新時期強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的思考

諶 巍

（中國水利水電第五工程局有限公司，四川 成都 610000）

在市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的時代背景下，市場競爭也愈發(fā)激烈，企業(yè)要想在市場環(huán)境中獲得生存與長遠(yuǎn)發(fā)展，除了要做好經(jīng)營管理之外，還應(yīng)重視內(nèi)部控制管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制對企業(yè)的生存、發(fā)展至關(guān)重要，同時也是提高企業(yè)效益、促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動順利開展的基本前提?；ヂ?lián)網(wǎng)時代，企業(yè)的經(jīng)營模式、管理理念與之前大不相同，財(cái)務(wù)管理的重要性愈發(fā)突出。一個企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平充分體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)的整體實(shí)力、經(jīng)營理念，強(qiáng)化內(nèi)部控制，能夠降低企業(yè)的運(yùn)營成本，更好地應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險概述

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險的概念

風(fēng)險與收益并存，企業(yè)在獲取利潤的同時，就不能不考慮風(fēng)險，以及如何應(yīng)對風(fēng)險。尤其在探討財(cái)務(wù)管理時，對財(cái)務(wù)風(fēng)險的研究是十分必要的。財(cái)務(wù)風(fēng)險指的是因財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、投資決策等問題而讓企業(yè)利益受損、償債能力下降。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，為了最大程度的獲取利潤，必須了解市場動態(tài)，掌握詳細(xì)的市場信息，以此為依據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制，制定財(cái)務(wù)制度。但從客觀上來講，企業(yè)所了解的信息畢竟有限，信息的片面和缺失為企業(yè)制定決策埋下了潛在的風(fēng)險。決策可能給企業(yè)帶來收益，也可能讓企業(yè)蒙受損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險同樣是一把雙刃劍，有時風(fēng)險可帶來收益，當(dāng)然也可能讓企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。而財(cái)務(wù)風(fēng)險又是客觀存在的，企業(yè)只能規(guī)避，并不能徹底消除。所以，如何做好財(cái)務(wù)管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險，對于企業(yè)的長期發(fā)展而言至關(guān)重要。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)

（1）客觀性：財(cái)務(wù)風(fēng)險的存在，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，也無法通過完善企業(yè)制度、管理模式等方式根除財(cái)務(wù)風(fēng)險。財(cái)務(wù)風(fēng)險的客觀性表現(xiàn)在只能控制，無法消除。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)該充分考慮成本問題，構(gòu)建科學(xué)的成本效益模型，在保障效益的基礎(chǔ)上盡可能的規(guī)避風(fēng)險，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險類型制定針對性的防范措施。

（2）相對性：是否會出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)造成何種程度的損失，受到多種因素的影響，并且也會隨著企業(yè)內(nèi)部與外部因素的變化而改變。因此在對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險展開評估和確認(rèn)時需要開展綜合因素和多層次分析，才能夠更加準(zhǔn)確地掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生原因，并且科學(xué)合理地評估財(cái)務(wù)風(fēng)險所帶來的損失。

（3）不確定性：財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的時間、導(dǎo)致的后果難以預(yù)測，充滿不確定性。基于這一特點(diǎn)，企業(yè)需要樹立起常態(tài)化財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的意識觀念，建立起常態(tài)化財(cái)務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制，以應(yīng)對可能隨時發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險和給企業(yè)正常穩(wěn)定經(jīng)營帶來的損失與沖擊。

（4）激勵性：財(cái)務(wù)風(fēng)險促使企業(yè)進(jìn)行反思，督促企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，積極采取應(yīng)對措施，以提高企業(yè)管理的科學(xué)性與規(guī)范性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)以盈利為目的，而財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生往往會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失、信用損失，導(dǎo)致企業(yè)的盈利能力受損，因而企業(yè)會主動地應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（5）全面性：盡管財(cái)務(wù)風(fēng)險通常只發(fā)生于某個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，或者投資項(xiàng)目，但對企業(yè)效益和利潤分配的影響卻是全面的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制都屬于企業(yè)管理范疇

