穩(wěn)定發(fā)展。再次，可以輔助企業(yè)理財。在企業(yè)的運營過程中，其根本目的一直都是創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，所以通過開展科學的稅收籌劃工作，可以促使企業(yè)在法律框架內作出更加合理的經(jīng)濟決策，并據(jù)此開展相應的理財活動，從而保障財務管理成效，減少運營風險。最后，稅收籌劃可避免現(xiàn)代企業(yè)陷入“稅收陷阱”[2]。由于市場環(huán)境復雜多變，所以再完善的法律條例都無法達到面面俱到的效果，也因此會導致市場經(jīng)濟法發(fā)展過程中出現(xiàn)各種類型的“稅收陷阱”，此時要想避免風險，企業(yè)就要積極開展稅收籌劃工作，從而在此期間熟悉各種稅法，及時調整納稅策略，且可以靈活運用各種優(yōu)惠政策，在避免進入“稅收陷阱”的同時獲得更多收益。

（2）稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的作用

第一，在現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作中進行稅收籌劃，可以增強企業(yè)的抗風險能力。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務管理工作會直接影響到企業(yè)的盈利能力，而盈利又與稅收密切相關，一般情況下，企業(yè)會選擇控制成本、增加總收入兩種方式來提升盈利水平。此時，若在財務管理工作中進行稅收籌劃，可以從根本上提升企業(yè)現(xiàn)有資源的利用效率，幫助企業(yè)節(jié)約資源和資金，實現(xiàn)控制成本的目的，同時可以促進資源的合理分配，讓企業(yè)更加健康、高效地運轉，從而有效抵御各種風險，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。

第二，現(xiàn)代企業(yè)使用稅收籌劃手段，可以保證企業(yè)依法完成納稅任務。在長期的發(fā)展過程中，稅收方面的法律法規(guī)也在不斷完善，但是由于該項工作內容復雜、涉及面較廣，所以難免會存在一定的疏漏，這些疏漏可為企業(yè)搭建合理避稅的空間，減少他們的稅收總額，但也會因此導致企業(yè)面臨偷稅漏稅的風險，而通過開展稅收籌劃工作，則可以引導現(xiàn)代企業(yè)按照具體的法律條例制定相應的計劃，從而保證企業(yè)在合法、合理的范圍內減少稅金。

第三，在開展稅收籌劃工作時，現(xiàn)代企業(yè)的財務管理水平也會不斷提升，繼而為企業(yè)的健康運轉奠定堅實的基礎[3]。這主要是因為稅收籌劃工作可充分融合企業(yè)的資本要素、成本要素和利潤要素并進行綜合分析，同時立足企業(yè)的長遠發(fā)展需求，使得各項經(jīng)濟決策更加科學、合理，還可以在此過程中針對性培養(yǎng)財務管理人員的綜合能力，使其在良好的氛圍中提升自我，進而推動企業(yè)的未來發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理與稅收籌劃的關系

1.稅收籌劃與財務管理目標的關系

財務管理目標主要指的是企業(yè)想要通過財務管理工作達到的目的，是財務管理中各項活動的指導思想，也是構建財務管理規(guī)范的主要依據(jù)，更是考核財務管理成效的參考，同時會對企業(yè)的發(fā)展走向產(chǎn)生直接影響。當然，在實際的工作中，財務管理目標也會隨著外部環(huán)境的變化而不斷變化，但核心理念一直都是為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。而開展稅收籌劃工作則是為了減輕企業(yè)的稅務負擔，同時保障企業(yè)的利益最大化，且該項工作具有較強的理財性質，同時也是一種整體策劃活動，核心目標與財務管理目標是一致的，同時也需服務于財務管理目標?？梢哉f，稅收籌劃工作屬于財務管理工作中的一部分，其目標是由財務管理目標決定的。

2.稅收籌劃與財務管理對象的關系

在企業(yè)中，資金的循環(huán)、周轉就是財務管理的主要對象，而在此過程中，企業(yè)需要繳納的稅費就是財務管理的對象之一，且是一種剛性支出，會對現(xiàn)金流量產(chǎn)生明確的約束。而稅收籌劃工作就是對稅費進行合理規(guī)劃和調整的活動，主要目的是在法律規(guī)定的范圍內對納稅工作進行深入研究，找出合理、合法的減少稅費的方法，從而為企業(yè)謀求更多利潤，減少這項剛性支出，保證企業(yè)資金更加有序地循環(huán)與周轉。據(jù)此，可說明稅收籌劃工作實際上就是財務管理工作對象之一。

