探究營改增對商業(yè)銀行財務(wù)管理的影響與對策

黃夢

摘要：我國營業(yè)稅改為增值稅的最初實施的時間是在2012年1月1日，在上海進行首次試點實施，經(jīng)過四年的迅速變革與發(fā)展，營業(yè)稅改增值稅改革在我國全國范圍內(nèi)全面實行，將原來所有行業(yè)繳納的營業(yè)稅全面改為增值稅。銀行金融行業(yè)營改增中被列為重點施行對象。營業(yè)稅全面改革為增值稅以后，稅率由原來的百分之五上調(diào)至百分之六，且新增值稅改革下增值稅能夠與進項稅進行相互抵扣。本文通過營業(yè)稅改增值稅在我國商業(yè)銀行改革實施的現(xiàn)狀，對營改增對我國商業(yè)銀行財務(wù)管理的影響以及后期需要面臨的財務(wù)管理優(yōu)化對策做進一步探討。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;營業(yè)稅改增值稅;財務(wù)管理;影響與對策

一、營改增對商業(yè)銀行財務(wù)管理產(chǎn)生的影響

（一）營業(yè)稅改增值稅使銀行財務(wù)管理工作成本增加

商業(yè)銀行營業(yè)稅改增值稅改革在短期內(nèi)銀行運營成本會有所提高，重點體現(xiàn)在納稅成本的增加。在營業(yè)稅改增值稅政策剛落地的前期，由于商業(yè)銀行因相關(guān)政策不能夠完全的了解，所以要付出更多成本進行與稅務(wù)機關(guān)的交流與咨詢了解相關(guān)細(xì)則。與此同時，對于營業(yè)稅改增值稅的改革，銀行的財務(wù)管理系統(tǒng)需要面臨全面的核算軟件硬件升級，需要對財務(wù)人員進行重新的組合和分配，這些都需要比原來的財務(wù)管理工作增加行政成本。在硬件設(shè)施的改革方面，營業(yè)稅改增值稅全面實行后，商業(yè)銀行需要開具增值稅專用發(fā)票，所以必須購買并安裝增值稅專用稅控機和增值稅專用開票系統(tǒng)，對于統(tǒng)一的硬件設(shè)施更換也需要大量的經(jīng)費支出。與此同時，商業(yè)銀行的財務(wù)人員對于營業(yè)稅到增值稅改革的會計處理需要重新的進行學(xué)習(xí)，需要銀行自行組織進行相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，這些都是營業(yè)稅改增值稅對商業(yè)銀行帶來的主要成本增加。

（二）營業(yè)稅改增值稅使商業(yè)銀行的稅收風(fēng)險增加

營業(yè)稅更加的簡單易學(xué)，很容易被銀行財務(wù)相關(guān)的會計工作人員接受。但是在改革以后，整體的納稅環(huán)節(jié)從原來的簡單的流程變?yōu)橄鄬?fù)雜的流程，而且在新的改革以后，納稅的整個過程當(dāng)中，每一個環(huán)節(jié)的制度管理，法律對其都有明確的細(xì)則規(guī)定，且每一個環(huán)節(jié)的操作流程相較于以往都極其的復(fù)雜，這給相關(guān)的操作人員帶來了極大的操作難度。在繳納稅款的過程當(dāng)中，一旦在任何一個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了紕漏，都會面臨十分嚴(yán)重的后果。在營業(yè)稅改增值稅以后，給參與核算的會計人員增加了很多的工作內(nèi)容與工作壓力。例如很多原來的員工對于新改革的稅收政策根本不熟悉也不了解，在新政策落地實施之前也沒有進行相關(guān)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，因此在工作中非常容易出現(xiàn)失誤的情況。改革以后增值稅收的法律相當(dāng)嚴(yán)格，一旦出現(xiàn)細(xì)小的錯誤，將會給銀行帶來巨大的危害以及風(fēng)險[1]。

（三）營業(yè)稅改增值稅使商業(yè)銀行的核算難度增加

納稅改革以后，其在核算上相較于以往的納稅核算有著更為復(fù)雜的方式，不但在核算當(dāng)中要增設(shè)新的核算科目，而且核算的工作內(nèi)容相較于以往也有很大增加，相關(guān)財務(wù)人員在新改革下面對的會計核算工作更為復(fù)雜。

（四）營業(yè)稅改增值稅使商業(yè)銀行的人員組成發(fā)生變化

我國稅收方式的改革對銀行內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)也產(chǎn)生了很大的影響，很多工作人員需要進入新模式的崗位，且由于工作量的增加以及工作內(nèi)容的更為復(fù)雜，導(dǎo)致了崗位人才的缺失。財務(wù)管理部門為了適應(yīng)新的核算模式以及完成納稅工作，不得不對原有人員的組織結(jié)構(gòu)進行重新編排。