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制都是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展、開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和管理工作的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制體系為企業(yè)各項(xiàng)工作的開展與流程的優(yōu)化提供了可靠保障，能夠維持企業(yè)有序、長期、持續(xù)的發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，能夠減少企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險與失誤，幫助企業(yè)揚(yáng)長避短，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)以資金管理為基礎(chǔ)，圍繞企業(yè)的經(jīng)營狀況與市場規(guī)律，為企業(yè)搭建良好的發(fā)展平臺，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)提供支持。二者都有利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制均受到社會環(huán)境的影響

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)不僅要在資本市場中獲取利潤，同時也要充分發(fā)揮自身的社會效益，并接受社會大眾的監(jiān)督。這就要求企業(yè)必須完善內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)管理水平。為了在市場競爭中搶得先機(jī)，擴(kuò)大市場份額，必須有效利用現(xiàn)有資源，制定符合市場規(guī)律與企業(yè)現(xiàn)狀的管理制度，以提升企業(yè)的綜合競爭力。經(jīng)濟(jì)環(huán)境始終處于變化狀態(tài)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制也會因此受到影響，所以，根據(jù)社會環(huán)境的變化，企業(yè)應(yīng)該持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制策略，以維持企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的良性發(fā)展。

3.財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制相輔相成

從學(xué)術(shù)研究的角度來看，二者盡管都是為企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)，均以提高企業(yè)效益為服務(wù)目的，但又分別屬于不同的領(lǐng)域。二者采用的管理策略、管理內(nèi)容相互交叉和依存，而且都涉及會計(jì)方面的內(nèi)容。所以，企業(yè)要想提高財(cái)務(wù)管理水平，就必須完善內(nèi)部控制體系，否則財(cái)務(wù)管理制度與細(xì)則就無法落實(shí)到位；如果企業(yè)的內(nèi)部控制脫離了財(cái)務(wù)管理，則內(nèi)部控制目標(biāo)必然會偏離正確的軌道，導(dǎo)致內(nèi)部控制力度大打折扣。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要性

作為企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制直接對財(cái)務(wù)的整體狀況產(chǎn)生影響。新時期下，新會計(jì)制度改革持續(xù)深入，企業(yè)內(nèi)部控制面臨更多挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理需要融入企業(yè)的經(jīng)營與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，尤其是在信息技術(shù)飛速發(fā)展、市場環(huán)境風(fēng)云變幻的時代背景下，必然也要面臨更為嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險。因此，基于新的會計(jì)制度分析財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制，既是客觀現(xiàn)實(shí)的需要，也是企業(yè)發(fā)展的需要。

1.保障企業(yè)資金安全

內(nèi)部控制為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展提供了制度保障，能夠讓企業(yè)各部門在制度的指引、規(guī)范和約束下有條不紊的開展工作，同時也能規(guī)范資金支付，保障資金規(guī)劃的合理性，明確資金收付人員的責(zé)任，讓財(cái)務(wù)人員的職責(zé)與職權(quán)可以相互制約，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險，保障資金安全。企業(yè)在完善成熟的內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)管理之下，各項(xiàng)資金資源能夠得到更加高效的配置，企業(yè)內(nèi)控體系上的各個部門的資金流動和使用更加符合企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展需要，有效地提高了企業(yè)長期發(fā)展的可行性，保障了企業(yè)資金的安全，特別是各種流動資金的安全性。

2.提高財(cái)務(wù)工作效率

科學(xué)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，明確了財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)。其他部門為財(cái)務(wù)部門提供所需要的信息資料，極大的減少了財(cái)務(wù)人員的工作量，降低了工作強(qiáng)度，提高了工作效率。財(cái)務(wù)管理部門在組織開展相應(yīng)的工作時會受到內(nèi)控體系的制約，也能夠隨著內(nèi)控體系的完善而獲利，更加精準(zhǔn)高效地開展全面的財(cái)務(wù)管理工作，增強(qiáng)企業(yè)各部門間的聯(lián)系，加強(qiáng)其他部門和財(cái)務(wù)部門間的信息流通速度，從而有效地提高了財(cái)務(wù)管理工作開展的效率和質(zhì)量。

