如何化解集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理難題

◎文 林欣怡

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化，集團(tuán)公司面臨愈加激烈的挑戰(zhàn)。合理優(yōu)化利用現(xiàn)有資源，提升集團(tuán)公司自身的綜合競爭力，推進(jìn)全面預(yù)算管理是關(guān)鍵。

隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展壯大，資金需求也隨之增大。運用全面預(yù)算管理科學(xué)合理地配置資源，逐步成為未來的發(fā)展趨勢。這表明預(yù)算管理在集團(tuán)發(fā)展中的重要性。提高集團(tuán)公司全員的預(yù)算意識，結(jié)合集團(tuán)公司的具體情況，完善相關(guān)制度，將集團(tuán)公司全面預(yù)算管理工作與各階段的戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，做到全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋、全過程控制、全面考核，整合集團(tuán)各成員公司的各項資源，將集團(tuán)資金的配置效率達(dá)到最優(yōu)，有助于促進(jìn)集團(tuán)公司達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

目前，集團(tuán)公司對全面預(yù)算管理了解不夠，仍然存在諸多問題，未能很好地發(fā)揮其管理效用?；诖耍疚姆治隽思瘓F(tuán)公司在全面預(yù)算管理中存在的問題，并深入探討應(yīng)對措施，以期助力提高集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場競爭力。

集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的重要性

集團(tuán)公司的全面預(yù)算工作，是根據(jù)集團(tuán)的戰(zhàn)略部署，依據(jù)財務(wù)預(yù)算管理制度，各公司開展年度財務(wù)預(yù)算工作。通過自下而上、自上而下、上下結(jié)合反復(fù)調(diào)整修訂，經(jīng)預(yù)算管理委員會審核，總裁最終審批。集團(tuán)公司包含了相關(guān)多個領(lǐng)域相互的子公司，以資本為相互聯(lián)系的紐帶。而集團(tuán)公司全面預(yù)算管理能夠?qū)⒓瘓F(tuán)資金更加充分地整合利用，發(fā)揮集團(tuán)的優(yōu)勢作用，最大程度利用資源、提高資金的使用效益。

集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在的問題

重視程度不夠 難以達(dá)到預(yù)算管理目標(biāo)集團(tuán)公司各職能部門對預(yù)算工作重視不足，工作只是流于形式。實際工作中，有的職能部門缺乏預(yù)算管理意識，編制人員只是大概提供預(yù)算數(shù)據(jù)，以應(yīng)付完成預(yù)算編制工作。編制人員個人的能力及對工作的負(fù)責(zé)任程度不同，完成的預(yù)算編制結(jié)果不同。而各職能部門提供參差不齊的預(yù)算數(shù)據(jù)，存在預(yù)算資料不齊全的風(fēng)險，造成預(yù)算編制不準(zhǔn)確，難以達(dá)到集團(tuán)公司的戰(zhàn)略要求。

各職能部門參與度不高集團(tuán)公司全面預(yù)算管理工作本應(yīng)由財務(wù)部門牽頭、各職能部門參與，是一項全員參與的工作。但實際上卻是由財務(wù)部門獨自負(fù)責(zé)，其他職能部門未能積極參與。其他職能部門參與度不高，體現(xiàn)在只是安排部門文員提供預(yù)算數(shù)據(jù)，由財務(wù)部門進(jìn)行整合填報，后續(xù)預(yù)算執(zhí)行也是財務(wù)部門根據(jù)付款情況，獨立編制預(yù)算執(zhí)行表格，分析差異原因；到考核階段，集團(tuán)各子公司負(fù)責(zé)人才關(guān)注財務(wù)部門出具的預(yù)算評分表。預(yù)算全程只有財務(wù)部門獨立負(fù)責(zé)，其他職能部門并未參與預(yù)算的執(zhí)行、差異分析，整個預(yù)算過程參與度均較低。