二、營改增后商業(yè)銀行財務(wù)管理的應(yīng)對策略

（一）積極掌握相關(guān)政策與法律法規(guī)

商業(yè)銀行財務(wù)管理人員應(yīng)該及時的對“營改增”相關(guān)的政策與法律法規(guī)進行全面的學(xué)習(xí)和了解。對于會計核算中的重點難點工作，商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)銀行內(nèi)財務(wù)部門人員的具體情況，開展統(tǒng)一的組織培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，以幫助財務(wù)人員技能的統(tǒng)一提高。培訓(xùn)的具體工作需要同時兼顧當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)組織的政策學(xué)習(xí)與銀行自行組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。讓外部政策學(xué)習(xí)與內(nèi)部人員技能提升協(xié)同并進，發(fā)揮出業(yè)務(wù)培訓(xùn)的最佳成效。與此同時，商業(yè)銀行需要及時的跟進稅收改革的動向，根據(jù)政策及時調(diào)整銀行日常經(jīng)營管理工作，讓銀行的日常業(yè)務(wù)管理工作以及財務(wù)管理工作能夠與稅收政策充分的符合。在營業(yè)稅改增值稅當(dāng)中，商業(yè)銀行應(yīng)該避免在改革當(dāng)中的間隙中發(fā)生不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟交易，避免在改革間隙中利用非正常手段進行偷稅漏稅[2]。

（二）不斷完善會計處理工作

商業(yè)銀行在營業(yè)稅改增值稅調(diào)整以后，需要及時根據(jù)相關(guān)政策來調(diào)整財務(wù)管理與會計核算工作。在“營改增”的大環(huán)境現(xiàn)下，對于政策的執(zhí)行可以參考小規(guī)模納稅人的處理方式，根據(jù)金融行業(yè)的特點，進行自身財務(wù)管理工作與會計核算工作的適配，根據(jù)本行的自身狀況，不斷調(diào)整財務(wù)分析的側(cè)重點，增值稅需要始終作為銀行財務(wù)管理工作以及會計核算工作當(dāng)中的重點工作。對于“營增改”涉及到的硬件軟件改革如稅控機，商業(yè)銀行應(yīng)該及時的安裝設(shè)備以及保證設(shè)備后期的良好運行和使用，配備專業(yè)的機器維護人員對機器進行定期的維修與養(yǎng)護[3]。

（三）不斷加強隊伍人才建設(shè)

商業(yè)銀行需要不斷的加強人才隊伍的培養(yǎng)與建設(shè)，在營業(yè)稅改增值稅的背景下，更是需要大力加強對財務(wù)管理工作人員的技能提升與培訓(xùn)工作。需要在銀行內(nèi)部組織開展“營改增”的專項培訓(xùn)會議。在銀行內(nèi)部帥選出在“營改增”方面的專業(yè)財務(wù)人員進行輪流的授課與指導(dǎo)，幫助商業(yè)銀行財務(wù)管理工作面對“營增改”大背景下的安全穩(wěn)定過渡。與此同時，商業(yè)銀行可以在社會上聘用專業(yè)的納稅人員，根據(jù)自身銀行的情況制定出更加科學(xué)、更加合理的納稅籌劃方法，并帶動商業(yè)銀行中的年輕財務(wù)管理工作者對納稅政策及時的學(xué)習(xí)與技能提升，對會計從業(yè)人員進行定期的考核與培訓(xùn)，以不斷加強商業(yè)銀行財務(wù)管理工作中的人才培養(yǎng)建設(shè)。

三、結(jié)束語

我國是世界上首個針對金融服務(wù)行業(yè)進行征收增值稅的國家，沒有任何歷史的經(jīng)驗可以學(xué)習(xí)和借鑒，在改革前也沒有實行任何相關(guān)的過渡政策，所以，營業(yè)稅改增值稅在實施之初對于我國商業(yè)銀行來說，是非常重要的考驗，營業(yè)稅改增值稅在我國商業(yè)銀行的實施對改善商業(yè)銀行的稅收環(huán)境有了很大的影響和幫助，對銀行的日常經(jīng)營和管理工作也有著深刻的影響，對我國商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

參考文獻：

[1] 毛梓奕.營改增后商業(yè)銀行稅收籌劃問題研究[J].福建質(zhì)量管理，2018（2）.

[2] 田新民，夏詩園.全面營改增政策下商業(yè)銀行發(fā)展路徑研究[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2017（1）.

[3] 鮑江燕.營改增對商業(yè)銀行的影響及對策[J].金融與經(jīng)濟，2016（7）.