3.規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險

對于遵循內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，則可以有序開展，否則就要受到制止。所以，內(nèi)部控制制度規(guī)范了財(cái)務(wù)工作，企業(yè)各部門以內(nèi)部控制制度為依據(jù)實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，有效杜絕違規(guī)操作。在嚴(yán)格的規(guī)范下，財(cái)務(wù)管理人員的失誤操作大大降低，財(cái)務(wù)管理自身的風(fēng)險因素也能夠得到充分遏制，從而有效的規(guī)避了各種可防范化解的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

4.提升企業(yè)決策水平

在內(nèi)部控制制度的保障下，財(cái)務(wù)人員獲得信息數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確和全面，顯著提升了財(cái)務(wù)工作質(zhì)量與工作效率，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員的特長與專業(yè)能力，同時也為企業(yè)投資提供了準(zhǔn)確、客觀的財(cái)務(wù)信息，幫助企業(yè)管理層制定決策、優(yōu)化投資方案提供了可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。

四、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的不足

1.成本管理意識薄弱

縱觀現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，普遍存在資金管理效率低的問題。這主要是因?yàn)楣芾砣藛T沒有樹立科學(xué)的資金管理意識，只要企業(yè)有支出項(xiàng)目就不吝嗇于資金的使用，片面的以提高資金使用率為財(cái)務(wù)管理目的，而忽略了對成本的考慮，最終造成企業(yè)資金的浪費(fèi)。特別是各業(yè)務(wù)部門和其他管理部門沒有參與到企業(yè)的成本管理工作中，缺乏較為強(qiáng)烈的成本節(jié)約和管理意識，因此資金資源浪費(fèi)的情況比較嚴(yán)重，所以需要健全的內(nèi)控體系來制約各個部門的成本浪費(fèi)行為。

2.預(yù)算管理與預(yù)算執(zhí)行不一致

盡管很多企業(yè)都已經(jīng)意識到內(nèi)部控制對于財(cái)務(wù)管理的重要意義，并構(gòu)建了預(yù)算機(jī)制。但具體實(shí)踐中，預(yù)算管理卻并不符合預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，說明預(yù)算編制完全脫離實(shí)際，程序不恰當(dāng)，方法不合理，預(yù)算目標(biāo)不科學(xué)，最終導(dǎo)致資金的使用不規(guī)范，無法動態(tài)跟蹤資金的使用情況，更無法對已經(jīng)使用的資金進(jìn)行分析和評估。企業(yè)各部門在使用資金時普遍缺少規(guī)劃分析，個別部門仍然采用增量預(yù)算，與新會計(jì)制度的要求背道而馳，十分不利于企業(yè)發(fā)展。

3.資金使用的界定不明確

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，專項(xiàng)資金是重要的管理內(nèi)容，專項(xiàng)資金的使用必須有嚴(yán)格控制。但部分企業(yè)在使用、分配、管理資金時存在嚴(yán)重缺陷，甚至發(fā)生違法挪用專項(xiàng)資金的事件。分析原因，根源還是在于內(nèi)部控制不足，沒有對企業(yè)資金的使用與分配標(biāo)準(zhǔn)作出明確界定，一旦其他方面的資金不足，就會用專項(xiàng)資金去彌補(bǔ)。因而常常出現(xiàn)拆東墻補(bǔ)西墻的行為，導(dǎo)致部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和投資項(xiàng)目等因?yàn)榱鲃淤Y金鏈斷裂而停滯，影響企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，妨礙企業(yè)的應(yīng)收賬款收入和資金流入，對企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生著較大的不利影響。

4.缺乏行之有效的內(nèi)控制度

內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，關(guān)系著財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量，更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理分配資源的有效手段。內(nèi)部控制是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略所采取的一系列防范風(fēng)險、消除風(fēng)險的措施。然而，縱觀現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，很多企業(yè)并沒有建立起有效的、符合實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，以至于在開展內(nèi)部控制工作時缺少指導(dǎo)依據(jù)，不能從根本上提高企業(yè)管理效率。其問題主要表現(xiàn)如下所述：