預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性無法保證預(yù)算的編制首先是各部門提供預(yù)算數(shù)據(jù)，但是數(shù)據(jù)的真實性無法保證。預(yù)算編制時，沒有根據(jù)歷史情況，也沒有考慮市場實際，只考慮部門短期利益。編制部門未站在全局考慮集團(tuán)總體目標(biāo)，造成現(xiàn)有資源的分散和浪費，不利于集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展。有的將收入、利潤類款項少報預(yù)算，將成本、費用類款項多報預(yù)算，使預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性無法得到保證，預(yù)算數(shù)據(jù)編制與實際存在偏差，造成集團(tuán)資金安排不合理及資源浪費，嚴(yán)重影響了集團(tuán)公司的利益。

執(zhí)行與預(yù)算相分離 預(yù)算管理的指導(dǎo)意義不大年初時制定年度預(yù)算目標(biāo)，包含了集團(tuán)各子公司相關(guān)的收入、成本、稅金、費用、利潤等指標(biāo)，以及現(xiàn)金流入、流出、結(jié)余指標(biāo)。但只有各項指標(biāo)的金額數(shù)據(jù)，空洞的制定年度預(yù)算目標(biāo)，付款類無具體的明細(xì)項目及明細(xì)單位。所以在實際執(zhí)行中，沒有依據(jù)年初制定的預(yù)算目標(biāo)和具體的執(zhí)行方案，不能與日常管理工作相結(jié)合。此外，都是按照實際情況執(zhí)行，與預(yù)算分離，發(fā)生一單審核一單，簽批至集團(tuán)總裁、這樣一來，一方面耗時較長，另一方面實際情況與預(yù)算脫節(jié)，不能起到預(yù)算監(jiān)督的作用。

沒有預(yù)留調(diào)整方案正常年度預(yù)算制定后，應(yīng)根據(jù)國家政策和市場、行業(yè)環(huán)境變化，或是集團(tuán)戰(zhàn)略變化，及時動態(tài)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算管理工作順利開展。而現(xiàn)實情況卻是，集團(tuán)各子公司的負(fù)責(zé)人在預(yù)算編制完成后，就將預(yù)算目標(biāo)擱置，對財務(wù)部門每月編制的預(yù)算執(zhí)行表格也未進(jìn)行差異分析。等到年終，才根據(jù)財務(wù)部門提供的年度預(yù)算執(zhí)行差異數(shù)據(jù)、差異分析報告、預(yù)算執(zhí)行考核評分表等，來分析當(dāng)年數(shù)據(jù)情況，向集團(tuán)負(fù)責(zé)人解釋未達(dá)成目標(biāo)的原因。這種做法，導(dǎo)致集團(tuán)預(yù)算與實際難以相符，也沒有根據(jù)變化進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，對于內(nèi)外部環(huán)境變化不具備應(yīng)變能力，不利于集團(tuán)后續(xù)發(fā)展。

沒有對應(yīng)的考核激勵制度尚未建立嚴(yán)格對應(yīng)的、完善的預(yù)算監(jiān)督考核制度。年度結(jié)束，預(yù)算指標(biāo)僅僅考核公司負(fù)責(zé)人，未考核預(yù)算制定及執(zhí)行的相關(guān)人員?？己说木唧w內(nèi)容也就預(yù)算執(zhí)行與編制的偏差進(jìn)行打分，沒有落實到績效工資方面。其他職能部門除了文員參與外，其他人都對預(yù)算工作不甚了解。沒有任何的激勵措施，沒有獎勵及懲罰，使集團(tuán)各職能部門認(rèn)為預(yù)算工作可有可無，造成預(yù)算管理不能落實到具體的工作之中，難以達(dá)到預(yù)算管理管控的目標(biāo)。

加強(qiáng)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的對策

提高對預(yù)算管理的重視程度 使全員參與其中預(yù)算管理工作是關(guān)乎整個集團(tuán)長遠(yuǎn)發(fā)展的大事，應(yīng)該引起集團(tuán)總裁及各子公司、各職能部門的高度重視。