3.稅收籌劃與財務管理職能的關系

企業(yè)的財務管理工作主要有制定財務計劃、實施財務決策和財務控制的職能，而稅收籌劃就是財務決策的重要內容[4]。一般而言，財務決策是由決策者、決策對象、關鍵信息、決策理論與方法、決策結果這五個要素構成的，而稅收籌劃剛好對應這些要素提出了不同的要求，即企業(yè)法人、領導層以及財務工作人員都必須深入了解稅收籌劃工作，并具備正確的認識和觀念，在決策時必須立足整體、統(tǒng)籌各個要素，將籌資、投資和分配等活動結合起來分析納稅問題，還要依據(jù)納稅信息進行科學決策，然后使用財務決策中常用的方法與手段得出相關的結果，再利用該結果指導企業(yè)的納稅行為，由此可提升企業(yè)財務決策的科學性與合理性，確保充分發(fā)揮財務管理的職能，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.稅收籌劃與財務管理環(huán)境的關系

企業(yè)財物管理工作實際上具有很強的開放性，與不同部門、各個工作環(huán)節(jié)都密切相關，所以其面對的管理環(huán)境是十分復雜的，外部各種因素的變化都會對財務活動產(chǎn)生較大的影響，如稅率的變化會影響企業(yè)的納稅金額，進而影響內部資金的周轉。此時，要想保證財務管理環(huán)境的穩(wěn)定性，減少外部因素對財務活動的影響，同時輔助企業(yè)進行科學決策，就必須積極開展稅收籌劃工作，分別從法律、文化、經(jīng)濟、政治等因素入手，通過統(tǒng)籌分析和整體布局來推動企業(yè)財務管理工作的高效開展，從而為企業(yè)謀求更多經(jīng)濟效益。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理應用稅收籌劃的體現(xiàn)

1.應用于投資活動之中

企業(yè)在發(fā)展過程中往往會開展各種投資活動，旨在獲取更多經(jīng)濟效益。而要想保證投資活動的成效，降低風險性，現(xiàn)代企業(yè)需要依托財務管理工作進行稅收籌劃，根據(jù)投資行業(yè)的具體特點、基本性質與發(fā)展現(xiàn)狀來選擇投資注冊的區(qū)域，且要保證該區(qū)域的優(yōu)惠政策可以滿足自身的發(fā)展需求，然后需關注投資企業(yè)的經(jīng)營范圍，關注其特定的納稅要求與標準，同時把握特殊行業(yè)的熱點，以獲取更多稅收優(yōu)惠，還可以根據(jù)法律的要求，通過設立分公司、下屬分支機構等方式來降低企業(yè)的納稅金額，從而在統(tǒng)籌規(guī)劃中保證投資活動順利開展，為企業(yè)謀求更多合法的利益[5]。

2.在籌資活動中使用

為了保證發(fā)展質量，企業(yè)還需開展籌資活動。一般來講，現(xiàn)代企業(yè)的籌資活動主要有權益籌資和負債籌資兩種，前者的風險相對較小，但是需要為投資者分配一定的利潤收益，后者則是企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展需求向借貸人借取資金，并按照規(guī)定的期限來償還本金和利息，所以該項活動的風險比前者要大。此時，為了保障自身的發(fā)展質量，現(xiàn)代企業(yè)應立足財務管理的角度，利用稅收籌劃手段開展籌資活動，以便作出更加科學的決策，將風險降至最低，同時保證合法性。

3.于經(jīng)營活動中應用

企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標，就必須結合市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢，對經(jīng)營活動進行優(yōu)化與完善，并在此過程中融入稅收籌劃手段，以便通過合理規(guī)劃提升各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟效益。第一，從存貨計價方式入手進行籌劃?，F(xiàn)代企業(yè)在開展經(jīng)營活動時往往需要用到不同的存貨計價方式，而這一方式的差異又會產(chǎn)生不同的存貨成本，進而影響企業(yè)的利潤及稅負支出時間，所以要通過稅收籌劃來優(yōu)化存貨計劃方式，使得資金的時間價值得到發(fā)揮，以此為企業(yè)爭取更多的利潤。第二，對固定資產(chǎn)折舊方式的籌劃。即可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，靈活使用雙倍余額遞減法、工作量法或平均年限法進行工作，從而優(yōu)化折舊成本分布情況，便于企業(yè)在此過程中獲得更多經(jīng)濟效益。第三，對企業(yè)購買活動的籌劃。需要繳納增值稅的企業(yè)開展的各種購買活動都對其自身的納稅行為具有顯著的影響，即不同的供應商所開具的發(fā)票的稅率是不同的，因此企業(yè)在購買所需物品時必須充分考慮供應商的資質，盡量選擇符合自身納稅需求的合作對象，由此降低增值稅，并提升進項稅額，輔助提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。第四，在原材料開發(fā)方面進行籌劃。目前，我國出臺了十分詳細的政策來開發(fā)和利用“三廢”產(chǎn)品，所以現(xiàn)代企業(yè)在從事具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動時，就可以根據(jù)自身的需求和發(fā)展戰(zhàn)略選擇原材料，且要立足實際進行研發(fā)和創(chuàng)新，采取有效措施對“三廢”產(chǎn)品的循環(huán)利用，從而提升資源的內部利用率，并針對性降低與之相關的稅負，有助于進一步提升企業(yè)的稅后利潤。第五，做好壞賬損失籌劃。我國法律明確規(guī)定，在計算企業(yè)的應繳納稅款金額時可以扣除企業(yè)的壞賬損失，所以在日常的財務管理工作中，企業(yè)必須重視壞賬，且要提前準備，保證每一筆壞賬都記錄在案，然后在納稅環(huán)節(jié)及時上報，以此保障稅收籌劃成效，有效降低企業(yè)的稅負[6]。