（1）內(nèi)部控制制度落后：無法適應(yīng)現(xiàn)階段的市場發(fā)展規(guī)律與市場需求，很多企業(yè)仍然在采用創(chuàng)業(yè)初期所制定的財(cái)務(wù)管理制度，并沒有隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大而調(diào)整制度。企業(yè)管理與制度相互脫節(jié)，甚至相互矛盾，以至于制度的落實(shí)受到嚴(yán)重阻礙，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系始終無法完善。

（2）內(nèi)部控制與發(fā)展戰(zhàn)略無法形成合力：很多企業(yè)盡管優(yōu)化了內(nèi)部控制制度，但這些優(yōu)化措施只停留在形式層面，沒有真正與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相互結(jié)合，還有很多企業(yè)直接照搬其他國內(nèi)外同行企業(yè)的內(nèi)控制度，與實(shí)際情況嚴(yán)重不符。

（3）內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)管理考核制度相互脫節(jié)：財(cái)務(wù)管理人員對企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生直接影響，所以，企業(yè)應(yīng)做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、考核與監(jiān)管，應(yīng)該把財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況與薪資待遇、績效考核掛鉤，充分調(diào)動財(cái)務(wù)人員的主觀能動性，激發(fā)財(cái)務(wù)人員結(jié)合實(shí)際工作情況主動的優(yōu)化制度。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制策略

1.完善財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，必須建立在科學(xué)、有效、完善的管理制度的基礎(chǔ)上。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營現(xiàn)狀、管理水平制定內(nèi)部控制目標(biāo)、規(guī)劃內(nèi)部控制流程、完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。

（1）完善會計(jì)核算體系與績效考評制度：統(tǒng)一會計(jì)考核標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部流程管理，以提高經(jīng)濟(jì)效益為根本目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀與實(shí)際需求靈活優(yōu)化財(cái)務(wù)制度。在新時期，根據(jù)企業(yè)所面臨的生產(chǎn)經(jīng)營和管理環(huán)境的變化以及市場的轉(zhuǎn)變來調(diào)整企業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部運(yùn)行方式，財(cái)務(wù)管理部門則需要在相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)下靈活地調(diào)整財(cái)務(wù)制度，保障財(cái)務(wù)管理制度的開展效果。

（2）完善財(cái)務(wù)職能機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)與工作權(quán)限：企業(yè)的發(fā)展并不是一成不變的，而是動態(tài)的。因此，財(cái)務(wù)體系組織架構(gòu)也要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展變化來調(diào)整，根據(jù)財(cái)務(wù)崗位的特點(diǎn)和分工劃分財(cái)務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限，明確財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任，做到權(quán)責(zé)分明，用有效的制度約束、監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的行為。

（3）規(guī)范財(cái)務(wù)行為：財(cái)務(wù)部門與財(cái)務(wù)人員在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時，都要嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與相關(guān)流程，堅(jiān)持以國家會計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)開展工作，規(guī)范會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)告的編制流程，保證會計(jì)資料與財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、客觀性、完整性，有效反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)制定決策提供科學(xué)依據(jù)。企業(yè)需要根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和國家法律規(guī)定來制定面向企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員和所有參與內(nèi)控管理工作員工的行為準(zhǔn)則和規(guī)章制度，要求財(cái)務(wù)會計(jì)人員嚴(yán)格按照規(guī)則和程序工作，減少各種操作性失誤，提高財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定性。