要積極開展預(yù)算管理專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)集團(tuán)隊伍建設(shè)，逐層傳達(dá)、學(xué)習(xí)預(yù)算管理知識，牢固樹立全面預(yù)算管理理念，提高全體員工專業(yè)素質(zhì)。確保全體員工意識到預(yù)算管理對集團(tuán)發(fā)展的重要性，發(fā)揮各崗位人員的專業(yè)優(yōu)勢，編制合理可行的全面預(yù)算方案。應(yīng)對全面預(yù)算管理培訓(xùn)的內(nèi)容及后續(xù)的編制、執(zhí)行情況進(jìn)行考核，使全員積極參與集團(tuán)預(yù)算工作。

每個月或者每個季度，都要召開集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行差異分析會議。各子公司負(fù)責(zé)人須跟進(jìn)預(yù)算執(zhí)行情況，了解差異原因，及時向集團(tuán)負(fù)責(zé)任進(jìn)行匯報。為了達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，使各子公司負(fù)責(zé)人在日常工作中，要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，將集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)分解至各個子公司及各個對應(yīng)崗位，全員、全過程參與預(yù)算工作，從而達(dá)成目標(biāo)。

加大對預(yù)算編制的審查力度集團(tuán)各職能部門編制完成部門預(yù)算后，由財務(wù)及審計部門，對預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查確認(rèn)。能參考?xì)v史數(shù)據(jù)的，要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)填報預(yù)算數(shù)據(jù)；對于有變化的數(shù)據(jù)，要注明具體原因。部門編制預(yù)算后，編制人員、部門經(jīng)理及公司負(fù)責(zé)人都應(yīng)在紙質(zhì)版編制欄簽字確認(rèn)，做到有據(jù)可查。匯總的預(yù)算表格，要經(jīng)過財務(wù)部門、審計部門、預(yù)算管理小組、集團(tuán)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，以保證編制預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、指導(dǎo)性、科學(xué)性，確保預(yù)算符合集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)。

嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行 特殊情況執(zhí)行預(yù)算外審批程序集團(tuán)公司編制的預(yù)算應(yīng)該具有適用性、實用性、可執(zhí)行性。根據(jù)集團(tuán)各子公司的組織架構(gòu)，將預(yù)算工作細(xì)化分解至各職能部門，將預(yù)算管理落實到實際中。將集團(tuán)總目標(biāo)具體細(xì)化分解成各職能部門的小目標(biāo)，確保每一項工作都能對應(yīng)集團(tuán)預(yù)算管理工作，能夠落實監(jiān)督執(zhí)行到位。

對于集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，要提前建立預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。預(yù)算編制時，應(yīng)附上具體的支出明細(xì)作為預(yù)算編制的附件一并送審；預(yù)算審批通過后，按照已經(jīng)簽批的附件作為支付依據(jù)，實際安排付款與編制的預(yù)算相對應(yīng)，有預(yù)算的項目才能安排付款，從而縮短再次報批走流程的時間，能更加簡化快速地完成款項支付。而預(yù)算外的項目需要付款，就要另走預(yù)算外審批程序，報集團(tuán)總裁審批通過后方可安排付款。

加強(qiáng)過程控制 做好跟蹤反饋預(yù)算管理是一個持續(xù)的過程，不是僅在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，還應(yīng)包含預(yù)算的執(zhí)行、考核環(huán)節(jié)。集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的控制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析，強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度，不能到年度結(jié)束時再做執(zhí)行分析。應(yīng)該每個月結(jié)束后跟進(jìn)落實，做好每個月度的執(zhí)行差異分析，查明偏差金額及偏差幅度，及時找到差異原因，并采取調(diào)整措施加以補(bǔ)救。及時對集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督分析，增強(qiáng)預(yù)算工作的動態(tài)管理，為集團(tuán)提供最新的發(fā)展變化信息，掌握集團(tuán)內(nèi)外部所面臨的挑戰(zhàn)，為集團(tuán)的重大決策提供科學(xué)依據(jù)。

完善預(yù)算管理制度根據(jù)集團(tuán)公司的具體情況，制定完善具有針對性、適應(yīng)性的財務(wù)預(yù)算管理制度，建立完善、準(zhǔn)確的預(yù)算管理體系。做好事前計劃，事中控制，事后分析，為開展預(yù)算工作做好參考和指導(dǎo)，提高集團(tuán)預(yù)算管理的質(zhì)量。

