讓偷逃稅無(wú)所遁形的“智慧稅務(wù)”

磊楓望

“智慧稅務(wù)”系統(tǒng)建成后，將形成以納稅人端、稅務(wù)人端和決策人端為主體的智能應(yīng)用平臺(tái)體系，基于全局視角覆蓋稅收征管全部環(huán)節(jié)、全部流程、全部主體。

2021年年末，一條消息讓直播圈再次“火”了：頭部主播薇婭（真名：黃薇），在2019年至2020年期間，通過(guò)隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)黃薇作出稅務(wù)行政處理處罰決定，追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)13.41億元。

回顧2021年大事件，公眾人物的稅務(wù)問(wèn)題必然榜上有名。尤其是網(wǎng)絡(luò)主播群體，前有雪梨，后有薇婭，引發(fā)廣泛熱議。據(jù)新華社消息，稅務(wù)部門(mén)已對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播等新業(yè)態(tài)從業(yè)人員，給予了包容性的自查整改期，截至發(fā)稿時(shí)已有上千名主播主動(dòng)自查補(bǔ)繳稅款。

杭州市稅務(wù)部門(mén)也就薇婭事件進(jìn)行了答記者問(wèn)，提到其違法事實(shí)如下：

2019-2020年間，通過(guò)隱匿其從直播平臺(tái)取得的傭金收入虛假申報(bào)偷逃稅款;通過(guò)設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢(xún)中心、上海獨(dú)蘇企業(yè)管理咨詢(xún)合伙企業(yè)等多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個(gè)人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款;從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入，未依法申報(bào)納稅。

這當(dāng)中有一點(diǎn)，被認(rèn)為是這輪主播查稅的關(guān)鍵邏輯：將稅率較高的個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，轉(zhuǎn)換成稅率較低的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，從而達(dá)到少繳稅的目的。稅務(wù)局是如何發(fā)現(xiàn)這個(gè)重大偷逃稅問(wèn)題的？從監(jiān)管部門(mén)的回復(fù)來(lái)看，稅收大數(shù)據(jù)功不可沒(méi)。

稅務(wù)局的數(shù)字化“火眼金睛”

一位業(yè)內(nèi)人士透露，“稅務(wù)大數(shù)據(jù)”的說(shuō)法涉及領(lǐng)域較廣，“獲取到稅務(wù)數(shù)據(jù)之后，可做的事情、可入手的維度很多”。從目前的公開(kāi)信息來(lái)看，其實(shí)很難確定相關(guān)技術(shù)手段的具體使用方法以及在此次事件中發(fā)揮的作用。也有金融行業(yè)專(zhuān)家認(rèn)為，可以通過(guò)公開(kāi)的主播成交量等信息，對(duì)應(yīng)收稅款進(jìn)行估算，從而推測(cè)是否存在偷逃稅行為。多位財(cái)稅從業(yè)者強(qiáng)調(diào)，國(guó)家稅務(wù)總局的“金稅系統(tǒng)”才是查稅利器。

據(jù)了解，目前已投入使用的“金稅系統(tǒng)”三期應(yīng)用，集合了大數(shù)據(jù)評(píng)估和云計(jì)算功能，實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅數(shù)據(jù)的合并，同時(shí)對(duì)崗責(zé)體系和征管流程進(jìn)行了梳理和配置，實(shí)現(xiàn)崗位設(shè)置、工作流程以及參數(shù)配置等統(tǒng)一。該系統(tǒng)主要是對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)全監(jiān)控。

“簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，你開(kāi)的每張發(fā)票、收到的每張發(fā)票，監(jiān)管部門(mén)都一清二楚。一張專(zhuān)用發(fā)票是否已抵扣入賬、費(fèi)用異常等，都可能會(huì)被稅務(wù)局過(guò)問(wèn)?！币晃黄髽I(yè)財(cái)務(wù)分享了她的親身經(jīng)歷。

即將上線的“金稅系統(tǒng)”四期應(yīng)用功能更是不容小覷。

從升級(jí)方向來(lái)看，以后無(wú)論是什么維度的數(shù)據(jù)、何種交易對(duì)手之間的資金來(lái)往，都將有更加清晰完整的鏈路呈現(xiàn)。

公開(kāi)資料顯示，“金稅系統(tǒng)”四期應(yīng)用不僅涵蓋了稅務(wù)，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。該系統(tǒng)同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及商業(yè)銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，將會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。