2.平衡內(nèi)審與內(nèi)控之間的關(guān)系

企業(yè)管理是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性的工作，除了要管理好企業(yè)內(nèi)部各個部門之外，還要協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，特別是審計(jì)部門與內(nèi)部控制部門。這兩個部門在企業(yè)管理中揮發(fā)著重要作用，審計(jì)部門是內(nèi)控部門的重要組成部位，二者的工作目的相同，即提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。審計(jì)部門的職責(zé)是全面監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，內(nèi)控部門的主要職責(zé)是提高審計(jì)部門的工作效率，兩部門相輔相成、相互融合。審計(jì)工作的順利開展，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制則又能促進(jìn)審計(jì)效率的提升。審計(jì)部門為企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展提供了推動力，通過分析財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)的根源與問題造成的影響，能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制；反之，內(nèi)部控制又促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的順利開展。既然兩個部門的關(guān)系如此密切，且工作性質(zhì)如此重要，企業(yè)就應(yīng)該維持好二者的平衡，充分發(fā)揮兩個部門的職責(zé)，共同對企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施有效管理與監(jiān)督。并且企業(yè)還需要正確理順內(nèi)部審計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)系，將內(nèi)部審計(jì)職能部門從財(cái)務(wù)管理部門中獨(dú)立出來，建立起能夠獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)的內(nèi)審部門，更加獨(dú)立順暢地配合內(nèi)控工作，增強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督力度，切實(shí)有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的穩(wěn)健性和安全性。

3.提高對內(nèi)部控制工作的重視程度

作為企業(yè)管理人員，普遍對企業(yè)效益更為關(guān)注，因?yàn)樾б嬷苯雨P(guān)系到企業(yè)的發(fā)展與員工的個人利益。但內(nèi)部控制對于企業(yè)的影響不如效益直接，所以部分管理人員對此缺乏重視程度。內(nèi)部控制的重要性前文已有闡述，因此，管理者應(yīng)該從思想上糾正落后、陳舊的理念，樹立與時俱進(jìn)的管理理念，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)長期發(fā)展的重要性，有效落實(shí)內(nèi)部控制制度。站在員工的立場，通過物質(zhì)獎勵的方式激發(fā)其工作積極性，增強(qiáng)員工的工作責(zé)任心，提高員工對企業(yè)的歸屬感，讓員工在工作中獲得成就感。此外，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部控制人員工作上具有獨(dú)立性，讓內(nèi)部控制工作不受外界環(huán)境的影響，能夠清晰冷靜的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險，采取防范措施。還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通，讓各部門工作人員均認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)要主動學(xué)習(xí)借鑒一些創(chuàng)新的思想觀念和經(jīng)驗(yàn)，主動地提高自身的戰(zhàn)略意識，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的高質(zhì)量開展過程中起到有效的領(lǐng)導(dǎo)作用。

4.完善財(cái)務(wù)管理流程

（1）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制

財(cái)務(wù)部門有目的的分析、識別收集的信息，了解往來賬款存在的問題，以及給企業(yè)造成的不良影響，評估問題的性質(zhì)，建立風(fēng)險防范機(jī)制。對于風(fēng)險等級不同的客戶，分別制定不同的風(fēng)險應(yīng)對措施，全面評估客戶信用等級、客戶資質(zhì)、償還能力、財(cái)務(wù)狀況等指標(biāo)。而后在充分細(xì)致和精確的風(fēng)險資料審核以及各種風(fēng)險指標(biāo)的評估預(yù)測的基礎(chǔ)上，按照具體的風(fēng)險等級來將各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)、客戶分別對應(yīng)地打上相應(yīng)的風(fēng)險標(biāo)簽，以供企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員在開展管理時能夠有更加準(zhǔn)確的風(fēng)險標(biāo)簽參考，保障企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的有效性。

（2）建立預(yù)算管理體系

分級編寫預(yù)算編制的主體、控制以及調(diào)整方式，逐級匯總，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。通過嚴(yán)格的考核控制預(yù)算系統(tǒng)內(nèi)的企業(yè)，事前控制預(yù)算支付審核，避免單據(jù)超預(yù)算等情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)要深入貫徹實(shí)施全面預(yù)算管理模式，將預(yù)算工作覆蓋在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理工作中，通過擴(kuò)大預(yù)算管理工作的覆蓋面有效地提高企業(yè)的成本預(yù)算管理效用，提高資金資源配置效率。并且企業(yè)還需要建立起完善的預(yù)算績效考核機(jī)制，通過平衡計(jì)分卡等績效評價工具來切實(shí)有效地優(yōu)化預(yù)算績效考核管理體系，提高預(yù)算管理體系的運(yùn)行效率和質(zhì)量水平。