首先，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合現(xiàn)實情況，制定出標(biāo)準(zhǔn)的、協(xié)調(diào)一致的數(shù)據(jù)。審批后的預(yù)算與集團(tuán)各子公司負(fù)責(zé)人簽訂年度預(yù)算責(zé)任書。其次，財務(wù)部門及時跟蹤執(zhí)行數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)差異，與各職能部門對接，列出差異金額，分析差異原因，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。正常情況下，年初編制的預(yù)算是不允許調(diào)整的。除非是由于國家政策、市場變化等不可抗因素造成的預(yù)算無法達(dá)成，應(yīng)及時將預(yù)算調(diào)整方案報集團(tuán)總裁審批，確保年度預(yù)算目標(biāo)能夠最終達(dá)成。此外，還要優(yōu)化預(yù)算的考核體系，制定績效考核制度，將預(yù)算執(zhí)行情況與已經(jīng)制定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比對，對全員的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行客觀評價及考核。考核結(jié)果要與績效工資、個人崗位晉升等掛鉤。做好全面預(yù)算管理的考核工作，具體落實到集團(tuán)公司全體員工中。預(yù)算的考核應(yīng)具有全面性，不僅是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，還有參與人員的配合度、及時性、完成情況的考核，讓全員參與其中，達(dá)到激勵的作用，有助于集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

與內(nèi)部控制制度相配合完善集團(tuán)公司的內(nèi)部控制制度，與集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理制度、體系相結(jié)合。做到精細(xì)化管理，加強(qiáng)全過程的預(yù)算控制，確保集團(tuán)運營的全過程都處于預(yù)算控制之中，將各類風(fēng)險控制在可以承受的范圍之內(nèi)。對于關(guān)鍵指標(biāo)要設(shè)置預(yù)算預(yù)警提醒，一旦發(fā)現(xiàn)重大偏差，立即進(jìn)行糾正。

構(gòu)建信息化共享平臺利用信息技術(shù)是進(jìn)一步促進(jìn)發(fā)展的方向。將集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)活動，運用信息化工具，納入預(yù)算管理系統(tǒng)之中，結(jié)合集團(tuán)使用的企業(yè)微信，創(chuàng)建全面預(yù)算信息系統(tǒng)的共享平臺。在企業(yè)微信功能中，實現(xiàn)對全過程預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)的收集和處理，節(jié)省人力資源，減少手工錄入操作，運用更加智能化的操作系統(tǒng)，提高運行效率及增強(qiáng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，達(dá)到更加精細(xì)化的管理。及時監(jiān)控預(yù)算管理的全過程，優(yōu)化完善預(yù)算管理體系。

在預(yù)算編制時，各部門須將預(yù)算計劃上傳到企業(yè)微信，財務(wù)部門、審計部門進(jìn)行審核，各子公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。在執(zhí)行過程中，財務(wù)部門及時將執(zhí)行數(shù)據(jù)上傳至企業(yè)微信進(jìn)行反饋。運用信息化系統(tǒng)的共享功能，各職能部門能及時了解執(zhí)行情況，與預(yù)算數(shù)據(jù)對比找到差異、偏差比率，有效避免溝通不及時的問題。各職能部門能快速發(fā)現(xiàn)問題，分析造成預(yù)算偏差的原因，提出改進(jìn)方案，推動達(dá)成集團(tuán)年度各項經(jīng)營指標(biāo)，提高預(yù)算管理效果，實現(xiàn)集團(tuán)公司的可持續(xù)發(fā)展。

凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢。根據(jù)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，合理分配利用集團(tuán)的現(xiàn)有資源，從緊從嚴(yán)安排成本費用預(yù)算，有利于樹立正確的企業(yè)利潤觀，增強(qiáng)成本意識和節(jié)約意識，有利于集團(tuán)公司規(guī)范化、精細(xì)化管理，以壯大集團(tuán)實力。