4.在股利分配活動中應用

現(xiàn)代企業(yè)一般有自然人和法人兩種投資者，其中自然人需要根據(jù)實際的收益來繳納稅費，法人則需根據(jù)企業(yè)的收益來繳納稅費，而二者繳納稅費的方式和稅率是有顯著差異的。因此，為了合理地減少稅費，現(xiàn)代企業(yè)需從整體出發(fā)，詳細分析自然人納稅與法人納稅的標準與要求，然后尋找更為科學的方案，合理調控股利支付額，從而使得不同的投資者獲得更多收益。

四、現(xiàn)代企業(yè)財務管理應用稅收籌劃時存在的問題

1.認知不全面，未能透徹理解稅收籌劃

現(xiàn)代企業(yè)要想充分發(fā)揮稅收籌劃工作的優(yōu)勢，就必須準確理解該項工作的內容與操作方法，尤其是財務管理人員。但是就實際而言，很多企業(yè)及其工作人員對稅收籌劃都處于一知半解的狀態(tài)，并不了解其概念和主要內容，其中有一部分人認為該項工作是“鉆法律的空子”，屬于偷稅漏稅行為的一種，會損害國家的利益或是違背相關的法律法規(guī)，所以必須嚴厲打擊，不能將其引入到企業(yè)的財務管理工作之中，還有一部分人認為稅收籌劃在實際工作中很難發(fā)揮作用，主要是因為稅收制度一直處于變化和完善的狀態(tài)，稅收籌劃工作則難以跟上制度和政策變化速度，進而會影響稅收籌劃的成效。此外，有些企業(yè)在開展稅收籌劃工作時缺乏整體意識，也沒有進行合理的規(guī)劃與安排，常常是針對不同的稅種開展獨立的籌劃活動，卻忽視了該活動對其他稅種產(chǎn)生的影響，很容易出現(xiàn)一種稅費降低，但整體的繳稅金額并未得到減少的情況。

2.目標不明確，稅收籌劃工作缺乏針對性

現(xiàn)代企業(yè)在財務管理工作中應用稅收籌劃手段時，應當基于自身的發(fā)展戰(zhàn)略和具體的生產(chǎn)經(jīng)營需求設定目標，同時結合實際情況針對性開展工作，確保為企業(yè)爭取更多的利潤。然而，很多企業(yè)在進行稅收籌劃時并未設立明確的目標，既沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展需求，導致開展的各項稅收籌劃活動存在較大的隨意性，也沒有從整體出發(fā)進行合理規(guī)劃，或是制定科學的稅收籌劃制度和工作流程，所以會導致稅收籌劃的作用難以發(fā)揮，不利于企業(yè)的長足發(fā)展[7]。

3.缺少專業(yè)人才，稅收籌劃工作難以高效開展

專業(yè)的人才可以使得稅收籌劃更加高效地開展，同時增強財務管理工作的效果，繼而幫助企業(yè)獲得更多合法利潤。但是，在實際的企業(yè)財務管理工作中，稅收籌劃人才是十分稀缺的，由于缺乏專業(yè)人員，所以該項工作的開展難度十分大，且很多企業(yè)中從事稅收籌劃工作的人員大都是并不具備相關知識和能力的人員，其往往需要通過不斷摸索進行操作，且會因為不了解國家的稅法細則以及缺乏整體的規(guī)劃意識而出現(xiàn)較多失誤，不僅難以順利完成稅收籌劃的任務，也可能會導致各種風險的出現(xiàn)，進而為企業(yè)帶來嚴重的負面影響，不利于企業(yè)的未來發(fā)展。