（3）開通信息溝通渠道

信息時代，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營信息基本已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了自動化收集，管控部門可以及時補(bǔ)充外部資料，分析對比各種相關(guān)數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)該充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢做好內(nèi)部控制，開通內(nèi)部控制信息通道，聯(lián)通內(nèi)部崗位，設(shè)置業(yè)務(wù)權(quán)限，全面落實(shí)預(yù)算管理制度、審批制度、運(yùn)行分析制度、會計(jì)系統(tǒng)控制制度等。明確財(cái)務(wù)部門的崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理、審批權(quán)限與資金監(jiān)督的相互分離，不相容的職業(yè)之間能夠彼此制約，有效保護(hù)企業(yè)資金安全。利用信息系統(tǒng)提高內(nèi)部信息的傳輸效率，實(shí)現(xiàn)信息共享，促進(jìn)內(nèi)部控制工作效率的提升。加強(qiáng)對信息通道的管理，準(zhǔn)確識別和評估風(fēng)險，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險的防控能力，促進(jìn)各部門之間的信息溝通。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、管理部門、業(yè)務(wù)部門及時交流，上傳下達(dá)，密切配合，共同做好賬款管理。財(cái)務(wù)部門與內(nèi)審部門共同配合，關(guān)注財(cái)務(wù)與會計(jì)報(bào)告中存在的問題，保障財(cái)務(wù)信息的可靠性。

（4）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，必須由具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識、熟悉財(cái)務(wù)法律法規(guī)的人員負(fù)責(zé)。所以，對于企業(yè)而言，要想提高財(cái)務(wù)管理水平，必須有一支優(yōu)秀的、專業(yè)的、具備綜合素養(yǎng)的人才隊(duì)伍。企業(yè)應(yīng)制定系統(tǒng)的人才培養(yǎng)方案，定期組織財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的理論知識、管理理念與財(cái)務(wù)軟件。制定財(cái)務(wù)優(yōu)秀人才的晉升計(jì)劃，為財(cái)務(wù)人員提供外出進(jìn)修學(xué)習(xí)的機(jī)會，拓展財(cái)務(wù)人員的知識與眼界。在培訓(xùn)學(xué)習(xí)中，尤其要注意培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險意識，以更好地促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開展以及企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。并且在新時期下企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程和工作內(nèi)容都發(fā)生了一定的變化，需要企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員調(diào)整自身的專業(yè)結(jié)構(gòu)，配合財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化轉(zhuǎn)變素養(yǎng)和技能結(jié)構(gòu)，貼合創(chuàng)新后的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，更加高效率高質(zhì)量地開展財(cái)務(wù)管理工作，減少操作性失誤和風(fēng)險。其次，企業(yè)還需要建立完善的人才培養(yǎng)和發(fā)展計(jì)劃，降財(cái)務(wù)會計(jì)人員按照財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)際需求劃分為多個層次，大力推動高級財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)，協(xié)調(diào)高級人才和中級人才間的比例，構(gòu)建高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理人才結(jié)構(gòu)，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利開展。

六、結(jié)語

新時期下，企業(yè)要想提高核心競爭力，在激烈的市場競爭中謀求生存與發(fā)展，必須從思想上認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要性，清晰的認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險可能給企業(yè)造成的危害，樹立先進(jìn)的管理理念，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，完善績效考核制度，重視財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。新時期背景下企業(yè)首先需要根據(jù)企業(yè)生存經(jīng)營環(huán)境以及內(nèi)控管理環(huán)境的變化來相應(yīng)地調(diào)整和完善財(cái)務(wù)會計(jì)工作內(nèi)容，建立起現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理制度。其次，企業(yè)還需要平衡內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制間的關(guān)系，切實(shí)完善內(nèi)部審計(jì)體制，建立健全完善成熟的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，保障整個企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正常開展。另外，還應(yīng)當(dāng)全面增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，以此來指導(dǎo)各項(xiàng)工作，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理流程，并且有效地加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的綜合素養(yǎng)和專業(yè)能力培養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的有效增強(qiáng)。