一位稅務(wù)行業(yè)人士透露，在“金稅系統(tǒng)”四期應(yīng)用的運(yùn)行下，稅務(wù)、工商、社保等機(jī)構(gòu)可以隨時(shí)合并接口，將會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)人員、收入等信息的相互關(guān)聯(lián)，企業(yè)少繳個(gè)稅和社保的情況將被杜絕。他提到，稅務(wù)系統(tǒng)需要納稅實(shí)體開(kāi)戶并申報(bào)收入，若未申報(bào)、少申報(bào)，則很難有真實(shí)收稅依據(jù)，稅務(wù)部門(mén)也難以核實(shí)，必須通過(guò)其他渠道再做核查。但如果能實(shí)現(xiàn)多機(jī)構(gòu)間的信息共享與核查，跨到銀行等機(jī)構(gòu)進(jìn)行數(shù)據(jù)匯集，自然會(huì)更接近納稅主體的實(shí)際情況。像薇婭那樣虛假申報(bào)傭金收入的做法，相信也會(huì)無(wú)所遁形。

“AI+稅務(wù)”比你想的跑得更快

對(duì)于人工智能（AI）這樣的新技術(shù)在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，其實(shí)并不是剛剛才出現(xiàn)的。

“AI+稅務(wù)”系統(tǒng)的初級(jí)水平應(yīng)用，主要是用技術(shù)替代重復(fù)性工作，比如幫稅務(wù)人員做表、看文檔、讀文檔、抓取關(guān)鍵信息等，近年來(lái)大熱的“RPA+AI”（機(jī)器人流程自動(dòng)化+人工智能）已經(jīng)在這些工作流程上完成了不少規(guī)?；渴稹?/p>

“AI+稅務(wù)”系統(tǒng)的中級(jí)水平應(yīng)用上升為預(yù)測(cè)稅負(fù)、分析稅收趨勢(shì)等方面。

“AI+稅務(wù)”系統(tǒng)的高級(jí)水平應(yīng)用則主要致力于發(fā)現(xiàn)逃稅、漏稅等情況，提高稅務(wù)領(lǐng)域透明度。比如借助機(jī)器學(xué)習(xí)算法，“AI+稅務(wù)”系統(tǒng)能快速識(shí)別出大型數(shù)據(jù)集內(nèi)包含的異常條目;又比如基于多種指標(biāo)檢測(cè)欺詐活動(dòng)——對(duì)方的就業(yè)情況、以往是否曾經(jīng)接受審計(jì)以及與非法收入來(lái)源相關(guān)的蛛絲馬跡，也能快速識(shí)別出稅務(wù)異常。

2021年，在某明星涉嫌偷逃稅的新聞被曝光時(shí)，一位機(jī)器學(xué)習(xí)領(lǐng)域的工程師就表示，查稅系統(tǒng)在技術(shù)上可以通過(guò)AI尋找某些數(shù)據(jù)指標(biāo)和真實(shí)收入之間的關(guān)聯(lián)性：“預(yù)測(cè)的真實(shí)收入與實(shí)際報(bào)稅收入的差距，就是一個(gè)懷疑的理由?！币晃簧罡O(jiān)管科技多年的某公司CEO分析稱(chēng)，這類(lèi)技術(shù)應(yīng)用的研發(fā)難度不大，可以拿足夠多的財(cái)務(wù)報(bào)表訓(xùn)練模型，計(jì)算相關(guān)結(jié)果有沒(méi)有偏離財(cái)稅比率?！半y點(diǎn)主要在稅務(wù)數(shù)據(jù)的打通和稅務(wù)模型的構(gòu)造上?！?/p>

公開(kāi)資料顯示，“金稅系統(tǒng)”嵌入了AI技術(shù)。2021年12月，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍透露，“智慧稅務(wù)”系統(tǒng)正在向“兩化、三端、四融合”邁進(jìn)，其中“兩化”是指以數(shù)字化電子發(fā)票改革為突破口，將各類(lèi)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)化，實(shí)現(xiàn)可歸集、可比較、可連接、可聚合;基于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)，對(duì)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化升級(jí)后的稅費(fèi)征管信息做智能化改造。“三端”就是指“智慧稅務(wù)”系統(tǒng)建成后，將形成以納稅人端、稅務(wù)人端和決策人端為主體的智能應(yīng)用平臺(tái)體系，基于全局視角覆蓋稅收征管全部環(huán)節(jié)、全部流程、全部主體。據(jù)悉，已有多家頭部云廠商陸續(xù)參與到國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)字化稅務(wù)建設(shè)當(dāng)中。

今后，人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收監(jiān)管領(lǐng)域所能發(fā)揮的作用將進(jìn)一步提升，讓每一個(gè)鉆法律空子避稅的人無(wú)處可藏。