五、提高現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃水平的有效措施

1.深入了解和認知稅收籌劃，做好系列工作

在開展稅收籌劃之前，現(xiàn)代企業(yè)必須加強學習和宣傳，以便準確把握稅收籌劃的內容、目標和操作方法，同時引起員工的重視，使他們正確看待稅收籌劃，而后再開展對應的工作。為此，企業(yè)領導層應以身作則，邀請專業(yè)的人員普及稅收籌劃方面的知識，明確其合理性和合法性，待自己了解之后，可以要求員工們學習和了解，尤其是要對財務管理人員進行培訓，使之在了解該項工作的基礎上學習相關的方法與技巧，并在實踐中加以靈活運用，只有這樣才能保證各項工作有序開展。與此同時，企業(yè)要面向財務管理部門開展稅法普及和培訓工作，使員工了解更多詳細的條例內容，能夠在日常工作中按照規(guī)定辦事，及時規(guī)避納稅風險，還要依托稅收籌劃制定更加完善和科學的工作計劃，同時建立相應的監(jiān)督機制，從而對財務人員進行科學引導，便于其嚴格要求自我，并按照規(guī)定開展工作，幫助企業(yè)合理避稅，以便規(guī)避各種可能出現(xiàn)的各種風險，使得企業(yè)更加健康地運轉，保證發(fā)展質量。

2.明確稅收籌劃目標，保證工作的有效性和針對性

稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作具有十分密切的關系，所以必須從實際出發(fā)，明確稅收籌劃的目標，使之與企業(yè)的發(fā)展全面對接，從而為企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境。為此，企業(yè)需要根據(jù)總體的發(fā)展戰(zhàn)略來擬定稅收籌劃工作計劃，同時圍繞財務管理目標開展各項工作，以便在實現(xiàn)減少稅負與成本的目標的基礎上保證企業(yè)的收益和未來發(fā)展走向。為此，現(xiàn)代企業(yè)需要在財務管理部門增設納稅管理崗位，選拔責任人專門負責稅收籌劃方面的工作，且要將企業(yè)領導層、財務管理部門集合起來共同商議稅收籌劃的總目標、階段性子目標，還要在每個階段進行總結和分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的不足，而后調整工作方案，使得后續(xù)工作更加順利地推進。由此，可保證稅收籌劃工作的針對性與有效性，在良好的氛圍中提升企業(yè)的發(fā)展質量[8]。

3.注重選拔和培養(yǎng)人才，提升稅收籌劃工作的質量

為提升企業(yè)的稅收籌劃工作成效，推動財務管理工作順利開展，現(xiàn)代企業(yè)還需積極選拔和培養(yǎng)專業(yè)人才，只有這樣才能充分發(fā)揮稅收籌劃的優(yōu)勢，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益。為此，企業(yè)首先要面向全社會招聘稅收籌劃專業(yè)人才，并以優(yōu)厚的條件吸引人才，如為員工提供合適的薪資待遇、良好的住宿條件和廣闊的晉升空間，從而使得人才“走進來”并“留下來”，在招聘過程中，企業(yè)必須結合發(fā)展實際以及稅收籌劃工作的開展需求對應聘者進行綜合考察，從中選取能力強、素質高的人員，還要考核其職業(yè)道德修養(yǎng)與法律意識。其次，可讓這些人員在熟悉企業(yè)的相關業(yè)務和稅收籌劃需求后進行實踐，并與稅務部門對接，在其幫助下判斷相關方案的合理性與合法性，確保無誤后就可讓新招收的員工正式開展工作，從而提升財務管理質量，保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。再次，要發(fā)揮專業(yè)人才和行業(yè)專家的優(yōu)勢，邀請他們對缺乏經(jīng)驗的財務管理人員進行全面培訓，從而使得內部員工更加準確地把握稅收籌劃的內涵，了解更多行業(yè)內的法律法規(guī)，同時學習更為先進的稅收籌劃方法，然后于實際工作中進行靈活運用，以此為企業(yè)的未來發(fā)展創(chuàng)造良好的條件[9]。

六、結語

總而言之，稅收籌劃工作與企業(yè)的財務管理工作密切相關，所以其必須受到現(xiàn)代財務管理的約束，并有效解決企業(yè)的納稅難題，滿足現(xiàn)代企業(yè)的長遠發(fā)展需求。在新時期的社會背景下，為了保證發(fā)展質量，企業(yè)必須從內部管理入手，采取有效措施創(chuàng)新和優(yōu)化財務管理模式，且要在此過程中對稅收籌劃進行改良，及時抓住關鍵問題并加以解決，同時聯(lián)系企業(yè)發(fā)展實際制定更為科學的方案，以便有效降低企業(yè)的財務風險，并為企業(yè)提供科學決策的依據(jù)，繼而順利提高企業(yè)的發(fā)展質量。